Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 2004

Transcripción

1 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 2004 donde también se incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus Interpretaciones

2 The IASB, the IASCF, the authors and the publishers do not accept responsibility for loss caused to any person who acts or refrains from acting in reliance on the material in this publication, whether such loss is caused by negligence or otherwise. ISBN XXXXXX Copyright 2004 International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF) International Financial Reporting Standards, International Acounting Standards, Interpretations, Exposure Drafts, and other IASB publications are copyright of the International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF). The approved text of the International Accounting Standards is that published by IASB in the English language and copies may be obtained from IASB. Please address publication and copyright matters to: IASCF Publications Department, 30 Cannon Street, London EC4M 6XH, United Kingdom. Telephone: +44(0) Fax: +44(0) Internet: All rights reserved. No part of this publication may be translated, reprinted or reproduced or utilised in any form either in whole or in part or by any electronic, mechanical or other means, now known or hereafter invented, including photocopying and recording, or in any information storage and retrieval system, without prior permission in writing from the International Accounting Standards Committee Foundation. This Spanish translation of International Financial Reporting Standards, International Accounting Standards, Interpretations and other IASB material included in this publication, has been approved by a Review Committee appointed by IASB. The Spanish translation is published by CISSPRAXIS with the permission of IASB. The Spanish translation is the copyright of IASCF The IASB logo/ Hexagon Device, EIFRS IAS, IASB, IASC, IASCF, IASs, IFRIC, IFRS, IFRSs, International Accounting Standards, International Accounting Standards and SIC are Trade Marks of the International Accounting Standards Committee Foundation. Acknowledgements: Cover designed and produced in the United Kingdom by Buckmans +44(0) The 93 countries listed on the cover design are those that are reporter either to be permitting of requiring the use of International Financial Reporting Standards by all or at least some domestically listed companies by The information has kindly been provided by Deloitte Touche Tohmatsu (2004)

3 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 2004 donde también se incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus Interpretaciones Texto completo de las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas a 1 de enero de International Accounting Standards Board 30 Cannon Street London EC4M 6XH United Kingdom Teléfono: +44 (0) Fax: +44 (0) Correo electrónico: iasb@iasb.org Teléfono de Publicaciones: +44 (0) Fax de Publicaciones: +44 (20) Correo electrónico de Publicaciones: publications@iasb.org Web:

4 El IASB, LA IASBF, los autores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por las pérdidas que se puedan causar a las personas que actúen o se abstengan de actuar basándose en el material incluido en esta publicación, ya se haya causado esta pérdida por negligencia o por otra causa. ISBN Copyright 2004 International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF) Las Normas Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales de Contabilidad, Interpretaciones, Proyectos de Norma y las demás publicaciones del IASB son propiedad de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). Para consultar las cuestiones relativas a los derechos de propiedad y copia, dirigirse a: IASCF Publications Department, 30 Cannon Street, London EC4M 6XH, United Kingdom. Telephone: +44(0) Fax: +44(0) publications@iasb.org Internet: Reservados todos los derechos. Ninguna parte de estas publicaciones puede ser traducida, reimpresa, ni reproducida o utilizada en ninguna forma, ya sea total o parcialmente, ni quiera utilizando medios electrónicos, mecánicos o de otro tipo, existente o por inventar, incluyendo fotocopiado o grabación u otros sistema de almacenamiento o recuperación de información, sin el permiso previo, por escrito, de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. La traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales de Contabilidad, Interpretaciones y del resto del material procedente del IASB, que se ha incluido en esta publicación, ha sido aprobada por un Comité de Revisión nombrado por el IASB. Esta traducción al español ha sido publicada por CISSPRAXIS contando con la autorización del IASB. Los derechos de copia de la traducción española son propiedad de la Fundación IASB. El logo en forma de hexágono, así como las expresiones eifrs, IAS, IASB, IASB, IASCF, IASs, IFRIC, IFRS, IFRSs, International Accounting Standards, Internacional Financial Reporting Standards y SIC son marcas registradas por la International Accounting Standards Committe Foundation. Impreso y encuadernado en España Agradecimientos: La cubierta ha sido diseñada y producida en el Reino Unido por Buckmans +44 (0) Los 92 países recogidos en el diseño de la cubierta son los que permiten o requieren el uso de las Normas Internacionales de Información Financiera a todas o, al menos, algunas de las compañías que coticen en sus bolsas en Esta información ha sido amablemente suministrada por Deloitte Touche Tohmatsu (2004).

5 Prefacio a la traducción española de las NIIF 2004 Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas e interpretaciones contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), que es el organismo independiente creado para establecer normas contables de aplicación mundial. En los párrafos 1 a 5 del Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera y en la sección titulada Normas contables, de la Introducción, se puede obtener más información sobre el IASB y las NIIF. Cuando comenzó a operar el IASB, decidió que todas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Interpretaciones SIC, emitidas por su organismo predecesor, continuarían siendo aplicables a menos y hasta que fueran retiradas. Las normas que emite el IASB se designan como Normas Internacionales de Información Financiera, expresión que comprende también las NIC y las Interpretaciones. La primera norma emitida por el IASB, la NIIF 1, apareció en junio de En el momento presente, unos 35 países requieren el uso de las normas del IASB para todas sus compañías nacionales cotizadas, otros seis países requieren su uso por parte de algunas compañías, y muchos países fundamentan sus prácticas nacionales en ellas. En 2002 algunas jurisdicciones, entre las que se encontraban Australia y la Unión Europea, anunciaron su intención de requerir el uso de las normas internacionales el 1 de enero de 2005 o antes. En septiembre de 2002, el IASB y el emisor nacional de normas contables de los EE.UU., la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), acordaron trabajar en pro de la convergencia de las prácticas contables contenidas en las normas internacionales y en las estadounidenses, así como el desarrollo conjunto de normas futuras. El IASB ha iniciado conversaciones con el Consejo de Normas Contables de Japón sobre un proyecto conjunto para minimizar las diferencias entre las NIIF y las normas contables japonesas. El IASB se trazó un ambicioso programa de trabajo. Con la mirada puesta especialmente en el calendario establecido por la UE, el IASB pretendía emitir, para el 31 de marzo de 2004, todas las normas que se requeriría aplicar a las entidades desde 1 de enero de Este programa prioritario constaba de tres elementos principales. El primero era el proyecto de mejoras, que tenía dos partes. La primera cubría catorce normas, y los cambios efectuados fueron desde modificaciones limitadas hasta una revisión extensiva de la redacción; y también incluyó la retirada de una NIC. La segunda parte consistió en la revisión sustancial de las dos normas sobre instrumentos financieros (NIC 32 y NIC 39), que habían estado sujetas a un extenso debate. El segundo elemento consistió en tres proyectos, para abordar importantes lagunas en las normas internacionales: contratos de seguro, pagos basados en acciones y combinaciones de negocios. Se procedió a emitir tres NIIF sobre esos temas en 31 de marzo de El tercer elemento fueron los proyectos diseñados para promover la convergencia con las normas emitidas por las jurisdicciones nacionales, notablemente los Estados Unidos. De este trabajo se derivó la NIIF 5, emitida en marzo de 2004.

6 Tomados en conjunto, los tres elementos de este programa intentaban constituir una plataforma estable para las entidades que adoptaran las NIIF en El texto que se contiene en este volumen es precisamente dicha plataforma estable, tal y como quedó en 31 de marzo de Muchas de estas normas no serán obligatorias hasta el 1 de enero de 2005, de forma que las entidades que no elijan aplicarlas anticipadamente deberán aplicar, en su caso, los requerimientos anteriores. Aunque el texto oficial de las normas continúa siendo el de lengua inglesa, el IASB ha traducido las normas a las principales lenguas para facilitar la preparación de su introducción y uso. Con ello no sólo se acercan las normas a sus usuarios en todos los mercados, sino que se estimula la discusión sobre información financiera en todos los sectores y entre todas las partes interesadas. La versión española es una parte importante de la implementación, enseñanza y concienciación de la existencia de las NIIF en los países hispanohablantes. Las traducciones de las normas son revisadas por un comité de expertos contables que tienen como lengua de trabajo el español, además de un probado conocimiento y una gran experiencia en el área de las NIIF. También tienen un muy buen conocimiento y comprensión del inglés, en particular de lenguaje usado en la contabilidad y la información financiera. La traducción de las normas a la mayoría de los lenguajes sigue el proceso recogido a continuación. La Fundación IASC extracta las palabras-clave de las NIIF El traductor realiza la traducción de las palabras-clave El Comité acuerda la traducción de las palabras-clave El traductor utiliza las palabras-clave y el material existente en otras NIIF para realizar la traducción de las nuevas NIIF Los revisores del Comité revisan el borrador de traducción y se obtiene el texto definitivo Deseo agradecer al Profesor José Antonio Gonzalo, que ha coordinado la traducción, su diligente trabajo y su cuidado por el detalle, compartido con los miembros de su equipo de trabajo en la Universidad de Alcalá. También quiero agradecer a los miembros del Comité de Revisión, que discutieron la terminología y su traducción, además de realizar la revisión del texto de las Normas en español, con el fin de asegurar su calidad. En especial me gustaría mencionar a Carlos Buenfil, Enrique Fowler Newton, Oscar Holzman y Samuel Mantilla, por su compromiso con la mejora continua del texto en español.

7 Este equipo de trabajo se ha beneficiado de la ayuda y los comentarios del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas del Ministerio de Economía y Hacienda español, que estableció una Comisión de Traducción de las NIIF en diciembre de 2003, para asesorar a las autoridades de la Unión Europea sobre el texto español de las normas internacionales. Por ultimo, recomiendo consultar el sitio web del IASB ( para estar al día de los últimos desarrollos del trabajo del IASB. Kurt Ramin Commercial Director International Accounting Standards Committee Foundation Londres

8 Traducción y revisión La traducción que sirve de base al texto definitivo ha sido elaborada por los siguientes profesores y especialistas de la Universidad de Alcalá: Gonzalo Angulo, José Antonio (director y coordinador) Otal Franco, Sara Pérez García, A. Javier Serrano García, Ramiro Inés García Fronti, de la Universidad de Buenos Aires, y Anne Garvey, de la Universidad de Alcalá, han colaborado en la preparación de anteriores ediciones. Para la primera traducción, en 1999, el Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas de España cedió los derechos sobre los textos previamente traducidos y publicados de las Normas emitidas en ese momento. Miembros del Comité de Revisión Los siguientes especialistas forman el Comité encargado de la revisión sistemática de la traducción de las Normas e Interpretaciones: Buenfil García, Carlos H. Contador Público y colaborador del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (México). Fowler Newton, Enrique. Auditor y Consultor. Ex-profesor titular de la Universidad de Buenos Aires (Argentina). Holzmann, Oscar J. Catedrático de Contabilidad Financiera. Universidad de Miami (Estados Unidos de América). Mantilla B., Samuel A. Contador Público y Decano de la Facultad de Contaduría Pública, Universidad de la Salle, Bogotá, Colombia. Las palabras que componen el Glosario de términos se han escogido, con la finalidad de establecer un conjunto de denominaciones comunes, comprensibles en todos los países de habla hispana, con la participación del equipo de traducción y del Comité Permanente de Revisión.

9 Traducción oficial de las Normas en la Unión Europea En 2002, para realizar la adaptación de la traducción a la terminología existente en España, a efectos de la publicación de las Normas y las Interpretaciones en el Diario Oficial de la Unión Europea, se constituyó, en el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) del Ministerio de Economía y Hacienda, una Comisión de Traducción de las Normas Internacionales de Información Financiera, formada por las siguientes personas, seleccionadas por su conocimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad y por su pertenencia a organismos reguladores: Beatriz González Betancort (coordinadora) José Antonio Gonzalo Angulo Jorge Herreros Escamilla Jorge Pérez Ramírez Víctor Rodríguez Quejido Carlos Montalvo Revuelta Juan Ramón del Pozo Las mínimas variantes, acordadas por este Comité de Revisión para la publicación de las Normas IASB en el Diario Oficial de la Unión Europea, pueden verse al final del Glosario.

10 Índice Cambios en esta edición xiv Introducción 21 Constitución de la Fundación IASC 31 Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera 45 Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros 51 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera 83 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones 171 NIIF 3 Combinaciones de Negocios 209 NIIF 4 Contratos de Seguros 247 NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas 281 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) NIC 1 Presentación de Estados Financieros 303 NIC 2 Inventarios 343 NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo 361 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores 385 NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance 409 NIC 11 Contratos de Construcción 423 NIC 12 Impuesto a las Ganancias 441 NIC 14 Información Financiera por Segmentos 507 continúa... x IASCF

11 NIC 15 Resolución del IASB Retirada de la NIC 15 por el Consejo 545 NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo 549 NIC 17 Arrendamientos 577 NIC 18 Ingresos Ordinarios 603 NIC 19 Beneficios a los Empleados 627 NIC 20 NIC 21 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales 745 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera 757 NIC 23 Costos por Intereses 783 NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas 793 NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro 807 NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados 821 NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas 839 NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias 857 NIC 30 Informaciones a revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares 869 NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos 885 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar 905 NIC 33 Ganancias por Acción 963 NIC 34 Información Financiera Intermedia 993 continúa... IASCF xi

12 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos 1023 NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes 1079 NIC 38 Activos Intangibles 1121 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición 1163 NIC 40 Propiedades de Inversión 1265 NIC 41 Agricultura 1315 Interpretaciones SIC Prólogo al Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera 1365 SIC 7 Introducción del Euro 1373 SIC 10 Ayudas Gubernamentales Sin relación especifica con Actividades de Operación 1377 SIC 12 Consolidación Entidades de Cometido Específico 1379 SIC 13 Entidades Controladas Conjuntamente Aportaciones No Monetarias de los Participantes 1385 SIC 15 Arrendamientos Operativos Incentivos 1389 SIC 21 SIC 25 SIC 27 Impuesto a las Ganancias Recuperación de Activos No Depreciables Revaluados 1393 Impuestos a las Ganancias Cambios en la Situación Fiscal de la Empresa o de sus Accionistas 1395 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento 1397 SIC 29 Información a Revelar Acuerdos de Concesión de Servicios 1407 SIC 31 Ingresos Ordinarios Permutas de Servicios de Publicidad 1411 SIC 32 Activos Intangibles Costos de Sitios Web 1415 continúa... xii IASCF

13 Glosario de términos 1425 Lista de términos para la traducción vigente en España 1467 Índice 1471 IASCF xiii

14 Introducción Cambios en esta edición En esta sección se ofrece un panorama resumido de los cambios que han sido incorporados en la nueva edición del libro de Normas Internacionales de Información Financiera. desde la edición en español impresa en Introducción Los principales cambios que contiene esta edición del volumen impreso son la inclusión de: las cinco nuevas Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) desarrolladas por el IASB; las revisiones de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) que resultaron del Proyecto de Mejoras; y las modificaciones a otras NIC, como consecuencia de las anteriores Normas nuevas o revisadas. A partir de esta edición, las Normas emitidas o adoptadas por el IASB estarán divididas en las siguientes dos series: La nueva serie de Normas Internacionales de Información Financiera, a las que en el presente volumen se numera desde NIIF 1 hasta NIIF 5. La serie de Normas Internacionales de Contabilidad, que fueron emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), y luego adoptadas o modificadas por el IASB, las cuales se numeran desde la NIC 1 hasta la NIC 41 y conservan el formato del IASC. Nuevas Normas Las nuevas Normas incluidas en esta edición se describen a continuación. No se han emitido Interpretaciones en el periodo entre la edición de 2003 y la fecha de cierre de esta edición. NIIF 1 En la NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información Financiera se especifica cómo hacer la transición a las NIIF en los primeros estados financieros que la entidad elabore de acuerdo a las NIIF. La Norma no es de aplicación a entidades que hayan emitido previamente estados financieros donde incluyeran una declaración explícita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF. La NIIF 1 reemplaza a la SIC-8 Aplicación, por Primera Vez, de las NIC como Base de la Contabilización. Se requiere aplicar la NIIF 1 a los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF que se elaboren para un periodo anual que comience a partir del 1 de enero de Se aconseja su aplicación anticipada. xiv IASCF

15 Introducción NIIF 2 a 5 Las otras Normas nuevas que componen la serie de NIIF son: NIIF 2 Pagos Basados en Acciones NIIF 3 Combinaciones de Negocios NIIF 4 Contratos de Seguro NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas Con excepción de la NIIF 3, se requiere la aplicación de estas Normas en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de Se aconseja su aplicación anticipada. La NIIF 3 se aplica a la contabilización de aquellas combinaciones de negocios cuya fecha de acuerdo se haya producido a partir del 31 de marzo de 2004, así como a las plusvalías compradas surgidas de dichas combinaciones. Además, se requiere que las entidades apliquen de forma prospectiva la NIIF 3, desde el comienzo del primer periodo anual que comience a partir del 1 de marzo de 2004, a los saldos iniciales de las eventuales plusvalías o minusvalías compradas que hubieran surgido antes del 1 de enero de Se permite que las entidades apliquen los requerimientos de la NIIF 3 a la plusvalía comprada que existiera o hubiera sido adquirida en una fecha anterior a las mencionadas arriba, así como a las combinaciones de negocios que se hubieran producido en ese periodo. Mejoras de las Normas Internacionales de Contabilidad Como resultado del Proyecto de Mejoras emprendido por el IASB fueron revisadas quince Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Los objetivos del Proyecto fueron la reducción o eliminación de alternativas, redundancias y conflictos entre las Normas, así como atender a ciertos problemas de convergencia y realizar diversas mejoras. Las NIC revisadas son: NIC 1 Presentación de Estados Financieros NIC 2 Inventarios NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo NIC 17 Arrendamientos NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas NIC 28 Estados Financieros Consolidados y Separados NIC 29 Inversiones en Entidades Asociadas NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar IASCF xv

16 Introducción NIC 33 Ganancias por Acción NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición NIC 40 Propiedades de Inversión En marzo de 2004 se realizó una modificación posterior a la NIC 39, que se relacionaba con la Contabilización de la Cobertura del Valor Razonable para una Cartera Cubierta por el Riesgo de Tasa de Interés. La aplicación de las anteriores NIC revisadas se requirió para los periodos anuales cuyo comienzo fuese a partir del 1 de enero de Se aconsejaba la aplicación anticipada. Además, el IASB retiró la NIC 15 Información para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios, con vigencia para los periodos anuales que comenzasen a partir del 1 de enero de Normas revisadas como parte de la Fase I del Proyecto de Combinaciones de Negocios Se procedió, por el IASB, a revisar las siguientes Normas dentro de la Fase I del Proyecto de Combinaciones de Negocios (que ha llevado a la emisión de la NIIF 3): NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIC 38 Activos Intangibles Se requirió que esas Normas revisadas fueran aplicadas de forma prospectiva desde la fecha en que se aplicase por primera vez la NIIF 3. Por tanto, salvo que la NIIF 3 se aplicase anticipadamente, las citadas NIC 36 y NIC 38 se aplicarán: a la plusvalía comprada y a los activos intangibles adquiridos en combinaciones de negocios cuya fecha de acuerdo se produjera a partir del 1 de marzo de 2004, a partir de la fecha de adquisición; y a los demás activos, en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de Modificaciones resultantes del Proyecto de Mejoras y de las NIIF En las NIC revisadas a consecuencia del Proyecto de Mejoras y en las nuevas NIIF se realizaron diferentes modificaciones a otras Normas e Interpretaciones, con vigencia desde el primer periodo anual en que se aplicasen por primera vez las NIC revisadas o las nuevas NIIF. Además, se realizaron cambios menores en la redacción de todas las Normas e Interpretaciones existentes, así como al Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, con el fin de adoptar expresiones uniformes para términos usados con generalidad (por ejemplo, se reemplazó empresa por entidad ). En esta edición del volumen impreso se incorporan las modificaciones descritas, así como los cambios menores en la redacción de cada una de las Normas e Interpretaciones afectadas. xvi IASCF

17 Introducción Tanto las NIC como las Interpretaciones elaboradas por el Comité Permanente de Interpretaciones (SIC) que han sido derogadas o retiradas como consecuencia de las NIC revisadas o las nuevas NIIF se recogen en la lista de la sección Material omitido, colocada más adelante. Algunas características de las Normas en esta edición del volumen impreso Al inicio de cada Norma se ha insertado una etiqueta en forma de texto dentro de un recuadro. Esta etiqueta de la Norma (que también va en la serie de nuevas NIIF) identifica el material que constituye dicha Norma y los documentos del IASB que proporcionan el contexto en el que debe ser entendida. La etiqueta de las NIC revisadas ha sido convenientemente modificada. A continuación se da información de ciertos detalles del contenido de las Normas y del material relacionado con ellas que no forma parte de las mismas: Los apéndices conteniendo las Definiciones de Términos, las Guías de Aplicación o los Suplementos de Aplicación forman parte integrante de la Norma a que pertenecen. Los apéndices de algunas NIC no han sido revisados por el IASB cumplen propósitos meramente ilustrativos, y por ello no forman parte de la Norma en cuestión. La situación específica de cada apéndice se indica en el encabezamiento del mismo. Los Fundamentos de las Conclusiones se han incluido en todas las Normas nuevas y revisadas, así como con la NIC 19 Beneficios a los Empleados y con la NIC 41 Agricultura. No forman parte integrante de las Normas y no han sido incluidos en todos los casos en este volumen (debe consultarse cada caso en particular). Algunas de las Normas vienen acompañadas de Guías de Implementación y de Ejemplos Ilustrativos (debe consultarse cada caso en particular). Selección de políticas contables La NIC 8 suministra una jerarquía de guías a las que debe atenerse la gerencia, cuya aplicabilidad deberá considerar cuando seleccione las políticas contables si no existen Normas ni Interpretaciones que se ocupen de las transacciones, eventos o condiciones que desee reflejar. Material omitido Esta edición del volumen impreso no incluye las siguientes NIC y SIC, como consecuencia de la emisión de las Normas nuevas y revisadas, así como de la decisión del IASB de retirar la NIC 15: NIC y SIC que han sido retiradas por otras Normas, en concreto: NIC 15 Información para Reflejar los Efectos de los Cambios en los Precios NIC 22 Combinaciones de Negocios (derogada por la NIIF 3) NIC 35 Operaciones en Discontinuación (derogada por la NIIF 5) IASCF xvii

18 Introducción SIC-1 Uniformidad Diferentes Fórmulas de Calculo del Costo de los Inventarios (derogada por la NIC 2 revisada) SIC-2 Uniformidad Capitalización de los Costos por Intereses (derogada por la NIC 8 revisada) SIC-3 Eliminación de Pérdidas y Ganancias no Realizadas en Transacciones con Asociadas (derogada por la NIC 28 revisada) SIC-5 Clasificación de Instrumentos Financieros- Cláusulas de Pago Contingentes (derogada por la NIC 32 revisada) SIC-6 Costos de Modificación de los Programas Informáticos Existentes (derogada por la NIC 16 revisada) SIC-8 Aplicación, por Primera Vez, de las NIC como Base de la Contabilización (derogada por la NIIF 1) SIC-9 Combinaciones de Negocios Clasificación como Adquisiciones o como Unificación de Intereses (derogada por la NIIF 3) SIC-11 Variaciones de Cambio en Moneda Extranjera- Capitalización de Perdidas Derivadas de Devaluaciones Muy Importantes (derogada por la NIC 21 revisada) SIC-14 Propiedades, Planta y Equipo Indemnizaciones por Deterioro del Valor de las Partidas (derogada por la NIC 16 revisada) SIC-16 Capital en Acciones Recompra de Instrumentos de Patrimonio Emitidos por la Empresa (Acciones Propias en Cartera) (derogada por la NIC 32 revisada) SIC-17 Costo de las Transacciones con Instrumentos de Capital Emitidos por la Empresa (derogada por la NIC 32 revisada) SIC-18 Uniformidad - Métodos Alternativos (derogada por la NIC 1 revisada) SIC-19 Moneda de los Estados Financieros Medición y Presentación de los Estados Financieros según las NIC 21 y 29 (derogada por la NIC 21 revisada) SIC-20 Método de la Participación Reconocimiento de Pérdidas (derogada por la NIC 27 revisada) SIC-22 Combinaciones de Negocios Ajustes posteriores al Reconocimiento Inicial de los Valores Razonables y de la Plusvalía Comprada (derogada por la NIIF 3) SIC-23 Propiedades, Planta y Equipo Costos de Inspecciones Mayores o Reparaciones Generales (derogada por la NIC 16 revisada) SIC-24 Ganancias por Acción Instrumentos Financieros y Otros Contratos que Pueden Ser Liquidados en Acciones (derogada por la NIC 33 revisada) SIC-28 Combinación de Negocios Fecha de Intercambio y Valor razonable de los Instrumentos de Patrimonio (derogada por la NIIF 3) SIC-30 Moneda en la que se Informa Conversión de la Moneda de Medición a la Moneda de Presentación (derogada por la NIC 21 revisada) xviii IASCF

19 Introducción SIC-33 Consolidación y Método de la Participación Derechos de Voto Potenciales y Distribución de Participaciones en la Propiedad (derogada por la NIC 27 y NIC 28 revisada) Las quince NIC derogadas por las NIC revisadas resultantes del Proyecto de Mejoras, algunos de cuyos títulos fueron modificados al revisarlas. Salvo en los casos de la NIC 22, la SIC-8, la SIC-9, la SIC-22 y la SIC-28, todas las NIC y SIC excluidas del presente volumen son aplicables en periodos anuales que comiencen antes del 1 de enero de 2005, salvo que hubiesen sido derogadas mediante la aplicación anticipada de una Norma nueva o revisada. La NIC 22, la SIC-9, la SIC-22 y la SIC-28 son de aplicación hasta que las partidas a las que corresponden se contabilicen de acuerdo con la NIIC 3 (véanse los detalles suministrados anteriormente). La NIIF 1 derogó la SIC- 8 para los periodos que comenzasen a partir del 1 de enero de Además, esta edición del volumen impreso no incluye el Apéndice B de la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos (según la revisión de 2004). Dicho Apéndice reemplaza a las modificaciones que la NIC 16 (según la revisión de 2003) realizó en la NIC 36 (emitida en 1998). Es aplicable sólo a las entidades que eligieron aplicar la NIC 16 (según fue emitida en 2003) antes de su fecha de vigencia, y resultó derogado cuando se aplicara por primera vez la NIC 36 (según la revisión de 2004). La versión de la NIC 36 contenida en este volumen es la revisada y emitida en Este volumen no incluye algunas de las partes adicionales de ciertas Normas, que no forman parte integrante de las mismas. El texto de esas partes excluidas puede obtenerse en inglés accediendo al área denominada Online Services en el sitio web del IASB ( o bien en el volumen impreso en inglés denominado International Financial Reporting Standards 2004, editado por el IASB, que se puede adquirir a través del sitio web citado. Otro material que ha cambiado El Glosario de Términos y el Índice han sido revisados y completados. Texto actualizado de los documentos El texto de esta edición del volumen impreso incluye las versiones de todas las NIIF (que comprenden también las NIC y sus Interpretaciones) emitidas hasta el 31 de marzo de 2004, excepto los materiales omitidos que se han descrito anteriormente. Los documentos de esta edición pueden sufrir correcciones editoriales que no cambiarán su significado esencial. Cuando se produzcan tales correcciones se colgarán, en inglés, en el área Online Services del sitio web del IASB ( cada cierto tiempo y siempre en la medida que se vayan produciendo. El texto autorizado más actualizado de cada documento puede encontrarse, en inglés, en el sitio web del IASB. En caso de incongruencia con el texto presentado en este volumen, la versión electrónica en inglés de la Norma, colocada en el sitio web del IASB, tendrá preferencia, salvo que se indique lo contrario. IASCF xix

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