INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA AÑO 1999

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1 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA AÑO 1999 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 1

2 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 2

3 INDICE Página Presentación por parte del Director del SAI Novedades introducidas en la presente edición Recaudación tributaria total Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Retenciones del trabajo Retenciones del capital Retenciones de arrendamientos Retenciones sobre fondos de inversión Pagos Fraccionados de IRPF Cuota diferencial neta de IRPF Impuesto sobre Sociedades Pagos Fraccionados IS Cuota diferencial neta IS Impuesto sobre la Renta de No Residentes Resto Capitulo I Impuesto sobre el Valor Añadido IVA Importaciones IVA Operaciones Interiores Impuestos Especiales Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas Impuesto Especial sobre la Cerveza Impuesto Especial sobre Hidrocarburos Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte Impuesto sobre la Electricidad Resto Capitulo II Capitulo III Evolución de los derechos reconocidos y del contraído previo Indice de siglas Indice de cuadros Indice de gráficos Glosario de términos NOTA METODOLOGICA: El Capítulo III incluye únicamente los ingresos gestionados por la AEAT, excepto el concepto Otras Tasas que está incluido en todos los ejercicios con independencia del órgano gestor. La información estadística de los Ingresos Tributarios procede de la aplicación informática Cuentas a rendir, pudiendo presentar pequeñas diferencias de ajuste en algún concepto con las cifras de la Intervención General de la Administración del Estado que se recogen en la Memoria de la Administración Tributaria. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 3

4 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 4

5 PRESENTACIÓN POR PARTE DEL DIRECTOR DEL SERVICIO DE AUDITORIA INTERNA El Informe Anual de Recaudación Tributaria que la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) elabora desde su creación, como complemento de los informes de periodicidad mensual, presenta la cuantificación de los Ingresos del Estado fundamentalmente tributarios gestionados por la AEAT sistematizados por capítulos y conceptos del Presupuesto de Ingresos, desglosados por Delegaciones y Delegaciones Especiales y según la naturaleza de la liquidación, así como el inventario de las modificaciones normativas con relevancia recaudatoria y el análisis de los aspectos más destacables de la evolución de los ingresos. En la presente edición de 1999 se introducen un conjunto de novedades que responden al objetivo, formulado en el Plan de Modernización de la Agencia Tributaria, de adaptación a la creciente importancia de los ingresos públicos y de la política fiscal en el marco de la Unión Monetaria Europea, lo que exige ampliar la información difundida sobre los ingresos tributarios para facilitar a los agentes económicos la interpretación contable y económica de los impuestos y la valoración del impacto de los cambios normativos, algunos de los cuales, como el que introduce la Ley 40/98 que reforma el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercen una poderosa influencia sobre las decisiones de los contribuyentes y la marcha de la coyuntura. El núcleo informativo del Informe está compuesto, como en anteriores ediciones, por las cifras anuales de recaudación líquida por conceptos presupuestarios y tipo de liquidación, pero esta medida de la recaudación tributaria posee algunas limitaciones que dificultan la interpretación de las corrientes recaudatorias y de las variaciones normativas. Así, el crecimiento del 2,2 por ciento que se registra en 1999 en la recaudación líquida por IRPF no proporciona una idea cabal del efecto de la Reforma sino que responde parcialmente al fuerte incremento de los ingresos de Presupuestos cerrados, correspondientes a retenciones sobre rentas del trabajo practicadas por las Comunidades Autónomas y la Seguridad Social. Y en el campo de la imposición indirecta, el extraordinario crecimiento del 17,1 por ciento que se registra en 1999 en la recaudación líquida por IVA el más elevado en la historia del impuesto está afectado por el reducido crecimiento de las devoluciones practicadas explicable por el esfuerzo de agilización que se produce en 1998 como consecuencia de la Ley 1/98 de Derechos y Garantías del Contribuyente. Para la adecuada interpretación de los impuestos y de las variaciones normativas se generaliza en la presente edición el concepto de recaudación homogénea, ya utilizado en anteriores Informes anuales y mensuales, definiéndolo para todas las figuras tributarias con criterios uniformes: a) La recaudación se considera en términos brutos, eliminando la influencia de la variabilidad en los importes de las devoluciones realizadas cada año. b) Las retenciones practicadas por las AAPP se expresan en términos de derechos reconocidos. c) Identificación y eliminación de ingresos o minoraciones atípicos derivados de privatizaciones, creación o desaparición de figuras tributarias, cesiones a CC.AA., etc. De este modo, el impacto de la Reforma del IRPF puede valorarse adecuadamente por comparación de la reducción del 3,1 por ciento que se registra en 1999 en la recaudación homogénea con el crecimiento del 6,2 por ciento observado en 1998, y la intensidad del crecimiento del gasto final sujeto a IVA se refleja con fidelidad en la variación del 13,6 por ciento que se produce en la recaudación bruta homogénea por IVA, ligeramente superior a la observada en INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 5

6 Las magnitudes económicas que se presentan para las principales figuras tributarias constituyen un instrumento fundamental de análisis de la recaudación. Así, por ejemplo, la evolución de la masa de rentas del trabajo sujetas a retención que se presenta en el Cuadro 3.1 muestra la fuerte expansión de las rentas familiares en 1998 y 1999, circunstancia que no se refleja en la tasa de variación de las retenciones recaudadas en 1999 como consecuencia de la rebaja introducida en el tipo de retención del nuevo IRPF. Los derechos reconocidos por capítulos y conceptos presupuestarios, cuya evolución en el periodo se presenta en el Anexo, constituyen un tercer instrumento de análisis que posee la ventaja, frente a la recaudación líquida, de incluir los derechos pendientes de cobro y excluir los ingresos de Presupuestos cerrados. La evolución de estos últimos se incorpora en los cuadros centrales del Informe para facilitar la conexión de la recaudación con los derechos reconocidos. Estas y otras innovaciones en los gráficos, tablas y Anexo de la presente edición del Informe anual de recaudación tributaria ponen de relieve el papel de los impuestos como fieles termómetros de la coyuntura económica en los supuestos de estabilidad normativa y permiten valorar la importancia demográfica, recaudatoria y económica de las variaciones normativas como la que se registra en 1999 en la imposición sobre la renta de las personas físicas. D. Luis Ramón Beneyto Juan DIRECTOR DEL SERVICIO DE AUDITORIA INTERNA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 6

7 0. NOVEDADES INTRODUCIDAS EN LA PRESENTE EDICION El presente Informe Anual de Recaudación Tributaria del año 1999 introduce un conjunto de novedades respecto a la información recaudatoria que aparecía en ediciones anteriores. Los principales objetivos que se han pretendido conseguir con ellas son: hacer más interpretable en términos económicos y temporales la evolución de la recaudación ingresada en los distintos conceptos tributarios. incorporar toda aquella información adicional que se juzgue relevante y que facilite la correcta comprensión del comportamiento de la recaudación en cada año. analizar las series recaudatorias de los cinco últimos años para todos los conceptos tributarios, lo que permite reconocer la tendencia de sus evoluciones en el reciente medio plazo. identificar cuales han sido las principales causas que explican las desviaciones de la recaudación respecto de la previsión presupuestaria. reestructurar el orden de exposición de los distintos aspectos recaudatorios para lograr una más fácil comprensión de los mismos. potenciar el contenido gráfico y mejorar el formato de presentación de la información contenida en el Informe. Para conseguir los anteriores objetivos, destacan los siguientes elementos novedosos introducidos en el comentario de la recaudación: se mantiene como núcleo informativo básico la recaudación líquida proporcionada por el RECLI y la Cuenta de los Tributos del Estado. De esta última, se utiliza intensivamente la conversión de los epígrafes contables en códigos de modelo, que permite vincular el RECLI con el Sistema de Autoliquidaciones. El apartado dedicado en anteriores Informes al desglose de la recaudación en Presupuesto corriente y cerrados se generaliza como un primer paso hacia la vinculación de la recaudación con los derechos reconocidos. Interesa destacar que en el presente informe se emplean las cifras de devoluciones que figuran en la aplicación Cuentas a rendir, para así garantizar su coincidencia con las publicadas por la Intervención General de la Administración del Estado. la recaudación homogénea, ya utilizada en anteriores Informes para facilitar la interpretación de las corrientes recaudatorias eliminando aquellos factores ajenos a los cambios normativos que perturban la evolución en el tiempo de la recaudación, invalidando la lectura de sus tasas de variación y desligando sus crecimientos de los registrados en sus respectivas bases imponibles, se define para todas las figuras tributarias con criterios uniformes: - La recaudación se considera en términos brutos, eliminando la variabilidad en los importes de las devoluciones realizadas cada año INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 7

8 - expresión de las retenciones practicadas por las AAPP en términos de derechos reconocidos - identificación y eliminación de ingresos o minoraciones atípicos: privatizaciones, cesiones a CCAA, creación o desaparición de nuevos conceptos recaudatorios, etc. esta recaudación homogénea se analiza y valora en relación con sus magnitudes económicas asociadas, incorporando un análisis económico de los impuestos. el horizonte temporal de cinco años empleado en anteriores Informes para los principales impuestos se adopta como norma general para los Cuadros y Gráficos. Se presentan series trimestrales de recaudación de los dos últimos años en los casos en los que las variaciones de corto plazo faciliten la interpretación. También se presenta la recaudación con un mayor desglose por subconceptos y se detallan las devoluciones por ejercicio de devengo y su grado de realización en términos de caja. se potencia el análisis de las causas de las desviaciones presupuestarias. la detallada información que se proporciona en los Informes sobre los cambios normativos con trascendencia recaudatoria para cada concepto impositivo se sistematiza en el Anexo con el horizonte temporal de cinco años, necesario para la correcta interpretación de los cuadros y gráficos. En el citado Anexo también se incluyen las series anuales de recaudación, devoluciones y derechos reconocidos, la Cuenta de los Tributos del Estado y las series de recaudación desglosada por conceptos en cada Delegación y Comunidad Autónoma, junto a su distribución mensual. En definitiva, el propósito que se ha pretendido conseguir con estas modificaciones es ayudar al lector del Informe a interpretar y extraer conclusiones más correctas del comportamiento de la recaudación en los últimos años. Confiamos en que esta nueva edición del Informe Anual de Recaudación cumpla este propósito, y que las futuras ediciones se mejoren y adapten cada vez más a las necesidades de los usuarios, para lo cual cualquier sugerencia al respecto será bien recibida. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 8

9 RELACION DE SIGLAS, ABREVIATURAS Y SIMBOLOS AA.PP. AEAT ANFAC BDN BI BUDA C.A./CC.AA. c.c. CC.LL. CCS DIT D.G. DNI EE.FF. GE I.E./II.EE. INVERCO IP IPC IPS IRNR IRPF IS IVA KWh m.m. O.A. O.I. OO.AA. OPEP PANINFO PIB PV PYMES RDL RECLI SAI SE SEPI SEPPA TC UE UEI UNESA Administraciones Públicas Agencia Estatal de Administración Tributaria Asociación Nacional de Fabricantes de Automóviles, Camiones, tractores y motores Base de Datos Nacional (aplicación informática de la Agencia) Base Imponible Base Unificada de Datos de Aduanas (aplicación informática de la Agencia) Comunidad Autónoma / Comunidades Autónomas Centímetros cúbicos Corporaciones Locales Consorcio de Compensación de Seguros Departamento de Informática Tributaria Dirección General Documento Nacional de Identidad Económico - Financiero (aplicación informática de la Agencia) Grandes Empresas Impuesto Especial / Impuestos Especiales Asociación de Instituciones de Inversión Colectiva y Fondos de Pensiones Impuesto sobre el Patrimonio Indice de Precios al Consumo Impuesto sobre Primas de Seguros Impuesto sobre la Renta de No Residentes Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el Valor Añadido Kilowatios / hora Miles de millones Operaciones Asimiladas Operaciones Interiores Organismos Autónomos Organización de Países Exportadores de Petróleo Aplicación informática de la Agencia Producto Interior Bruto País Vasco Pequeñas Y Medianas Empresas Real Decreto Ley Recaudación Líquida (aplicación informática de la Agencia) Sociedad Estatal Sociedad Estatal de Participaciones Industriales Sociedad Estatal de Participaciones del Patrimonio del Estado Territorio Común (sin País Vasco ni Navarra) Unión Europea Unidad de Estudios de Ingresos Unidad Eléctrica SA INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 94

10 INDICE DE CUADROS Página 1.1 Evolución de la recaudación total por ingresos tributarios Ajustes sobre la recaudación bruta para obtener la tasa de variación homogénea Tasas de variación homogéneas de los ingresos tributarios brutos Reducción cuota líquida IRPF 1999 en las rentas del trabajo Tasas de variación de los ingresos tributarios líquidos de ejercicio Participación de la recaudación en el PIB. Elasticidades recaudatorias Análisis de la desviación presupuestaria en los ingresos tributarios Evolución de la recaudación y masa de rentas gravadas en el Impuesto sobre la Renta Tasas de variación homogéneas en el IRPF Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre la Renta Evolución de la recaudación y la masa de rentas gravadas en retenciones del trabajo Homogeneizaciones en la recaudación bruta por retenciones de trabajo Evolución de la recaudación y la masa de rentas en retenciones de capital Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de arrendamientos Homogeneización de retenciones de arrendamientos Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de fondos de inversión Evolución de la recaudación de los pagos fraccionados de IRPF Número de contribuyentes que ingresan pagos fraccionados de IRPF Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del IRPF Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio Campañas de devoluciones de IRPF por ejercicios Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre Sociedades Tasas de variación homogéneas en el Impuesto sobre Sociedades Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades Evolución de la recaudación por pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades Homogeneizaciones en la recaudación bruta por pagos fraccionados IS Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del Impuesto sobre Sociedades Homogeneizaciones en la cuota diferencial bruta IS Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio (sin privatizaciones) 42 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 95

11 11.4 Campañas de devoluciones del IS por ejercicios Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del IRNR Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo I Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del resto Capítulo I Desviaciones presupuestarias en el resto de ingresos del Capítulo I Evolución de la recaudación y las bases gravadas en el IVA Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del IVA Aproximación a la recaudación neta de IVA de ejercicio Desviaciones presupuestarias en el IVA Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Importación Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta por IVA Importación Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Operaciones Interiores Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta por IVA Operaciones Interiores Aproximación a la recaudación neta de IVA Operaciones Interiores de ejercicio Campañas de devoluciones de IVA por ejercicios Desviaciones presupuestarias en el IVA Operaciones Interiores Evolución de recaudación y las bases gravadas en los Impuestos Especiales Tasas de variación homogéneas en los Impuestos Especiales Ajustes de IVA e Impuestos Especiales con el País Vasco y Navarra Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales Evolución de recaudación y bases gravadas en el I. sobre Alcohol y Bebidas Derivadas Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Desviaciones presupuestarias en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Cerveza Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre la Cerveza Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Hidrocarburos Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre Hidrocarburos 70 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 96

12 20.3 Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Labores del Tabaco Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre el Tabaco Evolución de la recaudación y las matriculaciones en el I. sobre Medios de Transporte Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Medios de Transporte Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Electricidad Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del I.E. sobre la Electricidad Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo II Homogeneizaciones sobre la recaudación bruta del resto del Capítulo II Desviaciones presupuestarias del resto del Capitulo II Evolución de la recaudación en el Capítulo III: Tasas y otros ingresos Desviaciones presupuestarias en el Capítulo III Evolución de los derechos reconocidos y recaudación según ejercicio de procedencia Evolución de la recaudación de contraído previo según ejercicio de procedencia Evolución de la recaudación de contraído previo de los Entes significativos Evolución de la recaudación de contraído previo por principales conceptos impositivos Evolución de la recaudación de contraído previo por Delegaciones Especiales A.E.A.T Evolución de los derechos pendientes a fin de ejercicio Evolución de los derechos pendientes por principales conceptos impositivos 93 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 97

13 INDICE DE GRAFICOS Página 1.1 Crecimientos (%) de la recaudación por el total ingresos tributarios Participación de la recaudación tributaria en el PIB Desviaciones presupuestarias en el total ingresos tributarios Crecimientos (%) de la recaudación homogénea y masa de rentas en el IRPF Desviaciones presupuestarias en el IRPF Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo Evolución trimestral (%) recaudación de retenciones del trabajo homogéneas Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en retenciones de capital Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en retenciones del capital Crecimiento (%) de la recaudación de pagos fraccionados IRPF Evolución trimestral (%) recaudación por pagos fraccionados IRPF Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) de devoluciones IRPF Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el Impuesto de Sociedades Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades Crecimiento (%) de los beneficios de las sociedades que cotizan en Bolsa Tasa de variación (%) de los últimos pagos fraccionados del IS Crecimiento (%) de la recaudación homogénea por cuota diferencial del IS Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones IS Desviaciones presupuestarias en el Resto del Capítulo I Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Evolución trimestral (%) recaudación IVA bruto: Total, Importación y O. Interiores Desviaciones presupuestarias en el IVA Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Importación Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el IVA Importación Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Operaciones Interiores Evolución trimestral (%) recaudación en el IVA bruto O. Interiores homogéneo 56 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 98

14 16.3 Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) devoluciones IVA anual Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones de IVA mensual Desviaciones presupuestarias en el IVA sobre Operaciones Interiores Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en los Impuestos Especiales Evolución trimestral (%) recaudación homogénea en los Impuestos Especiales Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales Crecimiento (%) de la recaudación homogénea en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Desviaciones presupuestarias en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas Crecimiento (%) de la recaudación homogénea en el I.E. sobre la Cerveza Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. sobre la Cerveza Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Hidrocarburos Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Hidrocarburos Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Labores del Tabaco Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Labores del Tabaco Desviaciones presupuestarias en el I.E. Labores del Tabaco Crecimientos (%) recaudación y base gravada en el I.E. Medios de Transporte Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el I.E. Medios de Transporte Desviaciones presupuestarias en el I.E. Medios de Transporte Crecimiento (%) del consumo de electricidad Evolución trimestral (%) del consumo de electricidad Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad Crecimiento (%) de la recaudación en el Resto del Capítulo II Evolución trimestral (%) recaudación en el Resto del Capítulo II Desviaciones presupuestarias en el Resto Capitulo II Crecimiento (%) de la recaudación en Tasas y Otros Ingresos Evolución trimestral (%) recaudación en Tasas y Otros Ingresos Desviaciones presupuestarias en Tasas y Otros Ingresos Importes de la recaudación y de los derechos reconocidos 86 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA Página 99