UNIVERSIDAD Y TRIBUTOS LOCALES. PABLO CHICO DE LA CÁMARA Pablo.chico@urjc.es

Transcripción

1 UNIVERSIDAD Y TRIBUTOS LOCALES PABLO CHICO DE LA CÁMARA Pablo.chico@urjc.es

2 SUMARIO INDICE ART y 4º LOU ART. 15 TR. LRHL IMPUESTOS OBLIGATORIOS IMPUESTOS OBLIGATORIOS: IBI y IAE IMPUESTOS POTESTATIVOS IMPUESTOS POTESTATIVOS: IIVTNU OTROS TRIBUTOS

3 Formación PWM ENCRUCIJADA NORMATIVA A MODO DE PUZZLE L.ORGÁNICAS L.ORDINARIAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS ORGANISMOS PÚBLICOS LRU 1983 LOU 2001 ART. 9.1 TR.LRHL No podrán reconocerse más beneficios fiscales que en normas con rango de ley LESFL 49/2002 FINES DE INTERES 3 GENERAL

4 TRIBUTACION LOCAL A TRAVÉS S DE LA LOU 6/2001

5 INCIDENCIA TRIBUTARIA DE LA LOU

6 ANÁLISIS COMPARATIVO LOU 6

7 INTERPRETACIÓN DE BIENES AFECTOS AL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES

8 INTEPRETACIÓN: ACTOS QUE PARA EL DESARROLLO INMEDIATO DE LOS FINES QUE REALICEN

9 TASAS POR UTILIZACIÓN PRIVATIVA O APROVECHAMIENTO ESPECIAL DE DOMINIO PÚBLICO APERTURA DE ZANJAS VADOS OCUPACIÓN CON MESAS, TRIBUNAS INSTALACIÓN DE QUIOSCOS ESCAPARATES, VITRINAS TRÁNSITO DE GANADOS DEPÓSITOS INSTALACIÓN DE ANUNCIOS CONSTRUCCIÓN DE PASOS ESTAC. DE VEHÍCULOS OCUPACIÓN DE ANDAMIOS OCUPACIÓN DE MAT. CONSTR. MUROS DE CONTENCIÓN INSTALACIÓN DE REJAS DE PISOS TUBERÍAS, CABLES Y POSTES 9

10 TASAS POR PRESTACIONES DE SERVICIOS VOLÚMEN DOCUMENTOS DE EXPEDICIÓN OTORG. DE LICENCIAS URBAN. OTORG. LICENCIA DE APERTURA VIGILANCIA ESPECIAL INSPECCIÓN DE ESTABLEC. SERV. DE EXTINCIÓN DE INCENDIOS SERV. DE INSPECCIÓN SANITARIA ASISTENCIA EN HOSPITALES ASISTENCIA EN RESIDENCIAS PISCINAS, INST. DEPORTIVAS SERV. DE FUNERARIA SERV. DE ALCANTARILLADO RECOGIDA DE RESIDUOS SÓLIDOS DISTRIB. DE AGUA, GAS, ELECT. SERV. DE MATADERO VISITAS DE MUSEOS, EXPOSICIONES CONTROL ESP.DEL TRÁFICO URBANO 10

11 NATURALEZA JURÍDICA DE LA EXENCIÓN (ART. 80 LOU)

12 R. DGT (V )

13 FINES DE LA UNIVERSIDAD

14 I. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES: TIPOS DE EXENCIÓN EXENCIONES OBLIGATORIAS Y DE OFICIO EXENCIONES ROGADAS EXENCIONES POTESTATIVAS AUTOMÁTICAS A SOLICITUD DEL ADMINISTRADO REQUIEREN DE UNA ORDENANZA

15 EXENCIONES (II) EXENCIONES DE OFICIO (AUTOMÁTICAS) PROPIEDAD DEL ESTADO, CCAA Y CCLL AFECTOS A LA SEGURIDAD CIUDADANA, DEFENSA NACIONAL, SERVICIOS EDUCATIVOS Y PENITENCIARIOS BIENES COMUNALES Y MONTES VECINALES INMUEBLES DE LA IGLESIA CATÓLICA, DE LA CRUZ ROJA, TERRENOS OCUPADOS POR LÍNEAS DE FERROCARRIL Y ESTACIONES O ALMACENES

16 EXENCIONES (ART. 62 TR. LRHL) EXENCIONES ROGADAS (A SOLICITUD DEL ADMDO.) DECLARADOS MONUMENTOS O JARDINES HISTÓRICOS DE INTERÉS CULTURAL CENTROS EDUCATIVOS CONCERTADOS (EDUCACIÓN BASICA)

17 EXENCIONES POTESTATIVAS (REQUIEREN DE UNA ORDENANZA) CENTROS SANITARIOS DE TITULARIDAD PÚBLICA ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (V.GR. ART O.MADRID IBI) PARA B.I. CUYA CUOTA A PAGAR RESULTE MODESTA

18 SUPUESTO PRÁCTICO: SUJECIÓN AL IBI DE UN COLEGIO MAYOR

19 SUPUESTO PRÁCTICO: SUJECIÓN AL IBI DE UN INMUEBLE ARRENDADO

20 SUPUESTO PRÁCTICO

21 OBLIGACIÓN FORMAL (ART Ley 49/2002)

22 BONIFICACIÓN POTESTATIVA Art bis TR.LRHL

23 LIQUIDACIÓN DEL IBI (CON ANTERIORIDAD A LA LESFL 49/2002)

24 SUJECIÓN AL IBI (CON POSTERIORIDAD A LA LESFL 49/2004)

25 EXENCION AL IBI (CON POSTERIORIDAD A LA LESFL 49/2004)

26 II. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS MERO EJERCICIO DE UNA ACTIVIDAD ECÓNOMICA EN TERRITORIO NACIONAL ARTS LRHL: HECHO IMPONIBLE NO ES NECESARIO LOCAL CON INDEPENDENCIA DE QUE EXISTA UNA TARIFA IRRELEVANTE LA HABITUALIDAD PRUEBA DEL EJERCICIO: CUALQUIER MEDIO DE PRUEBA VÁLIDO EN DERECHO (DECLARACIONES TRIB., PUBLICIDAD, CONTABILIDAD, DATOS CAMARAS DE COM.)

27 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (II) SUJETO PASIVO PERSONAS JURÍDICAS EXENTAS: PERSONAS FÍSICAS ( ) VOLUMEN DE OPERACIONES 1 MILLÓN DE EUROS

28 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (III) EXENCIONES ESTADO, CCAA, CCLL. EXENCIÓN DURANTE LOS DOS PRIMEROS AÑOS DE ACTIVIDAD ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO (LEY 49/2002) ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA AUTOMÁTICA Y PERMANENTE

29 REQUISITO PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN REQUISITO -OBLIGACIÓN DE DARSE DE ALTA EN EL CENSO -PRESENTACIÓN A LA AEAT DE LA COMUNICACIÓN DE LA CIFRA DE NEGOCIO

30 EXENCIONES DEL ART e) y f) TR. LRHL EXENCIÓN ROGADA CABE QUE SE RETROTRAIGAN LOS EFECTOS AL MOMENTO DE LA SOLICITUD ORGANISMOS PÚBLICOS DE INVESTIGACIÓN ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA EN TODOS LOS NIVELES EDUCATIVOS ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA CONCERTADOS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES DE DISMINUIDOS FÍSICOS Y PSÍQUICOS SIN ANIM. DE LUCRO ESTADO, CCAA, CCLL y FUNDACIONES BENÉFICAS

31 EXENCIÓN LESFL ART LESFL AUTOMÁTICA ACTIVIDADES ECONÓMICAS QUE ESTÉN TB. EXENTAS EN EL IS R.DGT ACTIVIDADES REGULADAS EN EL ART. 7 LESFL EL AYTO. NO TIENE COMPETENCIA PARA CONCEDER O DENEGAR DICHO BENEFICIO FISCAL LA NO COMUNICACIÓN DEL EJERCICIO DE LA OPCIÓN PRODUCE LA PÉRDIDA DEL BENEF. FISCAL

32 EJEMPLO PRÁCTICO UNA ESFL ORGANIZA CURSOS DE VERANO CUESTIÓN A RESOLVER: PODRÍA QUEDAR SUJETO AL IAE?

33 SOLUCIÓN PROPUESTA SIEMPRE QUE CONCURRAN VARIOS REQUISITOS: 1º) HA DE TENER UNA CIFRA DE NEGOCIOS < EUROS 2º) LA ORGANIZACIÓN DE CURSOS DEBE ESTAR INCLUIDO ENTRE UNO DE SUS FINES FUNDACIONALES. ALTERNATIVAMENTE AUNQUE NO SEA UN FIN FUNDACIONAL, PUEDE TB. CUMPLIR ESTE REQUISITO: SI SE TRATA DE UNA ACTIVIDAD AUXILIAR CUYO IMPORTE NETO NO EXCEDA DEL 20 POR 100 DE LOS INGRESOS TOTALES DE LA ENTIDAD, SI SE TRATA DE UNA EXPLOTACIÓN ECONÓMICA DE ESCASA RELEVANCIA (SU CIFRA NETA ANUAL DE INGRESOS NO SUPERE LOS EUROS) EX ART y 7.12 LESFL

34 RESUMEN ACTIVIDADES EXENTAS EN EL IAE ACTIVIDADES EXENTAS EN EL IS: 1) ACTIVIDADES ENUMERADAS EN EL ART. 7 LESFL y DESARROLLADAS EN CUMPLIMIENTO DE UN FIN FUNDACIONAL 2) EXPLOTACIONES ECONÓMICAS DE CARÁCTER AUXILIAR INGRESOS ACTIVIDAD AUXILIAR = ó < 20 % INGRESOS TOTALES 3) EXPLOTACIONES ECONÓMICAS DE ESCASA RELEVANCIA INGRESOS = ó < EUROS.

35 III. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA TR. LRHL GUARDA SILENCIO MIXTA: TITULAR DE LA UNIVERSIDAD Y PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES

36 CUÁLES SON LOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO INMEDIATO DE SUS FINES?

37 IV. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA CONCEPTO IMPUESTO MUNICIPAL RENTAS DE CARÁCTER EXTRAORDINARIO TRANSMISIÓN DE LA PROPIEDAD O DE UN DERECHO REAL SOBRE BIENES INMUEBLES URBANOS

38 REQUISITOS REQUISITOS INCREMENTO DE VALOR TERRENOS DE NATURALEZA URBANA DURANTE UN PLAZO MÁXIMO DE 20 AÑOS

39 FUNDAMENTO JURÍDICO FUNDAMENTO ART CE: COMUNIDAD PARTICIPARÁ EN LAS PLUSVALÍAS QUE GENERE LA ACCIÓN URBANÍSTICA INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS POR CAUSAS AJENAS AL PROPIETARIO ACTUACIONES DE ENTES PÚBLICOS: POR DESARROLLO DE LAS CIUDADES O POR INVERSIONES EN OBRAS PÚBLICAS (SSTS y )

40 EXENCIÓN: ART c) TR. LRHL

41 STS EN INTERÉS DE LEY

42 ART LESFL EXENCIÓN E. SUBJETIVA : TRANSMISIONES LUCRATIVAS: FUNDACIÓN NO TRIBUTA (SIN CONDICIONES) E. MIXTA : TRANSMISIONES ONEROSAS: SE CONDICIONA A QUE DICHOS TERRENOS ESTÉN TB. EXENTOS DEL IBI AFECTO A EXPLOTACIONES ECONÓMICAS EXENTAS

43 SUPUESTO PRÁCTICO

44 SOLUCIÓN PROPUESTA

45 ICIO CARACTERES MUNICIPAL POTESTATIVO INDIRECTO INSTANTÁNEO ART. 2.1.b) y 59.2 TR. LRHL CON ACUERDO DE IMPOSICIÓN Y APROBACIÓN POR EL PLENO GRAVA CONSUMOS ESPECÍFICOS SE AGOTA EL HECHO IMPONIBLE CON LA REALIZACIÓN DE LA OBRA

46 NATURALEZA JURÍDICA IMPUESTO O TASA? NO CONCURRE DOBLE IMPOSICIÓN CON LA TASA DE LICENCIA DE OBRAS SSTS , , , ICIO: CAPAC. ECONÓMICA PUESTA DE MANIFIESTO POR LA REALIZACIÓN DE LA OBRA TASA: ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA PARA VERIFICAR SI LA LICENCIA HA DE CONCEDERSE

47 JURISPRUDENCIA CONSOLIDADA: COMPATIBILIDAD TRIBUNAL SUPREMO SSTS , , y SON HECHOS IMPONIBLES DISTINTOS

48 TIPO DE GRAVAMEN ART TR. LRHL FIJADO POR EL AYUNTAMIENTO NO PUEDE > 4 %

49 HECHO IMPONIBLE ART. 100 TR. LRHL REALIZACIÓN DE CUALQUIER CONTRUCCIÓN, INSTALACIÓN U OBRA QUE EXIJA LA OBTENCIÓN DE LA CORRESPONDIENTE LICENCIA DE OBRAS O URBANÍSTICA CON INDEPENDENCIA DE QUE SE HAYA O NO OBTENIDO DICHA LICENCIA EXIGENCIA DE LICENCIA: -ART. 178 LEY DEL SUELO Y ORDENACIÓN URBANA -ART. 1 DE REGLAMENTO DE DISCIPLINA URBANÍSTICA CUANDO SE HAYA EJECUTADO LA OBRA PERO NO SE CONCEDA LA LICENCIA Y SE PROCEDA A SU DEMOLICIÓN

50 SUJETOS PASIVOS (I) ART. 101 TR. LRHL CONTRIBUYENTE (ART ) SUSTITUTO PERSONAS FÍSICAS, JURÍDICAS O ENTES DEL ART LGT DUEÑOS DE LA OBRA, SEAN O NO PROPIETARIOS DEL INMUEBLE CAMBIO JURISPRUDENCIAL: SSTS , y DUEÑO (ART TR. LRHL): QUIEN SOPORTE LOS COSTES DE SU REALIZACIÓN

51 SUJETOS PASIVOS (II) ART. 101 TR. LRHL CONTRIBUYENTE SUSTITUTO (ART ) STS (NO EXISTE ORDEN DE PRELACIÓN DE CRÉDITOS: IGUALDAD DE CONDICIONES PARA EXIGIR LA DEUDA) QUIENES SOLICITEN LAS LICENCIAS O REALICEN LAS CONTRUCCIONES, INSTALACIONES U OBRAS TRAMITE INICIAL DE SOLICITUD DE LICENCIA REALIZACIÓN EFECTIVA DE LA CONSTRUCCIÓN

52 BONIFICACIONES POTESTATIVA ART TR. LRHL OBRAS DECLARADAS DE ESPECIAL INTERÉS O UTILIDAD MUNICIPAL CONCESIÓN DISCRECIONAL OBRAS DE REHABILITACIÓN DE EDIFICIOS EMBLEMÁTICOS O PROTEGIDOS POR PLANES DE ORDENACIÓN URBANA HASTA 95 % DE LA OBRA

53 STSJ. MURCIA DE EXENCIÓN: ICIO

54 NO RESULTA APLICABLE LA STSJ. VALENCIA

55 DA. 9ª LRHL 1988: SUPRESIÓN DE BENEF. FISC. (EN FAVOR DE LA AUTONOMÍA LOCAL)

56 NO SE PRODUCE LA TRASLACIÓN JURÍDICA DE LA CUOTA (ART LOU)

57 LA LEY 49/2002 NO HACE REFERENCIA A LAS TASAS?

58 TASAS

59 SSTS y : LIQUIDACIÓN TASA L.URBAN.

60 STSJ. GALICIA y RDGT (V0011/05): EXENCIÓN TASA DE LICENCIA URBANÍSTICA (U.SANTIAGO DE COMP.)

61 REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN

62 SUPUESTO PRÁCTICO

63 PROVERBIO ARABE: AL QUE FORTUNA LE VISTE, FORTUNA LE DESNUDA

64 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN It is more difficult to give money away intelligently than it is to earn it in the first place. Andrew Carnegie