Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras jurídicas como fideicomisos, asociaciones

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María Ángeles López Valdéz
hace 5 años
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1 Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras jurídicas como fideicomisos, asociaciones Declaración por presentar y Registro del BCCR Lic. José Antonio Saborío Carrillo Socio de impuestos Moore Stephens

2 DGT DGA DGH DG Policía Control Fiscal

3 Facturación electrónica

Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras como fideicomisos Abarca a personas jurídicas, otras estructuras jurídicas como fideicomisos e

4 Transparencia de los accionistas y beneficiarios finales de personas jurídicas y otras estructuras como fideicomisos Abarca a personas jurídicas, otras estructuras jurídicas como fideicomisos e incluso asociaciones sin fines de lucro (miembros de Junta Directiva, Consejo de Administración, directores, gerentes, donantes y receptores de donaciones) y otras organizaciones que defina el ICD

estructuras jurídicas REGISTRO DE TRANSPARENCIA Y BENEFICIARIOS FINALES

5 Personas jurídicas COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA Personas jurídicas Personas jurídicas Personas jurídicas Otras estructuras jurídicas REGISTRO DE TRANSPARENCIA Y BENEFICIARIOS FINALES Incumplimiento en el suministro de información: Multa 2% renta bruta (3 S.B. a 100 S.B.)

6 La transparencia de la identidad de los socios y beneficiarios finales y su conocimiento por parte de la Autoridad Tributaria Viola algún derecho constitucional?

7 Voto de la Sala Constitucional Por tales razones, la Sala descarta el vicio de inconstitucionalidad señalado por los diputados consultantes. (Descarta que el registro de beneficiarios finales viole el derecho a la intimidad que resguarda el artículo 24 de la Constitución Política) No obstante, no omite esta Sala reiterar y enfatizar, que para que el proyecto se mantenga en este aspecto conforme con lo dispuesto por la Constitución Política, el mismo debe ser aprobado por mayoría calificada en el segundo debate que debe otorgársele a esta iniciativa de ley

8 Primera declaración en 2019 Resolución conjunta de DGT e ICD, definirá formato, características, requerimientos técnicos y de seguridad Firmar digital

9 Responsables de presentarla: Representantes legales en personas jurídicas y otras estructuras jurídicas Fiduciarios en fideicomisos Representante legal o mandatario en casos de administradores de recursos de terceros El presidente o representante de las organizaciones sin fines de lucro

10 No declaran: Sociedades que coticen en bolsas de valores (en CR o el exterior) Fideicomisos públicos Entidades financieras reguladas por SUGEF o entes que administren recursos de terceros pero sean supervisados por SUGEVAL o SUPEN

11 Qué se declara? Accionistas Beneficiarios finales

12 Control indirecto: Posibilidad de tener el control sobre personas jurídicas que tienen participación en la persona o estructura jurídica nacional. COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA Cadena de estructuras jurídicas: Agrupación de personas jurídicas entre las cuales existen participaciones o acciones directas o indirectas. Beneficiario final o efectivo: Persona física que ejerce una influencia sustantiva (15% o más de participación en el capital) o control efectivo final, directo o indirecto sobre las personas jurídicas o estructuras jurídicas que tenga una participación sustantiva o que tenga el derecho de designar o cesar a la mayor parte de los órganos de administración, dirección o supervisión, o que posea la condición de supervisión en virtud de sus estatutos o ejerza un control mediante una cadena de estructuras jurídicas o a través de otros medios de control que no son un control directo, es decir, ejercen el control efectivo final sobre una persona jurídica, estructura jurídica o cadena de estructuras jurídicas.

13 Qué se declara? Accionistas (composición exacta de participaciones sociales) Beneficiarios finales Con participación sustantiva (15% o más) Control efectivo final directo o indirecto (composición de los derechos de voto) Cadenas de estructuras jurídicas (en CR o el exterior) Que pueda designar o cesar a administradores Que ejerza supervisión

14 Qué se declara? Fideicomisos (objeto del contrato, fideicomitente, fiduciario, fideicomisario y otros beneficiarios / Si alguno de los anteriores es una persona jurídica, debe indicarse quién o quiénes son sus beneficiarios finales) En las organizaciones sin fines de lucro se deben detallar los miembros de Junta Directiva, Consejo de Administración, directores, gerentes, donantes y receptores de donaciones) Otras organizaciones que defina el ICD

15 El responsable de declarar debe realizar un estudio de debida diligencia sobre el beneficiario final y guardar documentación de respaldo (extraordinaria dificultad en el caso de entidades extranjeras)

16 Imposibilidad de determinar beneficiario final de entidades extranjeras: Debe rendirse declaración jurada que deberá completarse directamente ante el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales y deberá adjuntarse: Certificación expedida por el Registro de Accionistas de un tercer país de que no se ha podido determinar beneficiario final en aquel país Certificación de que la sociedad extranjera tiene acciones al portador Cualquier otro documento expedido por autoridad con fe pública sobre imposibilidad de determinar beneficiario final

17 Si se alega imposibilidad de demostrar el beneficiario final de entidades en el extranjero, se presumirá que el beneficiario final es el administrador

18 Lista de incumplidores y tramitación de multa del art. 84 bis CNPT Inmovilización registral de la entidad en el Registro Público Notarios públicos deberán consignar en los documentos que emitan, que el obligado incumple con la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal

19 Posibilidad de los ciudadanos de consultar información a su nombre en el RTBF y solicitar correcciones de la información

20 Principales usos que DGT puede darle a la información sobre accionistas y beneficiarios finales: Detección e investigación de incrementos injustificados de patrimonio Detección de enjambres de sociedades constituidos para quebrar rentas (caso 80 sociedades en Tributación Simplificada) Precios de transferencia Distribución de dividendos (encubiertas) y pagos de servicios a socios Sucesiva muerte de entidades con contingencias y creación de nuevas entidades Intercambio de información con otros países

21 Muchas gracias!

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