Seminario Actualización en NIF Contabilidad. Sesión I Febrero 25, 2017

Transcripción

1 Seminario Actualización en NIF Contabilidad Sesión I Febrero 25, 2017

2 Sesión I: Bienvenida Introducción NIF A-1; Estructura de las Normas de información Financiera NIF A-2 Postulados básicos

3 Evolución de la normatividad contable Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Normas de Información Financiera (NIF) 2004

4 Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera OTROS Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera

5 Estructura de las NIF Normas de Información Financiera (NIF) Mejoras a las NIF Interpretaciones a las Normas de Información Financiera Orientaciones a las Normas de Información Financiera Aplicable a todos los sectores económicos Converger con las NIIF (IFRS)

6 Estructura de las NIF Boletines vigentes B-14 Utilidad por acción 1997 C-2 Instrumentos financieros 2001 C-2 Documento de adecuaciones al Boletín C C-3 Cuentas por cobrar 1974 C-10 Instrumentos financieros derivados de operaciones de cobertura 2005

7 Boletines vigentes Estructura de las NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición 2004 D-5 Arrendamientos 1991 D-7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital 2001 E-1 Agricultura (Actividades agropecuarias) 2003

8 Estructura de las NIF Circulares vigentes Circular 44 Tratamiento contable de las unidades de inversión 1995 Circular 55 Aplicación supletoria de la NIC Circular 57 Revelación suficiente derivada de la Ley de Concursos Mercantiles 2003

9 Clasificación de las NIF Normas conceptuales (Marco Conceptual) Normas particulares Interpretaciones a las Normas particulares Orientaciones a las normas particulares

10 Clasificación de las Mejoras Sección I: Mejoras a las NIF que generan cambios contables Sección II: Mejoras a las NIF que no generan cambios contables

11 2018 Evolución de las NIF

12 Estructura de las NIF 2018

13 Clasificación de las NIF

14 NIF A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera

15 Soporte técnico para sustentar la practica contable Eliminar experiencia, uso, costumbre, fiscal

16 Convergencia

17 Planteamiento lógico y deductivo Reglas específicas

18 Contabilidad Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.

19 Información financiera La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad económica, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas

20 Marco conceptual Establecimiento de los postulados básicos del sistema de información contable (NIF A-2); Identificación de las necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros (NIF A-3); Establecimiento de las características cualitativas de los estados financieros para cumplir con sus objetivos (NIF A-4); Definición de los elementos básicos de los estados financieros (NIF A-5); Establecimiento de los criterios generales de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros (NIF A-6); Establecimiento de los criterios generales de presentación y revelación de la información financiera contenida en los estados financieros (NIF A-7); y establecimiento de las bases para la aplicación de normas supletorias en ausencia de NIF particulares (NIF A-8).

21 Postulados básicos Identificación Análisis Interpretación Captación Procesamiento Reconocimiento contable

22 Sustancia económica Postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del sistema de información contable

23 Entidad económica Postulado que identifica y delimita al ente. Negocio en marcha Postulado que asume su continuidad del negocio.

24 Postulados para el reconocimiento contable Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad Económica Consistencia

25 Necesidades de los usuarios a) el comportamiento económico financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

26 Estados financieros básicos Estado de Situación Financiera, Estado de Posición Financiera o balance general; Estado de Resultado Integral (entidades lucrativas) Estado de Actividades (Entidades no lucrativas) Estado de Cambios en el Capital Contable (Sólo lucrativas) Estado de Flujos de Efectivo

27 Características cualitativas (Confiabilidad) Veracidad Representatividad Objetividad Verificabilidad Información Suficiente

28 Características cualitativas (Relevancia) Posibilidad de predicción y confirmación, así como la importancia relativa.

29 Elementos básicos de los estados financieros Activos Pasivos Balance general Capital contable (entidades lucrativas) Patrimonio contable (entidades no lucrativas)

30 Elementos básicos de los estados financieros Ingresos Costos Gastos Utilidad o pérdida neta Entidades lucrativas Los otros resultados integrales Resultado Integral

31 Elementos básicos de los estados financieros Ingresos Costos Gastos Entidades no lucrativas Cambio neto en el patrimonio

32 Elementos básicos de los estados financieros Movimientos de propietarios Creación de reservas Utilidad o pérdida integral Estado de Cambios en el Capital Contable

33 Elementos básicos de los estados financieros Entidades Estado de flujos de efectivo lucrativas y no lucrativas

34 Reconocimiento y Valuación El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, esto es, incorporar de manera formal en el sistema de información contable, los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y otros eventos, que la han afectado económicamente, como una partida de activo, pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso, costo o gasto. El reconocimiento de los elementos básicos de los estados financieros implica necesariamente la inclusión de la partida respectiva en la información financiera, formando parte, conceptual y cuantitativamente del rubro relativo. El sólo hecho de revelar no implica reconocimiento contable.

35 Reconocimiento y Valuación

36 Presentación La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados financieros, para que éstos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general.

37 Revelación La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la entidad.

38 Supletoriedad Existe supletoriedad cuando la ausencia de Normas de Información Financiera es cubierta por otro conjunto de normas formalmente establecido, distinto al mexicano.

39 NIF particulares Las NIF particulares establecen las bases concretas que deben observarse para reconocer contablemente los elementos que integran los estados financieros en un momento determinado y comprenden normas de valuación, presentación y revelación.

40 NIF particulares Este enfoque no pretende que la norma particular establezca tratamientos contables para cada operación que afecte a la entidad; por ende, conlleva el empleo del juicio profesional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de la norma. Las NIF particulares deben contener objetivos y alcances claros.

41 Juicio profesional El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIF, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación a ser reconocida.

42 Criterio prudencial El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial, el cual consiste en seleccionar la opción más conservadora, procurando en todo momento que la decisión se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la información financiera. Con objeto de preservar la utilidad de la información financiera, ésta debe contener explicaciones sobre la forma en que se ha aplicado el criterio prudencial, con el propósito de permitir al usuario general formarse un juicio adecuado sobre los hechos y circunstancias que envuelven a la operación sujeta de reconocimiento.

43 Juicio profesional la elaboración de estimaciones y provisiones contables que sean confiables; la determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros; la selección de tratamientos contables; la elección de normas contables supletorias a las NIF, cuando sea procedente; el establecimiento de tratamientos contables particulares; y lograr el equilibrio entre las características cualitativas de la información financiera.

44 Presentación razonable Una presentación razonable de la información financiera de una entidad, es aquélla que cumple con lo dispuesto por las Normas de Información Financiera.

45 Equivalencia

46 NIF A-2 Postulados básicos

47 Postulados básicos a) surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en el que se desenvuelve el sistema de información contable; b) se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y políticas o criterios impuestos por la práctica de los negocios, en un sentido amplio; c) se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas.

48 Postulados básicos a) vinculan al sistema de información contable con el entorno en el que éste opera, permitiendo al emisor de la normatividad contable, al preparador y al usuario de la información financiera, una mejor comprensión del ambiente en el que se desenvuelve la práctica contable; y b) guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los conceptos básicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como fundamento para elaborar normas particulares de información financiera.

49 Postulados básicos Los postulados básicos dan pauta para explicar en qué momento y cómo deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Los postulados contribuyen a la generación de información financiera útil para la toma de decisiones.

50 Sustancia económica El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal.

51 Sustancia económica Ello es debido a que la forma legal de una operación puede tener una apariencia diferente al auténtico fondo económico de la misma y, en consecuencia, no reflejar adecuadamente su incidencia en la situación económicofinanciera. Por ende, las formalidades jurídicas deben analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la sustancia económica, a fin de que no la tergiversen y con ello distorsionen el reconocimiento contable.

52 Sustancia económica Se firma contrato de arrendamiento puro de un auto, los CFDI en el concepto indican rentas, pero hay un contrato adicional que establece la opción de compra, y el valor del auto si se compra es de $300,000, pero si se renta, la suma de todas las rentas es de $350,000 Cómo se debe registrar la operación?

53 Sustancia económica La entidad tiene terminales punto de venta por las cuales paga comisión de uso al banco Cómo se debe registrar la operación?

54 Estructura de las NIF Un intermediario financiero con base en el contrato de apertura de crédito, establece como garantía del pago del crédito la maquinaria adquirida con el financiamiento otorgado, el cual podrá transferido por el deudor al intermediario financiero en caso de no poder hacer frente al compromiso. Cómo se registra este bien cuando se ejerce la garantía?

55 Entidad económica La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.

56 Entidad económica a) entidad lucrativa cuando su principal propósito es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos. b) entidad con propósitos no lucrativo cuando su objetivo es la consecución de los fines para los cuales fue creada, principalmente de beneficio social, sin que se busque resarcir económicamente las contribuciones a sus patrocinadores.

57 Entidad económica

58 Entidad económica La entidad persona física se asume como una unidad de negocios independiente de su propietario, con personalidad y capital contable propios, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera, los activos, pasivos y el capital contable de todos los negocios que estén bajo el control de la persona física.

59 Entidad económica Persona física AE (Autoconsumo)

60 Entidad económica Gastos (PF pago de colegiaturas) D H

61 Entidad económica La entidad persona moral tiene personalidad y capital contable o patrimonio contable propios distintos de los que ostentan las personas que la constituyen y administran. Por tal razón, debe presentar información financiera en la que sólo deben incluirse los activos, pasivos y el capital contable o patrimonio contable de dicha entidad.

62 Entidad económica La Entidad persona moral adquiere una casa habitación que en realidad será ocupada por el principal accionista. Se debe registrar en la contabilidad de la persona moral?

63 Negocio en marcha La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.

64 Negocio en marcha

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