LA EXPERIENCIA DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY

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1 Seminario Construyendo las nuevas reglas de juego para la profesión contable y auditoría en Uruguay Experiencia del Banco Central del Uruguay Montevideo, 9 de mayo de 2008 Juan Pedro Cantera LA EXPERIENCIA DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY AUDITORES EXTERNOS REGISTRO Y SUPERVISIÓN 1

2 REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS Creación Resolución de Directorio Circular Nº de febrero de 2001 Antecedentes Registros con información previa al BCU por cada empresa sobre contratación del auditor. Bancos Seguros Bolsas de Valores Adm. de Fondos de Inversión 2

3 MISION Promover elevados estándares de calidad en la elaboración de informes de auditores externos que acompañan la información de base contable, para contribuir al desarrollo sustentable del sistema financiero. OBJETIVOS 1. Conocimiento adecuado de los auditores que realizan informes a presentar al Banco Central. Identificación Antecedentes Cumplimiento de requisitos mínimos 3

4 OBJETIVOS 2. Promover que el trabajo de los auditores externos cumpla con la normativa específica que rige en la materia, para contribuir directamente al mejor cumplimiento por parte del Banco Central del Uruguay de los cometidos de supervisión que le fueron asignados. QUIEN SE INSCRIBE Profesionales independientes Firmas de auditoría Profesionales firmantes Representantes sociales 4

5 REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN Título de Contador Público Independencia Entrenamiento Organización adecuada Sistema de control de calidad NORMATIVA DE REFERENCIA Procedimientos del Colegio de Contadores Normas Internacionales de Auditoría. 5

6 REQUISITOS ADICIONALES Autorización para contratar al auditor externo por parte de: Bancos Seguros AFAP Bolsas de Valores Adm. de Fondos de Inversión REQUISITOS ADICIONALES El auditor externo de bancos, seguros y AFAP debe: Poseer título profesional con más de cinco años de antigüedad. Contar con experiencia profesional no inferior a tres años en auditoría de empresas del sector financiero Contar con organización y conocimientos adecuados respecto al tamaño y especificidad del negocio de la empresa a auditar. 6

7 OBLIGACIONES DEL AUDITOR EXTERNO Ceñirse a las disposiciones que establezca el BCU con referencia a sus cometidos, y en los aspectos no considerados por éstas, a las normas de auditoría generalmente aceptadas en el país; Mantener por un lapso de cinco años los papeles de trabajo relacionados con cada uno de los exámenes realizados; Declarar en forma expresa que conocen, aceptan y cumplen las disposiciones del BCU, en especial las que regulan su actividad; OBLIGACIONES DEL AUDITOR EXTERNO Proporcionar al BCU todo tipo de información con respecto al trabajo realizado y sus conclusiones; Permitir al BCU la consulta directa de los papeles de trabajo preparados durante cada examen; Entregar al BCU la documentación referente a los trabajos realizados en caso de resultar inhabilitado Entrevistarse con el BCU para intercambiar información relevante sobre la empresa objeto de la auditoría sin previo aviso a ésta y sin que sea oponible el secreto profesional. 7

8 OBLIGACIONES DEL AUDITOR EXTERNO ACTUALIZACION DE LA INFORMACION ANUAL Estructura Capacidad Conocimientos Cartera de clientes OBLIGACIONES DEL AUDITOR EXTERNO ACTUALIZACION DE LA INFORMACION INMEDIATA Información relevante: cambio de domicilio; fusión, absorción o escisión con otra firma o profesional independiente; cambios operados en el grupo de interés, etc. 8

9 RESPONSABILIDADES La información brindada al Registro tiene carácter de declaración jurada y sujeta, por ende, a responsabilidades civiles y/o penales en casos de falsedad u omisión. INFRACCIONES Las infracciones cometidas por los auditores externos se clasifican en: infracciones leves e infracciones graves. 9

10 INFRACCIONES Infracciones leves: Acciones u omisiones que supongan incumplimiento a las instrucciones impartidas por el Banco Central del Uruguay y a las normas técnicas aplicables no consideradas infracción grave. INFRACCIONES Infracciones graves: a) No realizar una auditoría contratada, sin causa justificada; b) La omisión de presentar información relevante; c) La emisión de informes cuyo contenido contradiga las evidencias obtenidas por el auditor en su trabajo; d) El incumplimiento de las normas de auditoría que cause o pudiere causar perjuicio económico significativo a terceros o a la empresa auditada; e) La violación del requisito de independencia profesional; f) La violación del secreto profesional. 10

11 SANCIONES Infracciones leves se sancionan con observación. Las infracciones graves se sancionan con: a) Suspensión de la inscripción en el Registro por el término de hasta un año b) Suspensión de la inscripción en el Registro por un plazo superior de un año y hasta diez años c) Exclusión definitiva del Registro. COMISIÓN PERMANENTE DE AUDITORÍA EXTERNA Proceso de inscripción Actualización de información Evaluación de infracciones 11

12 INFORMACION PARA INSCRIPCIÓN Comunicación Nº 2001/ de Julio de 2001 Grupos de interés Globalidad de trabajos a clientes supervisados por BCU. Clientes por más de 10% ingresos anuales INFORMACION PARA INSCRIPCIÓN Comunicación Nº 2001/ de Julio de 2001 Profesionales firmantes Curriculum Diplomas Docencia Publicaciones Actualización de formación profesional Empresas auditadas 12

13 AUDITORES INSCRIPTOS FORMA SOCIETARIA NÚMERO PROFESIONALES INSCRIPTOS EMPRESAS AUDITADAS SOCIEDAD CIVIL SOC. RESP. LTDA SOC. DE HECHO UNIPERSONAL SOCIEDAD ANÓNIMA TOTAL SANCIONES APLICADAS Observaciones: 9 Suspensiones: 4 Recursos a sanciones: 1 13

14 PROPUESTA DE MODIFICACIÓN Necesidad de ajustar el régimen normativo establecido por el Banco Central del Uruguay sobre los auditores externos de empresas sujetas a su regulación y supervisión en base a: PROPUESTA DE MODIFICACIÓN a) Situaciones determinadas por los distintos servicios del Banco al evaluar la independencia de los auditores que además de esa actividad realizan asesoramientos y consultorías a las mismas empresas que auditan y, 14

15 PROPUESTA DE MODIFICACIÓN b) La normativa comparada en la materia que contemple: La prestación de servicios distintos a los de auditoría a un cliente de auditoría; Las normas técnicas a aplicar; Las normas de ética a cumplir por los auditores externos (Código de Ética de IFAC); La participación del auditor externo en el gobierno corporativo; La relación del auditor externo con los organismos de supervisión del sistema financiero; y La exigencia de un período máximo (rotación) como auditor de una empresa. PROPUESTA DE MODIFICACIÓN Se realizaron dos procesos consultivos entre las entidades supervisadas por el Banco Central del Uruguay, las firmas auditoras y el Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay respecto a la propuesta de modificación de la referida normativa. 15

16 COMENTARIOS MUCHAS GRACIAS 16

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