NIF A-3: Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Transcripción

1 NIF A-3: Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

2 Objetivo y contenido de la NIF A-3 Identifica las necesidades comunes del usuario general Establece los objetivos, características y limitaciones de los estados financieros de las entidades lucrativas y de las no lucrativas Deroga los boletines B-1 y B-2 Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 2

3 Tipos de entidades Entidad con propósitos lucrativos: Es aquella entidad económica, cuyo principal atributo es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 3

4 Tipos de entidades Entidad con propósitos no lucrativos: Es aquella entidad económica encaminada a la consecución de fines de beneficio social y no resarce la contribución a los patrocinadores No existe participación definida de propietario que pueda ser negociada Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 4

5 Usuarios Accionistas o dueños Patrocinadores Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos Administradores Proveedores Acreedores Empleados Clientes y beneficiarios Unidades gubernamentales Contribuyentes de impuestos Organismos reguladores y Otros usuarios Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 5

6 Información financiera y no financiera utilizada por el usuario general Toda la información usada por el usuario general Estados financieros básicos Información financiera Información financiera provista por la entidad Estados Financieros Estados financieros básicos Notas a los mismos; por ejemplo: Políticas contables Contingencias Métodos de valuación Conciliaciones Número de acciones, en el caso de entidades lucrativas Información financiera complementaria Ejemplos: Discusión y análisis de la administración Análisis de reservas para la generación de ingresos por realizar (backlog) Informes de la gerencia y del consejo de administración a los accionistas Otra información financiera Ejemplos: Informes y discusión de analistas sobre la competencia en precios, productos o backlog Estadísticas económicas del sector y macro Publicaciones financieras sobre la Compañía Otra información no financiera Ejemplos: Informes sobre la atención a programas sociales Estadísticas históricas sobre empleados, programas, etc. Publicaciones no financieras sobre la Compañía

7 Necesidades comunes del usuario general Evaluar de la entidad: Su comportamiento económico- financiero Su capacidad para optimizar sus recursos Su viabilidad como negocio en marcha Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 7

8 Los estados financieros deben serle útiles para: Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos Tomar decisiones de otorgar crédito Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración Así como, su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeño de la administración, su capacidad para mantener el capital contable o patrimonio contable, el potencial para continuar operando en condiciones normales, la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 8

9 En una entidad con propósitos no lucrativos, además de lo anterior, debe servirles para: Evaluar en el largo plazo la suficiencia en la asignación de recursos y Analizar si se mantienen fuentes apropiadas de contribuciones y donaciones para seguir proporcionando sus servicios de manera satisfactoria Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 9

10 Objetivos de la información financiera Proveer elementos de juicio respecto a: Solvencia - suficiencia de capital Liquidez suficiencia de recursos líquidos Eficiencia operativa operación adecuada Riesgo financiero posible cambio en el valor de los activos netos Rentabilidad capacidad de generar utilidad Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 10

11 Los estados financieros básicos deben proveer información sobre la evolución de: los activos, los pasivos, el capital contable o patrimonio contable, los ingresos y costos o gastos, los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y los flujos de efectivo o, en su caso, los cambios en la situación financiera. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 11

12 Estados financieros básicos NIF A-3 Balance general Estado de resultados Estado de actividades Estado de variaciones en el capital contable Estado de flujo de efectivo o estado de cambios en la situación financiera Entidades lucrativas Entidades no lucrativas

13 Se debe tener presente las siguientes limitaciones de los estados financieros: las operaciones de la entidad, son reconocidas con diferentes alternativas, afectando su comparabilidad; los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente con base en las NIF y no pretenden presentar el valor razonable de la entidad en su conjunto; y por referirse a negocios en marcha, están basados en varios aspectos en estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos cortes de periodos contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 13

14 En una entidad con propósitos no lucrativos, además de lo anterior, se tienen las siguientes limitaciones: los precios de venta de productos o servicios prestados pueden ser menores a su costo o sin cargo alguno al beneficiario y, por tanto, el nivel de ingresos puede no ser representativo del desarrollo de las actividades de la entidad; los ingresos recibidos por la entidad con propósitos no lucrativos no compensan necesariamente a los costos para concluir sobre la eficiencia de los mismos; y los activos y pasivos, así como, los costos y gastos de las entidades con propósitos no lucrativos que pudieran derivar de servicios de voluntarios efectuados por su cuenta, pueden no estar incluidos en las cifras de los estados financieros, así como las contribuciones en especie efectuadas por los mismos y, por tanto, éstos pueden no ser representativos de la información que dichas entidades usualmente muestran. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 14

15 Indicadores financieros Solvencia Razones de apalancamiento: Deuda a capital contable (DaC( DaC): Deuda a activos totales (DaAT( DaAT): DaC = DaAT = ( PT ) ( CC ) ( PT ) ( AT ) Razones de cobertura: Cobertura de interés (CI( CI): Cobertura de cargos fijos (CCF( CCF): Cobertura de flujo (CF( CF): Cobertura de deuda (CD( CD): ( UAFI ) ( CIF ) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 15 CF = CI = ( FOAFI ) ( CIF ) CD = ( FO) ( DT ) CCF = ( UACFI ) ( CF )

16 Indicadores financieros Liquidez Razones de capital de trabajo: Prueba de liquidez (PL( PL): Prueba del ácido (PA( PA): PA = PL = ( AC I ) (PC) ( AC ) (PC) Liquidez inmediata (LI( LI): Margen de seguridad (MS( MS): LI = ( E ) (PC) MS = ( CTN ) (PC) Intervalo defensivo (ID( ID): ID = ( E + IT + C ) ( GPsD) 365 Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 16

17 Indicadores financieros Eficiencia operativa Razones de actividad operativa a corto plazo: Rotación de inventarios (RI( RI): ( CV ) ( II + IF) Antigüedad promedio de inventarios (AI( AI): Rotación de cuentas por cobrar (RCC( RCC): Antigüedad de cuentas por cobrar (ACC( ACC): Rotación de cuentas por pagar (RCP( RCP): Antigüedad de cuentas por pagar (ACP( ACP): Rotación del capital de trabajo (RCTN( RCTN): RI = 2 RCC = RCP = AI = ( II + IF) ( CV ) ( VN ) ( SIC + SFC) ACC = ( SIC + SFC) ( VN) ( CV ) ( SICP + SFCP) ACP = RCTN = 2 ( SICP + SFCP) ( CV ) ( VN ) ( CTN ) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 17

18 Indicadores financieros Eficiencia operativa Razones de actividad de inversión en el largo plazo: Rotación de activos productivos (RAP( RAP): RAP = ( VN ) ( AP) Rotación de activos totales (RAT( RAT): RAT = ( VN ) ( AT ) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 18

19 Indicadores financieros Rentabilidad Razones de retorno sobre ingresos: ( UB) MUB = Margen de utilidad bruta (MUB( MUB): ( VN ) ( UO) Margen de utilidad operativa (MUO( MUO): MUO = ( VN ) Margen de utilidad antes de financiamientos e impuestos ( UAFI ) (MUAFI): MUAFI = ( VN ) Margen de utilidad antes financiamientos, impuestos, ( UAFIDA) depreciación y amortización (MUAFIDA( MUAFIDA): MUAFIDA = ( VN ( ) UN ) Margen de utilidad neta (MUN( MUN): MUN = ( VN ) ( UA) Utilidad por acción (UPA( UPA): UPA = ( AP) ( VNPAc VNPAn) Crecimiento en ventas (CeV( CeV): CeV = ( VNPAn) ( Gn) Gastos (en sus diferentes tipos) a ventas (GaV( GaV): GaV = ( VN ( ) VN CV ) Contribución marginal (CM( CM): CM = ( VN ) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 19

20 Indicadores financieros Rentabilidad Razones de retorno sobre la inversión: Retorno de activos (RdA( RdA): RdA = ( UN ) ( AT ) Retorno de capital contribuido (RdCC( RdCC): RdCC = ( UN ) ( CCo) Retorno de capital total (RdCT( RdCT): RdCT = ( UN ) ( CC ) Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera 20

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