INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL MANUAL DEL PROTAGONISTA

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1 INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL MANUAL DEL PROTAGONISTA OPERACIONES DE CAJA BANCO ESPECIALIDAD : BANCA Y FINANZAS NIVEL DE FORMACIÓN : TÉCNICO ESPECIALISTA ABRIL, 2016

2 INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO Dirección Ejecutiva Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez Subdirección Ejecutiva Cro. Walter Sáenz Dirección General de Formación Profesional Cra. Daysi Rivas Mercado Subdirección General de Formación Profesional Cro. José Virgilio Vásquez COORDINACION TÉCNICA Dirección Técnica Docente Cro. Freddy Garay Portocarrero Departamento de Currículum Cra. Mirna Cuesta Loaisiga

3 Contenido Modulo: Operaciones de Cajero Bancario... 1 Unidad I. Cálculos de caja Objetivo de la Unidad: Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa Caja General:... 4 Caja Moneda Nacional:... 4 Caja Moneda Extranjera:... 4 Caja Chica:... 4 Fondos x Depositar:... 4 Ética del Cajero Bancario... 5 Relaciones Humana Atención al cliente Calidad de servicio y satisfacción del cliente... 8 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua... 9 Artículo 1 Objeto de la Ley... 9 Art. 2 Domicilio del Banco Central de Nicaragua Art. 3 Objetivo Fundamental Art.4 Política Monetaria y Cambiaria Art. 5 Funciones y atribuciones Art.6 Facultades Especiales Relacionadas con la Estabilidad Monetaria y Otros CAPÍTULO II CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES Art. 7 Características de la Propiedad y Bienes del Banco Central Art. 8 Utilidades netas Art. 9 Remanente de las Utilidades Netas del Ejercicio Art. 10 Pérdidas Art. 11 Cuenta de Diferencial Cambiario Art. 12 Exenciones Tributarias CAPÍTULO III DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN Art. 13 Dirección Superior Art. 14 Administración Superior CAPÍTULO IV... 13

4 DEL CONSEJO DIRECTIVO Art. 15 Integración, Nombramiento y Ratificación Art. 16 Requisitos para ser Presidente o Miembro del Consejo Directivo Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo Art. 18 Aprobación de Política Monetaria y Cambiaria Art. 19 Atribuciones del Consejo Directivo Art. 20 Publicidad de Resoluciones de Carácter General Art. 20 Causales de Remoción del Presidente y de los Miembros del Consejo Art. 22 Quórum. Votos para Toma de Resoluciones Art. 23. Responsabilidad de Miembros del Consejo Directivo y Otros Funcionarios Art. 24 Condición de Procedibilidad. Suspensión del Término de Prescripción Art. 25 Declaración de Probidad. Abstención Cuando Exista Interés Personal CAPÍTULO V DEL PRESIDENTE Art. 26 Carácter, Nombramiento y Obligaciones Art. 27 Atribuciones CAPÍTULO VI DEL GERENTE GENERAL Art. 28 Requisitos, impedimentos y sustitución Art. 29 Atribuciones CAPÍTULO VII INFORMACIÓN Y CONTROL Art. 30 Auditor Interno. Requisitos, Nombramiento y Remoción Art. 31 Estados Contables Art. 32 Informe Anual del Banco Central Art. 33 Estados Mensuales de Situación CAPÍTULO VIII UNIDAD MONETARIA Art. 34 Unidad Monetaria. Símbolo Art. 35 Medios Legales de Pago Art. 36 Expresión y Liquidación en Córdobas Art. 37 Excepciones a la Expresión y Liquidación en Córdobas Art. 38 Cláusula de Mantenimiento de Valor Art. 39 Poder Liberatorio de la Moneda Nacional CAPÍTULO IX EMISION MONETARIA... 23

5 Art. 40 Emisión de Moneda Nacional Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero Art. 42 Contenido y Especificaciones de los Billetes Art. 43 Monedas Conmemorativas Art. 44 Canje de Billetes Deteriorados y Monedas Desgastadas por el Uso Art. 45 Prohibición del Uso de Monedas para Fines no Monetarios Art. 46 Prohibición de Impresión de Reproducción de Billetes o Similares Art. 47 Reincidencia en la Violación a la prohibición del uso de monedas y de impresión de reproducción de billetes o similares CAPÍTULO X OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales Art. 49 Acuerdos o Contratos con Bancos e Instituciones Monetarias o Financieras Art. 50 Reservas Internacionales CAPÍTULO XI OPERACIONES CON LOS BANCOS Y SOCIEDADES FINANCIERAS Art. 51 Cuentas para Bancos y Sociedades Financieras. Cámara de Compensación Art. 52 Tasas de Interés Art. 53 Operaciones con Letras del Tesoro y Otros Valores de Deuda Pública Art. 54 Préstamos o Anticipos en caso de Dificultades Transitorias de Liquidez Art. 55 Porcentaje Máximo a Prestar Art. 56 Condiciones Adicionales Art. 57 Independencia para Decidir sobre Documentos o Solicitudes de Crédito Art. 58 Fijación de Encajes Bancarios Mínimos Art. 59 Cálculo del Encaje Legal Art. 60 Operaciones de los Bancos con Monedas o Divisas Extranjeras CAPÍTULO XII OPERACIONES CON EL GOBIERNO Art. 61 Cuenta Única del Tesoro Art. 62 Créditos o Avales al Gobierno. Descuento de Valores Art. 63 Compra y Venta de Valores de Deuda Pública Art. 64 Banco Central como Agente Financiero del Gobierno CAPÍTULO XIII... 30

6 EMISIÓN DE VALORES NEGOCIABLES Art. 65 Emisión de Valores Negociables por el Banco Central Art. 66 Características de los Valores Negociables Art. 67 Prescripción de Valores e Intereses Art. 68 Operaciones en el Mercado Secundario CAPÍTULO XIV DISPOSICIONES GENERALES Art. 69 Otras Facultades del Banco Central. Sujeción a la Ley No. 681, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República Art. 70 Impedimentos para ser Funcionarios o Empleados del Banco Art. 71 Estadísticas Macroeconómicas. Publicación Art. 72 Obligación de Suministrar Información al Banco Central Art. 73 Sigilo Bancario Art. 74 Participación del Banco en Empresas Art. 75 Integración en Directorios de Empresas, Instituciones, Comisiones u Órganos CAPÍTULO XV DISPOSICIONES TRANSITORIAS Art. 76 Período del Actual Presidente del Banco Central. Nuevo Nombramiento Art. 77 Período de los Otros Miembros del Consejo Directivo Art. 78 Traspaso de Acciones o participaciones Art. 79 Aplicación de las Disposiciones relativa a la Integración en Directorios de Empresas, Instituciones, Comisiones u Órganos Art. 80 Capitalización del Banco Central CAPÍTULO XVI DISPOSICIONES FINALES Art. 81 Derogación de la Ley No. 317 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua y del Decreto Ley No. 1-92, Ley Monetaria Art. 82 Otras Normas Derogadas Art. 83 Vigencia y Publicación Tipos de Monedas Billetes Tipos de cambio La tasa o tipo de cambio Tipos de cambio promedios de monedas con relación al dólar estadounidense: Febrero

7 Ejercicios de Mercado de divisas Ejercicio Sistemas De Información Y Bases De Datos Bases de datos Modelos Conteo del Dinero Los pasos para el conteo son los siguientes: Control del Efectivo Políticas para el manejo del dinero Manejo de la Documentación de Caja Documentación De Caja Ingresos de Caja Finalidad Egresos de Caja Finalidad Vale de caja Finalidad: Planilla de Cobranza Ventajas: Mecanismo: Planilla de Caja Elementos constitutivos: ARQUEO DE CAJA Nominas Concepto Partes de una Nomina Tipos de Nominas Anualidades Elementos de una anualidad Amortización Formula de Amortización Amortización Financiera... 61

8 Métodos de amortización Hoja de Calculo Calcule el número de pagos de una anualidad en Excel Variables para el cálculo Cálculo del monto de pago Creación de la tabla de amortización Actividad de Aprendizaje Autoevaluación Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera Objetivo de la Unidad: Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas legales e institucionales vigentes Definición de Control Interno Control interno Clasificación de control interno: Control interno administrativo: Control interno contable: Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características: Control Interno del Efectivo La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías: Podemos establecer que el área de efectivo comprende La caja chica El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Denominación de moneda de curso legal Recursos Tecnológicos Bancarios Contadoras de billetes Contadora de Monedas Detector de Billetes falsos Señales de seguridad modernas de Euro-billetes Comprobantes de Egresos El cheque Ejemplo de posfechado: Estos son algunos conceptos que debes conocer:... 79

9 Los cheques deben contener los siguientes requisitos Causales De No Pago De Un Cheque Saldo Existente en Caja Definición Saldo de caja neto Operaciones De apertura y Cierre Descripción del procedimiento de apertura Descripción del procedimiento de cierre Administración de flujos de efectivo Maximización de los saldos de caja Control Interno de Caja Objetivos del Control Interno de Caja Actividad de Aprendizaje: Autoevaluación III: Arqueo de Caja Objetivo de la Unidad: Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos. 89 Concepto Documentos Fuentes Soportes Contables Los principales soportes contables Recibo de caja Recibo de consignación bancaria Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros Factura de compra-venta Cheque Comprobante de pago Letra de cambio Pagaré Nota Débito Nota Crédito Recibo de caja menor Nota de contabilidad... 95

10 Comprobante diario de contabilidad Técnicas de Archivo Definición De Archivo Objetivos Que Debe Perseguir El Archivo Finalidad del Archivo Materiales Y Elementos Para Archivo Cualidades Que Debe Poseer El Archivista Métodos De Archivo Organización De Un Archivo Numérico: Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (Naga ś) Normas Generales o Personales Normas de Ejecución del Trabajo Normas de Preparación del Informe Definición de las Normas Entrenamiento y Capacidad Profesional Independencia Cuidado o Esmero Profesional Normas de Ejecución del Trabajo Planeamiento Y Supervisión Estudio y Evaluación Del Control Interno Evidencia Suficiente Y Competente Normas De Preparación Del Informe Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) Opinión Del Auditor Generalidades De La Norma A quiénes regula: Quién las creó: Actividad de Aprendizaje Autoevaluación ?Que entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas? Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja

11 Objetivo de la Unidad: Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas Control Interno de efectivo Control interno administrativo y Control interno contable Control Interno del Efectivo Actividad de Aprendizaje Autoevaluación Unidad V: Operaciones Bancarias Objetivo de la Unidad: Operar Cuentas bancarias de acuerdo a normas establecidas Cuentas Bancarias Concepto Tipos de Cuentas Cuenta Corriente Ventajas y desventajas Cuenta de Ahorro Ventajas y desventajas Mercado Financiero Funciones de los Mercados Financieros Características Tipos de Mercados Financieros Por los activos transmitidos En función de su estructura Según la fase de negociación de los activos financieros Según la perspectiva geográfica Según el tipo de activo negociado Otros mercados Tarjetas de Crédito Características Forma y origen Número de la tarjeta Cuando Renovarlas Seguros Bancarios

12 Procedimientos de cancelación de cuentas bancarias Manual único contable de instituciones financieras y otras Actividad de aprendizaje Autoevaluación Bibliografía

13 BIENVENIDA DEL PROTAGONISTA El manual de Cajero Bancario está asociado a la unidad de competencia: Aplicando técnicas de Servicio Bancario que se utilizan en el sector para mejorar la atención al cliente. Este manual está dirigido a los Protagonistas que cursan la especialidad de Técnico Especialista en Banca y Finanza con el único fin de facilitar el proceso enseñanza aprendizaje durante su formación. El propósito de este manual es proporcionar al Protagonista una fuente de información técnica que le ayudará a mejorar su proceso de enseñanza aprendizaje. Este manual está conformado por cinco unidades didácticas: 1-Calculos de caja. 2-Transacciones en moneda nacional y extranjera. 3-Arqueo de caja. 4-Normas del control interno de caja. 5-Operaciones Bancarias. Cada unidad del manual ha sido estructurada de la siguiente manera: Objetivo de la unidad Contenido Actividades prácticas Ejercicios de autoevaluación En los contenidos se presenta la información general, científica y técnica, que necesita saber el protagonista para el desarrollo de las unidades. Al final de todas las unidades encontrará: Anexos Glosario Índice de tablas Para saber más Bibliografía Esperamos que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un profesional Técnico General en Banca y Finanza y así contribuir al desarrollo del país. 1

14 RECOMENDACIONES Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu dedicación y esfuerzo te permitirán adquirir las capacidades del Módulo Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didácticas debes leer detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para que identifiques cuáles son los logros que se proponen. Analiza toda la información consultada y pregunta siempre a tu instructor cuando necesites aclaraciones. Amplía tus conocimientos con los links y la bibliografía indicada u otros textos que estén a tu alcance. Resuelve responsablemente los ejercicios de autoevaluación y verifica tus respuestas con los compañeros e instructor. Prepara el puesto de trabajo según la operación que vayas a realizar, cumpliendo siempre con las normas de higiene y seguridad laboral. Durante las prácticas en el campo, se amigable con el Medio Ambiente y no tires residuos fuera de los lugares establecidos. Recuerda siempre que el cuido y conservación de los equipos y herramientas, garantizan el buen desarrollo de las clases y que en el futuro los nuevos Protagonistas harán uso de ellas. 2

15 OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL: Desempeñar funciones de caja-banco de acuerdo a normativas vigentes. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa. Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas legales e institucionales vigentes Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos. Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas. Operar Cuentas bancarias de acuerdo a normas establecidas. 3

16 Modulo: Operaciones de Cajero Bancario Unidad I. Cálculos de caja. Objetivo de la Unidad: Procesar los cálculos de caja de acuerdo a la política de la empresa. Caja General: Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja. Caja Moneda Nacional: Es todo el efectivo que ingresa en Moneda Nacional por medio de Efectivo u Cheques o Giros. Caja Moneda Extranjera: Es todo el efectivo que ingresa en Moneda Extranjera por medio de Efectivo u Cheques o Giros. Caja Chica: Es todo el efectivo que se tiene con el fin de pagar gastos menores. Fondos x Depositar: Es todo el efectivo, cheques o giros que están pendientes por ser depositados en el banco. 4

17 Ética del Cajero Bancario La actividad bancaria en los diferentes países y bloques regionales se encuentra inmersa en un proceso de transformaciones motivadas por la actual situación económica y política que caracteriza al mundo, como consecuencia de la Globalización Neoliberal que aunque posee raíces económicas, afecta de forma integral a toda la sociedad. Existe una tendencia al incremento progresivo de los conocimientos científicos y tecnológicos que se introducen con rapidez en los procesos productivos y de servicios, para los cuales el capital humano tiene que estar preparado, y en el caso de los trabajadores bancarios debe enfrentarlo con un mayor nivel cognitivo y mucha ética profesional. Ante esta situación los bancos están buscando soluciones de reacomodo en sus políticas crediticias y de reinserción en la vida económica y social en las diferentes naciones, de lucha contra la corrupción, el narcotráfico, y el lavado de dinero y en este sentido el capital humano juega el rol más importante. En la formación y desarrollo del trabajador bancario es de suma importancia combinar el adiestramiento y aprendizaje de los aspectos contentivos de cada una de las especialidades bancarias y puestos de trabajo, con la ética profesional, que contribuya a formar empleados competentes para los actuales y futuros desempeños y que desarrolle a su vez los valores conductuales y de comportamiento social que exige el contexto de actuación. La ética empresarial promueve los valores de una sociedad o cultura encuentra aceptable. Muchas empresas crean un código de ética para sus empleados a seguir que garanticen que los clientes sean tratados con respeto. El cajeros de los bancos están obligados a seguir las normas éticas que deben asegurarse de que los empleados no se aprovechan de su posición en la empresa y utilizar sus conocimientos para beneficio personal. Los bancos establecen cuatro principios éticos principales para sus empleados: integridad absoluta, el respeto, la responsabilidad y la buena 5

18 ciudadanía. Esta organización espera que los empleados tales como cajeros de hacer lo correcto y no comprometen accionistas de la empresa, tratar a todos con dignidad, ser responsables de las acciones, y cumplir con las leyes de la industria bancaria. Los códigos éticos hacen más que promover una fuerte cultura de la empresa. Presentan una buena imagen al público en general que utilizan los servicios de la empresa. El Cajeros de los bancos son a menudo los trabajadores de primera línea en un banco, lo que les permite evitar que sigue al código ético puede crear una percepción negativa entre los consumidores. El cajeros de los bancos tienen acceso a la información del usuario sensible como la dirección, número de cuenta y el saldo de la cuenta. Se espera que los escrutadores para mantener la información confidencial. También se espera que los cajeros del Banco de no robar a la empresa o el patrón al manejar dinero, y normalmente se requieren para contar dinero varias veces antes de entregarla a la patronal. El profesional del banco no escapa a esta realidad, y por tanto enfrenta los retos que la profesión le exige a cada instante. Son inevitables en el contexto donde se desempeñan los contadores, los cajeros, los operativos, los gerentes, en fin en todos los trabajadores; donde las contradicciones que han emergido de los conflictos de las sociedades actuales ponen a prueba la solidez de los valores en los profesionales, en lo individual y lo social. Como reflexión después del proceso de investigación llegamos a la conclusión que el contenido de la ética profesional del trabajador de un banco está dado por el cumplimiento de los siguientes postulados: Calidad profesional de los trabajos. Independencia de criterios. Preparación y calidad del profesional. Responsabilidad personal Secreto profesional. Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. Respecto a los colegas y a la profesión. Dignificación de la imagen profesional a base de calidad. 6

19 Relaciones Humana. Relaciones humanas (RRHH) es el nombre dado al conjunto de interacciones que se da en los individuos de una sociedad, la cual tiene grados de órdenes jerárquicos. Las relaciones humanas se basan principalmente en los vínculos existentes entre los miembros de la sociedad. Gracias a la comunicación, que puede ser de diversos tipos: visual o comunicación no verbal, lenguaje icónico o lenguaje de las imágenes, que incluye no sólo la apariencia física, imagen corporal sino también los movimientos, las señales, lingüística, chat, comunicación oral, afectiva y, también, los lenguajes creados a partir del desarrollo de las sociedades complejas: lenguaje político, económico, gestual, etc Atención al cliente. El servicio de atención al cliente o simplemente servicio al cliente es el servicio que proporciona una empresa para relacionarse con sus clientes. Es el conjunto de actividades interrelacionadas que ofrece un suministrador con el fin de que el cliente obtenga el producto en el momento y lugar adecuado y se asegure un uso correcto del mismo. Se trata de una herramienta de mercadeo que puede ser muy eficaz en una organización si es utilizada de forma adecuada, para ello se deben seguir ciertas políticas institucionales. Servicio al cliente es la gestión que realiza cada persona que trabaja en una empresa y que tiene la oportunidad de estar en contacto con los clientes y generar en ellos algún nivel de satisfacción. Se trata de un concepto de trabajo y una forma de hacer las cosas que compete a toda la organización, tanto en la forma de atender a los clientes (que nos compran y nos permiten ser viables) como en la forma de atender a los Clientes Internos, diversas áreas de nuestra propia empresa. El cliente es el centro del modelo de negocio de Banco. Saber escuchar, entender sus necesidades, responder con soluciones innovadoras y construir relaciones de confianza a largo plazo, son las bases sobre las que se sustenta el compromiso de banco con sus clientes. 7

20 Las relaciones más duraderas y de mayor valor añadido con los clientes se generan y se mantienen en las oficinas. Calidad de servicio y satisfacción del cliente Incidencias Reclamaciones Experiencia Canales Educación financiera Accesibilidad Calidad de servicio y satisfacción del cliente La calidad de servicio y la satisfacción del cliente son ejes fundamentales de la estrategia del Banco, que debe contar con un modelo corporativo para la gestión de la calidad y experiencia de cliente. Conocer las necesidades de los clientes, mejorar la segmentación, simplificar los procesos, identificar y compartir las mejores prácticas de los países, permiten asegurar e impulsar de forma continua la calidad de servicio y la satisfacción. 8

21 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua LEY No 732 El Presidente de la República de Nicaragua A sus habitantes, Sabed: Que, LA ASAMBLEA NACIONAL Ha ordenado la siguiente: LEY ORGÁNICA DEL BANCO CENTRAL DEL NICARAGUA CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1 Objeto de la Ley. La presente Ley tiene por objeto regular el funcionamiento del Banco Central de Nicaragua, ente estatal regulador del sistema monetario, creado por Decreto Legislativo No.525 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua del 28 de Julio de 1960, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 211 del 16 de Septiembre del mismo año. El Banco Central es un Ente Descentralizado del Estado, de carácter técnico, de duración indefinida, con personalidad jurídica, patrimonio propio y plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones respecto de aquellos actos y contratos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto y atribuciones establecidas en la presente Ley. El Banco Central de Nicaragua será llamado en lo sucesivo para fines de esta Ley, el Banco Central o simplemente el Banco. Para todos los efectos legales debe entenderse se entiende que la personalidad jurídica del Banco ha existido sin solución de continuidad desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo No. 525 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua que lo creó. La formulación y ejecución de la política monetaria y cambiaría será de la competencia exclusiva del Banco Central de Nicaragua, por lo que en el ejercicio de dichas facultades estará sujeto únicamente a las disposiciones de la presente Ley. 9

22 Art. 2 Domicilio del Banco Central de Nicaragua El domicilio del Banco es la ciudad de Managua y puede establecer sucursales y agencias en todo el territorio nacional, nombrar corresponsales en el exterior e igualmente actuar como corresponsal en Nicaragua de otros bancos extranjeros e instituciones financieras internacionales. Art. 3 Objetivo Fundamental. El objetivo fundamental del Banco Central es la estabilidad de la moneda nacional y el normal desenvolvimiento de los pagos internos y externos. Art.4 Política Monetaria y Cambiaria. El Banco Central, determinará y ejecutará la política monetaria y cambiaria, en coordinación con la política económica del Gobierno a fin de contribuir al desarrollo económico del país, atendiendo en primer término el cumplimiento del objetivo fundamental del Banco. Art. 5 Funciones y atribuciones. Son funciones y atribuciones del Banco Central las siguientes: 1. Formular y ejecutar la política monetaria y cambiaria del Estado, de acuerdo con los términos del Artículo 4 de la presente Ley; 2. Promover el buen funcionamiento y la estabilidad del sistema financiero del país, sin perjuicio de las atribuciones de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras; 3. Normar y supervisar el sistema de pagos del país; 4. Ser responsable exclusivo de la emisión de moneda en el país, así como de la puesta en circulación y retiro de billetes y monedas de curso legal dentro del mismo; 5. Actuar como consejero de la política económica del Gobierno, debiendo, en ese carácter hacer conocer al Gobierno su opinión cuando el Banco lo considere necesario; 6. Prestar servicios bancarios no crediticios al Gobierno y actuar como agente financiero del mismo, cuando éste lo solicite, supeditado al cumplimiento de su objetivo fundamental; 7. Actuar como banquero de los bancos y de las demás instituciones financieras, de acuerdo con las normas dictadas por el Consejo directivo del Banco Central; 8. Dictar y ejecutar la política de administración de sus reservas internacionales. 9. Asumir la representación del Estado en materia financiera y en tal carácter, celebrar y ejecutar las transacciones que se deriven de la participación de aquel en los Organismos Financieros internacionales pertinentes. El Banco Central tendrá a su cargo la participación y representación del Estado en cualquier organismo internacional que involucre relaciones propias del Banco y, consecuentemente, podrá celebrar con dichos organismos todas las operaciones que los convenios 10

23 autoricen. En los casos de organismos internacionales de carácter monetario, el Banco podrá efectuar, con sus recursos propios, los aportes que correspondan de acuerdo con los convenios o acuerdos vigentes; y 10. Realizar todas las operaciones que sean compatibles con su naturaleza de Banco Central, así como las que sean propias de un banco siempre que sean igualmente compatibles con la naturaleza de sus funciones y de las operaciones que está autorizado por esta Ley. En tal carácter el Banco Central gozará de los mismos privilegios establecidos en la Ley para los bancos comerciales. En el ejercicio de sus funciones y atribuciones, el Banco Central, su Consejo Directivo y sus funcionarios estarán sujetos únicamente a lo establecido en la presente Ley. Art.6 Facultades Especiales Relacionadas con la Estabilidad Monetaria y Otros. El Banco Central tendrá facultades para contraer directamente obligaciones derivadas de préstamos internacionales destinados al fortalecimiento de la estabilidad monetaria y cambiaria y al desarrollo institucional del Banco. En estos casos, el Banco Central será responsable de presupuestar y efectuar los pagos correspondientes con sus propios recursos. Asimismo, el Banco, mediante acuerdo presidencial, podrá suscribir créditos en representación del Gobierno de la República, en su carácter de agente financiero del mismo. CAPÍTULO II CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES Art. 7 Características de la Propiedad y Bienes del Banco Central. La propiedad del Banco Central de Nicaragua es exclusiva e intransferible prerrogativa del Estado. Sus bienes, y los sometidos a su administración, son inembargables y no estarán sujetos a retención, restricción ni procedimiento judicial alguno que los afecte. El Consejo Directivo podrá autorizar la utilización de la reserva general para incrementar el capital del Banco hasta llegar a un monto igual al cinco por ciento (5%) de los pasivos con residentes. Cualquier incremento adicional a este límite, que tenga como origen la utilización de reservas, deberá ser aprobado por el Poder Ejecutivo, de conformidad con los procedimientos de ley. Art. 8 Utilidades netas. Las utilidades netas del Banco Central se determinarán anualmente después de realizar los castigos que corresponda y constituir las provisiones necesarias 11

24 para cubrir deficiencias de cartera y depreciación de activos. Una vez establecido el monto de las utilidades, se aplicarán en primer término a la cuenta de Reserva General, hasta que dicha cuenta alcance un monto igual al límite establecido en el artículo precedente. En segundo término, se aplicarán a otras reservas que el Consejo Directivo haya constituido con la previa autorización del Poder Ejecutivo. En tercer término, se destinarán a la cancelación de valores que se hallaren en poder del Banco, que hayan sido emitidos por el Gobierno para cubrir pérdidas del Banco. En este caso, el Consejo determinará el porcentaje de las utilidades a ser utilizado para este fin y los valores a ser cancelados. Art. 9 Remanente de las Utilidades Netas del Ejercicio. Después de efectuadas las transferencias a la cuenta de Reserva General y las demás que fueren aplicables conforme al artículo precedente, el remanente de las utilidades netas del ejercicio, se pagará al Tesoro Nacional a más tardar seis meses después del cierre de dicho ejercicio. Mientras el monto correspondiente a las utilidades no sea pagado, el Gobierno devengará intereses sobre dicha suma a la tasa mencionada en el artículo siguiente. Art. 10 Pérdidas. Las pérdidas en las que el Banco incurra en un ejercicio determinado se imputarán a las reservas que se hayan constituido en ejercicios precedentes, y si ello no fuere posible, afectarán el capital de la institución. En este caso, el Gobierno de la República cubrirá dichas pérdidas mediante: 1. Transferencia directa de fondos; 2. Transferencia de valores públicos, negociables y estandarizados que devengarán intereses a una tasa igual a la tasa promedio de captación de los bancos y sociedades financieras, por el monto necesario para suplir la deficiencia de capital. Para la determinación de la tasa, se utilizará el promedio ponderado de los doce meses anteriores por la captación de depósitos, tanto en moneda nacional como extranjera, a plazos de un año; 3. Una Combinación de los anteriores numerales. Para efectos de las transferencias relacionadas en el presente artículo, el Banco deberá enviar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público a más tardar el treinta de junio de cada año, los Estados Financieros auditados, en los que se determinen las pérdidas del ejercicio anual anterior, a fin de que la transferencia directa de fondos, la emisión de valores y el pago de sus intereses correspondientes se incorporen en el Presupuesto General de la República siguiente. La emisión de estos valores estará sujeta únicamente a los requisitos y procedimientos establecidos en la presente ley. Art. 11 Cuenta de Diferencial Cambiario. Las utilidades o pérdidas resultantes de cualquier cambio en la valoración de los activos o las obligaciones del Banco que se tengan o se denominen en oro, 12

25 derechos especiales de giro, monedas extranjeras u otras unidades de cuenta de uso internacional, y que resulten de fluctuaciones en el valor de dichos bienes, o de las tasas de cambio de dichas monedas o unidades con respecto a la moneda nacional, serán registradas en las cuentas del estado de resultados y transferidas al cierre del período a la cuenta de patrimonio denominada "Cuenta de Diferencial Cambiario". Las utilidades o pérdidas a las que se refiere el presente artículo, no se tomarán en cuenta para la determinación de las aplicaciones, transferencias o pagos contemplados en los artículos 8, 9 y 10 de la presente Ley. Art. 12 Exenciones Tributarias. El Banco Central estará exento del impuesto sobre la renta, de timbres y de bienes inmuebles. Asimismo, estará exento de todos los tributos, impuestos o derechos relacionados con la fabricación e importación de monedas y formas de billetes destinados al curso legal, así como la importación y exportación de billetes y monedas extranjeras, oro y otros activos relacionados con su objetivo fundamental establecido en el artículo 3 de la presente Ley. CAPÍTULO III DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN Art. 13 Dirección Superior. La Dirección Superior del Banco estará a cargo de un Consejo Directivo, el cual estará integrado de conformidad con lo establecido en el artículo 15 de la presente Ley. Art. 14 Administración Superior. La Administración Superior del Banco estará a cargo de los siguientes funcionarios: 1. El Presidente del Banco; y 2. El Gerente General del Banco. CAPÍTULO IV DEL CONSEJO DIRECTIVO Art. 15 Integración, Nombramiento y Ratificación. El Consejo Directivo estará integrado por el Presidente del Banco, quien lo presidirá, el Ministro de Hacienda y Crédito Público y por cuatro miembros nombrados por el Presidente de la República, en consulta con el sector privado y ratificados por la Asamblea Nacional. Adicionalmente, habrá cuatro suplentes, que 13

26 se nombrarán de conformidad con el mismo procedimiento establecido para los miembros titulares. El Presidente del Banco y todos los demás miembros del Consejo, con excepción del Ministro de Hacienda y Crédito Público, ejercerán sus cargos por períodos de cinco años, pudiendo ser reelegidos. Los períodos se contarán a partir de la fecha de cada ratificación por la Asamblea Nacional. En caso que el Presidente o cualquiera de los miembros del Consejo Directivo del Banco cesen por cualquier causa en el ejercicio de sus funciones antes de la expiración de su período, los nombrados para sucederlos únicamente completarán el remanente del período respectivo. En caso que expiren los períodos del Presidente del Banco Central o cualquier otro miembro del Consejo Directivo, sin que hayan sido nombrados o ratificados sus sucesores, los mismos continuarán en el ejercicio de sus cargos hasta que se produzca el nuevo nombramiento y éste haya sido ratificado. El cargo de miembro del Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua, con excepción del Presidente del Banco y del Ministro de Hacienda y Crédito Público, es incompatible con cualquier otro cargo público, salvo la docencia en instituciones educativas del Estado o del Sector Privado. En caso que se inicien causas judiciales, incluyendo los recursos de amparo, en contra del Consejo Directivo o de sus miembros, por sus actuaciones en el ejercicio de sus cargos, por ministerio de la ley serán representados legalmente por el Presidente del Banco. Se excluyen las causas penales. La forma de integración al Consejo de los miembros suplentes y todo lo relacionado con los derechos y obligaciones de los miembros suplentes deberá ser regulado por el Reglamento Interno del Consejo Directivo. En base al artículo No. 138 numeral 30 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y el artículo No. 134 de la Ley No. 606 Ley Orgánica del Poder Legislativo de la República de Nicaragua, el nombramiento hecho por el Poder Ejecutivo del Presidente del Banco Central de Nicaragua deberá ser ratificado por la Asamblea Nacional con el voto favorable del sesenta por ciento (60%) de sus integrantes. El resto de los demás miembros del Consejo Directivo, con la excepción del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, serán ratificados con el voto favorable de la mayoría absoluta de los integrantes de la Asamblea Nacional. El Presidente de la República enviará los nombramientos de todos los miembros del Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua con cuarenta y cinco (45) días de anticipación a la fecha de expiración de los cargos correspondientes. Los nombramientos enviados por el Presidente de la República para su ratificación a la Asamblea Nacional deberán ser remitidos para su análisis, informe y dictamen a la Comisión de Producción, Economía y Presupuesto. 14

27 Art. 16 Requisitos para ser Presidente o Miembro del Consejo Directivo. El Presidente y demás miembros propietarios y suplentes del Consejo Directivo deben ser nicaragüenses, mayores de treinta años de edad, de reconocida integridad moral, solvencia económica y competencia profesional en las materias relacionadas con el cargo que van a desempeñar, debiendo contar al menos con un título universitario en Economía, Finanzas, Administración de Empresas, Derecho, Contabilidad u otra carrera afín a las responsabilidades del cargo. Los miembros del Consejo Directivo no podrán ocupar cargos en partidos políticos o en sus estructuras, aunque dichos cargos no sean remunerados. Tampoco podrán desempeñar funciones de asesoría o consultoría para entidades financieras públicas o privadas, ni ejercer cargos que pudieran representar un posible conflicto de intereses con sus atribuciones como miembros del Consejo. El Consejo Directivo podrá emitir normas generales para regular esta materia. Art. 17 Impedimentos para ser miembros del Consejo Directivo. No podrán ser miembros del Consejo Directivo del Banco: 1. Los parientes del Presidente de la República dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad y sus cónyuges; 2. Los directores, accionistas y funcionarios de entidades bancarias, financieras o que tengan por objeto actividades crediticias o cambiarias, así como quienes ejerzan control o tengan vinculaciones significativas con dichas entidades; 3. Quienes sean deudores morosos de cualquier entidad bancaria o financiera y quienes hubieren sido declarados en estado de insolvencia, quiebra o concurso; 4. Los que hubieren sido condenados mediante sentencia firme, por delitos comunes; o 5. Las personas que sean cónyuges o parientes entre sí, con el Presidente del Banco, con el Gerente General del mismo o con el Ministro de Hacienda y Crédito Público, dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. Las personas que siendo miembros del Consejo Directivo incurrieren en cualquiera de los impedimentos mencionados, cesarán en el ejercicio de sus cargos. Art. 18 Aprobación de Política Monetaria y Cambiaria. Al Consejo Directivo le corresponde aprobar la política monetaria y cambiaria del Estado, de conformidad con los términos del artículo 4 de esta Ley, así como dirigir la ejecución de tal política. 15

28 Art. 19 Atribuciones del Consejo Directivo. El Consejo Directivo tiene las siguientes atribuciones: 1. Aprobar el programa monetario anual del Banco, determinar el régimen cambiario y los lineamientos de la política cambiaria; 2. Dictar las políticas para la promoción del buen funcionamiento y estabilidad del sistema financiero del país, sin perjuicio de las atribuciones de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras; 3. Aprobar las normas para el funcionamiento y vigilancia del Sistema de Pagos del país; 4. Aprobar la impresión de billetes y la acuñación de monedas que corresponda de acuerdo con los términos de la presente Ley y determinar su diseño, especificaciones y denominaciones, así como las cantidades de billetes y monedas a imprimir o acuñar; 5. Dictar los procedimientos para la contratación de servicios relacionados con la impresión de billetes y acuñación de monedas; 6. Fijar, modificar y reglamentar los encajes legales; 7. Dictar la política de tasas de interés, así como las demás condiciones y términos que regirán en las operaciones crediticias del Banco; 8. Determinar los términos y condiciones de las emisiones de valores, así como condiciones generales de las operaciones de mercado abierto que corresponda ejecutar; 9. Aprobar la política de administración de las reservas internacionales del Banco. Determinar las normas de contabilidad que se aplicarán en el Banco. Dichas normas deberán conformarse con estándares internacionales utilizados por entidades financieras. Aprobar el Plan Estratégico Institucional, el cual deberá ser formulado para períodos de tres a cinco años, y los planes anuales de trabajo así como conocer el resultado de su ejecución. Estos planes deberán servir como base para la formulación del Presupuesto anual del Banco; 10. Aprobar anualmente el presupuesto de ingresos y gastos de la Institución, conocer el comportamiento de su ejecución y aprobar modificaciones, si fuere necesario; 11. Aprobar los balances y estados de ganancias y pérdidas del Banco, y acordar la constitución de reservas y conocer la distribución de utilidades que corresponda en los términos de lo establecido en la presente Ley; 12. Determinar la estructura administrativa principal del Banco y las diferentes funciones y responsabilidades que tendrán a su cargo los funcionarios de mayor rango, en lo que no estuviere determinado por la presente Ley; 13. Dictar los reglamentos internos y demás normas generales de operación del Banco; 14. Aprobar la política de selección, contratación, remuneraciones y beneficios del personal del Banco, así como los programas de jubilación de dicho personal, sujeto a las limitaciones del programa monetario y las políticas presupuestarias del Banco; 15. Pedir a las diferentes dependencias del Banco los informes que 16

29 corresponda y evaluar periódicamente el desarrollo de las operaciones del Banco; 16. Establecer y cerrar sucursales, dependencias o agencias del Banco; 17. Aprobar a propuesta del Presidente del Banco Central el Programa anual de formación profesional y técnica, para la preparación de expertos en cuestiones monetarias, bancarias, económicas y otras ramas técnicas que contribuyan al cumplimiento de sus objetivos y atribuciones; 18. Designar al Secretario del Consejo, quien actuará como órgano de comunicación del mismo, con las facultades que indique el Reglamento Interno; 19. Nombrar y remover, a iniciativa del Presidente del Banco, al Gerente General y al Auditor Interno; 20. Conocer los recursos de apelación que se interpongan por multas impuestas por el Presidente del Banco, de conformidad con el artículo 72 de la presente Ley. En estos casos, el Presidente no podrá participar ni votar sobre la materia; 21. Dictar las normas correspondientes y necesarias que garanticen la aplicación de todo lo establecido en la presente Ley; y 22. Ejercer cualquiera otras facultades que corresponda, de acuerdo con leyes o decretos. En caso que alguna facultad atribuida al Banco Central, no estuviere específicamente señalado el funcionario responsable de su ejecución, se entenderá que es competencia de su Consejo Directivo. Las resoluciones del Consejo Directivo en materia de política monetaria, financiera y cambiaría tendrán carácter de normas de orden público. Art. 20 Publicidad de Resoluciones de Carácter General. Las resoluciones de carácter general del Consejo Directivo, en el campo de su competencia, deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial, sin perjuicio de su publicación por otros medios impresos o electrónicos. Art. 20 Causales de Remoción del Presidente y de los Miembros del Consejo. El Presidente del Banco y los miembros del Consejo Directivo solamente podrán ser removidos de sus cargos antes de la expiración del período correspondiente si se presenta alguna de las causales que siguen: 1. Incumplimiento de alguna disposición prohibitiva de la presente Ley; 2. Infracción de otras disposiciones de orden legal o reglamentario aplicables al Banco o consentimiento de dichas infracciones; 3. Incapacidad física o mental por un período superior a tres meses; 4. Incurrir en algunas de las inhabilidades de que trata el Artículo 17 de esta Ley; o 5. Ausencia por más de seis meses del país o inasistencia injustificada a tres sesiones ordinarias consecutivas del Consejo Directivo o a cinco sesiones en el trimestre. La causal invocada deberá ser probada mediante el correspondiente sumario administrativo levantado por una comisión designada por el Consejo Directivo, y cuyo dictamen, aprobado por al menos tres miembros del Consejo Directivo y 17

30 acompañado de las exposiciones efectuadas por los encausados en su descargo, se comunicará al Presidente de la República, a quien corresponde la decisión final. Art. 22 Quórum. Votos para Toma de Resoluciones. El quórum para las sesiones del Consejo Directivo será de cuatro miembros, de los cuales al menos dos deberán ser miembros titulares. Las resoluciones se tomarán por simple mayoría de votos, salvo disposición legal expresa que establezca mayoría calificada. El Presidente tendrá voto dirimente en el caso de empate. Art. 23. Responsabilidad de Miembros del Consejo Directivo y Otros Funcionarios. Los miembros del Consejo Directivo y los demás funcionarios del Banco Central responderán de sus actuaciones en el ejercicio de sus cargos, de conformidad con las leyes vigentes. Art. 24 Condición de Procedibilidad. Suspensión del Término de Prescripción. No obstante lo establecido en el artículo precedente, para poder iniciar una acción judicial civil contra los miembros del Consejo Directivo del Banco, o sus funcionarios, por decisiones y resoluciones tomadas por el Consejo o por las acciones ejecutadas en cumplimiento de dichas decisiones y resoluciones, se deberá cumplir primero con el requisito de entablar acción judicial civil contra el Banco y que ésta haya sido resuelta favorablemente a las pretensiones del actor o demandante mediante sentencia judicial firme. Sin dicho requisito no se dará curso a las acciones judiciales contra dichas personas. Una vez iniciada la acción contra el Banco, no correrán los términos de la prescripción a favor de los miembros del Consejo Directivo y funcionarios del Banco. Art. 25 Declaración de Probidad. Abstención Cuando Exista Interés Personal. Los miembros del Consejo Directivo presentarán ante la Contraloría General de la República su declaración de probidad de todos sus intereses pecuniarios y comerciales propios y de su cónyuge y familiares dentro del primer grado de consanguinidad. Se abstendrán de votar y de asistir a la discusión sobre los asuntos que tengan cualquier relación con ellos. CAPÍTULO V DEL PRESIDENTE 18

31 Art. 26 Carácter, Nombramiento y Obligaciones. El Presidente del Banco Central es el funcionario ejecutivo principal del mismo, y tiene a su cargo la representación legal de la Institución, tanto en lo judicial como en lo extrajudicial, así como la administración de la entidad. Lo nombra el Presidente de la República ante quién tomará posesión, previa ratificación por la Asamblea Nacional. El Presidente del Banco está obligado a dedicar todo su tiempo al servicio del Banco Central, y sus funciones serán incompatibles con cualquier otro cargo, con excepción de las representaciones y comisiones que tiene que desempeñar y que se relacionan con la política financiera y monetaria. El Presidente del Banco Central tendrá la remuneración que fije su Consejo Directivo. Art. 27 Atribuciones. El Presidente del Banco tiene las siguientes atribuciones: 1. Convocar a sesiones al Consejo Directivo, ser el Presidente de dicho Consejo y actuar en representación del mismo; 2. Otorgar en nombre del Banco, poderes judiciales y especiales; 3. Delegar temporalmente, con autorización del Consejo Directivo, la representación legal del Banco; 4. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentos aplicables al Banco, al igual que las resoluciones del Consejo Directivo. Actuar en las relaciones del Banco con los Poderes del Estado, con el sistema financiero y con los organismos internacionales en los cuales la representación del Estado corresponde al Banco Central; 5. Proponer al Consejo Directivo el programa monetario anual haciendo relación a las metas del programa, los instrumentos de política a utilizarse y las operaciones del Banco que se efectuarán dentro del programa; 6. Mantener informado al Consejo Directivo sobre los asuntos que requieran su atención, y proponerle las medidas y resoluciones pertinentes para el cumplimiento de las funciones del Banco; 7. Someter anualmente al Consejo Directivo, para su aprobación, el presupuesto del Banco y el informe anual. 8. Determinar la estructura administrativa del Banco y las diferentes funciones y responsabilidades que tendrán a su cargo los funcionarios y las diferentes dependencias de la Institución, en lo que no estuviere establecido por la presente Ley y sin perjuicio de las facultades del Consejo Directivo para determinar la estructura principal; 9. Aprobar las tarifas que el Banco establezca por los servicios que preste al Gobierno, a los bancos e instituciones financieras y al público en general. 10. Proponer al Consejo Directivo el nombramiento y remoción del Gerente General del Banco y del Auditor Interno, y nombrar y remover a los demás funcionarios y empleados. 11. Aprobar el Programa Cultural del Banco, en consulta con las autoridades culturales del país; y 19

32 12. Presentar el informe anual a la Asamblea Nacional de conformidad con el Artículo 138 numeral 29 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. CAPÍTULO VI DEL GERENTE GENERAL Art. 28 Requisitos, impedimentos y sustitución. El Gerente General del Banco Central deberá ser persona de buena conducta y de reconocida competencia en materia económica y financiera y al tiempo de su nombramiento no deberá ser pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del Presidente de la República ni de los miembros del Consejo Directivo. En caso de ausencias o impedimentos temporales, lo sustituirá en sus funciones y representaciones el funcionario principal del área económica del Banco. Art. 29 Atribuciones. Corresponde al Gerente General las siguientes atribuciones: 1. Dictar, en consulta con el Presidente, las normas, instrucciones, procedimientos operativos y disposiciones administrativas internas que estimare convenientes para la eficiente administración de los negocios del Banco; 2. Proponer al Presidente del Banco los nombramientos, asignaciones, traslados, suspensiones y remociones de los funcionarios y empleados del Banco; 3. Ejercer por delegación del Presidente del Banco, la representación legal de la institución en sus operaciones y asuntos corrientes, y en uso de tal delegación, nombrar y remover funcionarios y empleados y autorizar con su firma los actos y contratos que celebre el Banco, así como otros documentos según lo determinen las leyes, los reglamentos del Banco y las resoluciones de su Consejo Directivo; 4. Informar al Presidente sobre los asuntos a él encomendados y preparar los que deban someterse a la consideración del Consejo Directivo; 5. Asistir a las sesiones del Consejo Directivo, con voz pero sin voto; 6. Sugerir al Presidente del Banco, las modificaciones aconsejables en la organización y funcionamiento del Banco; y 7. Sustituir al Presidente del Banco, en sus ausencias o impedimentos temporales, como funcionario ejecutivo principal, como miembro del Consejo Directivo y en las representaciones y comisiones que desempeñe en razón de su cargo. CAPÍTULO VII INFORMACIÓN Y CONTROL 20

33 Art. 30 Auditor Interno. Requisitos, Nombramiento y Remoción. Las funciones de inspección y fiscalización de las operaciones y de las cuentas del Banco Central estarán a cargo de un Auditor Interno, que será nombrado por el Consejo Directivo del Banco ante el cual responderá. El Auditor Interno debe ser mayor de treinta años de edad, contador público autorizado con al menos diez (10) años de experiencia en el sector Financiero o en la administración pública y ser de reconocida competencia y honorabilidad. El Auditor Interno del Banco actuará con independencia en el desempeño de sus labores y mantendrá informado al Consejo Directivo del Banco del desarrollo de sus funciones de control. El Auditor Interno solamente podrá ser removido por el Consejo Directivo por alguna de las causales establecidas en el artículo 21 de la presente ley, en lo que le fuere aplicable. Art. 31 Estados Contables. Los estados contables de fin de período del Banco deberán conformarse con base a normas de contabilidad aplicadas y aceptadas internacionalmente para entidades financieras, las cuales serán determinadas por el Consejo Directivo. Los estados contables del Banco deberán ser auditados anualmente por una firma de auditores externos seleccionados por el Consejo Directivo, de entre aquellas firmas de reconocida competencia internacional, debidamente registrados en la Contraloría General de la República. La selección de la firma será competencia exclusiva del Consejo Directivo del Banco, sujeto a los procedimientos que apruebe el Consejo, y la firma seleccionada no podrá realizar estas auditorías por más de tres períodos consecutivos. Art. 32 Informe Anual del Banco Central. Dentro de los tres primeros meses de cada año, el Presidente del Banco Central presentará al Presidente de la República el Informe Anual de la Institución, el cual será publicado y deberá contener, al menos, los puntos siguientes: 1. Evaluación de la situación general del Banco y del cumplimiento de su programa monetario anual; 2. Análisis de la situación financiera del Banco y del desarrollo de las operaciones practicadas en el curso del año anterior; 3. Descripción y análisis de la política monetaria y cambiaría que ha seguido el Banco en el curso del año correspondiente, así como una descripción de la evolución económica y financiera del país; e 4. Información estadística que el Banco juzgue de utilidad. 21

34 Art. 33 Estados Mensuales de Situación. El Banco presentará estados mensuales de situación, incluyendo las principales cuentas activas y pasivas y cuentas de resultados, para ser publicadas dentro de los primeros veinte (20) días del mes siguiente, en La Gaceta, Diario Oficial. CAPÍTULO VIII UNIDAD MONETARIA Art. 34 Unidad Monetaria. Símbolo. La unidad monetaria de la República de Nicaragua es el Córdoba, que se subdivide en cien partes iguales denominadas centavos de Córdoba. Su símbolo es C$. Art. 35 Medios Legales de Pago. Los medios legales de pago de la República serán los billetes y las monedas emitidos por el Banco Central, que tendrán, dentro de todo su territorio, curso legal y poder liberatorio, y que servirán para solventar toda clase de obligaciones. Art. 36 Expresión y Liquidación en Córdobas. Los precios, impuestos, tasas, tarifas, honorarios, sueldos, salarios, contratos y obligaciones de cualquier clase o naturaleza que deban ser pagados, cobrados o ejecutados en el país se expresarán y liquidarán en Córdobas. Toda cláusula calificativa o restrictiva, que imponga pagos en metales, monedas o divisas extranjeras o cualquier unidad monetaria o medio de pago que no sea el Córdoba será nula. Art. 37 Excepciones a la Expresión y Liquidación en Córdobas. Se exceptúan de lo dispuesto en el artículo anterior: 1. Las obligaciones en las cuales la referencia a una moneda extranjera pueda ser convertida a la moneda nacional, mediante la aplicación de un tipo de cambio determinado o determinable al momento del pago; 2. Las obligaciones que se originen en transacciones derivadas del comercio exterior de Nicaragua; 3. Las operaciones efectuadas por los bancos e instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras; 4. Las obligaciones a pagar en Nicaragua por servicios prestados por personas o por entidades nicaragüenses a personas o entidades extranjeras; 5. Las operaciones que se realicen con recursos provenientes de fondos dados en fideicomiso o en administración, constituidos en moneda extranjera; 6. El pago de boletos de transporte internacional de pasajeros; 7. El reembolso que cualquier deudor nicaragüense o extranjero residente en 22

35 Nicaragua deba efectuar a un acreedor nacional o extranjero por cualquier suma que éste haya tenido que pagar en moneda extranjera fuera del país, por cuenta de dicho deudor, ya sea en calidad de avalista, codeudor, garante solidario o simple fiador, o mediante la extensión de una tarjeta de crédito o un instrumento similar. Esta excepción no comprende los pagos que el acreedor haya tenido que efectuar en el país, en moneda nacional; 8. Las obligaciones que tuvieren como fuente financiera recursos contratados en el exterior. El Banco Central podrá exigir que estas obligaciones sean registradas en el Banco para fines estadísticos; y 9. Cualquier otra que autorice el Consejo Directivo del Banco Central. Art. 38 Cláusula de Mantenimiento de Valor. En todo contrato podrá establecerse una cláusula por la cual las obligaciones expresadas en córdobas mantendrán su valor con relación a una moneda extranjera. En este caso, si se produce una modificación en el tipo oficial de cambio del Córdoba con relación a dicha moneda, el monto de la obligación expresada en córdobas deberá ajustarse en la misma proporción a la modificación operada. Art. 39 Poder Liberatorio de la Moneda Nacional. La obligación de pagar cualquier suma en moneda nacional, se solventará entregando billetes en cantidades ilimitadas, o monedas de curso legal hasta el límite de su poder liberatorio. Nadie estará obligado a recibir en pago de una obligación y de una sola vez más de cien piezas de cada una de las diferentes monedas. No tendrá ningún efecto legal el pacto de efectuar cualquier pago, total o parcialmente, en moneda de determinado metal, aleación o denominación, aunque ésta sea de curso legal dentro de la República. CAPÍTULO IX EMISION MONETARIA Art. 40 Emisión de Moneda Nacional. Al Banco Central de Nicaragua le corresponde, con exclusividad, la emisión de moneda en el país, así como el ejercicio de las funciones relacionadas con la puesta en circulación y retiro de billetes y monedas. La emisión de moneda solamente podrá realizarse en virtud de las operaciones que la presente Ley autoriza al Banco Central de Nicaragua. Los procedimientos para contratar la impresión de billetes y la acuñación de monedas se regirán única y exclusivamente por los reglamentos y normas que 23

36 apruebe al respecto el Consejo Directivo del Banco. Art. 41 Exclusividad del Banco Central para Circular Signos de Dinero. Ninguna persona o entidad de derecho público o privado, diferente del Banco Central de Nicaragua, podrá poner en circulación signos de dinero, cualquiera que sea su objeto, que a juicio del Consejo Directivo del Banco sean susceptibles de circular como moneda. La contravención a lo dispuesto en este artículo, será penada con una multa que impondrá el Presidente del Banco, equivalente al doble del valor nominal del total de los signos de dinero respectivos, además de la pena que corresponda de acuerdo con la legislación penal. Art. 42 Contenido y Especificaciones de los Billetes. Los billetes que emita el Banco Central deberán llevar la leyenda "Banco Central de Nicaragua", las firmas en facsímile del Presidente y del Gerente General del Banco, el número de Resolución del Consejo Directivo en la que conste la aprobación de la emisión y las demás especificaciones que determine el Consejo. Art. 43 Monedas Conmemorativas. Las monedas de oro, plata y otros metales preciosos que emita el Banco Central con fines conmemorativos, serán de curso legal en la República, pero no de circulación obligatoria. Dichas monedas podrán ser vendidas por el Banco a un precio diferente a su valor facial. Art. 44 Canje de Billetes Deteriorados y Monedas Desgastadas por el Uso. Los billetes rotos, quemados o estropeados, serán canjeados por el Banco Central, siempre que el deterioro que hubiere sufrido un billete no impidiere su clara identificación. Igual disposición se aplicará para el caso de monedas desgastadas por el uso. Art. 45 Prohibición del Uso de Monedas para Fines no Monetarios. Se prohíbe el uso de monedas para fines no monetarios, tales como fichas para juegos de azar. El Consejo Directivo del Banco Central aprobará normas para regular esta materia y establecerá multas para los infractores, dentro de los rangos establecidos en el artículo 72 de la presente Ley. Las monedas perforadas o recortadas y las que presenten vestigios de uso no monetario, perderán su carácter de moneda legal. 24

37 Art. 46 Prohibición de Impresión de Reproducción de Billetes o Similares. Se prohíbe imprimir por cualquier medio y para cualquier fin reproducciones de billetes de bancos de cualquier clase o imágenes parecidas, o la acuñación de réplicas de monedas de curso legal. Con fines propagandísticos o educativos, el Banco Central podrá autorizar, cuando se le solicite, la reproducción de billetes o monedas, estableciendo las condiciones y requisitos para evitar el uso indebido de las reproducciones. La infracción a este artículo será sancionada con multas dentro de los rangos establecidos en el artículo 72 de la presente Ley. El Consejo Directivo del Banco regulará esta materia. Art. 47 Reincidencia en la Violación a la prohibición del uso de monedas y de impresión de reproducción de billetes o similares. La reincidencia en la violación a los dos artículos anteriores y de las normas que al respecto dicte el Consejo Directivo del Banco Central, será penada con el cierre del establecimiento o local donde se haya cometido la infracción, y el decomiso de los materiales, equipos e instrumentos utilizados en violación a estas normas, para lo cual el Presidente del Banco dictará una resolución, la cual deberá hacer cumplir con el auxilio de la fuerza pública. CAPÍTULO X OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales. El Banco Central podrá comprar y vender activos financieros internacionales, así como celebrar otras transacciones en moneda extranjera. Las personas jurídicas que habitualmente se dediquen a la compra y venta de divisas en el territorio nacional deberán llenar los requisitos de inscripción e información que señale el Consejo Directivo del Banco Central. Las personas naturales dedicadas a la misma actividad deberán proporcionar información al Banco cuando así se les requiera. Art. 49 Acuerdos o Contratos con Bancos e Instituciones Monetarias o Financieras. El Banco Central podrá celebrar, en su propio nombre o en representación y por cuenta del Gobierno, en su carácter de agente del mismo, acuerdos o cualquier otra clase de contratos con otros bancos o instituciones públicas, privadas o 25

38 internacionales, de naturaleza monetaria, financiera o similar, establecidas en el exterior. Art. 50 Reservas Internacionales. Al Banco Central le corresponde la guarda y administración de las reservas internacionales, en los términos y condiciones que determine su Consejo Directivo y teniendo debidamente en cuenta los criterios de riesgo, liquidez y rentabilidad relacionados con los activos de esta naturaleza. Las reservas internacionales podrán estar integradas por uno o varios de los activos enumerados a continuación: 1. Divisas, en poder del Banco Central o depositadas en cuentas en instituciones financieras de primer orden fuera del país; 2. Cualquier instrumento de inversión del mercado monetario internacional, emitido por instituciones financieras de primer orden fuera del país; 3. Oro; 4. Valores públicos de primer orden emitidos por gobiernos extranjeros, o sus agencias; 5. Otros valores negociables de primer orden emitidos por entidades internacionales o instituciones financieras fuera del país; y 6. Cualquier otro instrumento de inversión de primer orden internacionalmente reconocido como componente de los activos de reserva de un banco central. Para los efectos de este artículo, se consideran instituciones financieras, emisores e instrumentos de primer orden aquellos que cuenten con calificación de grado de inversión, según las agencias calificadoras de riesgo, y estén dentro de los límites de riesgo crediticio aprobados por el Consejo Directivo. El Banco Central está facultado para contratar con instituciones financieras y empresas especializadas, la gestión de la administración de sus reservas, bajo los términos y condiciones que establezca el Consejo Directivo. Estas contrataciones se regirán única y exclusivamente por las disposiciones que apruebe al respecto el Consejo Directivo. CAPÍTULO XI OPERACIONES CON LOS BANCOS Y SOCIEDADES FINANCIERAS Art. 51 Cuentas para Bancos y Sociedades Financieras. Cámara de Compensación. El Banco Central podrá abrir cuentas para los bancos y sociedades 26

39 financieras; igualmente podrá aceptar depósitos de ellos en los términos y condiciones que, por vía general, determine. El Consejo Directivo, mediante resolución fundada, podrá autorizar la apertura de cuentas a otras instituciones financieras diferentes de los bancos y sociedades financieras. No requerirán esta autorización aquellas instituciones financieras que, por disposición de la Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros aprobada el 27 de octubre de 2005 y publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 232 del 30 de noviembre de 2005 u otras leyes especiales, deban efectuar sus depósitos iniciales en el Banco Central. El Banco Central también podrá, dentro de las condiciones que determine el Consejo Directivo para la Cámara de Compensación, prestar servicios de compensación de cheques y demás valores, y otros servicios similares o relacionados con el Sistema de Pagos, para los bancos e instituciones financieras. Los saldos de los depósitos de encajes legales de los bancos y sociedades financieras servirán de base para los créditos y débitos que resulten del funcionamiento de un sistema de compensación por medio de una Cámara de Compensación. Art. 52 Tasas de Interés. El Banco Central señalará, por vía general, las tasas de interés que cobrará a los bancos y sociedades financieras por sus operaciones de crédito. Se podrán establecer tasas diferenciales para las distintas clases de operaciones. La tasa de interés de las operaciones activas y pasivas de las entidades financieras será determinada libremente por las partes. Art. 53 Operaciones con Letras del Tesoro y Otros Valores de Deuda Pública. El Banco Central con sujeción a los topes establecidos en el Artículo 63 de esta Ley, podrá comprar, vender, descontar y redes contar a los bancos y sociedades financieras, letras del Tesoro y otros valores de deuda pública, provenientes de emisiones públicas. Art. 54 Préstamos o Anticipos en caso de Dificultades Transitorias de Liquidez. El Banco Central podrá conceder a los bancos y sociedades financieras, préstamos o anticipos como apoyo para enfrentar dificultades transitorias de liquidez, por un plazo máximo de treinta (30) días, con garantía de valores y otros activos calificados como elegibles por el Consejo Directivo, mediante resolución de carácter general. Corresponderá al Consejo Directivo fijar, mediante resolución, el límite máximo de endeudamiento de los bancos e instituciones financieras con 27

40 el Banco Central, en base a un porcentaje del patrimonio de la respectiva entidad. En ningún caso el Banco Central otorgará crédito a bancos o sociedades financieras que, de acuerdo con informe de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, mantengan deficiencias en el cumplimiento del nivel de capital total requerido en relación con sus activos ponderados de riesgo. Art. 55 Porcentaje Máximo a Prestar. El Consejo Directivo del Banco Central determinará el porcentaje máximo con relación al valor de las garantías, que podrá ser prestado en cada una de las modalidades de crédito de que tratan los artículos anteriores. Art. 56 Condiciones Adicionales. El Banco Central podrá establecer condiciones adicionales para las diversas operaciones de crédito, restringir los plazos máximos, exigir márgenes de seguridad entre el importe de los préstamos y el valor de las garantías, y sin que constituya asignación de cupos de crédito, fijar el monto total de las operaciones de crédito que pudiera efectuar con una misma empresa bancaria. Art. 57 Independencia para Decidir sobre Documentos o Solicitudes de Crédito. El Banco Central decidirá con entera independencia la aceptación o el rechazo de cualquier documento o solicitud de crédito que se le presente. Art. 58 Fijación de Encajes Bancarios Mínimos. El Banco Central podrá fijar encajes bancarios mínimos, consistentes en cierto porcentaje de los depósitos y otras obligaciones con el público a cargo de los bancos y sociedades financieras. De igual manera, estarán sujetas a encaje otras operaciones pasivas, contingentes o de servicios que realicen dichas instituciones, cuando estas operaciones, a juicio del Consejo Directivo, previo informe del Superintendente de Bancos, deban ser constitutivas de encaje bancario. Estos encajes podrán ser en dinero efectivo o en valores del Banco Central. El Consejo Directivo establecerá las condiciones y demás regulaciones sobre esta materia. El Banco Central está facultado para reconocer intereses sobre el monto de los encajes que excedan del límite que fije su Consejo Directivo. Las sumas que conforman el encaje exigido a los bancos y sociedades financieras, son inembargables y no estarán sujetos a retención ni restricción alguna. Art. 59 Cálculo del Encaje Legal. El encaje legal se calculará de conformidad al método que establezca el Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua. 28

41 En caso de incumplimiento del encaje por un período de tiempo que exceda al que establezca el Consejo Directivo y por el tiempo en que se mantenga la deficiencia, el Superintendente de Bancos aplicará una multa, la cual consistirá en un porcentaje del déficit de dicho encaje, igual a la tasa de interés más alta que cobren los bancos comerciales y sociedades financieras para las operaciones de crédito a corto plazo, más el uno por ciento (1%). Además de esta multa, y mientras dure la deficiencia de encaje, el Superintendente de Bancos podrá prohibir al banco o sociedad financiera de que se trate, efectuar nuevos préstamos e inversiones. Art. 60 Operaciones de los Bancos con Monedas o Divisas Extranjeras. Los bancos podrán efectuar operaciones con monedas o divisas extranjeras que de acuerdo con las prácticas bancarias y los principios técnicos de la materia, sean de ejecución usual por dichas instituciones. CAPÍTULO XII OPERACIONES CON EL GOBIERNO Art. 61 Cuenta Única del Tesoro. Los términos y condiciones de los fondos del Tesoro Nacional depositados en el Banco Central en la Cuenta única del Tesoro, serán determinados por el Consejo Directivo del Banco Central. El Banco Central también efectuará pagos en nombre del Gobierno, con la autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, cargándolos a sus cuentas, sujeto a que existan disponibilidades de fondos en dichas cuentas. Art. 62 Créditos o Avales al Gobierno. Descuento de Valores. El Banco Central de Nicaragua no podrá conceder crédito directo o indirecto al Gobierno de la República para suplir deficiencias de sus ingresos presupuestarios, no podrá concederle avales, donaciones o asumir funciones que le correspondan legalmente a otras instituciones gubernamentales. Tampoco podrá conceder crédito, avales o donaciones a entidades públicas no financieras. No obstante, para subsanar necesidades temporales de caja que se presenten durante el ejercicio presupuestario, el Banco Central podrá descontar valores emitidos por el Gobierno por un monto no mayor del diez por ciento (10%) del promedio de los Ingresos Tributarios recaudados por el Gobierno en los dos últimos años inmediatamente anteriores al año de la solicitud, siempre que se llenen los siguientes requisitos: 1. Los gastos a pagarse con los fondos suplidos deberán estar incluidos en el Presupuesto General de la República vigente aprobado por la Asamblea Nacional; 2. El plazo de los valores no podrá extenderse más allá del ejercicio 29

42 presupuestario corriente y deberán estar cancelados antes del cierre del mismo; 3. La solicitud de descuento de los valores deberá ser acompañada con un dictamen de la unidad técnica competente del Banco donde hará constar que el flujo proyectado de caja del Gobierno permitirá la amortización de los valores a su vencimiento; 4. Los valores se amortizarán en cuotas mensuales iguales y consecutivas, a partir del mes siguiente al del descuento, y se considerará implícita la autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público de aplicar automáticamente a los depósitos del Gobierno las cuotas de amortización; 5. Los valores devengarán intereses a la tasa activa promedio ponderada de los créditos otorgados por los bancos comerciales al plazo de noventa días, correspondiente al mes inmediatamente anterior del mes en que se realice el descuento de los valores. Art. 63 Compra y Venta de Valores de Deuda Pública. El Banco Central podrá comprar y vender en el mercado secundario, valores de deuda pública con vencimiento máximo de un año. También podrá comprar y vender en el mercado secundario otros valores oficiales con vencimientos mayores, siempre que sean calificados como elegibles por el Consejo Directivo. El valor total de los valores públicos que podrán ser adquiridos por el Banco Central estará limitado por el programa monetario anual. La adquisición o venta de estos valores solamente se hará con el propósito de influir los agregados monetarios y nunca como medio de financiación directa o indirecta del ente público emisor del valor. Art. 64 Banco Central como Agente Financiero del Gobierno. El Banco Central podrá desempeñar las funciones de agente financiero del Gobierno, en nombre y por cuenta del Gobierno de la República, dentro de los términos que se establezcan de común acuerdo, siempre que sean compatibles con la naturaleza y propósitos fundamentales del Banco. Además, el Banco Central desempeñará las funciones relacionadas con el registro de la deuda pública externa del Sector Público, conforme a lo dispuesto en la Ley de la materia. CAPÍTULO XIII EMISIÓN DE VALORES NEGOCIABLES Art. 65 Emisión de Valores Negociables por el Banco Central. Para evitar fluctuaciones inmoderadas en la liquidez de la economía y de acuerdo con los términos del correspondiente programa monetario anual, el Banco Central podrá emitir, vender, amortizar y rescatar valores negociables que representarán una 30

43 deuda del propio Banco, y que serán emitidos según lo determine el Consejo Directivo, el cual fijará las condiciones generales que considere convenientes para su emisión, circulación y rescate. Estos valores podrán emitirse en moneda nacional o extranjera. Art. 66 Características de los Valores Negociables. Los valores a que se refiere el artículo anterior, serán libremente negociables por cualquier persona natural o jurídica, inclusive las entidades financieras. Podrán ser rescatados por el Banco Central, ya sea por compra directa a los tenedores, o en operaciones de mercado abierto. Art. 67 Prescripción de Valores e Intereses. Los intereses devengados y los valores que no fueren cobrados dentro de los tres años siguientes a la fecha de su vencimiento, prescribirán a favor del Banco Central. Art. 68 Operaciones en el Mercado Secundario. El Banco Central podrá operar en el mercado secundario con valores emitidos por el Banco o por el Gobierno. Igualmente, podrá colocar o rescatar valores emitidos por el Gobierno actuando como agente financiero del mismo. CAPÍTULO XIV DISPOSICIONES GENERALES Art. 69 Otras Facultades del Banco Central. Sujeción a la Ley No. 681, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. El Banco Central además está facultado para: 1. Efectuar transferencias; 2. Tener valores en custodia y cobrar los intereses o dividendos que se acuerden; 3. Vender y liquidar bienes y otros activos, incluyendo derechos de crédito; 4. Adquirir, arrendar, mantener o vender con arreglo a derecho los locales y equipos de oficinas necesarios para llevar a cabo sus operaciones; 5. Efectuar todas las demás operaciones que pueda requerir el ejercicio de las potestades y el cumplimento de las funciones que legalmente se le han atribuido. El Banco Central de Nicaragua estará sujeto a lo dispuesto en la Ley No. 681, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, y demás leyes aplicables a las entidades del sector público, salvo las excepciones establecidas en la presente Ley. De igual manera, la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras como institución autónoma del Estado, estará sujeta a las disposiciones de Ley No. 681, Ley Orgánica de la Contraloría General de la 31

44 República, y de conformidad con lo establecido en su propia ley constitutiva. Art. 70 Impedimentos para ser Funcionarios o Empleados del Banco. No podrán ser funcionarios o empleados del Banco Central los que sean cónyuges o parientes entre sí, con los miembros del Consejo Directivo o con el Gerente General, hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, excepto cuando estén en cargos que no representen posibilidad de colusión, conforme lo determinen las normas que apruebe el Consejo Directivo. Tampoco podrán ser funcionarios del Banco Central los que sean directores, gerentes, administradores, socios, empleados y accionistas de las instituciones sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. El funcionario o empleado que durante su actuación incurriere en cualquiera de los impedimentos señalados en este artículo, cesará automáticamente en el ejercicio de su cargo. Art. 71 Estadísticas Macroeconómicas. Publicación. Con el fin de cumplir con sus funciones y atribuciones, el Banco Central de Nicaragua deberá compilar, mediante encuestas y otros medios, las principales estadísticas macroeconómicas nacionales, incluyendo aquellas de carácter monetario, financiero, cambiario y de balanza de pagos y las cuentas nacionales que permita efectuar análisis y brindar recomendaciones en materia de política económica. Asimismo, deberá publicarlas oportunamente a través de medios impresos o electrónicos. El Consejo Directivo estará facultado para resolver sobre la naturaleza, contenido y periodicidad de esta información. Art. 72 Obligación de Suministrar Información al Banco Central. Las oficinas o dependencias del Sector Público están obligadas a suministrar al Banco Central los informes que éste les solicite para el cumplimiento de sus funciones y en especial para el cumplimiento del artículo precedente. Asimismo, los bancos, instituciones financieras y cualquiera persona natural o jurídica con residencia o domicilio en el territorio nicaragüense, sea nacional o extranjera, están obligados a proporcionar al Banco Central las informaciones estadísticas que éste les solicite en ejercicio de las atribuciones que le confiere la Ley. Esta información deberá ser utilizada única y exclusivamente para fines estadística y de análisis macro económico. Quienes se negaren a cumplir con lo dispuesto en el párrafo anterior de este artículo, o suministren información falsa o incompleta, incurrirán en una multa de quinientos a cinco mil Unidades de multa por cada vez, que impondrá el Presidente del Banco a beneficio del Tesoro Nacional. En el caso de bancos e instituciones financieras, la multa se duplicará por cada reincidencia en el incumplimiento del presente artículo. 32

45 Las multas establecidas en el presente artículo también podrán ser aplicadas a los participantes en el Sistema de Pagos del país por incumplimiento de las normas aprobadas por el Consejo Directivo, o por no proveer en tiempo y forma la información que el Banco le solicite. El valor de cada unidad de multa se calculará de acuerdo a lo establecido en el artículo 159 de la Ley No. 561, "Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros. Art. 73 Sigilo Bancario. Los directores, funcionarios y empleados del Banco Central, estarán obligados a guardar sigilo sobre las informaciones, documentos y operaciones de naturaleza reservada o privada, que tengan conocimiento en virtud del ejercicio de sus funciones. La trasgresión al deber de reserva aquí consagrado se sancionará en la forma que establezcan las normativas internas del Banco, sin perjuicio de las sanciones punitivas correspondientes en la legislación penal ordinaria. Para determinar si la información es reservada o privada se utilizarán los criterios contenidos en la Ley No. 521, Ley de Acceso a la Información Pública, aprobada el 16 de Mayo del 2007 publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 118 del 22 de Junio de 2007 y su reglamento, Decreto Ejecutivo No , publicado en la Gaceta, Diario Oficial No. 6 del 9 de enero de Art. 74 Participación del Banco en Empresas. El Banco Central de Nicaragua no podrá participar como accionista o socio en ninguna empresa estatal, privada o mixta del país. Art. 75 Integración en Directorios de Empresas, Instituciones, Comisiones u Órganos. El Banco Central de Nicaragua, los miembros de su Consejo Directivo y sus funcionarios no podrán ser miembros titulares o suplentes en los directorios de cualquier otra empresa o institución estatal, con la excepción del Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. Tampoco podrán formar parte de cualquier comisión u órgano colegiado público, no contemplado en la presente Ley, salvo con carácter de observador o invitado especial sin poder decisorio. CAPÍTULO XV DISPOSICIONES TRANSITORIAS 33

46 Art. 76 Período del Actual Presidente del Banco Central. Nuevo Nombramiento. El funcionario que ocupe la Presidencia del Banco Central al momento de la entrada en vigencia de la presente Ley, concluirá su período sesenta días después de dicha fecha. Dentro de ese tiempo, el Presidente de la República nombrará al Presidente del Banco por un período que finalizará en la mitad del siguiente período presidencial, sujeto a la ratificación de la Asamblea Nacional. Cuando concluya su mandato, se aplicará lo dispuesto en el artículo 15 de esta Ley en lo relativo al período del Presidente del Banco. No obstante, mientras no se nombre y ratifique al Presidente del Banco de conformidad con este artículo, la persona nombrada conforme la Ley No. 317 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, continuará en su cargo. Art. 77 Período de los Otros Miembros del Consejo Directivo. Los miembros del Consejo Directivo, nombrados por el Presidente de la República y ratificados por la Asamblea Nacional de conformidad con la Ley No. 317 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, concluirán sus respectivos períodos. Los cuatro miembros suplentes a los que se refiere el artículo 15 de la presente Ley serán nombrados por el Presidente de la República dentro de los sesenta (60) días posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley, de los cuales uno concluirá su periodo al final del presente periodo presidencial y tres concluirán en la mitad del siguiente periodo presidencial, según lo determine el Acuerdo Presidencial respectivo. Una vez que expiren los períodos referidos en los párrafos anteriores, los siguientes períodos de los miembros titulares y suplentes del Consejo serán de cinco años, conforme lo establecido en el artículo 15 de la presente Ley. En todo caso, los miembros suplentes nombrados de conformidad con este artículo, estarán sujetos al procedimiento de ratificación legislativa establecido en la presente Ley. Art. 78 Traspaso de Acciones o participaciones. Las acciones o participaciones que, al momento de entrar en vigencia la presente Ley, el Banco Central poseyere en las empresas a las que se refieren el artículo 74, pasarán al Estado por ministerio de la ley. Art. 79 Aplicación de las Disposiciones relativa a la Integración en Directorios de Empresas, Instituciones, Comisiones u Órganos. Los miembros del Consejo Directivo y los funcionarios del Banco que ocupen algún cargo en los directorios y cuerpos colegiados a los que se refiere el artículo 75, cesarán en sus funciones al entrar en vigencia la presente Ley. 34

47 Art. 80 Capitalización del Banco Central. Dentro del periodo de un año, cortado a partir del 1 de enero del año siguiente a la entrada en vigencia de la presente Ley, el Gobierno de la República deberá iniciar la capitalización del Banco Central hasta por el monto necesario para cubrir las pérdidas acumuladas hasta el 31 de diciembre del año en que entre en vigencia esta ley. El Gobierno y el Banco Central negociarán diversas opciones de capitalización, incluso complementarias entre sí, tales como emisión de valores, transferencias directas, asunción de deudas y transferencia de activos, entre otras. Mientras no se concluya la capitalización referida en el párrafo anterior, no se aplicará el artículo 10 de esta Ley. Para cubrir las pérdidas, el Gobierno deberá incluir en el Presupuesto General de la República el pago de intereses de valores emitidos en concepto de pérdidas operativas, por un monto que sea consistente con los objetivos del Programa Monetario anual y el Programa Económico Financiero. En caso que el flujo de intereses generados por dichos valores no sea suficiente, el Gobierno emitirá valores no negociables que generen el flujo de interés adicional necesario para cumplir con el requerimiento anterior, sin requerirse las regulaciones establecidas en la Ley No. 477, Ley General de Deuda Pública. Para la determinación de la tasa, se utilizará el promedio ponderado de los doce meses anteriores por la captación de depósitos, tanto en moneda nacional como extranjera a plazo de un año. CAPÍTULO XVI DISPOSICIONES FINALES Art. 81 Derogación de la Ley No. 317 Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua y del Decreto Ley No. 1-92, Ley Monetaria. Deróguese la Ley No. 317, Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, aprobada el 30 de septiembre de 1999 y publicada en "La Gaceta", Diario Oficial No. 197 del 15 de octubre del mismo año y el Decreto No. 1-92, Ley Monetaria, dictado el 6 de enero de 1992, por el Presidente de la República en virtud de la delegación de facultades legislativas otorgadas por la Asamblea Nacional y publicado en "La Gaceta" No. 2 del 7 de enero de Cuando en una ley u otra norma jurídica se haga referencia al Decreto Ley No Ley Monetaria o a la Ley Monetaria se deberá entender que se refiere a la presente Ley. Art. 82 Otras Normas Derogadas. Deróguese el Decreto No. 558, Ley Constitutiva del Banco Inmobiliario, S.A., publicado en "La Gaceta", Diario Oficial, No. 252 de 1 de noviembre de 1980, y 35

48 se declara extinguida su personalidad jurídica. Los activos remanentes de la liquidación del Banco Inmobiliario quedan transferidos al Banco Central de Nicaragua, por ministerio de la presente Ley. Asimismo, deróguese el Decreto No. 616, Ley Especial de Instituciones para Operaciones Internacionales, aprobado por el Congreso Nacional el 11 de marzo de 1977, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 61 del 14 de marzo de 1977 y sus reformas, Decreto No. 622, aprobado por el Congreso nacional el 17 de marzo de 1977, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 77 del 1 de abril de 1977 y el Decreto No. 252 L-MEIC aprobado el 1 de abril de 1977 y publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 91 del 27 de Abril del mismo año. Art. 83 Vigencia y Publicación. La presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta, Diario Oficial. Dado en la ciudad de Managua, en el Salón de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los catorce días del mes de julio del año dos mil diez. Ing. René Núñez Téllez, Presidente de la Asamblea Nacional. Dr. Wilfredo Navarro Moreira, Secretario de la Asamblea Nacional. Por tanto. Téngase por Ley de la República. Publíquese y ejecútese. Managua, veintinueve de julio del año dos mil diez. DANIEL ORTEGA SAAVEDRA, PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA. 36

49 Denominación (C$) Emisión actual klg 5 Centavos 2002 Acero revestid o en Cobre 10 Centavos 2002 Acero revestid o en Latón 25 Centavos 2002 Acero revestid o en Latón 50 Centavos 1997 Acero revestid o en Níquel 1 Córdoba 2007 Acero revestid o en Níquel 5 Córdobas 2013 Acero revestid o en Níquel 10 Córdobas 2007 Acero revestid o en Latón Metal Forma Diá metr o Circul ar Circul ar Circul ar Circul ar Circul ar Circul ar Circul ar Borde Liso Liso Estriado discontin uo Estriado Estriado Estriado Leyenda "BCN" Diseño en el anverso Lema nacional, valor facial y año de emisión Lema nacional, valor facial y año de emisión. Lema nacional, valor facial y año de emisión Lema nacional, valor facial y año de emisión Lema nacional, valor facial y año de emisión Lema nacional, valor facial y año de emisión Andrés Castro Estrada, valor facial y año de emisión Diseño en el reverso Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país Escudo nacional y nombre del país 37

50 Tipos de Monedas Billetes 38

51 Tipos de cambio La tasa o tipo de cambio entre dos divisas es la tasa o relación de proporción que existe entre el valor de una y la otra. Dicha tasa es un indicador que expresa cuántas unidades de una divisa se necesitan para obtener una unidad de la otra. Por ejemplo, si la tasa de cambio entre el euro y el dólar estadounidense (EUR/USD) fuera de 1.4, ello significa que el euro equivale a 1.4 dólares. Del mismo modo, si la tasa se calcula a la inversa (USD/EUR), ello resulta en una tasa de 0.71, lo cual significa que el dólar equivale a 0.71 euros. El nacimiento de un sistema de tipos de cambio proviene de la existencia de un comercio internacional entre distintos países que poseen diferentes monedas. Si por ejemplo, una empresa mexicana vende productos a una empresa española, desea cobrar en pesos, por lo que la empresa española deberá comprar pesos mexicanos y utilizarlos para pagar al fabricante mexicano. Las personas y empresas que quieren comprar monedas extranjeras deben acudir al mercado de divisas. En este mercado se determina el precio de cada una de las monedas expresada en la moneda nacional. A este precio se le denomina tipo de cambio. 39

52 División Internacional 40

53 Tipos de cambio promedios de monedas con relación al dólar estadounidense: Febrero-2015 Moneda Símbolo Compra 1-/ Venta 1-/ YEN JAPONES LIBRA ESTERLINA FRANCO SUIZO EURO DOLAR CANADIENSE CORONA SUECA CORONA NORUEGA CORONA DANESA DOLAR AUSTRALIANO DER.ESPEC.DE GIRO RUBLO RUSO HONG KONG DOLAR SINGAPORE DOLAR BOLIVIANO BOLIVIA BAHT THAILANDIA RUPEE INDIA WON COREA DEL SUR NEW TAIWAN DOLAR YUAN CHINA SAUDI RIYAL ARABIA SYRIAN POUND SHEKEL ISRAELI UAE DURHAM EMIRATOS DINAR KUWAITÍ PESO DOMINICANO NUEVO PESO MEXICANO GUARANI PARAGUAY BOLIVAR FUERTE VENEZOLANO PESO ARGENTINO PESO CHILENO NUEVO SOL PERUANO NUEVO PESO URUGUAYO NUEVO REAL BRASIL PESO COLOMBIANO DÓLAR BELICEÑO QUETZAL COLON TICO PESO CUBANO JPY GBP 2-/ CHF EUR 2-/ CAD SKR NKR DKR AUD 2-/ SDR 2-/ RUB HKD SGD BOB THB INR KRW TWD CNY SAR SYP ILS AED KWD DOP MXN PYG VEF ARS CLP PEN UYU BRL COP BZD GTQ CRC CUP LEMPIRA HNL SUCRE XSU 2-/ Ejercicios de Mercado de divisas Nota: En todos los ejercicios que aparecen a continuación no se incluyen ni las comisiones ni el efecto fiscal. 41

54 En este documento el tipo de cambio de 1,2 USD/EUR significa que hay que pagar 1,2 dólares de los EE.UU. para comprar 1 euro. En el mercado de divisas, sin embargo, dicha cotización puede aparecer así: EURUSD 1,2 1º) Si el 24 de agosto de 2000, el dólar americano cotizaba en Frankfurt a 1,05 euros, en Zurich a 1,6 francos suizos y en Tokio a 125 yenes. Calcular: a) La cotización en euros del franco suizo y del yen. b) La cotización en francos suizos del euro y del yen c) La cotización en yenes del franco suizo y del euro Solución a) TCHF/EUR = TCHF/USD TEUR/USD = 1,6 1,05 = 1,5238 CHF/EUR TJPY/EUR = TJPY/USD TEUR/USD = 125 1,05 = 119,05 JPY/EUR b) TEUR/CHF = 1 TCHF/EUR = 1 1,5238 = 0,6563 EUR/CHF TJPY/CHF = TJPY/USD TCHF/USD = 125 1,6 = 78,125 JPY/CHF c) TCHF/JPY = 1 TJPY/CHF = 1 78,125 = 0,0128 CHF/JPY TEUR/JPY = 1 TJPY/EUR = 1 119,05 = 0,0084 EUR/JPY 2º) Calcular los tipos a plazo en su forma indirecta con respecto al euro para los plazos de tres y seis meses con relación al dólar, al franco suizo y al yen sabiendo que el tipo de interés en eurolandia es del 4,75% y que los tipos de cambio de contado y los tipos de interés nominales anuales respectivos son los siguientes: a) Dólar americano: 0,925 USD/EUR y el tipo de interés en los EEUU es del 6,7%. b) Franco suizo: 1,52 CHF/EUR y el tipo de interés en Suiza es del 3%. c) Yen japonés: 103,120 JPY/EUR y el tipo de interés en Japón es del 0,50% Solución La fórmula a aplicar es: 42

55 TF = TA/B x (1 + ia x n/36000) (1 + ib x n/36000) a) 3 meses: TF = 0,925 USD/EUR x (1 + 6,7 x 90/36000) (1 + 4,75 x 90/36000) = 0,929 USD/EUR 6 meses: TF = 0,925 USD/EUR x (1 + 6,7 x 180/36000) (1 + 4,75 x 180/36000) = 0,934 USD/EUR b) 3 meses: TF = 1,52 CHF/EUR x (1 + 3 x 90/36000) (1 + 4,75 x 90/36000) = 1,513 CHF/EUR 6 meses: TF = 1, 52 CHF/EUR x (1 + 3 x 180/36000) (1 b) 3 meses: TF = 1,52 CHF/EUR x (1 + 3 x 90/36000) (1 + 4,75 x 90/36000) = 1,513 CHF/EUR 6 meses: + 4,75 x 180/36000) = 1,507 CHF/EUR c) 3 meses: TF = 103,12 JPN/EUR x (1 + 0,5 x 90/36000) (1 + 4,75 x 90/36000) = 102,04 JPN/EUR 6 meses: TF = 103,12 JPN/EUR x (1 + 0,5 x 180/36000) (1 + 4,75 x 180/36000) = 100,98 JPN/EUR 3º) Sabiendo que el tipo de interés en la Eurozona es del 4,75%, calcular el tipo de interés en Suecia, en Noruega y en Canadá sabiendo que la cotización promedio con respecto al euro de dichas divisas tanto al contado como a un plazo de tres meses son las siguientes: a) Corona sueca: 8,7025 SEK/EUR (contado) y 8,740 SEK/EUR (plazo) b) Corona noruega: 8,1365 NOK/EUR (contado) y 8,480 NOK/EUR (plazo) c) Dólar canadiense: 1,3807 CAD/EUR (contado) y 1,3980 CAD/EUR (plazo) Solución La fórmula a aplicar es: TF = TA/B x (1 + ia x 90/36000) (1 + 4,75 x 90/36000) a) Suecia: TF = 8,740 SEK/EURTA/B = 8,7025 SEK/EUR! ib = 6,49% b) Noruega: TF = 8,48 NOK/EURTA/B = 8,1365 NOK/EUR! ib = 21,84% c) Canadá: TF = 1,398 CAD/EUR TA/B = 1,3807 CAD/EUR! ib = 9,82% 4º) El tipo de interés libre de riesgo a tres meses en los EEUU es del 7% nominal anual, mientras que en Suiza es del 3% nominal anual. Teniendo en cuenta que el tipo de cambio es de 0,7 USD/CHF: 43

56 a) Calcular el tipo de cambio a un plazo de tres meses según la paridad de los tipos de interés. b) Si dicho tipo de cambio a plazo fuese de 0,68 USD/CHF, describa cómo se pueden obtener beneficios a través de un proceso de arbitraje tanto en dólares como en francos suizos. Solución a) El tipo trimestral del USD es el 1,75% y el del franco suizo el 0,75% TF = 0,7 USD/CHF x [1,0175/1,0075] = 0,7069 USD/CHF b) Pido prestado un millón de francos suizos al 0,75% trimestral Cambio los francos suizos por CHF x 0,7 USD/CHF = USD Invierto los dólares al 1,75% trimestral Un trimestre después: Recupero mi inversión: USD x 1,0175 = USD Cambio los dólares por: ,68 USD/CHF = ,47 CHF Devuelvo el millón de francos suizos más de intereses Beneficio: ,47 CHF 5º) Si el tipo de cambio al contado euro-dólar es 1,05 EUR/USD y el tipo de cambio a un plazo de 6 meses es de 1,03 EUR/USD. Cuál es la relación entre las tasas de inflación esperadas entre Eurolandia y los Estados Unidos para el año próximo? Solución La prima a plazo es: (1,03 1,05) 1,05 = -1,904% semestral, es decir, en términos anuales -3,808% anual, que según la teoría de las expectativas es igual al aumento del tipo de cambio durante el año próximo. Por otro lado, según la paridad del poder adquisitivo en su forma simplificada dicho aumento del tipo de cambio es igual al diferencial de inflación entre dos países. Así, el diferencial de inflación entre la Eurozona y los Estados Unidos para el próximo año se espera que sea de un -3,808%. 6º) En enero del año pasado los índices generales de precios de los países A y B eran, respectivamente, de 125 y 120. A final de año habían alcanzado los valores de 147 y 165 respectivamente. Si la teoría de la paridad del poder adquisitivo se cumpliera, cuál debería ser el tipo de cambio entre las divisas de ambos países a finales de dicho año, si el valor del mismo en enero era de 3,41 unidades de B por cada unidad de A? 44

57 Solución Inflación en el país A: pa = ( ) 125 = 17,6% Inflación en el país B: pb = ( ) 120 = 37,5% Aumento del tipo de cambio: tb/a = (37,5-17,6) 1,176 = 16,92% Nuevo tipo de cambio: 3,41 B/A x 1,1692 = 3,99 B/A 7º) Calcular el tipo de cambio a un plazo de dos meses de la libra esterlina con relación al yen sabiendo que: 102,05 JPN = 1 EUR que 0,617 GBP = 1 EUR; que el tipo de interés de los yenes a dos meses es del 0,75% nominal Anual, mientras que el de la libra es de 6,125% nominal anual. Solución Tipo de cambio actual: GBP/JPN = 0, ,05 = 0, GBP/JPN Tipo de cambio a plazo (GBP/JPN): 0, GBP/JPN x [(1 + 6,125 x 60/36000) (1 + 0,75 x 60/36000)] = 0,0061 GBP/JPN 8º. TV Sat es una empresa española de televisión que debe adquirir un paquete de películas a la MGM americana por valor de dólares dentro de seis meses. En la actualidad el tipo de cambio dólar/euro es de 1,05 USD/EUR. Pero el equipo directivo de TV Sat tiene miedo de que el dólar se aprecie a lo largo del semestre. Por ello, suscribe un contrato de divisa aplazo con su banco por el que fija el tipo de cambio USD/EUR para dentro de seis meses en un valor de 1,03 USD/EUR. Señale cuáles serían las pérdidas y ganancias de TV Sat sobre el tipo de cambio a plazo si el precio del euro en dólares en la fecha de expiración toma los valores de: 1,09; 1,06; 1,03; 1,00; 0,97. Cuál sería el valor de mercado del contrato a plazo en la fecha de expiración para los cinco tipos de cambio anteriores?. Solución Si el tipo de cambio a plazo es de 1,03USD/EUR el valor fijado en euros de los $ será igual a ,89!. El valor del contrato a plazo para los cinco tipos de cambio anteriores será exactamente igual a los valores mostrados en la tercera columna pero con el signo cambiado. De tal manera que 45

58 se anulen los beneficios/pérdidas del riesgo de cambio con los beneficios/pérdidas del contrato a plazo Ejercicio El dueño de la Empresa La Oportunidad S.A. requiere de hacer cierre de operaciones al 31 de enero de 2016, actualmente se dedica a la compra-venta de Refrigeradoras y televisores. El problema radica en que el dueño no tiene idea alguna de la forma de registrar todas aquellas operaciones relacionadas con la compra de mercancías al extranjero. Ahora, se le solicita a usted, que le ayude al dueño de la Empresa La Oportunidad S.A.. Las transacciones efectuadas por la Empresa relacionadas con el caso son las siguientes: 1. Se firmó contrato el día 4 de enero de 2016 con la Empresa Exitosa S.A. de México, la compra fue de 25 refrigeradoras y tres docenas de televisores a un precio FOB unitario de $ 250 y $ 80 respectivamente (tipo de cambio vigente) 2. El día 8 de enero de 2016, se envió remesa en dólares al proveedor extranjero (México), correspondiente al 50% de la deuda con la Exitosa S.A de enero. La Empresa envió remesa por un monto equivalente al 70% de la deuda pendiente con la Empresa Mexicana. 4. Se realizó un cierre de balance al 30 de enero de de enero. se canceló en su totalidad la deuda pendiente con el proveedor extranjero. 46

59 Sistemas De Información Y Bases De Datos Los sistemas computacionales se utilizaron inicialmente en los negocios para funciones de contabilidad y, como eran funciones imprescindibles, el alto costo de los computadores era fácil de justificar. A estos primeros sistemas se les llamó sistemas de procesamiento de datos y trataban de imitar los procedimientos manuales existentes. Al principio, la mayoría de los archivos se almacenaban en cinta magnética, ya que el almacenamiento en disco era todavía caro, y se accedía a los datos de forma secuencial, lo que significa que cada registro puede leerse únicamente después de haber sido leídos todos los que le preceden. Estos archivos se procesaban por lotes, es decir, todos los registros de un archivo se procesaban al mismo tiempo. Los archivos se empleaban en distintas aplicaciones. Un programa que realiza una tarea específica es un programa de aplicación y un conjunto de programas que trabajan en tareas relacionadas entre sí se llama sistema de aplicación. Los archivos secuenciales servían para producir facturas e informes una o dos veces al mes pero para tareas rutinarias se necesitaba acceso directo a los datos (procesar directamente un registro dado). Los operadores debían introducir datos redundantes, lo que requería esfuerzo adicional y aumentaba la probabilidad de error. Estos problemas se resolvieron parcialmente con la introducción de los archivos de acceso directo, particularmente los archivos secuenciales indexados (ISAM), que permitían la recuperación de registros aleatoriamente. Este tipo de archivos permiten utilizar uno o más campos para identificar un registro. A finales de los sesenta se produjo la transición del procesamiento de los datos al procesamiento de la información. Se hace una distinción entre datos e información. Por datos se entienden hechos aislados, mientras que información son datos procesados. Los archivos de acceso directo también tenían una serie de deficiencias: Redundancia de datos. Como muchas aplicaciones utilizaban sus propios archivos, había algunos datos redundantes, lo que ocasionaba el aumento de introducción de datos y las probabilidades de inconsistencia entre diversas versiones de los mismos. 47

60 Pobre control de datos. El mismo elemento de los datos podía tener diversos nombres según el archivo en que se encontrara, lo cual creaba confusiones. Capacidades inadecuadas de manipulación de datos. Los archivos secuenciales indexados permitían tener acceso a un registro particular pero no a un conjunto de registros interrelacionados. Esfuerzo de programación excesivo. Frecuentemente, un nuevo programa requería nuevas definiciones de los archivos que el programador tenía que recodificar, creando así una interdependencia muy fuerte entre los programas y los datos. Bases de datos Una base de datos es una colección de elementos de datos interrelacionados que pueden procesarse por uno o más sistemas de aplicación. Un sistema de base de datos está formado por una base de datos, un sistema de gestión de bases de datos (SGBD), así como por el hardware y personal apropiado. Los sistemas de bases de datos superan estas limitaciones de los sistemas orientados a los archivos. Los datos se controlan por medio de un diccionario de datos/directorio, que está controlado por los administradores de la base de datos. OBJETIVOS Los objetivos fundamentales de una base de datos son: Los datos deben estar compartidos. Hay diversas formas que se verán más adelante. El uso de los datos debe ser controlado. De esta tarea se encarga el sistema de gestión de base de datos (SGBD). Los datos se integran de una forma lógica, eliminando redundancias, resolviendo ambigüedades en la definición y manteniendo la consistencia interna entre los mismos. 48

61 Modelos Hay 3 modelos fundamentales: Jerárquico. Este modelo presume que todas las interrelaciones entre los datos pueden estructurarse como jerarquías. Los archivos se conectan entre sí mediante punteros físicos (direcciones físicas que identifican dónde se puede encontrar un registro en disco) o campos de datos añadidos a los registros individuales. Tiene algunas limitaciones, ya que no todas las relaciones se pueden expresar de forma jerárquica. En red. Debido a la necesidad de manipular las interrelaciones, se desarrolló este modelo de base de datos que maneja relaciones en forma de red en lugar de jerárquicas. También utiliza punteros físicos. Relacional. La debilidad que tenían los punteros físicos era que había que definir las interrelaciones antes de que el sistema fuera puesto en explotación. Codd argumentó que los datos deberían relacionarse mediante interrelaciones naturales, lógicas, inherentes a los datos. Propuso un modelo en el que los datos se representarían en tablas constituidas por filas y columnas, llamadas relaciones. También propuso dos lenguajes para manipular los datos en las tablas: el álgebra relacional y el cálculo relacional. En los sistemas de bases de datos relacionales, los archivos se pueden procesar con instrucciones sencillas, sin embargo, en los sistemas tradicionales se deben procesar de registro en registro Conteo del Dinero Los cajeros de banco cuentan el dinero velozmente y es sorprendente cómo logran detectar al simple tacto cuando un billete es falso. Quién no querría tener la misma habilidad ante tanto efectivo circulando y un porcentaje de dinero apócrifo? Es que lo que detrás de la ventanilla se ve, no es más que la aplicación de una técnica de ergonométrica y micro movimientos, que se aprende para trabajar en bancos y sirve a los particulares para transacciones que impliquen algún monto de dinero en efectivo, sean chicas (como el pago de servicios públicos) o de gran envergadura (como la compra de una casa). Los pasos para el conteo son los siguientes: 1) Estirar el billete. Nunca se debe contar la plata doblada por la mitad, ya que induce errores. 2) Cuidar lo ergonométrico: el brazo no debe estar en alto al pasar los billetes porque no sólo produce dolor tensional sino que además, se pierde visualización del billete. 49

62 3) Si se es diestro: se debe colocar la mano izquierda en el medio del billete, para que permita la visualización de aproximadamente 50% del papel. Al revés si es zurdo. Hay que recordar que cuando uno cuenta los billetes no sólo cuida los aspectos cuantitativos, sino también mira la calidad. Si se pone la mano muy en el borde, no se puede detectar rápido un billete raro, pegado con cinta scotch. Si se coloca muy hacia la izquierda, los billetes se tuercen y se tarda tiempo. 4) Con la otra mano, se debe mojar el dedo índice y en el extremo derecho superior del billete, empujarlo con ayuda del pulgar. El resto de los dedos, debe estar retraído y flojo hacia la palma de la mano. 5) Para pasar cada billete, se debe caminarlo entre los dedos índice y mayor sucesivamente. El meñique, anular y pulgar de esa mano, deben estar retraídos y en contacto entre sí, contra el billete. Control del Efectivo Políticas para el manejo del dinero De esta manera, establecer políticas sobre el manejo del dinero es esencial desde el inicio de nuestra empresa. Para saber cuánto dinero debemos tener en nuestro cajero al inicio de nuestro trabajo, tenemos que tener en cuenta una serie de factores: El volumen de operaciones Seguridad del establecimiento y de la zona donde éste se encuentra. Tipo de pago que los clientes realizan. Por lo general, tardaremos unas semanas antes de saber el dinero idóneo con el que debemos contar en el cajero al inicio de cada día. Así, por ejemplo, si nuestros clientes tienden a pagarnos con tarjeta o cheque, no necesitaremos tanto dinero en metálico en caja. Eso sí, siempre es bueno contar con un poco más del dinero que crees que vas a necesitar, aunque nunca es bueno pasarse en exceso de esta previsión. Para mayor seguridad, recuerda que nunca debes acumular mucho dinero en caja. Así, ve con frecuencia a depositar el dinero que sobre en el banco. Si es posible, ve acompañado de alguien. En el caso de que comiencen a ser grandes cantidades de dinero, te recomendamos contratar los servicios de una empresa de transporte de dinero, ya que disminuyes así considerablemente las posibilidades de robo. 50

63 Manejo de la Documentación de Caja Documentación De Caja Los documentos que intervienen en la gestión de caja son los siguientes: Ingresos de Caja Documento probatorio De trámite interno De uso particular del cajero Justifica y documenta ingreso de dinero Se contabiliza Finalidad: se emite cuando existen: 1. diferencia a favor en el saldo de caja 2. retiros de dinero de la cuenta bancaria 3. cheques emitidos por la empresa cuyo importe ingresa a la caja. Egresos de Caja Documento probatorio De trámite interno De uso particular del cajero Justifica y documenta egreso de dinero Se contabiliza Finalidad: se emite cuando: 1. Existe diferencia en contra en el saldo de caja 2. Se realizan pequeñas compras sin documentación que las respalde. (timbres profesionales, certificados notariales, etc.) Vale de caja Documento probatorio De trámite interno De uso particular del cajero Se contabiliza 51

64 Finalidad: dejar constancia en caja de un movimiento de dinero que se entrega para una posterior rendición de cuentas o como adelanto de mayor monto a liquidar. Ejemplo: adelanto de sueldo o haberes, pago de viáticos. Planilla de Cobranza Documento probatorio De trámite interno No se contabiliza Se utiliza cuando la empresa tiene un volumen de deudores importante Ventajas: 1. Permite resumir la cobranza del día en un solo documento. 2. Facilita el control del cobrador. 3. Facilita la registración en el libro de caja. 4. La planilla se arma con anterioridad a la salida del cobrador lo que permite al mismo tener un plan ordenado racionalmente. Mecanismo: EMPRESA Entrega al Cobrador COBRADOR Entrega al Cajero Planilla de cobranza Planilla de Cobranza (original y duplicado) Estado de Cuenta de Libreta de Recibos los clientes Oficiales Libreta de Recibos Oficiales Cheques recibidos y no depositados Depósitos bancarios realizados Dinero en efectivo CAJERO Verifica los importes contra los documentos Si todo está correcto firma la Planilla y entrega el duplicado a Cobrador Planilla de Caja Documento probatorio De trámite interno Sirve para controlar los movimientos de caja y ver la composición de la misma en cualquier momento Lo completa el cajero Lo controla un superior diariamente 52

65 Facilita el arqueo de caja Elementos constitutivos: Esta planilla, que no tiene requisitos legales y puede variar de una empresa a otra, contiene los siguientes datos: 1. fecha 2. saldo anterior 3. concepto 4. número de comprobante. 5. columna de ingresos 6. columna de egresos 7. total de ingresos 8. total de egresos 9. saldo del día ARQUEO DE CAJA Es un control que se puede realizar en cualquier momento y más de una vez en el día. Pero siempre es efectuado, al cierre de la caja, por un jefe que deberá controlar si el monto resultante del importe del saldo inicial más los ingresos menos los egreso, coincide con el monto de dinero existente en la caja. Nominas Concepto En una empresa, la nómina es la suma de todos los registros financieros de los sueldos de los empleados, incluyendo los salarios, las bonificaciones y las deducciones. En la contabilidad, la nómina se refiere a la cantidad pagada a los empleados por los servicios que prestaron durante un cierto período de tiempo. La nómina tiene un papel importante en una sociedad por varias razones. Desde un punto de vista contable, la nómina es crucial porque los impuestos sobre la nómina y la propia nómina, afectan considerablemente el ingreso neto de la mayoría de las empresas, y están sujetos a las leyes y reglamentos. Toda empresa que se establece o se crea, ya sea en Nicaragua o en cualquier país, siempre va a tener gastos significativo en sueldo y salario y en impuesto pagados al gobierno o el estado y, es que la empresa para poder operar en forma efectiva y eficiente va a hacer uso de empleados u obreros, que vengan a desarrollar diversas actividades ya sea operativa o administrativa dentro de la misma. Para la empresa el hecho de tener empleados o trabajadores, le implica lo siguiente: a. La contratación b. La forma de pago c. La asistencia del trabajador 53

66 d. El cálculo de las deducciones e. El pago del salario Todo lo anterior conlleva que el cómputo y la elaboración de la nómina o lista de raya sea, por lo general, un trabajo complicado y laborioso en el cual se impone la necesidad de establecer procedimiento adecuados que permita desarrollar en el menor tiempo posible existe, además, el interés del trabajador, que debe percibir oportunamente su salario. NOMINA: Lista de raya, es la relación por nombre de los trabajadores a quienes deben cubrirse salario durante cierto periodo de tiempo (semanal, quincenal, mensual), con la indicación de sus percepciones y las deducciones aplicable a ella, con lo cual se determina el importe del salario neto a pagar. Los beneficios sociales y tributos laborales se resumen de la forma siguiente: Cuota de Seguro Social Régimen Integral Impuesto sobre la renta Laboral 6.25% sobre salario bruto. Salario máximo a cotizar: C$54, mensual (Año 2014) C$72, mensual (Año 2015) Se le retiene según tabla Arto. 23 Ley de Concertación Tributaria Patronal 17% sobre salario bruto (Año 2014); 18% (Año 2015); 18.5% (Año 2016); 19% (Año 2017) - Contribución INATEC - 2% sobre salario bruto Arto. 24 Decreto Ley Orgánica del INATEC Vacaciones Aguinaldo Indemnización Lo devenga 2.5 días por mes laborado Lo devenga 2.5 días por mes laborado Lo devenga 1 a 5 meses de acuerdo al Arto. 45 Código del Trabajo Lo paga 2.5 días por mes laborado Lo paga 2.5 días por mes laborado a más tardar el 10 de diciembre de cada año Lo paga en la liquidación final de trabajo Tabla progresiva del IR para personas naturales, de conformidad al Artículo 23 de la Ley de Concertación Tributaria: 54

67 Renta imponible o gravable estratos De Hasta Impuesto Base % Aplicable Sobre exceso de: C$0.01 C$100, % - 100, , % C$100, , , C$15, % 200, , , , % 350, , o más 82, % 500, Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante los cinco años subsiguientes, a partir del año El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal, publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período. Para el cálculo de la renta gravable al salario bruto debe deducirse la cuota de cotización de seguridad social. (Arto. 21 numeral 2 de la Ley de Concertación Tributaria) Convirtiendo esta tabla en datos mensuales: Renta imponible o gravable estratos De Hasta Impuesto Base % Aplicable Sobre exceso de: C$0.01 C$8, % - 8, , % C$8, , , C$1, % 16, , , , % 29, , o más 6, % 41, Ejemplo: El Señor Jaime Estévez Lara, es un trabajador que devenga un salario mensual de C$10,000.00, desempeñándose como asistente administrativo. Para octubre 2014, la liquidación salarial sería la siguiente: Deducciones laborales: 55

68 INSS Laboral: 10,000 * 6.25% = IR: 10, (cuota del INSS) = 9,375 ubicándose en el segundo estrato de la tabla, procediendo a calcular el IR de la siguiente manera: 9,375 8, = 1, x 15% = la deducción mensual es de C$ Patronal: INSS = 10,000 x 17% = 1,700.00; INATEC = 10,000 x 2% = ; Vacaciones = 2.5 días por mes 10, = x 2.5 = ; Aguinaldo = 2.5 días por mes 10, = x 2.5 = Indemnización: Cuando el trabajador tiene de 1 a 3 años de laborar para la empresa tiene derecho a un mes por año, es decir, 2.5 días por mes (30 días entre 12 meses del año) 10, = x 2.5 = Cuando el trabajador tiene de 3 a más años de laborar para la empresa tiene derecho a 20 días por año, es decir días por mes (20 días entre 12 meses del año) 10, = x = Registro contable: - 31 Octubre CUENTAS Parcial DEBE HABER Gastos de administración.. Sueldos y salarios INSS patronal INATEC Vacaciones Treceavo mes Indemnización Nómina por pagar Retenciones por pagar.. INSS laboral Impuesto sobre la renta Gastos acumulados por pagar. INSS patronal INATEC Vacaciones Treceavo mes Indemnización Registrando salario del mes de octubre 2014 del Señor Jaime Estévez. C$10, , C$ C$ 1, TOTAL C$14, C$ 14, C$ 9, , C$ 14,

69 CUENTA Nómina por pagar S Bancos - 31 Octubre Parcial TOTAL Registrando pago de salario del mes de octubre 2014 del Señor Jaime Estévez. DEB C$ E 9, C$ 9, HABE R C$ 9, C$ 9, Ejercicio para resolver: Con los datos anteriores aplicarlo al año actual para calcular la Nómina por pagar Partes de una Nomina PLANILLA CORRESPONDIENTE AL MES DE ENERO 2015 Nº Nombre No INSS Cargo DEVENGADOS DEDUCCIONES TOTAL DEVENGAG Salario Ordinario Antiguedad O INSS IR TOTAL NETO A DEDUCCI ONES RECIBIR Numero de Cedula Firma INATEC 2% INSS patronal Vacaciones Treceavo Indemnizacion Proporcion Mes Proporcional al Proporcional 1 José Daniel Escobar P. Gerente Genera 17, , , , , , , , , , Evelyn de los Angeles E. Gerente Financiero 16, , , , , , , , , Julio Pérez Contador General 9, , , , TOTALES 42, , , , , , , , , , , Salario Total 18, , , Menos INSS Laboral 6.25% 1, , Igual Renta Gravable Mensual 17, , , Por Meses Año Igual Renta Gravable Anual 206, , , Restar Sobre Exceso 200, , , Igual Renta neta Gravable Anual 6, , , Por Procentaje Aplicable 20% 15% 15% Igual Sub- Total 1, , , Más Impuesto Base 15, Igual IR Anual 16, , , Entre Meses Año 1, ,

70 Tipos de Nominas honorarios: la que está hecha para las personas que son autónomos y/o independientes y declaran sus propios impuestos, (Abogados, Notarios, Registradores, Médicos, etc.,) comisiones: los que solo reciben sueldo por realizar ventas y se llevan una comisión, en esta el patrón les retiene el impuesto para declararlo a hacienda y ya no tienen que hacer una declaración (a menos de que comisionen más de anuales). sueldos y salarios: son las más comunes y las que prácticamente todos conocen, los conceptos de pagos y de deducciones son múltiples, dando la final un líquido a percibir Anualidades Una anualidad es una sucesión de pagos, depósitos o retiros, generalmente iguales, que se realizan en períodos regulares de tiempo, con interés compuesto. El término anualidad no implica que las rentas tengan que ser anuales, sino que se da a cualquier secuencia de pagos, iguales en todos los casos, a intervalos regulares de tiempo, e independientemente que tales pagos sean anuales, semestrales, trimestrales o mensuales. Cuando en un país hay relativa estabilidad económica, es frecuente que se efectúen operaciones mercantiles a través de pagos periódicos, sea a interés simple o compuesto, como en las anualidades. Cuando las cuotas que se entregan se destinan para formar un capital, reciben el nombre de imposiciones o fondos; y si son entregadas para cancelar una deuda, se llaman amortizaciones. Las anualidades nos son familiares en la vida diaria, como: rentas, sueldos, seguro social, pagos a plazos y de hipotecas, primas de seguros de vida, pensiones, aportaciones a fondos de amortización, alquileres, jubilaciones y otros, aunque entre unas y otras existen distintas modalidades y también muchas diferencias. Sin embargo, el tipo de anualidad al que se hace referencia designa generalmente a la anualidad de inversión, que incluye interés compuesto, ya que en otras clases de anualidad no se involucra el interés. Elementos de una anualidad En una anualidad intervienen los siguientes elementos: 58

71 Renta: Es el pago, depósito o retiro, que se hace periódicamente. Renta anual: Suma de los pagos hechos en un año. Plazo: Es la duración de la anualidad. El número de veces que se cobra o se paga la renta. Periodo de pago: Es el tiempo que transcurre entre un pago y otro. Fórmulas de Interés Simple I = C * t * i VF =C (1 + i * t) C =VF (1 + i * t)-1 VF = C + I I = interés; VF = valor futuro; C = Capital; i = tasa. Calcular el interés simple comercial de: a. $2.500 durante 8 meses al 8%. b. C = $2.500 t = 8 meses i= 0,08 I = * 8 * 0.08 =$133,33 Respuesta 12 I =$ t =63 días i =0,09 I = * 63 * 0.09=$ 945 Respuesta 360 c. $ durante 63 días al 9%. C = t =3 meses i =0,085 I = * 3 * 0.085= $ 255 Respuesta 12 d. $ durante 3 meses al 8½ %. e. $ al 10% en el tiempo transcurrido entre el 4 de abril y el 18 de septiembre. Del mismo año. C =$ i =0,10 t =167 días 59

72 I = * 0.10 * 167=$ 695,83 Respuesta 360 Calcular el interés simple comercial de: a. $5.000 durante 3 años 2 meses 20 días al 0,75% mensual. b. C = i = 0,0075 t =116 meses 3 3años *12 meses =36 meses + 2 meses = 38 meses + (20dias * 1 mes)= 116 meses 1 año 30 días I =5.000 * 38,67 * 0,0075 =1.450 Respuesta Nota: Fíjese que en este ejercicio la tasa esta expresa de en meses por lo que debe transformarse el tiempo también a meses c. $8.000 durante 7 meses 15 días al 1,5% mensual. C = $8000 t =7,5 i = 0,015 7 meses + 15 días * 1 mes =7,5 meses 30 días I = * 7.5 * 0,015=$900. Respuesta 2. Un señor pago $2.500,20 por un pagaré de $2.400, firmado el 10 de abril de 1996 a un con 41/2 %de interés. En qué fecha lo pagó? VF = 2.500,20 C =2.400 i = t =? VF = C (1 + i * t) 2.500,20 = 2400 (1 + 0,045 * t) 0,04175=0,045 t 60

73 t = 0,9277 años Respuesta 10 de marzo de 1997 Amortización La amortización es un término económico y contable, referido al proceso de distribución en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación en cualquiera de sus métodos. Se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la amortización de un activo y la amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un valor, con una duración que se extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se calculan una amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece. Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes. En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda. Formula de Amortización Cuota= principal*i/[1-[1+i]^-n] i=interés n=número de pagos Amortización Financiera Desde el punto de vista financiero, se entiende por amortización, el reembolso gradual de una deuda. La obligación de devolver un préstamo recibido de un banco es un pasivo, cuyo importe se va reintegrando en varios pagos diferidos en el tiempo. La parte del capital prestado (o principal) que se cancela en cada uno de esos pagos es una amortización. Los métodos más frecuentes para repartir el importe en el tiempo y segregar principal de intereses son el sistema Francés, Alemán y el Americano. Todos estos métodos son correctos desde el punto de vista contable y están basados en el concepto de interés compuesto. Las condiciones pactadas al momento de acordar el préstamo determinan cuál de los sistemas se utilizará. El sistema Francés consiste en determinar una cuota fija. Mediante el cálculo apropiado del interés compuesto se segrega el principal (que será creciente) de los intereses (decrecientes). En el sistema Alemán, o sistema de cuota de amortización fija, la amortización de capital es fija, por lo tanto los intereses y la cuota total serán decrecientes. Se caracteriza porque el interés se paga de forma anticipada en cada anualidad. 61

74 El sistema Americano establece una sola amortización única al final de la vida del préstamo. A lo largo de la vida del préstamo solo se pagan intereses. Al no haber pagos intermedios de capital, los intereses anuales son fijos. En si son el contrario de la depreciación. Métodos de amortización Amortización constante, lineal o de cuota fija: cada año se asigna la misma cuota de amortización Amortización decreciente con porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizar Amortización decreciente por suma de dígitos. Se asigna un dígito a cada año de la vida útil, la cuota anual de amortización será el resultante de aplicar el cociente entre ese dígito y la suma de todos al valor amortizable. Amortización decreciente por progresión aritmética decreciente Amortización progresiva Amortización variable Amortización acelerada. Una entidad financiera concede un préstamo de ptas. por un plazo de 5 años, con cuotas de amortización semestrales y con un tipo de interés anual del 12%. Calcular: a) Cuota constante de amortización b) Importe que corresponde a la amortización de capital y a los intereses c) Evolución del saldo vivo y del capital amortizado SOLUCIÓN 1.- Cuota constante de amortización Primero se calcula el tipo semestral equivalente: (1 + i) = (1 + i2)^2 luego, i2 = 5,83% Una vez conocido el tipo semestral, pasamos a calcular el valor de Ao (valor actual de una renta unitaria, pospagable, de 10 semestres de duración, con un tipo de interés semestral del 5,83%) Ao = (1 - (1 + i)^-n )/ i luego, Ao = (1 - (1 + 0,0,583)^-10 )/ 0,

75 luego, Ao = 7,4197 A continuación se calcula el valor de la cuota constante luego, M = / 7,4197 luego, M = ptas. Por lo tanto, la cuota constante anual se eleva a ptas. 2.- Parte de la cuota correspondiente a amortización de principal y a intereses: Comenzamos calculando la amortización de capital correspondiente al primer periodo Sabemos que I1 = Co * i * t luego, I1 = * 0,0583 * 1 luego, I1 = ptas. Ya podemos despejar AM1 de la fórmula AM1 = M1 - I1 luego, AM1 = luego, AM1 = ptas. El resto de las amortizaciones de capital se pueden calcular aplicando la siguiente fórmula: AMk = AM1 * (1 + i)^k-1 También vamos a calcular el importe que representan los intereses dentro de cada cuota: Partiendo de la fórmula Ms = AMs + Is se despeja Is = Ms - AMs Periodo Amort. de capital Intereses 1 semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre

76 10 semestre Suma La suma de todas las amortizaciones de capital coincide con el importe inicial del préstamo. Por otra parte, la suma en cada periodo de la parte de amortización de capital y de los intereses coincide con el importe de la cuota constante. 3.- Saldo vivo del préstamo y capital ya amortizado en cada periodo: Se aplican las fórmulas: Ss= Co - S Ak CAs = S Ak Periodo Saldo vivo Capital amortizado Periodo semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre semestre Hoja de Calculo Las Anualidades En este punto, no debe sorprendernos que la variable PAGO de las funciones del valor del dinero en el tiempo de Excel muestre el nivel de las anualidades. Además, Excel ofrece otra función para encontrar los niveles de las anualidades, dados los valores de las otras variables: PAGO (tasa;nper;va;vf). Así, podemos determinar la corriente de ahorro que ofrece un fondo futuro de jubilación de al cabo de 50 años escribiendo =PAGO (0,10; 50;0;500000), lo que nos da la respuesta de -429,59. Observe que escribimos 0 para el VA porque nuestra cuenta de ahorros comienza sin fondos. (Introdúzcase en la tabla Excel) 64

77 tipo de interés (tasa) 0,1 periodo (nper) 50 valor actual (va) 0 valor futuro (vf) pago -429,59 pta El Valor Actual de las Anualidades Examinar un préstamo hipotecario a 30 años con 360 pagos mensuales de 1.028,61 cada uno, cuando el tipo de interés es del 1 por ciento anual. El valor actual de esta anualidad =VA (0,01; 360;1028,61;0), lo que (excepto un trivial error de redondeo) equivale a 100,00. También podemos establecer el saldo del préstamo a los 10 años, cuando quedan 240 pagos pendientes, como VA (0,01; 240;1028,61;0) = ,76. El Valor Futuro de las Anualidades Con nuestras calculadoras financieras hemos verificado que una anualidad de a 4 años invertida al 8 por ciento tiene un valor futuro de (véase la Figura 4-12 del libro). También puede confirmar este valor en la hoja de cálculo escribiendo =VF(0,08;4;3000;0). Las Anualidades Prepagables Excel calcula el valor de las anualidades al principio del periodo si se añade un 1 más al final de la función ( tipo en el asistente). Por ejemplo, acabamos de calcular el valor actual de 360 pagos hipotecarios mensuales. Ahora, suponga que el primer pago se produce inmediatamente, y no al cabo de 1 mes. En otras palabras, las cuotas son una anualidad prepagable. En este caso, el valor actual se escribe = VA (0,01;360;1028,61;0;1), lo que suma redondeando, exactamente un 1 por ciento más que el valor de los pagos como anualidad común. De manera similar, el valor futuro de la anualidad de a 4 años que acabamos de examinar también es mayor si el primer pago se hace de inmediato. Como anualidad prepagable, el valor futuro es =VF (0,08;4;3000;0;1) = , esto es, un 8 por ciento superior al valor futuro de la anualidad común. Calcule el número de pagos de una anualidad en Excel Para partir inicialmente con anualidades hay que tener en cuenta que un fondo de amortización es el monto acumulado por una anualidad conformada por rentas periódicas que devengan interés, cuyo objetivo es acumular el importe necesario para cancelar una deuda, una obligación u otro compromiso adquirido en el pasado. Los fondos de amortización son usados para redimir la emisión de bonos, reemplazar activos, cancelar deudas con vencimientos futuros, etc. Se dice que un documento que causa intereses está amortizado cuando todas las obligaciones contraídas (tanto capital como intereses) son liquidadas mediante una serie de pagos (generalmente iguales), hechas en intervalos de tiempo iguales. 65

78 La Amortización es el proceso financiero por el cual se extinguen progresivamente una deuda y los intereses generados por medio de pagos periódicos. Esta vez calcularemos el número de pagos de una anualidad utilizando la función NPER: Número de Pagos (NPER).- Devuelve el número de pagos en una anualidad vencida o anticipada y una tasa efectiva periódica que no varía durante el plazo de la anualidad. Puede calcularse en función a su valor actual (va) o de su valor futuro (vf). Sintaxis NPER(tasa; pago; va; vf; tipo) Ejemplo 01. Con cuantas cuotas mensuales vencidas y anticipadas, pueden cancelarse un préstamo de $10000 el mismo que devenga una tasa efectiva anual del 26% y se amortizará con pagos uniformes de $ cada 30 días. Tasa efectiva anual: 26% Tasa efectiva mensual: 26%/12 Renta uniforme: $ Importe del préstamo: $ Valor final: $ 0 Tipo 0 / 1 Ejemplo 02. Con cuantas cuotas trimestrales vencidas y anticipadas, pueden cancelarse un préstamo de $13000 el mismo que devenga una tasa efectiva trimestral del 8% y se amortizará con pagos uniformes de $1500 cada 90 días. Tasa efectiva trimestral: 8% Renta uniforme: $ 1500 Importe del préstamo: $ Valor final: $ 0 66

79 Tipo 0 / 1 Amortizar significa extinguir gradualmente una deuda o un préstamo a través de pagos periódicos. El objetivo de una tabla de amortización es especificar el detalle de cada uno de los pagos hasta la liquidación total del préstamo. Es muy probable que alguna vez hayas visto una tabla de amortización, especialmente si te has acercado a una institución bancaria para solicitar un crédito de auto o un crédito hipotecario. Generalmente el asesor del banco te preguntará el monto y la duración deseada del crédito y de inmediato te mostrará una tabla con el desglose de los pagos a realizar. El asesor no hace los cálculos manualmente en el instante sino que utiliza un sistema computacional desarrollado para ese fin. Nosotros también podemos automatizar este tipo de tareas al crear una tabla de amortización en Excel y de esa manera conocer fácil y rápidamente la cantidad de pagos a realizar y así como los montos exactos destinados al pago de intereses y al pago de capital. Variables para el cálculo Para poder crear la tabla de amortización en Excel debemos tener al menos la siguiente información: Monto del crédito: Es indispensable conocer el monto del préstamo. Esta es la cantidad neta otorgada por la institución financiera al aprobarnos un crédito. Tasa de interés: No solo debemos cubrir el monto total del crédito sino también la tasa de interés cobrada por la institución financiera ya que es la manera como obtienen ganancias por la prestación de dicho servicio. Generalmente encontraremos especificada la tasa de interés de forma anual. Número de pagos: Es necesario establecer el número de pagos que deseamos realizar para cubrir nuestra deuda. Es una práctica muy común establecer una cantidad de pagos mensuales (en bloques anuales): 12, 24, 36, 48, etc. Como regla general, entre mayor sea el número de pagos a realizar, menor será el monto de cada uno de los pagos mensuales, pero el interés a pagar será mucho mayor. Si esta aseveración no te queda muy clara, seguramente lo estará una vez que hayamos creado nuestra tabla de amortización en Excel y podamos analizar diversos escenarios para un crédito. 67

80 Cálculo del monto de pago Una vez que tenemos las variables previamente mencionadas podremos calcular el monto de cada uno de los pagos mensuales utilizando la función PAGO de Excel. Esta función tiene tres argumentos obligatorios y que son precisamente nuestras variables: Tasa de interés para cada período, número total de pagos, y monto del crédito. Suponiendo que vamos a solicitar un crédito por un monto de $150,000 y que tenemos una tasa de interés anual del 12% y queremos realizar 24 pagos mensuales. La fórmula que debemos utilizar para calcular el pago mensual será similar a la siguiente: =PAGO(1%,24, ) La institución financiera nos proporcionó el dato de 12% de interés anual, pero para la función PAGO necesita utilizar la tasa de interés para cada período, que en este caso es mensual, así que debo hacer la división entre 12 para obtener el resultado de 1% de interés mensual. El segundo argumento de la función es el número de mensualidades en las que pagaremos el rédito y finalmente el monto del crédito. Observa el cálculo del pago y la fórmula implementada al leer los valores de los argumentos de las celdas en la columna B: Para nuestro ejemplo ha quedado un pago de $7, que tendremos que hacer durante 24 meses para saldar nuestra deuda. Creación de la tabla de amortización La tabla de amortización en Excel será el desglose de cada uno de los pagos mensuales para conocer el monto exacto destinado tanto al pago de intereses como al pago del capital de nuestra deuda. El cálculo de pago de intereses lo haremos con la función PAGOINT de Excel. Esta función utilizará los mismos argumentos que la función PAGO pero agregará un cuarto argumento para indicar el número de período para el cual deseamos calcular el monto del interés a pagar. Utilizando nuestro ejemplo de préstamo, calcularemos el interés a pagar en el primer período utilizando una fórmula como la siguiente: =PAGOINT(1%,1,24, ) Compara esta fórmula con la función PAGO de la sección anterior y verás que la única diferencia es que el segundo argumento indica el período que deseamos calcular, que en 68

81 este caso es el primer período. Para obtener el interés a pagar en cada uno de los 24 pagos podemos implementar una tabla como la siguiente: Observa que la fórmula de la celda E2 hace referencia a las variables de la columna B y las he colocado como referencias absolutas porque deseo que dichas referencias permanezcan fijas al momento de copiar la fórmula hacia abajo. El segundo argumento de la función PAGOINT hace referencia a la columna D que es precisamente donde se encuentra el número de pago correspondiente. Por el contrario, para obtener el monto que se abona mes a mes a nuestra deuda, debemos utilizar la función PAGOPRIN de Excel. La sintaxis de esta función será prácticamente idéntica a la de la función PAGOINT. Considera la siguiente fórmula que nos ayuda a obtener el pago a capital para el primer período: =PAGOPRIN(1%,1,24, ) 69

82 De esta manera calcularemos el monto de nuestro pago mensual que estará destinado al pago de capital de nuestra deuda. De igual manera, el segundo argumento de la función indica el número de período para el cual estamos haciendo el cálculo. Observa el resultado al incluir esta fórmula en nuestra tabla utilizando las variables previamente definidas: Si revisas con detenimiento verás que la suma del pago de interés y pago a capital para todos los períodos nos da el total obtenido con la función PAGO. De esta manera podemos deducir que estas tres funciones son complementarias: La suma del resultado de las funciones PAGOINT y PAGOPRIN siempre será igual al resultado de la función PAGO. Para finalizar nuestra tabla de amortización podemos agregar algunas columnas adicionales, por ejemplo el saldo en cada uno de los períodos: 70

83 El saldo es el monto del crédito menos la suma de todos los pagos a capital realizados hasta el momento. El saldo se va reduciendo con cada pago aunque no es una reducción constante ya que al inicio pagamos más interés que al final pero en el último pago llegamos a liquidar el total del monto del crédito. Como tal vez ya lo imaginas, si queremos cambiar nuestra tabla de amortización para tener 36 pagos mensuales será necesario agregar manualmente los nuevos registros y copiar las fórmulas hacia abajo. Es por eso que una mejor solución para crear una tabla de amortización en Excel es utilizar una macro para generar automáticamente la tabla. 71

84 Actividad de Aprendizaje a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico. c. Elaborar un resumen la relación de la ética en el trabajo del cajero con las relaciones humanas, atención al cliente y la calidad en el servicio. d. Aplicar un debate de la ley de banco y la relación del trabajo del cajero general. e. Elabore un ejemplo de los tipos de anualidad y amortización estudiada en clase aplicando Excel. f. Elabore un ejemplo de nómina con 10 trabajadores aplicando la legislación vigente estudiada en clase aplicando Excel Autoevaluación Que comprender la ley orgánica del banco central de Nicaragua? Qué entiendes por caja chica? Enumere algunos tipos de moneda que conoce Qué es una nómina? Enumere sus partes Describa los conceptos de anualidad y amortización 72

85 Unidad II. Transacciones en Moneda Nacional y Extranjera. Objetivo de la Unidad: Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas legales e institucionales vigentes Definición de Control Interno. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización. Control interno Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones. Clasificación de control interno: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. 73

86 Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad. Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características: Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude. Control Interno del Efectivo. Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante: División del trabajo Delegación de autoridad Asignación de responsabilidades Promoción de personal eficiente Identificación del personal con las políticas de la Empresa. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas. La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos 74

87 Podemos establecer que el área de efectivo comprende: Caja y Banco La caja se divide en dos: Caja chica Caja general La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques. Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación. Debe haber una sola persona responsable de la caja chica. La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica. Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado. Denominación de moneda de curso legal. Córdoba nicaragüense, unidad monetaria de curso legal en Nicaragua dividida en 100 centavos. Su código ISO 4217 es NIO. Su circulación es controlada por el Banco Central de Nicaragua 75

88 Recursos Tecnológicos Bancarios Contadoras de billetes Las contadoras de billetes de banco están disponibles en muchas versiones. La variedad de estos dispositivos va desde máquinas simples para el conteo de billetes de banco preclasificados, hasta las contadoras valorizadoras para el conteo y la valorización de billetes mezclados. Sistemas de detección de falsificaciones son integrados, y ya pertenecen desde mucho tiempo atrás, a las señales estándar de las contadoras de billetes. Por la aplicación de un contador de billetes es capaz de hacer el contacto diario con el dinero en efectivo mucho más fácil. Así, este contribuye a una facilitación del trabajo explícita. Al lado de procesos de conteo puros los billetes de banco también pueden ser contados en bultos, clasificados y añadidos con velocidades de hasta billetes por minuto. A base de materiales de alta calidad la máquina para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo plazo. Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las máquinas contadoras de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo más rápido y más exacto. Velocidades de procesamiento de más de billetes por minuto documentan este hecho de modo impresionante. Además, las máquinas contadoras de billetes con funciones integradas de detección de la autenticidad ofrecen la protección contra billetes de banco falsificados. Para contar los billetes del banco es esencial a emplearse con las varias posibilidades de aplicación de contadoras billetes. Estas máquinas frecuentemente unen numerosas funciones en un solo dispositivo: conteo del número de piezas de billetes, funciones de adición para la acumulación de varios resultados de conteo, funciones para la detección de dinero falso (ultravioleta, magnetismo, infrarrojo, hilo de seguridad magnético, tintas magnéticas, etc.), conteo y valorización de billetes mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras de billetes dobles, pegados o de calidad mala, etc. Con lo mismo, las contadoras billetes pertenecen al tipo de los dispositivos multioperacionales y se hacen indispensables para la vida diaria del tratamiento del efectivo. 76

89 Contadora de Monedas El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente incluye los tres objetos siguientes: El tratamiento de billetes de banco por una contadora de billetes p. ej., el tratamiento de monedas y la detección de billetes falsos. Las máquinas para contar monedas conducen como el nombre ya dice al tratamiento de monedas. Con altas velocidades grandes cantidades de monedas pueden ser automáticamente contadas y proporcionadas como bultos particulares según deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las capacidades, que deben ser contadas, no admiten un tratamiento a mano más. Así, la automatización muestra los efectos habituales: Reducción de errores de cálculo, ahorros de coste y de tiempo y descargo del usuario. Cada uno que trata mucho dinero efectivo sabe el problema: las monedas causan la mayor parte de trabajo con cuentas, provisión y transporte con un valor comparativamente bajo. Según la cantidad de moneda las contadoras de monedas hacen la vida más fácil. Varios dispositivos con velocidades de tratamiento diferentes, diferentes insumos y outputs acerca de los saltadores y apiladores descargan los usuarios. Según las capacidades y ciclos de cantidades de moneda el dispositivo conveniente se encuentra para cada necesidad para dinero en caja más exacto y un tratamiento en efectivo perfecto. El tratamiento de monedas está técnicamente relativamente complejo. Por lo tanto, se requiere tecnologías avanzadas a ser capaz de contar y clasificar monedas. Máquinas de contar monedas son capaces de hacer este rápidamente y fiablemente. Según el sistema ellos disponen de funciones adicionales diferentes, como por ejemplo las paradas de moneda, la detección de autenticidad vía reconocimiento de aleación, la clasificación de monedas extranjeras etc. Así, las máquinas de contar monedas están disponibles con equipos diferentes. Según la cantidad de monedas y la intensidad de tratamiento modelos diferentes son recomendados cuyas velocidades de conteo y funciones de clasificación son ajustables individualmente para cada caso de necesidad Detector de Billetes falsos Hay sólo pocos sectores donde un usuario tiene que confiar en el fabricante como con detectores de billetes falsos. Hay detectores de billetes falsos que tienen que pasar pruebas por el Banco Central Europeo para ofrecer un máximo en fiabilidad y seguridad al usuario. Sólo si el Banco Central como un instituto independiente da testimonio un 100% reconocimiento de billetes falsos a un detector monetario, el producto garantiza la protección contra billetes falsos. Cada uno, que usa detectores de billetes para comprobar billetes de banco directamente en el punto de aceptación, 77

90 tiene que confiar en el dispositivo. Para asegurar un estándar de alta calidad de detectores de billetes, el Banco Central ofrece pruebas a fabricantes de tales dispositivos para conseguir una auditoría profesional. Por eso, hay detectores electrónicos que fueron certificados por el Banco Central Europeo. Así, un grado máximo de la seguridad es garantizado a los clientes. Señales de seguridad modernas de Euro-billetes Detección de la señal magnética: los Euro-billetes actuales están equipados con áreas magnéticas, que pueden ser comprobadas por sensores apropiados. Detección de la señal infrarroja: Uno de los métodos de detección más seguros es el descubrimiento infrarrojo. Los sensores infrarrojos exploran la superficie de billetes de banco y comprueban la existencia así como las características de las señales infrarrojas. Detección del código magnético: La señal más segura de Euro-billetes corrientes es el llamado código magnético. Se encuentra en el hilo metálico a la mitad de cualquier billete de banco. Este código asemeja a un código Morse y permite tanto comprobar billetes de banco como descubrir su valor (p. ej. 5 Euros) Comprobantes de Egresos El comprobante de egreso es el soporte de las salidas de dinero de la empresa, estos formatos pueden ser en excel o de un programa de contabilidad, no se requiere mandar a comprar excepto que la empresa lo requiera por el diseño. El comprobante de egreso para efectos de control debe contener los siguientes datos. 1. Espacio para la copia del cheque (Si se maneja en formato distinto al programa contable) 2. Razón social de la empresa con el respectivo nit o cédula 3. Consecutivo del comprobante (No es el número de cheque) 4. Código de la cuenta contable 5. Concepto por el cual se está haciendo el pago, este puede ser pago de facturas, compras o reembolso de caja menor. 78

91 6. Clasificar si es de naturaleza débito o crédito 7. Colocar el número del cheque (este se encuentra arriba de donde se coloca el valor en números) puede ser todo el numero con la letra o los 4 últimos dígitos. O se coloca X en efectivo si se va a pagar en efectivo 8. Nombre y número de identificación del beneficiario del pago, si es un reembolso de caja menor se coloca el nombre del responsable de la caja menor. 9. Debe ir firmado por la persona que prepara el egreso, quien lo revisa, quien lo aprueba y quien lo contabiliza, para efectos de control 10. Hacer firmar a la persona que recibe el cheque o el dinero con su respectivo número de documento de identidad y si es empresa debe tener el sello de la misma. Sería bueno manejar dos tipos de comprobantes con sus respectivos consecutivos como para tener un mejor control de los pagos en cheques y de efectivo, aclaro que no es necesario. El cheque El cheque, es un documento de valor comercial muy importante en el sector financiero y económico, porque con él se pueden hacer muchas transacciones con terceros hasta con las mismas entidades financieras, por ello la gran importancia de darle un manejo adecuado para evitar inconvenientes y posibles sanciones por devoluciones o rechazos de este pago. El cheque es un documento que genera una orden de pago a la vista puede tener los sellos que quieran de pos fechados pero en realidad el pos fechado es una figura más comercial que financiera ya que cuando le presentan al cajero del banco el cheque el lo debe pagar. Ejemplo de posfechado: Cuando te entregan un cheque con fecha de hoy pero la empresa le coloca un papelito diciendo por favor cobrar en 8 días, esto realmente es solo por respeto comercial y para no dañar la reputación o manejo de la cuenta de la persona que nos está pagando. Estos son algunos conceptos que debes conocer: 79

92 Quién es el librador o girador del cheque? Es la empresa o persona que emite el cheque y ordena su pago al banco. Quién es el librado o girado? Es el banco o entidad de crédito a la que se le ordena pagar el cheque y este lo paga siempre y cuando el girador tenga disponible en su cuenta o tenga cupo para sobregirarse. Quién es el tenedor, Tomador o Beneficiario? Es la persona que posee el cheque (tomador es el primer tenedor) y debe cobrarlo con su respectivo documento de identidad si es persona natural. Normalmente la persona jurídica (Empresas) lo consigna en su cuenta. Para tener cheques debe el girador debe tener cuenta corriente, la cuenta de ahorros no dispone de cheques para sus pagos. El banco le entrega los cheques en talonarios los hay de 20 cheques, 30, 50 y 100 y el cobro de esta chequera lo hace mediante nota crédito cargando el valor a la misma cuenta que lo está solicitando. Por seguridad y respaldando los derechos de los usuarios, los bancos tienen sus propios controles entre estos controles esta que los cheques solo pueden ser expedidos en formularios elaborados por los bancos por esta razón ellos mismos generan su impresión bajo su responsabilidad y contendrán el nombre del banco librado y una numeración consecutiva que permite su identificación, si al banco llega un cheque con un formulario distinto a los expedidos por ellos estos no tendrán ninguna validez. Hay empresas que debido a su tamaño, siempre son las grandes empresas solicitan al banco expedir los cheques con su diseño propio, para lo cual el banco les concede este beneficio bajo unas cláusulas especiales para la generación de cheques y para ello generaran un documento en que consten claramente cuáles son las obligaciones que se generan por la empresa, los requisitos y factores de seguridad que deberán tener los cheques, y la necesidad de incluir la impresión del nombre del dueño de la cuenta corriente junto con el número de identificación, El banco le generara a cada cliente sus respectivas numeraciones consecutivas, para que con esto permita su identificación. 80

93 Los cheques deben contener los siguientes requisitos 1) Logo de la entidad bancaria 2) Lugar de pago. 3) Fecha de emisión del cheque. 4) Un espacio considerado con el signo $ para colocar el valor por el cual se va a girar el cheque 5) PÁGUESE A o PÁGUESE A LA ORDEN DE, ahí se escribe el nombre del beneficiario del pago. 6) LA SUMA DE, donde se registra el valor a pagar en letras, este debe ser igual al valor que aparece en el espacio $ 7) Firma del girador del cheque. La firma debe ser a mano sin enmendaduras ni tachones y debe coincidir exactamente con la firma registrada en el banco. 8) Sellos. En caso de que el Girador sea una empresa legalmente constituida, la firma deberá estar acompañada por los respectivos sellos debidamente registrados con anterioridad en el banco, ya que la falta de alguno de ellos dará origen al no pago del cheque. Cuando se presente la cláusula Y/O, que tantas veces se ha utilizado en los Títulos valores, es inadmisible que la entidad bancaria alegue contradicción, inconveniencia o duda, pues al hacerse efectivo el derecho incorporado a uno de los beneficiarios automáticamente se excluye a los demás. Cuando esta cláusula es utilizada por el girador, su voluntad es, que el girado se libere de su obligación de pagar efectuando el pago a los beneficiarios o a uno de ellos. Para girar un cheque el librador deberá tener provisión de fondos disponibles en el banco librado y haber recibido de esta autorización para librar cheques a su cargo. La autorización se entenderá concedida por el hecho de que el banco entregue los formularios de cheques o chequeras. 81

94 Causales De No Pago De Un Cheque 1) Cuando la empresa o girador del cheque, da orden de no pago a la entidad bancaria. 2) Cuando la cuenta corriente giradora carece de fondos suficientes o absoluta 3) Pagado parcialmente 4) Librado en chequera ajena 5) Cuando la cuenta esta cancelada 6) Cuando la cuenta esta saldada 7) Cuando la cuenta giradora está embargada 8) Cuando el cheque se presenta 6 meses después de emitido 9) Firma no registrada 10) Quiebra, liquidación o concurso del girador 11) Firma del girador no coincide con la registrada 12) Faltan firmas 13) Falta protector registrado 14) Falta sello ante firma registrada 15) Falta endoso 16) Falta identificación del tenedor 17) Tenedor distinto al beneficiario (Cuando tiene sello restrictivo) 18) Cheque enmendado 19) Falta cantidad determinada 20) Falta sello de canje 21) Cheque mal remitido 22) Cheque no es a cargo del banco. 82

95 Saldo Existente en Caja Un saldo de caja es un concepto relativamente simple. En los negocios, la parte difícil es mantener un saldo de caja positivo disponible sin dejar de cumplir las obligaciones financieras y de desarrollar estrategias para que un negocio crezca. Un empresario debe controlar el saldo de caja de la compañía de cerca, incluyendo todos los gastos y las deudas de la empresa, para asegurar que el negocio genera el capital suficiente para llevar una contabilidad en el largo plazo próspero y positivo. Definición Un saldo de caja es un concepto relativamente simple. En los negocios, la parte difícil es mantener un saldo de caja positivo disponible sin dejar de cumplir las obligaciones financieras y de desarrollar estrategias para que un negocio crezca. Un empresario debe controlar el saldo de caja de la compañía de cerca, incluyendo todos los gastos y las deudas de la empresa, para asegurar que el negocio genera el capital suficiente para llevar una contabilidad en el largo plazo próspero y positivo. Saldo de caja neto Desde una perspectiva empresarial, un saldo neto de caja es el efectivo disponible que queda en las cuentas bancarias de la empresa después de pagar a los acreedores y otras obligaciones financieras en un período determinado. El saldo neto de caja es importante porque sirve como un indicador de la salud financiera global de una empresa. Un negocio sobreviviendo con sólo un pequeño saldo neto de caja no tiene la misma capacidad de manejar los riesgos inesperados, incluyendo la falla de equipo y las pobres ventas de productos, como una empresa con un importante saldo neto de efectivo. Operaciones De apertura y Cierre Objetivo: El objetivo de describir las operaciones de apertura y cierre de caja es determinar los pasos que deben seguir los responsables de caja de turno, así como el administrador de turno. Para realizar correctamente el arqueo de las operaciones diarias versus el efectivo de cada turno respectivo. 83

96 Alcance: El presente procedimiento abarca desde la apertura de caja hasta que se entrega arqueada al administrador de turno. Políticas Generales: 1. El responsable de caja, siempre debe dejar cuadrada la caja respectiva al terminar su turno y distribuir el dinero y documentos conforme lo estipulado por la empresa. (El efectivo y valores es generalmente entregado a Tesorería Central o a la Administración y los documentos al Departamento Contable) 2. El arqueo y cuadre de caja es individual, por lo que personas no autorizadas, no pueden interferir en el mismo. 3. Cada responsable de caja, entrega individualmente el arqueo de sus operaciones diarias al administrador de turno. 4. Los cuadres y arqueos de cada responsable de caja, deben quedar completos antes de retirarse del trabajo. De haber algún faltante de dinero, se hará un recibo o vale provisional por la cantidad faltante a ser descontado posteriormente de sus haberes. Descripción del procedimiento de apertura 1. En cada cambio de turno, el responsable de caja entrante, deberá recibir conforme el importe de fondo fijo. 2. Deberá revisar que cuente con los implementos necesarios para realizar su trabajo de manera eficiente, entre algunos de estos elementos se encuentran: Papel de impresora y repuestos adicionales Tinta de impresora y repuestos adicionales Lapicero Detector de billetes Formatos internos (productos sin código o con errores de precios, sugerencias, etc) Bolsas de papel y plástico para despacho Tapete ergonómico Intercomunicador Lista de códigos PLU Desinfectante Etc. 84

97 Descripción del procedimiento de cierre 1. Faltando 30 minutos para el establecimiento cierre, los ejecutivos o personal designado deben informar a los clientes que el establecimiento está pronto a cerrar, invitándolos a pasar por caja para realizar sus compras finales. 2. Faltando 10 minutos para que el turno termine, cada cajero debe informar a sus clientes en línea que el turno va a terminar, de manera que los clientes puedan hacer cola en otras cajas disponibles. 3. Una vez cerradas las cajas o una caja si es final de turno, se debe realizar el arqueo utilizando el comando respectivo en caso de emplear una registradora electrónica. En caso de estar empleando una registradora mecánica o estar trabajando manualmente, se deben sumar todos los documentos de ingreso más el fondo fijo asignado y a este importe restar todos los documentos autorizados que indiquen salida de dinero para determinar el saldo a arquear. El saldo debe estar sustentado en dinero efectivo o cheques a nombre de la empresa. 4. El fondo fijo de caja general establecido es de S/. xxx.xx por lo que el excedente corresponde al saldo de cada turno. 5. El arqueo junto con el dinero que en el mismo indica, vales, boletas, facturas, tickets, comprobantes de depósitos y demás documentos sustentatorios de dinero, serán entregadas al administrador de turno, dejando únicamente en caja el fondo fijo asignado. 6. Terminado el arqueo, se llena el formato físico establecido para los cambios y finalización de turnos, donde se especifica, documentos, efectivo y faltantes o sobrantes, se entrega el original al administrador y copia para el responsable de caja saliente. 7. El administrador de turno que recibe el arqueo, prepara las remesas para ser recogidas por la empresa de transporte de valores designada para esta servicio. Administración de flujos de efectivo La administración del flujo de efectivo es una parte integral del funcionamiento de u na empresa, porque una empresa con mucho dinero saliendo y no lo suficiente entrando tendrá problemas para mantener la viabilidad a largo plazo. El personal de contabilidad que trabaja con la propiedad debe mantener estrecha vigilancia sobre el efectivo entrante y saliente de la empresa para asegurar que existe suficiente dinero en las cuentas para seguir cumpliendo con todas sus obligaciones financieras. El flujo de efectivo no sólo incluye los ingresos y las deudas, sino que también contiene los costos relacionados con la construcción 85

98 del producto, el almacenamiento del inventario de la empresa y los gastos de capital para mantener el equipo esencial. Maximización de los saldos de caja Gastar dinero en efectivo ayuda de manera más eficiente a que negocio preserve sus saldos de efectivo, sin dejar de pagar las deudas y de hacer crecer la empresa en su conjunto. El gasto eficiente consiste en reducir la fricción en el flujo de ingresos de la compañía acortando las etapas de producción, reduciendo el número no pertinente de mano de obra e instalando nuevos equipos para facilitar la producción más rápida que sea más confiable. Esto permite a una empresa mantener mayores saldos de efectivo, que le pueden proporcionar la capacidad de actuar rápidamente en las nuevas oportunidades, incluyendo el desarrollo de nuevas líneas de productos para satisfacer las necesidades que se perciben en el mercado. Control Interno de Caja El control interno de caja y caja chica en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, la diferencia entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el termino error se refiere a omisiones no intencionales, y el término irregular se refiere a errores intencionales Con el control interno una empresa quiere evitar pérdidas, fraude, robo, errores y fallos tecnológicos. Este control nos ayuda a llevar a cabo tareas e informar los problemas y tomar decisiones. También protege los recursos de despilfarros, fraude e ineficiencia. Este sistema ayuda a los dueños a tener procedimientos eficaces para reducir el riesgo de ser víctimas de empleados sin ética Los controles a realizarse son: Deberá establecerse un límite máximo para pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques. Esta cuenta solo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación. Debe haber una sola persona responsable de caja chica. La persona responsable de caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargara a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la caja chica. Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado. 86

99 Objetivos del Control Interno de Caja Objetivos del Control Interno de Caja. Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos. Promover la eficiencia del personal de caja y bancos. Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos. Descubrir malversaciones. Localizar errores de caja y bancos. Detectar pérdidas y filtraciones de caja. Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos. 87

100 Actividad de Aprendizaje: a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico. c. Elaborar un resumen sobre la transacciones monetaria y dar ejemplo de cambio de divisas con tres monedas. Autoevaluación Qué es control interno de caja? Cuáles son los recursos y equipos utilizados por el cajero bancario? Describa uno de los recursos más importante e indispensable en el área de caja. Enumere y describa 3 tipos de comprobantes de egresos 88

101 III: Arqueo de Caja Objetivo de la Unidad: Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos. Concepto El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de pérdidas y ganancias. Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes en un momento dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los saldos contables si éstos se llevan estrictamente al día, es decir, si las operaciones realizadas se vuelcan sin dilación en los libros de contabilidad, el cotejo en sí no pasa de ser una sencilla confrontación de importes; sin embargo, si de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las discrepancias son importantes, la tarea de determinar las razones que dieron lugar a las mismas suele ser compleja y requiere pleno dominio de la técnica contable y de los principios de organización de empresas. Sí los libros de contabilidad no se encuentran al día, la labor de determinar la concordancia de los resultados del arqueo con los saldos que arrojan aquéllos, entraña un procedimiento de ajuste que hace aún más necesaria la pericia en contabilidad. Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idóneo son: Se debe hacer en cualquier momento y sin previo aviso. 89

102 El delegado debe tener la suficiente capacidad profesional y moral. El delegado debe estar desprovisto de prejuicios y poseer suficiente independencia. El delegado debe tener los documentos técnicos para practicar el arqueo (acta, formato y soporte). Procedimiento para efectuar el arqueo de Caja. 1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo respectivo. 2. Solicitar la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de auditoría. 3. Clasificar el dinero en monedas, billetes y cheques. 4. Desglosar los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de pago, el concepto, la autorización y el valor correspondiente. 5. Realizar una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes) 6. Efectuar una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por contabilidad; establecer diferencias en más (sobrantes) o en menos (faltantes), si las hubiese. 7. Preparar el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las novedades presentadas. Ésta será de conocimiento de las autoridades de la empresa, quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado conveniente los recursos monetarios. El acta deberá tener al menos los siguientes datos: Fecha y hora en que se inicia y termina el arqueo. Determinación del alcance del examen. Detalle de los documentos y valores encontrados o presentados. Establecimiento de cualquier diferencia, si la hubiese. Declaración de conformidad y firmas de legalización y de testigo. 90

103 Documentos Fuentes Soportes Contables Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales características. Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general: Nombre o razón social de la empresa que lo emite. Nombre, número y fecha del comprobante. Descripción del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes. Los principales soportes contables Recibo de caja El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura. 91

104 Recibo de consignación bancaria Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que consigna. Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas. Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exijan Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depósitos en efectivo o cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y exigencia del cliente. Factura de compra-venta La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago. la contabilidad. Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de La factura se debe expedir con los siguientes requisitos: 92

105 Estar denominada expresamente como factura de venta. (preimpreso). Numeración en orden consecutivo. (preimpreso). Apellidos y nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio. (preimpreso). Apellidos y nombre o razón social del adquiriente los bienes o servicios. Fecha de expedición. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados. El nombre o razón social y NIT del impresor de la factura. (preimpreso). Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. Cheque Es un título valor por medio del cual una persona llamada girador, ordena a un banco llamado girado que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario. Comprobante de pago Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa 93

106 Letra de cambio Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada. En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta las letras a sus proveedores y se llaman letras por pagar. Pagaré Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza para respaldar los créditos bancarios. Nota Débito Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en el pago de sus obligaciones. Nota Crédito Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad. 94

107 Recibo de caja menor El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se establece un fondo denominado caja menor. Nota de contabilidad Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierre. Comprobante diario de contabilidad Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen. Técnicas de Archivo 95

108 1. Definición De Archivo Según la Real Academia Española, Archivo es: Local en que se custodian documentos públicos o particulares. Conjunto de estos documentos. Personas en quien se confía un secreto o recónditas intimidades y sabe guardarlas. Persona que posee en grado sumo una perfección o conjunto de perfecciones. Si lo definimos en términos de nuestro curso, podemos decir que: Archivo es la organización metódica y apropiada de los documentos para su manejo, registro, conservación, restauración, consulta y control. 96

109 2. Objetivos Que Debe Perseguir El Archivo 1. Archivar, localizar y consultar en forma rápida, fácil y segura. 2. Conservar las fuentes históricas, haciendo la selección con base en normas bien estudiadas y cumpliendo la legislación pertinente, para realizar una política racional de eliminación. 3. Unificar los criterios en cuanto a registro, manejo, conservación, clasificación restauración, consulta y control de los documentos. 4. Acelerar su guarda, controlar su atención y disponer de ellos inmediatamente para su consulta. 5. Centralizar o descentralizar la correspondencia, de acuerdo con su carácter general o particular, y estandarizar los sistemas y procedimientos, coordinando el funcionamiento del archivo con el de la correspondencia. 6. Entrenar y actualizar al personal dedicado a estas labores, para que funcione técnicamente y perduren los sistemas implantados. 7. Registrar datos útiles y depurados para que sirvan a los ejecutivos en la toma de decisiones. 8. Evitar repeticiones innecesarias y, duplicidad del trabajo y su costo, acondicionamiento técnico del local. 2.1 Finalidad del Archivo Los archivos están llamados a ser: A. Centros activos y dinámicos de documentación e información: Porque conservan el patrimonio histórico de la empresa. Recordemos la condición histórica del documento archivístico, que forma parte de una pieza documental no aislada, sino unida 97

110 al conjunto. B. Centros vitales de estudio e investigación: Por ser una fuente primaria. Aunque exista información editada, el archivo sigue siendo el depósito de los documentos originales. C. Centros de desarrollo de la empresa y del país: Aportan su eficaz ayuda a la gestión administrativa; y su aporte en los ámbitos social, económico, educativo, cultural, religioso y político, no se hace esperar. Es conveniente diferenciar los archivadores de los tarjeteros o de los ficheros. En los archivadores, se guardan documentos; y en los tarjeteros y ficheros, fichas o tarjetas, donde existen registros y datos. 98

111 Entre los sistemas usados anteriormente y actualmente se destacan: A. Gancho o espigón Gancho o espigón Nido de paloma Carpeta de fuelle Tabla de shannon Archivo vertical Este es el más antiguo, se compone de un clavo con base de metal y en él se insertan los papeles a medida que se reciben. Este sistema no es conveniente. Los documentos pueden desprenderse o perderse con facilidad. No se puede seguir orden alguno y se hace difícil encontrar un documento, ya que hay que sacar del gancho todos los anteriores a él, por tanto no ofrece eficiencia y economía del tiempo. En la actualidad el Gancho o espigón, se usa en algunos negocios pequeños, no precisamente con la idea de archivar sino para conservar momentáneamente los documentos de venta o factura del día que sirven para cotejar el ingreso de la caja. B. Nido de paloma Es un mueble de paloma que tiene varias divisiones pequeñas para guardar los papeles. Puede colocarse en la pared o sobre una mesa. 99

112 C. Carpeta de fuelle Es un sobre o cartapacio en forma de acordeón con varias divisiones, clasificadas en orden alfabético. Fue el primer sistema donde se archivó en forma vertical, constituyendo un avance hacia los métodos modernos de archivar. Actualmente lo usan los cobradores para llevar clasificados alfa-béticamente recibos, facturas o documentos que van hacerse efectivo. Fig. #7 D. Tabla de shannon La tabla de Shannon se utilizaba antes como uno de los medios de archivar correspondencia o documentos. Consiste en una tabla con ganchos o con una plancha de presión para sostener los documentos. Hoy en día, esta tabla se usa en los hospitales para conservar el récord clínico de un enfermo, mientras permanece en el hospital. Fig. #8 E. Archivo vertical Es la forma de archivar moderna; se inició de 1892 en New York. Fue la casa Remintong Rand Inc. La que ofreció al año siguiente la demostración del primer archivo vertical en la Feria Mundial de Chicago. En este sistema, se usan fólderes ordenados por medio de guías alfabéticas o numéricas. Provee más espacio, visibilidad, flexibilidad, mejor apariencia, mayor exactitud y facilidad para archivar o localizar documentos. 100

113 3. Materiales Y Elementos Para Archivo Es el conjunto de elementos necesarios para realizar las actividades archivísticas: a) Las carpetas o folders Son dos hojas de cartulinas o manila, cartón prensado o fibra, con pliegues adicionales o dobleces marcados, que permiten ampliar su capacidad. La proyección de la tapa posterior se llama pestaña; viene del mismo tamaño de la carpeta, o de la mitad, la tercera parte, la cuarta o la quinta parte de esa extensión. La más usada es la de corte de un tercio (1/3). La rotulación de la carpeta se hace sobre la pestaña. b) Bolsas Llamadas también sobre o fundas. Su uso está determinado por el volumen del material o por su consulta periódica, como las historias clínicas, los registros médicos y de personal. Las que más se usan tienen separadores o compartimientos dentro de ellas. Se elaboran en plástico, cartón, tela y hule. c) Legajos Son dos tapas de cartulina con gancho legajador, para asegurar los documentos. Los documentos no deben ir sujetos a la carpeta, sino al legajo, y éste va dentro de ella. En cuanto a los documentos que se legajan, pueden quedar ordenados, dejando el primero o el más actualizado, al principio o al final. d) Rótulos o marbetes Son tiras de cartulina o cintas de papel engomado que se adhieren a las pestañas, para titular las carpetas. Se consiguen tiras perforadas, adhesivas en rollos continuos, y en gran variedad de colores. e) Índice Es una tarjeta de cartulina que identifica el contenido de la gaveta. Se coloca en el porta índice que tiene cada gaveta del archivador; se acostumbra protegerlo con un pedazo de acetato. f) Pestaña Es la parte que sobresale en una carpeta, bolsa, funda, sobre, tarjeta, ficha o guía. g) Guías o separadores Son cartulinas o cartones usados para separar distintos grupos de documentos dentro de una gaveta. Pueden ser simples o complejos. h) Fichas y tarjetas Aparecieron en Son cartulinas rectangulares semejantes a las tarjetas; de muchos tamaños y destinados a registrar en ellas datos de muchas clases. Actualmente, existe una gran variedad de ficheros informativos, como por ejemplo, para los sistemas alfabético, geográfico y por asuntos. 101

114 4. Cualidades Que Debe Poseer El Archivista Leal: Debe ser leal a la institución para confían documentos confidenciales que personas ajenas. la cual labora. A él se le no deben trascender a Servicial: Una de las funciones primordiales del archivo es prestar ayuda a las diferentes secciones de la empresa, por lo tanto el archivista debe tener el verdadero deseo de ayudar a otras personas. Exacto: Cualidad esencial, ya que resulta imposible localizar un documento que no se ha archivado donde corresponde. Ordenado: Una cualidad básica para rendir un trabajo eficiente. Destreza Manual: El poseer destreza en el manejo de papeles ayuda a realizar el trabajo con mayor rapidez y eficiencia. Buena Vista: Como el archivista tiene que leer todos los documentos que archiva, debe poseer una buena vista para determinar la forma correcta de archivarlos. Buena Memoria: Cualidad sumamente valiosa para el archivista, pues deberá recordar las Reglas para ordenar alfabéticamente, secuencias alfabéticas, numéricas, nominales, etc. 102

115 5. Métodos De Archivo Existen dos bases para archivar: A. Alfabético: Que sigue el orden del alfabeto A, B, C... B. Numérico: numeración El ordenamiento se realiza de acuerdo al orden de la 1, 2, Archivo alfabético El sistema alfabético de archivar es el que hace uso del alfabeto para ordenar los nombres de individuos, sociedades o asuntos de acuerdo con las reglas para ordenar alfabéticamente. Es un sistema de archivar directo, porque se archiva por el nombre del individuo, de la institución o bajo determinado asunto. Se ajusta perfectamente bien a casi todos los negocios, pequeños y grandes; con mucha o poca correspondencia con nombres complicados o sencillos etc. Este sistema no necesita archivo de tarjetas como auxiliar. Hay varias compañías que manufacturan magníficos equipos para archivar alfabéticamente y se diferencian entre sí: - Por rótulos, pueden ser sencillos y dobles: Rótulos Sencillos: Son los que tienen una letra indicando el inicio de la división. Rótulos Dobles: Son los que indican la letra o combinación de letras con las cuales empieza y termina la división. 103

116 Folders individual: Es el que se designa expresamente a una sola persona, entidad o asunto y se usa para corresponsales o asuntos activos, debiendo archivarse por orden cronológico con la fecha más reciente arriba. Folders misceláneo: Es aquel en que se colocan documentos de varios individuos, entidades o asunto mientras no se consideren de importancia para abrirles folders individuales. Se usan para corresponsales o asuntos inactivos, debiendo archivarse la correspondencia dentro de él, por orden alfabético y cuando hay dos o más papeles bajo el mismo nombre, éstos se colocan por orden cronológico. 5.2 Reglas Para Archivar Con El Sistema Alfabético Regla #1: Invirtamos el nombre poniendo primero el apellido o apellidos, luego el nombre o inicial y en tercer término, el segundo nombre o inicial del mismo y deberá ordenarse alfabéticamente de la A a la Z. Ejemplo: Carmen Rocha Morales José Ángel Aviles Urbina Julio Pérez Duarte Se invierte Avilés Urbina José Ángel Pérez Duarte Julio Rocha Morales Carmen 104

117 Primer caso de la Regla #1 Las unidades diferentes, ellas mismas deciden el orden alfabético.. Ejemplo: Carlos Abarca María Elena Morales Rosario Castillo Se archiva: Abarca Carlos Castillo Rosario Morales María Elena Segundo caso de la Regla #1 Unidades iguales, deciden el orden alfabético la unidad diferente. Ejemplo: César Núñez Olga Núñez Adela Núñez Se archiva: Núñez Adela Núñez Cesar Núñez Olga Regla #2: Una unidad más corta precede a una más larga si tiene la misma raíz Ejemplo: Moreno Moreira M. Morales Mora Se archiva: M. Mora Morales Moreira Moreno Regla #3: Apellidos que aparecen solos, preceden a los mismos apellidos con iniciales o nombres. Ejemplo: Gutiérrez Rigoberto Gutiérrez Gutiérrez A. Se archiva: Gutiérrez Gutiérrez A. Gutiérrez Rigoberto 105

118 Regla 3-A: Una inicial precede a un nombre comenzando con la misma letra. Ejemplo: Se archiva: Miguel Ángel Abdalá Antonio Abdalá Miguel Abdalá Juan Manuel Abac Abac F. R. A. B. C. y Cía. Regla #4: A. B. C. Y Cía. Abac F. R. Abac Juan Manuel Abdalá Antonio Abdalá Miguel Abdalá Miguel Ángel Cuando un prefijo o artículo precede al apellido, dicho prefijo o artículo se considera como parte del apellido. Ejemplo: Se archiva: Dolores del Río Manuel de la Rocha Rebeca D Escoto Jorge del Carmen Regla 4-A: De la Rocha Manuel Del Carmen Jorge Del Río Dolores D Escoto Rebeca Cuando en el nombre completo, en inglés o en español de una persona hay dos o más apellidos unidos por un guión, se consideran estos como una sola unidad de archivo. Ejemplo: Se archiva: Adela Castrillo-Alemán Humberto Aguirre-Rocha Carlos Wong-Valle Regla #5: Aguirre-Rocha Humberto Castillo-Alemán Adela Wong-Valle Carlos Cuando en el nombre de la Sociedad, Empresa o Institución, aparece el nombre completo de un individuo, se aplica la Regla No. 1. y se escribe el resto del nombre de la Cía., o Sociedad al final. Ejemplo: Se archiva: Distribuidora Armando Gómez Almacén Carlos Alemán Distribuidora Comercial Alfredo Lacayo Miscelánea Rosa Morales Alemán Carlos Almacén Gómez Armando Lacayo Alfredo Comercial Morales Rosa Miscelánea 106

119 Regla #6: El apellido de la mujer casada es el que se toma en cuenta al clasificar y archivar. En los países de habla hispana, el nombre legal de la mujer casada se compone del nombre de pila, apellido de soltera seguido de la preposición de y luego el apellido del esposo. Ejemplo: Se archiva: Carmen Mayorga de Dávila Lucrecia Aguilar de Soto Amanda Estrada de Mayorga Socorro Ríos de Castillo Regla #7: Aguilar de Soto Lucrecia Estrada de Mayorga Amanda Mayorga de Dávila Carmen Ríos de Castillo Socorro Los nombres de Corporaciones o Sociedades, Empresas Industriales o Instituciones, se ordenan tal como se escriben, teniendo cuidado de conservar la coma si hubiere, en su mismo sitio, recordando que dicha coma, no indica separación de la primera unidad. Ejemplo: Se archiva: Viajes Universo Farmacia Sultana Transporte Cóndor Cecalsa Laboratorio Rarpe Refinería Esso Cecalsa Farmacia Sultana Laboratorios Rarpe Refinería Esso Transportes Cóndor Viajes Universo Cuando en dichos nombres aparezcan palabras de poca importancia, éstas se colocan entre paréntesis y no se consideran unidades de archivo. Ejemplo: Comisión (de) Derechos Humanos Sociedad Filatélica (de) Nicaragua Regla #8: Si en el nombre de una Institución aparecen apellidos separados por guión, éstos se consideran unidades separadas. Ejemplo: Almacén Rocha-Dávila Farmacia Muñoz-López 3 Unidades 2 Unidades 107

120 Regla #9: Cuando una corporación, Sociedad, Empresa Industrial o Institución, empieza con el artículo The en inglés, o con el, la, las, los en español, el artículo se coloca al final del nombre en paréntesis; si el artículo o preposición estuviera en medio del nombre, también se encierra entre paréntesis, pero no cambia de lugar. En ambos casos, no se consideran unidades de archivo. Ejemplo: La Selecta La Casa de los Encajes The Travel Insurance Co. La Casa de la Novia Se archiva: Casa (de los) Encajes (La) Casa (de la) Novia (La) Selecta (La) Travel Insurance Co. (The) Regla No. 9-A Cuando el nombre de una corporación, Sociedad, Institución, Empresa Industrial, comienza con un artículo gramatical o un prefijo en otro idioma extranjero que no sea inglés o español, dicho artículo se considera como una unidad de archivo y el orden del nombre no se altera. Ejemplo: Le Petit Chapero II Progreso Le Papillón Se archiva: II Progreso Le papillón Le Petit Chaperon 108

121 Regla #10: Si el nombre de un institución, Corporación, Sociedad tuviese un nombre geográfico, éste se considera unidad de archivo. Ejemplo: Teatro Granada Farmacia Managua Pensión Jinotega Hotel Matagalpa Se archiva: Farmacia Managua Hotel Matagalpa Pensión Jinotega Teatro Granada Regla No. 10-A: Nombre geográficos compuestos se consideran unidades separadas. Ejemplo: Pueblo Nuevo Muy Muy San Marcos Santa Teresa 2 unidades 2 unidades 2 unidades 2 unidades Regla #11: Al preceder o seguir el nombre de un título o grado académico, éste no se considera al ordenar alfabéticamente y se escribe entre paréntesis después del nombre. Ejemplo: Dr. César Lacayo Ing. Juan José Molina Cmdte. René Ortiz Lic. Manuel Urbina Se archiva: Lacayo César (Dr.) Molina Juan José (Ing.) Ortiz René (Cmdte.) Urbina Manuel (Lic.) Regla #12: Los nombres de los ministerios de Gobierno de Nicaragua o de otras naciones, se ordenan y archivan así: a.- Gobierno b.- El Ministerio Correspondiente c.- La oficina, sección, división, departamento, etc. Ej. Nombre 109

122 15 Se archiva Nicaragua, Gobierno (2) Educación (Ministerio de) Becas (Sección de) Regla #13: Cualquier número que forme parte de un nombre en una Sociedad, Compañía o Institución, al clasificar y ordenar se considera como si estuviera escrito en letras y constituye una unidad de archivo. Ejemplo: Se archiva: Los 2 Hermanos Las 3 F 5 Tubos 4 Bocas 5 Tubos 4 Bocas 2 Hermanos (Los) 3 F (Las Regla #14: Nombres de los Bancos, se ordenan y archivan igual que los nombres de Sociedades, Compañías o Instituciones, seguido del nombre de la ciudad. Cuando el nombre de la empresa no empieza con la palabra Banco se deberá hacer referencia bajo ésta, seguido del nombre de Banco y de la ciudad. Ejemplo: Nombre Banco Nacional de Desarrollo, Managua Banco Central de Nicaragua, Managua Banco de América, Managua Banco Nicaragüense, Managua Se archiva Banco Nacional de América, Managua Banco Central de Nicaragua, Managua Banco Nacional (de) Desarrollo, Managua Banco Nicaragüense, Managua Regla #15: Existen determinados documentos que se archivan de acuerdo con el asunto, sin tener que tomar en consideración la persona o firma que se escribe, o a quién se le escribe. No hay necesidad de establecer referencia, pero en ciertas ocasiones podría establecerse. 110

123 Ejemplo de un asunto clasificado: Solicitud de Empleo, Abogados Solicitud de Empleo, Dentistas Solicitud de Empelo, Enfermeras Solicitud de Empleo, Inspector Solicitud de Empleo, Taquígrafo A continuación se te presentan 3 Ejercicios los cuales ordenarás aplicando las reglas del archivo alfabético. Ejercicio #1 1. Tienda La Katty 2. José Pérez López 3. Calzado Karen 4. Industria Delmor 5. Supermercado la Fe. 6. M.J.A. y Cía. 7. Farmacia el Rosario 8. Patricia Mendoza Mora 9. Reyna Zelaya Valle 10. Ladrillería El Sol 11. ENEL 12. ENACAL 13. Laboratorios Solka 14. Tienda Alicia 15. Kodak 16. Carmen Prad-Guevara 17. Distribuidora Irma Fonseca 18. Brenda Del Río 19. Vilma Chávez de Mayorga 20. Alfonso Blanco Robleto 21. René Blanco Rivas 22. Gasolinera Esso 23. Betania Aguilar Baca 24. Galería Internacional 25. Iglesia El Carmen 111

124 17 Ejercicio #2 1. Calzado Danny 2. Café Soluble, S. A 3. SUMINISTROS ELÉCTRICOS 4. Jhon May 5. Casa Pellas 6. Librería Apolo 7. ENVASA 8. Ministerio de Educación 9. Ferretería Gallo y Villa 10. FONIF 11. Gasolinera Shell 12. Distribuidora Lucy 13. Industrial Cervecería S.A. 14. INISER 15. Instituto Técnico Forestal. 16. Ing. Jairo García Jiménez 17. Lic. César Montiel Granados 18. Cmdte. Roberto Bermúdez Pérez 19. Adrián Baca Reyes 20. Benjamín Avant Wong 21. Restaurante Terraza La Playa 22. Octavio Saballos Romero 23. CECNA 24. Chavaría Corea Claudia 25. Blanca Onelia Deliatorre Herrera 26. Halum Cantarero Raúl 27. Radio Stereo Libre 28. Vado Umaña Juan José 29. Zamora Martínez Daysi 30. Carlos Urroz Robleto. 112

125 Ejercicio #3 1. AEREO SERVICIOS COMERCIALES DE NICARAGUA 2. GAP PUBLICIDAD S.A. 16. Peluquería Hombre y Ella AGUA PURA SEGURA 17. Olof Palme 4. SERVIPRO S.A. 18. Colegio Calazán 5. RAPIFIESTA 19. Jardín Infantil María Montesorri 6. FIESTA NICA 20. La Prensa 7. Teatro de Títeres ZIG-ZAG 21. Hospital Bautista de Nicaragua 8. RENT A CARD DORADO 22. Embajada Británica 9. EL BODEGÓN 23. Farmacia Gancho de Camino 10. CRUZ LORENA, S. A. 24. Hielo Polar 11. HYUNDAI 25. Jabonería El Hogar 12. Clínica Audiológica 26. MEB-LAB Laboratorio Médico 13. Supermercado de Azulejos, S. A. 27. Laboratorio Ramos 14. BANCENTRO 28. QUÍMICO HOLANDA 15. INTER-CAMBIO 29. LLANTERA COLON, S.A. 30. SUMINISTROS ELÉCTRICOS, S.A. 5.3 Archivo Numérico El sistema numérico, es aquel en el cual se asigna un número a cada, individuo, firma o asunto, archivándose toda su correspondencia en el folders bajo ese número. Es un sistema indirecto, porque tenemos que hacer uso de un tarjetero para averiguar el número bajo el cual está archivada la correspondencia del individuo, forma o asunto que nos interesa. A pesar de ser un sistema indirecto, este sistema puede usarse en los siguientes casos: 6 Organización De Un Archivo Numérico: En la mayoría de los casos, el Archivo Numérico consta de dos partes: A. Archivo Principal: Compuesto de guías y folders con títulos numéricos y tarjeteros en orden alfabético para los clientes o asunto activos. B. Archivo Misceláneo: Compuesto de guías y folders con títulos alfabéticos para clientes o asuntos inactivos. Cuando los papeles van a ser archivados o buscados, se consulta el tarjetero para obtener el título numérico del folders. Archivo Principal Numérico: En el archivo principal numérico, se ordenan los folders numéricamente uno detrás de otro dentro de la sección de guía correspondiente; en cada folders, se colocan los papeles o documentos de los clientes o asunto a quienes se les ha signado dicho número. Un número después de asignado, se mantiene hasta que el cliente ya no tenga negocios con la organización o hasta que sus asuntos se terminan 113

126 definitivamente. En el Archivo Principal Numérico, las guías están divididas en cinco posiciones y se pueden dividir en docenas o veintenas, detrás de cada guía, se colocan los folders con los números. Archivo Misceláneo Numérico: Hasta que a un cliente o asunto no se le haya acumulado suficiente material no se le asigna número en el Archivo Principal Numérico. Mientras tanto, dichos documentos o material inactivo, se archivan alfabéticamente en un archivo misceláneo que se coloca al frente de la gaveta del Archivo Numérico, o en otra gaveta completamente separada. Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (Naga ś) Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Clasificación De Las Nagas En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisión 5. Estudio y Evaluación del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10. Opinión del Auditor 114

127 Definición de las Normas Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente: Entrenamiento y Capacidad Profesional "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión. Independencia "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Cuidado o Esmero Profesional "Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo. 115

128 Normas de Ejecución del Trabajo Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe). Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos aspectos en el párrafo del alcance. Planeamiento Y Supervisión "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría MODELO DE CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO 116

129 Estudio y Evaluación Del Control Interno "Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría". El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente de 117

130 acuerdo a los resultados de su evaluación a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas Evidencia Suficiente Y Competente "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral. Existen diferentes clases las cuales son: Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros. Evidencia física. Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad). Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora). Análisis global. Cálculos independientes (computación o cálculo). Evidencia circunstancial. Acontecimientos o hechos posteriores. Normas De Preparación Del Informe Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor. Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) 118

131 "El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable. Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables. Opinión Del Auditor "El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando". Recordemos que el propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar. Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen a) Opinión limpia o sin salvedades b) Opinión con salvedades o calificada c) Opinión adversa o negativa d) Abstención de opinar Generalidades De La Norma Los Propósitos, el alcance y la aplicación de las normas de auditoría: La ejecución de un trabajo de auditoría conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente que debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria 119

132 La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo. Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditoría. No obstante su grado de detalle y formalización dependerá de muchos factores, por ejemplo, del número de personas involucradas y de si estén o no ubicadas en la misma oficina o el mismo país. Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado. Las normas de auditoría controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos. A quiénes regula: Conocidas por el anagrama NAGA. Son un conjunto de principios, procedimientos, reglas y normas que regulan el ejercicio de la auditoría externa. Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo. El revisor fiscal debe cumplir con las normas de auditoría de general aceptación ya que contienen las reglas básicas que él debe seguir en la realización de su trabajo. Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente. Quién las creó: El American Institute of Certified Public Accountants de los Estados Unidos de América. Éste comenzó en 1917 a publicar declaraciones sobre determinados aspectos de los trabajos de auditoría. En1939 fue creado el Committee on Auditing Procedures. En 1972 fue creado el Auditing Standards Committee, cuyos pronunciamientos se denominan Statementson Auditing Standards, de los cuales el número 1, publicado en noviembre de 1973, bajo el título Codification of Auditing Standards and Procedures, es considerado a modo de código para los profesionales de la auditoría. El ejemplo de los Estados Unidos fue seguido por otros muchos países Actividad de Aprendizaje a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico. 120

133 c. Elaborar un resumen sobre la transacciones monetaria y dar ejemplo de cambio de divisas con tres monedas. Autoevaluación Qué es arqueo de caja? De ejemplos de arqueo de caja Describa 2 técnicas de clasificación de la documentación Describa 3 de los documentos soporte estudiado?que entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas? 121

134 Unidad IV: Normas de Control Interno de Caja Objetivo de la Unidad: Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas. Control Interno de efectivo La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización. El control interno es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y Promover la eficiencia de las operaciones. El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad. 122

135 Todo sistema de control interno debe contener las siguientes características: Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude. Control Interno del Efectivo. Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante: División del trabajo Delegación de autoridad Asignación de responsabilidades Promoción de personal eficiente Identificación del personal con las políticas de la Empresa. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas. 123

136 La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Podemos establecer que el área de efectivo comprende: Caja y Banco La caja se divide en dos: Caja chica Caja general La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requiere uso de un cheque. El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho límite, se deberán pagar con cheques. Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminación. Debe haber una sola persona responsable de la caja chica. La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos, según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica. Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado. 124

137 Actividad de Aprendizaje a. Elabore un cuadro sinóptico del contenido de esta unidad b. En grupo de 5 expondrán el contenido del cuadro sinóptico. c. Seleccionar un banco del sistema nacional e investiga las normas de control interno de caja del banco seleccionado (BAC, BANCENTRO, etc.). d. Exponer en plenario los hallazgo de la investigación. e. Realizar un cuadro comparativo del control interno de caja con apoyo de la exposición del tema por todos los demás protagonista. Autoevaluación Describa los procedimientos para el control de caja Enumere algunas normas de control interno de caja De ejemplos de las normas de control interno de caja 125

138 Unidad V: Operaciones Bancarias Objetivo de la Unidad: Operar Cuentas bancarias de acuerdo a normas establecidas. Cuentas Bancarias Concepto Una cuenta bancaria es un contrato financiero con una entidad bancaria en virtud del cual se registran el balance y los subsiguientes movimientos de dinero del cliente Tipos de Cuentas Existen dos tipos principales de cuentas bancarias: las cuentas corrientes, para efectuar las operaciones bancarias del día a día, y las cuentas de ahorro para encomendar la custodia de fondos de un cliente. Cuenta Corriente La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la entidad cumplirá las órdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de dinero que haya depositado o al crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser abierta y administrada por una persona o por un grupo de personas; en este último caso, según las condiciones, todos los individuos pueden estar habilitados para operar. El propietario de una cuenta corriente puede disponer del dinero a través de un cajero automático, la ventanilla de caja o algún tipo de talonario (como un cheque). Es posible realizar descuentos de efectos, vincular pagos a la cuenta y cobrar o pagar intereses o impuestos, por ejemplo Los cheques y las tarjetas son los medios de pago que más usualmente se asocian a una cuenta corriente. Existen dos tipos de tarjeta: la tarjeta de crédito (cuyo resumen debe ser abonado al finalizar un período: es decir, cuando el cliente paga un producto o servicio con esta tarjeta, adquiere una deuda y no entrega el dinero de manera inmediata) y la tarjeta de débito (el dinero se resta automáticamente de los fondos del cliente. Cada banco tiene sus requisitos para la apertura de una cuenta corriente. Por lo general la entidad se encarga de verificar la capacidad de pago de sus potenciales clientes (para saber qué cantidad de crédito puede entregar el banco sin que existan riesgos) y el origen de sus ingresos (para evitar movimientos ilegales. 126

139 Cuando el cliente incurre en una deuda mayor a la acordada con el banco (lo que se conoce como girar al descubierto ) y demora en pagarla, debe abonar intereses o punitorios. Ventajas y desventajas Así como otros tipos de cuenta, la corriente ofrece tentadoras ventajas al mismo tiempo que innegables desventajas a sus clientes, por lo cual resulta indispensable analizar todas sus caras antes de tomar una decisión. A continuación se presenta una lista de los beneficios e inconvenientes que suelen generar las cuentas corrientes, comenzando por los puntos positivos: + Brinda a los clientes acceso a todos los servicios que otorga el banco, tal y como hipotecas, préstamos, subvenciones y promociones. La cuenta corriente es un fuerte lazo con la entidad bancaria, una relación en el plano profesional y comercial. + Hace las veces de depósito y, al mismo tiempo, permite realizar pagos por medio de cheques o tarjetas de crédito y débito. + Gracias a la posibilidad de usar cheques bancarios, la cuenta corriente da la posibilidad de realizar transferencias de saldo a terceros, una de las principales características que la diferencian de la cuenta de ahorro. Más aún, si no se poseen los fondos necesarios para la operación, algunas entidades permiten financiar los montos emitidos a través de los cheques, lo cual se traduce en la comodidad de pagar por el consumo de bienes y servicios sin necesidad de contar con el dinero de forma inmediata. + Puede ofrecer servicios tales como cheques de cajero y de viaje sin coste adicional. + Por lo general, da a sus usuarios la posibilidad efectuar traspasos y transferencias, y de domiciliar la nómina (que se ingrese automáticamente el sueldo), así como los pagos de impuestos y servicios. + Está ligada a una serie de productos adicionales, tales como planes de pensiones, fondos de inversión y seguros. + Permite realizar operaciones en línea, lo cual facilita considerablemente su accesibilidad y agiliza los procesos. Por lo general, cuando el saldo no alcanza el mínimo exigido por el banco, aumentan las tasas de mantenimiento. El banco suele cobrar comisiones por cada operación (el ejemplo más común son las transferencias de dinero al extranjero). En algunos casos, alcanzar o superar una cantidad determinada de saldo acarrea el pago de ciertos intereses. 127

140 Cuenta de Ahorro Una cuenta de ahorro es un depósito ordinario a la vista (producto pasivo), en la que los fondos depositados por la cuenta habiente tienen disponibilidad inmediata y generan cierta rentabilidad o intereses durante un periodo determinado según el montón ahorrado. Las condiciones de remuneración varían en función del producto concreto. Así, pueden existir cuentas de ahorro que abonen los intereses por ejemplo mensual, trimestral o anualmente. Igualmente, la remuneración puede ser lineal (mismo interés para cualquier saldo), por tramos de saldo o incluso en especie. Este tipo de cuentas también pueden estar sujetas al pago de comisiones, aunque desde la popularización de la banca online la tendencia es a suprimir el pago de comisiones en los productos de ahorro. Los servicios asociados a una cuenta de ahorro también varían según la entidad. Pueden ir desde los más básicos, como ingresos y pagos de cheques o transferencias, hasta otros más complejos como tarjetas de débito o crédito asociadas a la cuenta. Las cuentas de ahorro o caja de ahorro son utilizadas principalmente por los particulares y entidades civiles. Sirven para tres cosas: Para ganar un interés durante el tiempo que estos fondos no se usan. Los fondos pueden extraerse en cualquier momento mediante un comprobante llamado nota de débito Los fondos depositados ganan un interés moderado. También debe tenerse en cuenta que se suman al capital cada 6 meses o anualmente. El porcentaje que el banco aporta a una cuenta de ahorro varía entre el 3%. Ventajas y desventajas Las principales ventajas que proporciona tener una cuenta ahorro son: Comisiones: en general las cuentas de ahorro se encuentran exentas de comisiones en cuanto a su apertura, mantenimiento, etc. Contratación: existe una gran facilidad a la hora de contratar una cuenta de ahorro. Rentabilidad asegurada: es un producto bancario que asegura a los clientes una rentabilidad anual. Disponibilidad de dinero: las cuentas de ahorro permiten disponer del dinero deseado en cualquier momento. Banca online: el uso de la banca online para contratar y utilizar este tipo de cuentas reduce o elimina el pago de comisiones en los productos de ahorro. 128

141 Entre las principales desventajas que existen tener una cuenta de ahorro se encuentran: Intereses: el uso del dinero fuera de los plazos establecidos puede generar el pago de comisiones. Descubiertos: no está permitido el estado de descubierto en una cuenta de ahorro. Cheques bancarios: mediante una cuenta corriente no es posible la realización de cheques bancarios. Tarjeta de crédito: una cuenta de ahorro no permite la vinculación con una tarjeta de crédito. Balance mínimo: muchas entidades financieras requieren mantener un balance mínimo para evitar tarifas en la cuenta de ahorros. Pocas ganancias: las cuentas de ahorro son uno de los medios bancarios cuyo interés generado por el dinero es más bajo. Mercado Financiero En economía, un mercado financiero es unos espacios (físicos o virtuales o ambos) en el que se realiza los intercambios de instrumentos financieros y se definen sus precios. En general, cualquier mercado de materias primas podría ser considerado como un mercado financiero si el propósito del comprador no es el consumo inmediato del producto, sino el retraso del consumo en el tiempo. Los mercados financieros están afectados por las fuerzas de oferta y demanda. Los mercados colocan a todos los vendedores en el mismo lugar, haciendo así más fácil encontrar posibles compradores. A la economía que confía ante todo en la interacción entre compradores y vendedores para destinar los recursos se le llama economía de mercado, en contraste con la economía planificada. Los mercados financieros, en el sistema financiero, facilitan: El aumento del capital (en los mercados de capitales). La transferencia de riesgo (en los mercados de derivados). El comercio internacional (en los mercados de divisas). Son usados para reunir a aquellos que necesitan recursos financieros con aquellos que los tienen Funciones de los Mercados Financieros Establecer los mecanismos que posibiliten el contacto entre los participantes en la negociación. 129

142 Fijar los precios de los productos financieros en función de su oferta y su demanda. Reducir los costes de intermediación, lo que permite una mayor circulación de los productos. Administrar los flujos de liquidez de productos o mercado dado a otro. Características Amplitud: Número de títulos financieros que se negocian en un mercado financiero. Cuantos más títulos se negocien más amplio será el mercado financiero. Profundidad: Es la existencia de títulos financieros que cubran diversas eventualidades en un mercado financiero. Por ejemplo, que existan títulos financieros que protejan contra el alza o la caída del precio de un determinado commodity. Libertad: No existen barreras en la entrada o salida del mercado financiero. Flexibilidad: Precios de los activos financieros, que se negocian en un mercado, a cambiar ante un cambio que se produzca en la economía. Transparencia: Posibilidad de obtener la información del precio del activo financiero. Que no existan costes de transacción, impuestos, variación del tipo de interés o inflación. Los activos sean divisibles e indistinguibles. Tipos de Mercados Financieros Los mercados financieros pueden ser divididos en diferentes subtipos: Por los activos transmitidos Mercado monetario: Se negocia con dinero o con activos financieros con vencimiento a corto plazo y con elevada liquidez, generalmente activos con plazo inferior a un año. Mercado de capitales: Se negocian activos financieros con vencimiento a medio y largo plazo, básicos para la realización de ciertos procesos de inversión. 130

143 En función de su estructura Mercados organizados. Mercados no-organizados denominados en inglés ("Over The Counter"). Según la fase de negociación de los activos financieros Mercado primario: Se crean activos financieros. En este mercado los activos se transmiten directamente por su emisor Mercado secundario: Sólo se intercambian activos financieros ya existentes, que fueron emitidos en un momento anterior. Este mercado permite a los tenedores de activos financieros vender los instrumentos que ya fueron emitidos en el mercado primario (o bien que ya habían sido transmitidos en el mercado secundario) y que están en su poder, o bien comprar otros activos financieros. Según la perspectiva geográfica Mercados nacionales. La moneda en que están denominados los activos financieros y la residencia de los que intervienen es nacional. 1 Mercados internacionales Según el tipo de activo negociado Mercado tradicional. En el que se negocian activos financieros como los depósitos a la vista, las acciones o los bonos. Mercado alternativo. En el que se negocian activos financieros alternativos tales como inversiones en cartera, pagarés, factoring, propiedad raíz (ej. a través de derechos fiduciarios), en fondos de capital privado, fondos de capital de riesgo, fondos de cobertura (hedge funds), proyectos de inversión (ej. infraestructura, cine, etc.) entre muchos otros. Otros mercados Mercados de commodities (mercancías), que permiten el comercio de commodities Mercados de derivados, que provee instrumentos para el manejo del riesgo financiero o Mercados de forwards, que proveen contratos forward estandarizados para comerciar productos a una fecha futura; ver también forward. Mercados de seguros, que permite la redistribución de riesgos variados; véase contrato de seguro Mercado de divisas, que permite el intercambio de monedas extranjeras o divisas. Tarjetas de Crédito Tarjeta de crédito es un instrumento material de identificación, que puede ser una tarjeta de plástico con una banda magnética, un microchip y un número en relieve. Es emitida por un banco o entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida, a utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al sistema, mediante su firma y 131

144 la exhibición de la tarjeta. Es otra modalidad de financiación, por lo tanto, el usuario supone asumir la obligación de devolver el importe dispuesto y de pagar los intereses, comisiones bancarias y gastos. Entre las más conocidas del mercado están: Visa, American Express, MasterCard, Diners Club, JCB, Discover, Cabal, entre otras Características Los usuarios tienen límites con respecto a la cantidad que pueden cargar de acuerdo a la política de riesgos existente en cada momento y a las características personales y de solvencia económica de cada usuario. Generalmente no se requiere abonar la cantidad total cada mes. En lugar de esto, el saldo (o "revolvente") acumula un interés. Se puede hacer sólo un "pago mínimo" así como pagar intereses sobre el saldo pendiente. Si se paga el saldo total, no se pagan intereses. La mayor ventaja es la flexibilidad que le da al usuario, quien puede pagar sus saldos por completo en su fecha límite mensual o puede pagar una parte. La tarjeta establece el pago mínimo y determina los cargos de financiación para el saldo pendiente. Las tarjetas de crédito también se pueden usar en los cajeros automáticos o en un banco para servirse de un adelanto de efectivo, aunque a diferencia de las tarjetas de débito, se cobra un interés por la disposición, comisión y, en algunos países, un impuesto porque se trata de un préstamo. Un pago con tarjeta de crédito es un pago con dinero M1, (dinero crediticio) que como todo agregado monetario distinto de M0, no es creado por los bancos centrales sino por los bancos privados o las tiendas que dan créditos. Por tanto, el hacer efectivo un cobro con tarjeta de crédito depende de la solvencia de la entidad emisora de la tarjeta. Ese dinero crediticio NO es de la persona que posee la tarjeta, lo tiene que pagar. Se suele cobrar una cuota anual por el uso de la tarjeta. Cuando se paga con tarjeta en el comercio, el cobrador suele pedir una identificación (identificación personal, permiso de conducir, etc.) y exige la firma del pagaré o voucher para acreditar que se es propietario de la tarjeta. Existen algunas excepciones donde no se solicita firmar el recibo, a éste sistema se le denomina "autorizado sin firma" y suele utilizarse en comercios con grandes aglomeraciones de gente, como lo son cines, restaurantes de comida rápida y otros lugares similares. En algunos países se solicita el ingreso de un PIN para autorizar las compras de manera presencial. En caso de uso fraudulento hay que dar aviso por escrito a la entidad financiera o tienda que le da la tarjeta pidiendo que anule el cargo y seguir los trámites de cada institución. El emisor de la tarjeta debe demostrar que la compra ha sido hecha por el propietario. Las compras con tarjeta de crédito pueden tener diversos seguros sobre el saldo financiado. 132

145 Forma y origen Materialmente la tarjeta de crédito consiste en una pieza de plástico, cuyas dimensiones y características generales han adquirido absoluta uniformidad, por virtualidad del uso y de la necesidad técnica. El tamaño de la mayoría de las tarjetas de crédito es de 85,60 mm 53,98 mm (3 3 /8 pulgada 2 1 /8 pulgada) y cumple la norma ISO/IEC 7810 ID- 1. Cada instrumento contiene las identificaciones de la entidad emisora y del afiliado autorizado para emplearla, así como el periodo temporal durante el cual ese instrumento mantendrá su vigencia. Suele contener también la firma del portador legítimo y un sector con asientos electrónicos perceptibles mediante instrumentos adecuados. Estos asientos identifican esa particular tarjeta y habilitan al portador para disponer del crédito que conlleva el presentarla, sin estampar su firma. Con respecto al origen, podemos decir que apareció en los comienzos del siglo XX en los Estados Unidos. Concretamente, la idea surgió dentro de las oficinas del Chase Manhattan Bank, a manos de su director, bajo la modalidad de tarjeta profesional, se insinuó con su forma mayoritaria alrededor de la década de los años 1940 y tomó difusión desde la mitad del siglo. La difusión internacional fue producto del empleo en otras naciones de las tarjetas emitidas en aquel país, y del establecimiento local de sucursales de las emisoras durante las décadas de los 50 y 60. Número de la tarjeta Es un número de cuenta principal de las tarjetas de crédito y tarjetas bancarias. Tiene una cierta cantidad de estructura interna y las cuotas de un sistema común de numeración. Los números de tarjeta de crédito son un caso especial de la norma ISO/IEC 7812 números de tarjetas bancarias. Una norma ISO/IEC 7812 contiene un número de un dígito identificador principal de la industria (MII), uno de seis dígitos Número de Identificación del Emisor (IIN), un número de cuenta y un verificador de un solo dígito calcula utilizando el algoritmo de Luhn. El MII es considerado como parte del IIN. El término "Emisor Número de Identificación" (IIN) sustituye a los utilizados anteriormente "Número de Identificación Bancaria" (BIN). Véase la norma ISO / IEC 7812 para más información. 133

146 Cuando Renovarlas Todas las Tarjetas de Crédito, poseen una fecha de emisión y otra de vencimiento. Qué sucede cuando se vence una tarjeta? Evidentemente queda automáticamente fuera de servicio. En lo que hace a las tarjetas de crédito estas vencen a los 3 años de emisión, en cambio las tarjetas de débito vencen a los 10 años de emisión. Estas fechas pueden variar según el banco y/o producto de tarjeta ofrecida. Esto no implica que no podemos seguir operando con las mismas, de hecho se renuevan. Para ello, y en forma automática, los bancos emisores de las tarjetas, nos enviarán a nuestro domicilio las respectivas tarjetas que deberán ser habilitadas como ya informáramos en notas anteriores. Los costos de renovación de las tarjetas de débito, están incluidas en el mantenimiento de la cuenta, en cuanto a las de crédito, se cobran en forma anual, pudiéndose en algunos casos encontrarse promocionados según los consumos realizados o por paquetes ofrecidos por las entidades bancarias. Como siempre, sugerimos estar atentos a estos vencimientos y adelantarnos para pedir las tarjetas renovadas por alguno de los canales de comunicación de los bancos. Más aún si tenemos que viajar y contar con estos instrumentos de compra, ya que se nos hará muy difícil obtenerlos luego, fuera del país. Seguros Bancarios El término seguro bancario se usa actualmente para referirnos a varias cosas: 1- Un esquema que se emplea para garantizar la solvencia de los bancos; se entiende que los depósitos están asegurados por el estado por ejemplo, hasta un cierto límite, lo que le da estabilidad al sistema debido a la confianza que esto genera en los inversionistas, dueños de los depósitos. En la práctica esto no es tan así, ya que si una gran institución bancaria quiebra, no queda claro si se va a poder responder por todos los depósitos, pero en teoría esto es así. 2- El seguro bancario a veces se ofrece como un producto a los poseedores de cuenta corriente como una protección frente a posibles giros fraudulentos de cheques, clonación de tarjetas de crédito o estafas de diversa índole. En este caso uno se asegura por un determinado monto o "tope", por una prima mensual. 134

147 3- También se usar el término para la diferente cartera de seguros que ofrece un banco (automotriz, del hogar, médico, etc.). Procedimientos de cancelación de cuentas bancarias Cancelar una cuenta bancaria es un proceso sencillo, siempre y cuando lo hagamos correctamente, sino puede suponernos más de un "dolor de cabeza". El procedimiento de cancelación de una cuenta es, en principio, gratuito y rápido, pero dependerá del tipo de cuenta que queramos cerrar y del banco del que queramos marcharnos. Antes de cancelar una cuenta es recomendable comparar las mejores ofertas de cuentas bancarias que hay en el mercado y abrir una nueva, a menos que ya tengamos otras cuentas operativas, para que no nos quedemos en ningún momento sin una cuenta que podamos usar. Ya sea porque tenemos una cuenta a la que no le damos uso, porque hemos decidido cambiar la nómina de banco o porque no queremos tener demasiadas cuentas abiertas, siempre podemos acudir al banco y cancelar una cuenta bancaria. Este proceso, que debería ser muy sencillo, puede convertirse en un quebradero de cabeza, al que hay que sumarle posibles gastos y comisiones, si no seguimos los pasos adecuados. Para cancelar una cuenta bancaria, ya sea una cuenta corriente, una cuenta nómina o una cuenta de ahorro, se deben seguir los siguientes pasos: 1. Asegurarse de que la cuenta se puede cerrar: antes de cerrar una cuenta, debemos fijarnos si el contrato de la cuenta estipula algún tipo de período de permanencia, algo común en las cuentas nómina con regalo. Si aún no lo hemos cumplido, puede que tengamos que pagar una penalización por cancelar la cuenta o, incluso, que no nos dejen hacerlo. 2. Verificar que no queda ninguna operación en curso, es decir, asegurarnos de que hemos cambiado todos los recibos a nuestra nueva cuenta y de que hemos pagado toda la deuda de nuestras tarjetas de crédito. 3. Dejar la cuenta a cero: es importante retirar todo el dinero de la cuenta antes de cancelarla para asegurarnos de no perderlo. Podemos realizar una transferencia a nuestra nueva cuenta o retirar el dinero en efectivo e ingresarlo en la nueva entidad. 4. Ir al banco y cancelar cuenta: para cerrar una cuenta es necesario personarse en una entidad y firmar la cancelación. Si la cuenta tiene varios titulares, tendrán que acudir todos a la oficina. En algunos casos, si por la distancia o por otra razón 135

148 no podemos acercarnos a la oficina, podemos llamar a la entidad y preguntarles si podemos cancelar la cuenta enviando un burofax. Si se trata de una entidad online, tendremos que contactar con el banco y preguntarles cómo proceder para cerrar nuestra cuenta: algunos bancos permiten cerrarlas directamente desde el área personal de la web; otros, por teléfono; y otros exigen que el titular envíe una carta con sus datos. 5. Solicitar un certificado de cancelación de cuenta: esto es de vital importancia, puesto que si no recibimos un justificante cabe la posibilidad de que el banco no haya llegado a cancelar la cuenta y al cabo de un tiempo nos quieran cobrar comisiones de mantenimiento atrasadas. Por eso lo más adecuado es solicitar un justificante en el que se especifique que hemos cancelado nuestra cuenta en la entidad. Siguiendo estos cinco pasos, lograremos cancelar una cuenta de forma "segura" y sin incurrir en gastos ni riesgos innecesarios. Antes de cerrar una cuenta bancaria, además de tener presente los cinco pasos anteriores, es recomendable tener una cuenta abierta en otra entidad. Además, si en la cuenta que queremos cerrar tenemos recibos domiciliados o la nómina, tendremos que cambiarlo todo a otro banco antes de cancelarla, así como solicitar las tarjetas que necesitemos para no quedarnos sin ellas. Podemos abrir una cuenta sin comisiones, así nos aseguramos de que no nos cobren nada. Para encontrar la cuenta sin comisiones que mejor se ajuste a lo que buscamos podemos utilizar un comparador de cuentas que nos ahorrará mucho tiempo y el tener que ir personalmente a cada entidad preguntando por la oferta de cuentas que tienen. 136