NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Transcripción

1 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SERIE A EXPOSITOR Eduardo.enriquezge@deza.com.mx

2 MARCO CONCEPTUAL SERIE NIF A NIF A 1 ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA

3 MARCO CONCEPTUAL Qué es? Sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, función y limitaciones de la información financiera. Sirve como sustento racional para el desarrollo de las NIF. Es una guía para el reconocimiento contable.

4 MARCO CONCEPTUAL Qué es? Marco de referencia para aclarar o sustentar tratamientos contables. Proporciona una terminología y un punto de referencia común entre los usuarios generales de la información financiera.

5 DEBE SER OBLIGATORIO EL MARCO CONCEPTUAL? Tiene carácter Normativo. Se mantiene carácter Obligatorio de las normas conceptuales, como soporte esencial para derivar normas particulares.

6 ALCANCE Disposiciones de la Norma aplicables para Todas Todas las entidades que emitan estados financieros con base en las NIF.

7 DEFINICION DE CONTABILIDAD Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

8 INFORMACION FINANCIERA Emana de la contabilidad, Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. Que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios

9 QUE SON LAS NIF? Son un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.

10 NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA Las NIF se conforman de: a) Normas de Información Financiera Conceptuales. Marco Conceptual b) Normas de Información Financiera Particulares. NIF Particulares c) Interpretación de las NIF INIF d) Orientaciones a las NIF ONIF

11 INTERPRETACIONES A LAS NIF INIF, objetivo: a) Aclarar o ampliar temas ya contemplados por alguna NIF. No se Auscultan b) Proporcionar oportunamente guías sobre nuevos problemas detectados o que se desarrollen tratamientos poco satisfactorios o contradictorios. Se Auscultan

12 ORIENTACIONES El CINIF podrá emitir orientaciones sobre asuntos emergentes que requieran atención rápida, las cuales no se someterán a auscultación y no serán obligatorias.

13 SERIE NIF A Postulados básicos Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. Marco conceptual Características cualitativas de los estados financieros. Elementos básicos de los estados financieros. NIF s Reconocimiento y valuación Presentación y revelación Supletoriedad Normas Particulares Estados Financieros Conceptos específicos y Determinación de Resultados Industrias especializadas

14 GRADOS DE INCERTIDUMBRE Determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros: Probable existe alta certeza de que el suceso futuro ocurrirá. Posible el suceso futuro puede ocurrir; por consiguiente, la ocurrencia del evento es más que remota y menos que probable. Remota no existen indicios o evidencias suficientes que permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro.

15 NIF A-2 POSTULADOS BASICOS PCGA PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

16 OBJETIVO Y ALCANCE Definir los postulados básicos del sistema de información contable. La NIF A-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3

17 DEFINICION Postulados básicos.- Son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de información contable.

18 POR QUÉ SON IMPORTANTES? Establecen en qué momento y cómo cómo se debe dar el reconocimiento contable.

19 ( 2006 ) POSTULADOS BASICOS Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad. Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad

20 1. SUSTANCIA ECONÓMICA Remplaza: Ninguno Se eleva al rango de postulado básico Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema contable, así como en el reconocimiento de las operaciones que afectan a la entidad.

21 ANALISIS DE LA SUSTANCIA ECONOMICA (Arrendamientos) En dónde permanecen sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo arrendado, independientemente de que se haya transferido la propiedad? ( Arrendamientos (Boletín D-5, En el arrendatario?- Arrendamiento capitalizable En el arrendador?- Arrendamiento operativo - Se reconoce el bien arrendado como un activo y una obligación correlativa. - Las rentas se cargan a resultados durante el periodo del arrendamiento.

22 2.- ENTIDAD ECONOMICA Adecua: Principio de Entidad Entidad que persigue fines económicos particulares y es independiente de otras entidades. Es identificable Combinaciones de recursos Centro de control independiente Fines específicos Lucrativas y No Lucrativas

23 3.- NEGOCIO EN MARCHA Adecua: principio de negocio en marcha Entidad se presupone en existencia continua y permanente. Cuando no sea así, sujetarse a los criterios de las NIF.

24 4.-DEVENGACIÓN CONTABLE Remplaza: principio de realización y periodo contable Establece el momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.

25 DEVENGADO VS. REALIZADO NIF A-2 aclara terminología respecto a lo devengado y realizado. DEVENGADO Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren. REALIZADO Se recibe o paga efectivo o su equivalente.

26 5.- ASOC. COSTOS Y GASTOS VS. INGRESOS Incorpora: Segunda parte de la definición del principio de periodo. Constituye el fundamento para reconocer partidas en resultados. Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados. Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos en periodos contables.

27 6.- VALUACION Adecua y amplía: principio de valor histórico original Misma esencia: Cuantificación en términos monetarios Valuación conforme a sus atributos Reconocimiento inicial y posterior Se remite a la NIF A-6

28 7.- DUALIDAD ECONÓMICA Adecua: principio de dualidad económica Conformación de la estructura financiera de una entidad económica Activo = Pasivo + Capital

29 8.- CONSISTENCIA Adecua: principio de consistencia Implica que a transacciones similares, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie su esencia económica.

30 NIF A-3 NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

31 Objetivo y contenido de la NIF A-3 Identifica las necesidades comunes del usuario general. Establece objetivos, características y limitaciones de los estados financieros de las entidades lucrativas y de las no lucrativas. Aplicable a todo tipo de Entidades

32 Estados financieros básicos NIF A-3 Entidades Lucrativas Entidades no lucrativas Estado de Situación Financiera Estado de Resultado Integral (ER OjO 2013) Estado de actividades Estado de Cambios en el Capital Contable Estado de flujo de efectivo

33 NIF A-4 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

34 OBJETIVO La NIF A-4 establece las características cualitativas que debe reunir la información financiera. ALCANCE Es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3

35 PARADIGMA ESENCIAL: UTILIDAD UTILIDAD de la información financiera contenida en los estados financieros para la toma de decisiones. Característica fundamental de la información financiera. Se refiere a la posibilidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario en general. Punto de partida para derivar características primarias y secundarias.

36 Jerarquía de las características cualitativas NIF A-4 Característica fundamental Información financiera útil para la toma de decisiones Características cualitativas primarias Relevancia Comparabilidad Confiabilidad Comprensibilidad Veracidad Representabilidad Características cualitativas secundarias Posibilidad de predicción y confirmación Importancia relativa Objetividad Información suficiente Verificabilidad Restricciones a las características cualitativas Oportunidad, equilibrio de las características cualitativas y relación costo- beneficio

37 RESTRICCIONES A LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Oportunidad: La información financiera debe emitirse a tiempo, antes de que pierda su capacidad de influir en su toma de decisiones. Relación entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla.

38 RESTRICCIONES A LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS Las NIF, son los requisitos mínimos que deben cumplir los estados financieros y, por lo tanto, NO PUEDE CUESTIONARSE SU APLICACIÓN POR RAZONES DE COSTO-BENEFICIO.

39 NIF A-5 _E B

40 OBJETIVO Y CONTENIDO DE LA NIF A-5 Define los elementos básicos que conforman los estados financieros. Uniforma los criterios en la elaboración, análisis e interpretación, por parte de los usuarios generales de la información financiera.

41 ELEMENTOS BASICOS Estado de situación financiera Activos Pasivos Capital contable o patrimonio contable Estado de cambios en el capital contable Movimientos de propietarios Reservas Utilidad o pérdida integral Estado de resultado integral Ingresos Costos y gastos Utilidad Pérdida neta Otros resultados integrales (ORI) Resultado integral Estado de flujo de efectivo Origen de recursos Aplicación de recursos

42 ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y DE ACTIVIDADES Otros resultados integrales (ORI): Otros ingresos, costos y gastos devengados pendientes de realización y además: - Su realización se prevé a mediano o largo plazo y - Es probable que su importe varié debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual podrían no realizarse en una parte o en su totalidad

43 ELEMENTOS BASICOS- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y DE ACTIVIDADES Resultado Integral: Suma de la Utilidad o perdida neta más otros resultados integrales

44 NIF A-6 Reconocimiento y valuación

45 Objetivos de la NIF A-6 Establecer los criterios generales en la valuación, tanto en el reconocimiento inicial como en el posterior, de las operaciones de una entidad. Definir y estandarizar los conceptos básicos de valuación que forman parte de las normas particulares aplicables a los elementos integrantes de los estados financieros.

46 Criterios de Reconocimiento Una operación debe cumplir con los siguientes criterios para su reconocimiento contable: - Provenir de una transacción de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, así como de otros eventos pasados, que la han afectado económicamente; - Satisfacer la definición de un elemento de los estados financieros, según se establece en la NIF A-5, elementos básicos de los estados financieros; - Ser cuantificable en términos monetarios confiablemente.

47 Criterios de Reconocimiento Una operación debe cumplir con los siguientes criterios para su reconocimiento contable: Estar acorde con su sustancia económica; Ser probable que en un futuro ocurra una obtención de o un sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una entrada o salida de recursos económicos; y Contribuir a la formación de un juicio valorativo en función de su relevancia que coadyuve a la toma de decisiones económicas.

48 Conceptos de valuación NIF A-6 Reconocimiento inicial Posterior Costo de adquisición Valores de entrada Costo de reposición Costo de reemplazo Recurso histórico Valor razonable Valor (neto) de realización Valores de salida Valor (neto) de liquidación Valor presente Cifra normal Cifra reexpresada

49 Definiciones Valor razonable Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia.

50 Limites de valuación Los activos deben reconocerse de acuerdo con su naturaleza y tomando en cuenta las normas particulares, considerando los siguientes criterios: El efectivo y equivalentes, no deben exceder a su cifra nominal; El derecho a recibir efectivo o equivalentes, no debe exceder al valor presente del efectivo a recibir, El derecho a recibir servicios, no debe ser superior al valor razonable del servicio a recibir.

51 Límites en la valuación Los activos deben reconocerse de acuerdo con su naturaleza y tomando en cuenta las normas particulares, considerando los siguientes criterios: Los bienes disponibles para la venta, para su transformación y posterior venta, o el derecho a recibir bienes disponibles para la venta, no deben exceder a su valor neto de realización; Los bienes destinados al uso, o para su construcción y posterior uso, o el derecho a recibir bienes destinados al uso, no deben exceder a su monto recuperable, siendo este ultimo, el mayor entre el valor de uso y el valor neto de realización; y Los que representan una participación en el capital contable de otras entidades; no deben ser superiores a su valor neto de realización.

52 Límites en la valuación Los pasivos deben reconocerse en los estados financieros, de acuerdo con su naturaleza y tomando en cuenta las normas particulares, considerando los siguientes criterios: Las obligaciones de transferir efectivo o equivalentes, no podrán ser menores a su valor presente; Las obligaciones de transferir bienes o servicios, no podrán ser menores a su valor de liquidación o, en su caso, el valor razonable de los bienes o servicios a ser proporcionados; y Las obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, no podrán ser menores al valor razonable de los instrumentos financieros de capital a ser entregados.

53 NIF A-7 PRESENTACION Y REVELACION

54 PREÁMBULO La información financiera de una entidad la utilizan los usuarios para: Observar y evaluar el comportamiento de las entidades. Evaluar los recursos disponibles y sus fuentes, así como la exigibilidad para liquidarlos. Comparar sus resultados con los de otros periodos y con otras entidades, Evaluar los resultados a la luz de los objetivos establecidos. Planear sus operaciones, y Estimar su futuro dentro del marco socio- económico que la rodea.

55 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION INFORMACION SUFICIENTE La responsabilidad de rendir información sobre la entidad económica descansa en su administración. Esa información debe ser confiable, relevante, comprensible y comparable. Para cumplir con estas características los administradores deben aplicar las NIF y mantener un efectivo sistema de contabilidad y control interno.

56 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION INFORMACION SUFICIENTE El ocultamiento y distorsión deliberado de información financiera constituyen actos punibles pues esa información puede inducir a los usuarios a errores en su interpretación. Una de las características cualitativas secundarias orientadas a la relevancia es la de información suficiente (NIF A-4): La suficiencia de la información debe estar en proporción directa con las necesidades comunes de los usuarios generales.

57 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION INFORMACION SUFICIENTE Los estados financieros y sus notas forman un todo o unidad inseparable y deben presentarse conjuntamente en todos los casos.

58 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS Por limitaciones practicas de espacio, se utilizan las notas. Representan a.son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en los estados financieros. b.proporcionan información relativa a la entidad y sus transacciones, transformaciones internas y otros eventos que la han afectado o podrían afectarla económicamente así como sobre la repercusión de políticas contables y de cambios significativos. Por lo anterior, las notas explicativas forman parte de los estados financieros.

59 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS La siguiente información debe presentarse en los estados financieros, destacándola prominentemente: A. Nombre, razón o denominación social de la emisora de los estados financieros y cualquier cambio en esta información ocurrido con posterioridad a la fecha de los últimos estados financieros emitidos. Si el cambio ocurrió durante el periodo o el inmediato anterior, debe revelarse el nombre, razón o denominación social previo.

60 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS B. La conformación de la entidad económica; esto es, si se trata de una persona física o moral o un grupo de ellas. C. La fecha del balance general y el periodo cubierto por los otros estados financieros. D. Si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe indicarse claramente. E. La moneda en que se presentan los estados financieros.

61 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS F. La mención de que las cifras están reexpresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha determinada. G.En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros.

62 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION AGRUPACION DE PARTIDAS La NIF A-1 establece la siguiente definición de revelación: estadoslosendivulgardeacciónlaes financieros y sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y significado de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables y del entorno en el quesedesenvuelvelaentidad

63 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION POLITICAS CONTABLES Ejemplos de revelaciones que deben efectuarse: a) Bases para el reconocimiento de los efectos de la inflación, b) Bases de consolidación y combinación, c) Métodos de depreciación, d) Valuación de inventarios e) Valuación y amortización de activos intangibles, f) Valuación de instrumentos financieros.

64 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION POLITICAS CONTABLES g) Estimaciones para cuentas incobrables y de inventarios de lento movimiento y obsoletos. h) Deterioro de activos de larga duración i) Impuestos diferidos j) Arrendamientos k) Conversión de moneda extranjera l) Garantías de productos m) Obligaciones laborales y n) Reconocimiento de ingresos

65 FUNDAMENTOS DE PRESENTACION Y REVELACION OTRAS REVELACIONES En las notas a los estados financieros debe manifestarse claramente el cumplimiento cabal con las NIF para lograr una presentación razonable. En caso contrario, debe revelarse ese hecho.

66 NIF A-8 SUPLETORIEDAD

67 OBJETIVO Existe supletoriedad cuando la ausencia de NIF es cubierta por otro cuerpo normativo distinto al mexicano.

68 NORMA BASICA Ante la ausencia de NIF, la normatividad supletoria es : Obligatoria: Normas Normas Internacionales Internacionales de Información de Financiera (NIIF); Información Financiera (NIIF); Opcional: ante la ausencia de NIIF, cualquier otra que cumpla con los requisitos de una norma supletoria.

69 Por su Asistencia:!Muchas Gracias!