Contabilidad Gerencial La naturaleza de la información financiera. CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

Transcripción

1 Contabilidad Gerencial La naturaleza de la información financiera 1 CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

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3 La naturaleza de la información financiera 1.Tópicos generales de contabilidad 2.Información financiera básica 3.Normas de información financiera 4.Otras instancias internacionales 3

4 Contabilidad La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. 4 NIF- A1

5 Contabilidad Videos Historia de la contabilidad Qué es la contabilidad? 5

6 Tópicos generales de la contabilidad Evolución de la Contabilidad 6

7 Acontecimientos importantes de la Contabilidad 1494 Fray Luca Paccioli establece las bases de la contabilidad con el concepto de partida doble, a todo cargo corresponde un abono En Estados Unidos se produce la gran depresión, en la cual muchas empresas quebraron. A partir de entonces se originó una transformación en las instituciones financieras para dar estabilidad a los mercados. Diversas compañías estadounidenses se declaran en quiebra debido a fraudes financieros por 7 distorsión en la información financiera.

8 Tópicos generales de la contabilidad Evolución de las finanzas Evolución de las finanzas (actividades principales por épocas) 1900 Aspectos legales, fusiones 1930 La gran depresión, análisis de quiebras, liquidez corporativa, mercados de valores 1940 Utilizada para análisis externo 1950 Utilizada para análisis internos con el advenimiento de las computadoras 1960 Análisis teórico, decisión de que activos y pasivos maximizan el valor de la empresa 1980 Reflejo de inflación, desregularización de las instituciones financieras, fuerza de las computadoras, importancia de los mercados globales 1990 Globalización de las empresas y mercados financieros 2000 Generación y desplazamiento de la información financiera

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10 Información Financiera La información financiera que emana de la contabilidad, integrada por información cuantitativa expresada en unidades monetarias y descriptiva (información cualitativa), que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como, en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros 10 aspectos.

11 Tópicos generales de la contabilidad Necesidades de los usuarios Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dichos usuarios tengan con ésta. 11

12 Tópicos generales de la contabilidad Tipos de usuarios y uso de información Usuarios Internos Externos Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera Contabilidad Financiera Contabilidad Fiscal 12

13 Tópicos generales de la contabilidad Tipos de uso de la información contable y tipos de usuarios Administrativa Gerencias Administradores Jefaturas Dirección Usos de la información contable Financiera Gerencias Bancos Proveedores Accionistas SAT Fiscal Gobierno Dirección 13

14 Usos de la contabilidad (subsistemas contables) Contabilidad financiera Contabilidad fiscal Contabilidad administrativa 14

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16 Tópicos generales de la contabilidad Contabilidad Financiera Este tipo de contabilidad es útil para los acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, el público inversionista y los organismos reguladores, todos ellos usuarios externos de la información contable. 16

17 Tópicos generales de la contabilidad Contabilidad Administrativa Es un sistema al servicio de las necesidades internas de la administración, cuyo objetivo es facilitar las funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones. 17

18 Tópicos generales de la contabilidad Contabilidad Fiscal Es un subsistema de información diseñado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto a un usuario específico, el fisco. 18

19 Ejemplifica que uso le darías a cada subsistema Financiera Administrativa Fiscal 19

20 Comparación de los subsistemas Financiera Usuarios externos a la administración Regulada por las NIF, IMCP Base información histórica Enfocada a proyectar el futuro No interactúa con otras disciplinas (antiguamente, ahora si) Administrativa Usuarios internos No sujeto a normas contables Apego a necesidades del usuario Enfocada al desempeño Interactúa con estadística, economía y otras disciplinas Fiscal Requerido por entidades específicas Apego a leyes fiscales Base información histórica No interactúa con otras disciplinas 20

21 Información Financiera Básica 21

22 Si te invitaran a invertir en una empresa que factores analizarías?????? Reflexiona de manera individual 22

23 Información financiera básica Estados Financieros Básicos Estado de Resultados (ó Actividades) Notas a los Estados Financieros Balance General Flujo de Efectivo Estado de Variaciones en el Capital Contable 23

24 Información financiera básica Necesidades de los usuarios Los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar: a) el comportamiento económico financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y 24

25 Información financiera básica b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha. 25

26 Información financiera básica Estados financieros básicos a) el balance general o estado de situación financiera, que muestra información relativa a un punto en el tiempo sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; 26

27 Información financiera básica Estados financieros básicos b) el estado de resultado integral para entidades lucrativas o estado de actividades para entidades con propósitos no lucrativos, que muestra información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo; 27

28 Información financiera básica Estados financieros básicos c) el estado de cambios en el capital contable en el caso de entidades lucrativas, que muestra los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo; 28

29 Información financiera básica Estados financieros básicos d) el estado de flujo de efectivo o en su caso el estado de cambios en la situación financiera: Muestra información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento. 29

30 Información financiera básica Estados financieros básicos Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados financieros básicos con información relevante. O Políticas contables O Métodos de Valuación O Conciliaciones O Contingencias O Número de acciones (organizaciones lucrativas) 30

31 Si te invitaran a invertir en una empresa que factores analizarías? Pasivos contingentes, Liquidez, Solvencia y ROI EEFF, Rentabilidad EEFF, Giro de la empresa EEFF, Posicionamiento, Activos, Producción y Proyectos de Inversión Participación de Mercado, Giro, MOI, Mercado Meta Posicionamiento, Activos, Est Organizacional, Cartera de Clientes Reflexiona de manera individual 31

32 Si te invitan a invertir en una empresa y te brindaran la información financiera, que necesitarías para confiar en dicha información? Reflexiona de manera individual 32

33 Normas de Información Financiera 33

34 Normas de Información Financiera Historia Durante más de 30 años la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos IMCP fue la encargada de emitir la normatividad contable (PCGA). A partir del 1 de junio del 2004, es el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera CINIF el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función y responsabilidad de emisión de la normatividad contable en México. 34

35 Normas de Información Financiera Historia El CINIF es el responsable de emitir las NIF (Normas de Información Financiera). El CINIF lo integran: Asociación de Bancos de México Asociación de Intermediarios Bursátiles Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros Asociación Nacional de Facultades de y escuelas de Contaduría y Administración Bolsa Mexicana de Valores Comisión Nacional Bancaria y de Valores Consejo Coordinador Empresarial Instituto Mexicano de Contadores Públicos Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas Secretaría de Hacienda y Crédito Público Secretaría de la Función Pública Entre otros 35

36 Normas de Información Financiera Historia Las NIF ha sido clasificadas en: Normas conceptuales (Marco Conceptual) / Serie A Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto / Serie B Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros / Serie C Normas aplicables a problemas de determinación de resultados / Serie D Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores / Serie E 36

37 Normas de Información Financiera Normas Internacionales La estructura de las NIF es muy similar a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el IASB (International Accounting Standards Board). La estructura del Marco Conceptual de las NIF se apegó a la estructura lógica y deductiva que presentan las NIIF. Supletoriedad Existe cuando la ausencia de la Información Financiera es cubierta con otro conjunto de Normas Formalmente Constituida. 37

38 Normas de Información Financiera Características de la información Contable Las características cualitativas (NIF A4) son los requisitos que debe contener la información financiera para asegurar el cumplimiento de los objetivos de los estados financieros y cubrir las necesidades de los usuarios (NIF A3). 38

39 Normas de Información Financiera Características de la información Contable NIF A4 Utilidad de la información financiera La información financiera contenida en los estados financieros debe reunir determinadas características cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales. 39

40 Normas de Información Financiera Secundarias Primarias 40

41 Normas de Información Financiera Características de la información Contable NIF A4 Utilidad de la información financiera La utilidad como característica fundamental de la información financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas restantes de la información financiera, las cuales se clasifican en: a) Características primarias b) Características secundarias. 41

42 Normas de Información Financiera Características de la información Contable NIF A4 UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Las características cualitativas primarias de la información financiera son la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la comparabilidad; existen otras características secundarias, que se consideran asociadas con las dos primeras. 42

43 Normas de Información Financiera Características de la información Contable NIF A4 Las características cualitativas secundarias orientadas a la confiabilidad son: La veracidad (realmente sucedido) La representatividad (concordancia contenido y lo que debe representar) La objetividad (libre de prejuicio) La verificabilidad (validado) y La información suficiente (toda información que pueda influir en la toma de decisiones). 43

44 Normas de Información Financiera Características de la información Contable NIF A4 Las características cualitativas secundarias orientadas a la relevancia son: La posibilidad de predicción y confirmación (sirve de base para ejercicios de predicción y estadística) La importancia relativa (mostrar aspectos significativos) 44

45 Normas de Información Financiera Postulados Básicos NIF A2 Consistencia Sustancia económica Entidad económica Dualidad económica Negocio en marcha Valuación Devengación contable Asociación costos y gastos vs ingresos 45

46 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debemos operar. Sustancia económica La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Debe darse prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal. Si veo un estado financiero, este debe reflejar el espíritu del negocio, su esencia (comercial, de servicio, educativo, etc) 46

47 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debemos operar. Entidad económica La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituidas por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros conducidos y administrados por un único centro de control. La personalidad de la entidad económica es independiente de la de los accionistas. Pueden ser entidades con ó sin fines de lucro. Es independiente a la personalidad jurídica. Si mi régimen es persona física, no por eso debo meter mis gastos personales a la contabilidad. 47

48 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Negocio en marcha La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en la NIF. Resulta que la empresa tiene una demanda que le hará pagar un importe que NO le permitirá seguir operando y el Contador no lo reflejó en la Contabilidad. Una entidad pudiera parecer líquida y solvente; sin embargo si se le cargan los pasivos laborales (NIF D3 Beneficios a los empleados) ésta pudiera resultar quebrada. 48

49 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Devengación Contable Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Debo unos millones de dólares y el tipo de cambio se va al doble, si bien no he pagado, ya perdí y mi política marca valuar mis USD el último día del mes. 49

50 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Asociación de costos y gastos con ingresos Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo período independientemente en la fecha en que se realicen. Cierro una venta importante y la contabilizo pero NO registro el costo hasta que yo entregue la mercancía, un mes tendré ingresos sin costos y otro mes costos sin ingresos. 50

51 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Valuación Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. El valor justo tenderá a ser el valor histórico original, lo que me costó. No más no menos. 51

52 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Dualidad económica La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. De repente amanece un mini cooper en la puerta de la oficina lo contabilizo pero. Quien lo financió??? Cual fue la fuente??? Fray Luca Paccioli le llamaba partida doble. 52

53 Normas de Información Financiera Postulados Básicos Consistencia Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. No se vale levantarse con el pie izquierdo un día y otro con el derecho Si dije que valuaré inventario con PEPS no se vale decir el próximo año UEPS y el siguiente Promedios. 53

54 Todo lo visto enmarca la contabilidad Apegarse implica estudio y expertis Si ya nos apegamos a todas estas mejores prácticas, sólo utilizaremos la contabilidad para pagar nuestros impuestos??? 54

55 Gracias CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD 55