FOLLETO INFORMATIVO CERTIFICADO DE EXENCIÓN PARA REVENDEDORES O PLANTAS MANUFACTURERAS [IVU]

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Ramona Montero Ríos
hace 7 años
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1 FOLLETO INFORMATIVO CERTIFICADO DE EXENCIÓN PARA REVENDEDORES O PLANTAS MANUFACTURERAS [IVU] NEGOCIADO DE ASISTENCIA CONTRIBUTIVA Y CONSULTAS ESPECIALIZADAS DIVISIÓN DE REGULACIÓN DE LA PRÁCTICA Y EDUCACIÓN CONTRIBUTIVA REV. 29 DE AGOSTO DE 2012

2 El Departamento de Hacienda (Departamento) tiene la misión de administrar las leyes tributarias de manera justa y equitativa, custodiar diligentemente los fondos públicos y velar por los derechos de nuestros contribuyentes, para fomentar el desarrollo económico y social de Puerto Rico y la confianza del pueblo en su Gobierno. Para cumplir con esta misión es importante mantener informados a todos los empleados que colaboran en el Departamento, a los contribuyentes y a los Especialistas en Planillas. Por tal razón, hemos preparado este folleto informativo sobre los Certificados de Exención para Revendedores o Plantas Manufactureras (IVU). En ésta se resumen aquellas disposiciones del Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico, según enmendado (Código), que están relacionadas con dicho certificado. *** Aviso Importante *** Se utilizará el símbolo [ ] para indicar las secciones del Código. En general, las secciones a las cuales se hacen referencia en este folleto son del Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico, según enmendado. Los Artículos son referencias a los reglamentos vigentes a la fecha de revisión de este folleto. 2

3 ÍNDICE Certificado de Exención... 4 Definiciones... 4 Revendedor... 4 Planta Manufacturera... 5 Solicitud del Certificado de Exención... 6 Requisitos para solicitar o emitir el Certificado de Exención... 7 Vigencia del Certificado de Exención... 7 Revocación del Certificado de Exención

4 Certificado de Exención [ y ] El Certificado de Exención es el documento emitido por el Secretario de Hacienda (Secretario) a un comerciante inscrito en el Registro de Comerciantes, mediante el cual el Secretario acredita que el comerciante es: un revendedor de propiedad mueble tangible o una planta manufacturera con derecho a la exención establecida en la Sección del Código. En cada ocasión en que un comerciante le venda por primera vez a un titular de un Certificado de Exención, el comerciante documentará la naturaleza exenta de la transacción mediante la revisión del original del Certificado de Exención vigente del comprador y la retención de una copia de dicho Certificado. Penalidad por reclamación fraudulenta de Exención [ (a)]: Responsable de pagar el impuesto sobre ventas y uso (IVU) más el 200% del IVU Definiciones Revendedor 1 El término revendedor significa aquel comerciante que principalmente compra partidas tributables exclusivamente para la reventa. El término "principalmente" significa que durante el período de tres (3) años contributivos inmediatamente anteriores al año de la determinación, un promedio de ochenta (80) por ciento o más del inventario retirado por el comerciante haya sido para realizar ventas al detal. El análisis anterior se refiere específicamente al promedio de las ventas del inventario de partidas tributables para la reventa, no al promedio de todas las ventas del comerciante. Por tanto, el promedio de ochenta (80) por ciento no incluye las ventas de servicios o las ventas de partidas exentas. Un comerciante se considerará revendedor cuando la propiedad mueble tangible que compre se venda en forma de propiedad mueble tangible. Por lo tanto, si un comerciante adquiere propiedad mueble tangible y la revende en una forma distinta a propiedad mueble tangible, éste no se considerará un revendedor. Un comerciante dedicado a la prestación de servicios, aunque pueda adquirir propiedad mueble tangible en el proceso de la prestación de sus 1 Art (a) del Reglamento 7249 y enmienda en el Reglamento

5 servicios, no se considerará revendedor si la propiedad mueble tangible que adquiere se convierte en parte de, o se adhiere a, la propiedad mueble tangible o propiedad inmueble sobre la cual dicho comerciante rinde sus servicios. Ejemplo: Un mecánico únicamente adquiere piezas de automóviles para reparar los automóviles de sus clientes. El mecánico utiliza las piezas que adquiere en el proceso de reparar el automóvil, por lo tanto, no revende las piezas en su estado original, sino que las hace parte del automóvil que repara. En vista de ello, el mecánico no se considerará revendedor de las piezas que adquiera. En estos casos, donde el comerciante no sea revendedor de propiedad mueble tangible, éste no tendrá la obligación de cobrar el IVU sobre aquella parte de su factura que refleje el precio de la propiedad mueble tangible que adquirió sujeta al IVU 2. Ejemplo: Un mecánico (volumen de negocios mayor de $50,000, certificado color verde: agente retenedor) instala un alternador por el cual pagó el IVU al comprarlo por no ser revendedor. Cuando éste prepare la factura podrá detallar los servicios y las piezas y no cobrará el IVU sobre aquella propiedad mueble tangible que adquirió sujeta al IVU. Planta Manufacturera 3 El término planta manufacturera incluirá toda planta que se dedique al ensamblaje o integración de propiedad mueble tangible, o que se dedique a la transformación de materia prima en productos terminados sustancialmente distintos a su condición original, incluyendo las imprentas. La forma o composición de la materia prima utilizada en el proceso de manufactura debe experimentar un cambio físico sustancial para que la facilidad se considere como una planta manufacturera. Asimismo, se considerará como una planta manufacturera, toda empresa acogida a cualesquiera leyes de incentivos contributivos o industriales de Puerto Rico que hayan estado o estén en vigor o las que sustituyan a éstas. 2 Art (b)(2) del Reglamento 7249 y enmienda en el Reglamentos Art (ff) del Reglamento

Solicitud del Certificado de Exención Todo comerciante inscrito en el Registro de Comerciantes que adquiera propiedad mueble tangible para revender (revendedor) y las plantas manufactureras que

6 Solicitud del Certificado de Exención Todo comerciante inscrito en el Registro de Comerciantes que adquiera propiedad mueble tangible para revender (revendedor) y las plantas manufactureras que tengan derecho a la exención establecida en la Sección del Código, solicitará el Certificado de Exención cumplimentando el Modelo SC 2914 D: Solicitud de Certificado de Exención para Revendedores o Plantas Manufactureras. 6

7 Requisitos para solicitar o emitir el Certificado de Exención 4 Al emitir los Certificados de Exención, el Secretario deberá asegurarse de lo siguiente: (i) que la persona que solicita dicho certificado es un comerciante o titular de alguna exención por ser revendedor o planta manufacturera; (ii) que la persona está debidamente registrada en el Registro de Comerciantes; (iii) en el caso de un revendedor, que éste le provea la descripción detallada de la propiedad mueble tangible que éste comprará para la reventa en el curso ordinario de los negocios; (iv) no tenga deuda alguna con el Departamento de Hacienda; (v) haya rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de contribución sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso; y (vi) le provea las Declaraciones de Volumen de Negocio para el pago de la patente municipal o Solicitud de Patente Provisional de todos los municipios en que éste haga negocios. Además, el Secretario podrá establecer, mediante reglamento o de otra forma, condiciones con respecto a la concesión de certificado de exención del pago o retención del IVU. Vigencia del Certificado de Exención El Certificado de Exención será válido por el término que establezca el Secretario 5. El Secretario en el uso de su discreción, podrá mediante determinación a esos efectos limitar o extender la validez de los certificados. Revocación del Certificado de Exención 6 [ (e)] El Secretario podrá revocar los Certificados de Exención del IVU a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos dispuestos en el Subtítulo D del Código (f). Para información adicional, refiérase a la Determinación Administrativa de 3 de septiembre de 2009; Asunto: Extensión de la vigencia de los certificados de exención y renovación de los mismos. 5 Hasta el momento, el Certificado de Exención tiene una vigencia de tres (3) años. Para información adicional, refiérase a la Determinación Administrativa de 3 de septiembre de 2009; Asunto: Extensión de la vigencia de los certificados de exención y renovación de los mismos. 6 Disposiciones originalmente establecidas con la Ley Núm Véase Boletín Informativo de Rentas Internas Núm de 5 de abril de 2010, el cual se emitió bajo las disposiciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado. 7

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