Tax Alert. Ecuador. Marzo Resumen ejecutivo. Fuente legal. A. Antecedentes. Código de reformas

Transcripción

1 Marzo 2017 Tax Alert Ecuador Fuente legal Resolución No. NAC-DGERCGC , del 06 de marzo de 2017, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No Resumen ejecutivo El Servicio de Rentas Internas modifica la Resolución No. NAC-DGERCGC , que establece las normas de operación del Sistema de Identificación, Marcación, Autentificación, Rastreo y Trazabilidad Fiscal (SIMAR) y sus reformas. A. Antecedentes La Resolución en la que se estableció el sistema SIMAR para bebidas alcohólicas, cervezas y cigarrillos de producción nacional, fue publicada el 10 de noviembre del 2016 en el Suplemento del Registro Oficial No Mediante la presente Resolución se realizan reformas necesarias para facilitar la aplicación del sistema SIMAR. Código de reformas Azul Verde Rojo Texto inserto Texto removido Artículo nuevo 1 Comparativo - Resolución Modificatoria del Sistema SIMAR

2 Sistema de identificación, marcación, autentificación, rastreo y trazabilidad fiscal para los bienes gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales (SIMAR) Resolución No. NAC-DGERCGC Resolución No. NAC-DGERCGC Texto anterior Nueva reforma Art. 2.- Presupuesto de causación de la tasa del SIMAR.- Toda persona natural o sociedad, fabricante de los bienes gravados con ICE establecidos en el artículo 1 de la presente Resolución, recibirá el servicio de identificación, marcación, autentificación y rastreo de los bienes que produce. Se entenderá prestado el servicio al momento en que el Servicio de Rentas Internas autorice la elaboración y entrega de los componentes físicos de seguridad -CFS-, acto por el cual será obligatorio su pago por parte del fabricante. Art. 2.- Presupuesto de causación de la tasa del SIMAR.- Toda persona natural o sociedad, fabricante de los bienes gravados con ICE establecidos en el artículo 1 de la presente Resolución, recibirá el servicio de identificación, marcación, autentificación y rastreo de los bienes que produce. Se entenderá prestado el servicio al momento en que el Servicio de Rentas Internas autorice la elaboración y entrega de los componentes físicos de seguridad CFS-. Art. 3.- Cuantía.- La tarifa de la tasa es de USD. 0,01221 por cada componente físico de seguridad -CFS- autorizado. Art. 3.- Cuantía.- La tarifa de la tasa del SIMAR será de USD 0,00, por cada componente físico de seguridad -CFS-autorizado. El Servicio de Rentas Internas podrá actualizar, conforme a sus competencias, el valor de la tarifa de la tasa mediante el respectivo acto normativo el mismo que entrará en vigencia a partir del mes siguiente de su publicación en el Registro Oficial. Art. 4.- Contribuyentes.- Están obligados al pago de la tasa antes referida en calidad de contribuyentes, las personas naturales y sociedades que produzcan nacionalmente bienes gravados con el impuesto a los consumos especiales (ICE) controlados mediante el SIMAR de acuerdo a lo señalado en esta Resolución. Art. 4.- Contribuyentes.- Están obligados al uso del SIMAR, las personas naturales y sociedades que produzcan nacionalmente bienes gravados con el impuesto a los consumos especiales (ICE) controlados mediante el SIMAR de acuerdo a lo señalado en esta Resolución. 2 Comparativo - Resolución Modificatoria del Sistema SIMAR

3 Artículo 6. Del pago.- El pago de la tasa SIMAR se deberá efectuar, una vez que los componentes físicos de seguridad -CFS- hayan sido autorizados y entregados según lo dispuesto en la presente resolución, hasta el último día hábil del mes en que fueron recibidos dichos componentes por parte del contribuyente de esta tasa. En los casos en que la entrega de los componentes físicos de seguridad -CFS- se realice el último día hábil del mes, el contribuyente podrá realizar el pago de la tasa del SIMAR hasta el último día hábil del mes siguiente. El pago de la tasa del SIMAR se lo realizará mediante el formulario 106 Formulario Múltiple de Pagos, utilizando para el efecto el código 4210, Tasa SIMAR, consignando en los casilleros correspondientes el mes y año de la autorización emitida por esta Administración Tributaria. La tasa que no sea satisfecha en el plazo establecido en esta resolución causará para el contribuyente, sin necesidad de resolución administrativa previa, el interés previsto en el Código Tributario. Art. 7.- Objeto del SIMAR.- Establécese el Sistema de Identificación, Marcación, Autentificación, Rastreo y Trazabilidad Fiscal para los bienes gravados con el impuesto a los consumos especiales (SIMAR) como un mecanismo de control de los bienes gravados con ICE, de acuerdo a lo señalado en este acto normativo, que permitirá a la Administración Tributaria contar con información respecto a la producción, comercialización y otros aspectos necesarios para el control tributario de los bienes gravados, y operará a través de la colocación y activación de componentes físicos de seguridad -CFS- en cada producto. Art. 7.- Objeto del SIMAR.- Establécese el Sistema de Identificación, Marcación, Autentificación, Rastreo y Trazabilidad Fiscal para los bienes gravados con el impuesto a los consumos especiales (SIMAR) como un mecanismo de control de los bienes gravados con ICE, de acuerdo a lo señalado en este acto normativo, que permitirá a la Administración Tributaria contar con información respecto a la producción, comercialización y otros aspectos necesarios para el control tributario de los bienes gravados, y operará a través de la colocación y activación de componentes físicos de seguridad -CFS- en cada producto. 3 Comparativo - Resolución Modificatoria del Sistema SIMAR

4 Para efectos de esta Resolución, denomínase fabricante al contribuyente obligado al pago de la tasa del SIMAR, e implementador a la persona jurídica designada por el Servicio de Rentas Internas, que ejecutará el servicio de identificación, marcación, autentificación, rastreo y trazabilidad, así como la implementación del SIMAR. Para efectos de esta Resolución, denomínase fabricante al contribuyente obligado al uso del SIMAR, e implementador a la persona jurídica designada por el Servicio de Rentas Internas, que ejecutará el servicio de identificación, marcación, autentificación, rastreo y trazabilidad, así como la implementación del SIMAR. Art Solicitud de componentes físicos de seguridad -CFS-.- El contribuyente de la tasa del SIMAR deberá realizar la solicitud de componentes físicos de seguridad - CFS- desde el día 1 hasta el 25 de cada mes, a través del formato de solicitud publicado en el aplicativo informático del SIMAR. Este formato también estará disponible en la página web del Servicio de Rentas Internas a través de los respectivos enlaces tecnológicos. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad -CFS- que se efectúen entre el día 1 al 12 y entre el día 13 al 25 del mes, serán consolidadas en dos pedidos, -uno por cada periodo- correspondientes a dos entregas distintas. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad - CFS- serán autorizados en un plazo máximo de 3 días hábiles posteriores al 12 ó 25, según corresponda, el pedido consolidado. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad -CFS- que se efectúen entre el 26 y el último día de cada mes, se entenderán presentadas el primer día hábil del mes siguiente, tanto para efectos de los plazos de autorización como de pago de la tasa. ( ) Art Solicitud de componentes físicos de seguridad -CFS-.- El contribuyente de la tasa del SIMAR deberá realizar la solicitud de componentes físicos de seguridad - CFS- desde el día 1 hasta el 25 de cada mes, a través del formato de solicitud publicado en el aplicativo informático del SIMAR. Este formato también estará disponible en la página web del Servicio de Rentas Internas a través de los respectivos enlaces tecnológicos. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad -CFS- que se efectúen entre el día 1 al 12 y entre el día 13 al 25 del mes, serán consolidadas en dos pedidos, -uno por cada periodocorrespondientes a dos entregas distintas. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad - CFS- serán autorizados en un plazo máximo de 3 días hábiles posteriores al 12 ó 25, según corresponda, el pedido consolidado. Las solicitudes de componentes físicos de seguridad -CFS- que se efectúen entre el 26 y el último día de cada mes, se entenderán presentadas el primer día hábil del mes siguiente, para efectos de los respectivos plazos de autorización. ( ) Art Sanciones por incumplimiento.- El incumplimiento de las disposiciones de esta Resolución será sancionado de conformidad con la normativa vigente. Art Sanciones por incumplimiento.- El incumplimiento de las disposiciones de esta Resolución será sancionado de conformidad con la normativa vigente. El pago de multas no eximirá del cumplimiento de la obligación tributaria. 4 Comparativo - Resolución Modificatoria del Sistema SIMAR

5 Disposiciones Transitorias Primera: para el caso de los componentes físicos de seguridad -CFS- que se entreguen en los meses de febrero y marzo de 2017, se deberá realizar la solicitud respectiva en los días señalados en el Artículo 12 de la presente Resolución, en el formato que estará disponible para los contribuyentes de la tasa del SIMAR en el página web institucional ( y remitirlos a la cuenta de correo electrónico SIMAR@sri.gob.ec, en función del siguiente calendario: Disposiciones Transitorias Primera: para el caso de los componentes físicos de seguridad -CFS- que se entreguen en los meses de febrero y marzo de 2017, se deberá realizar la solicitud respectiva en los días señalados en el Artículo 12 de la presente Resolución, en el formato que estará disponible para los contribuyentes de la tasa del SIMAR en el página web institucional ( y remitirlos a la cuenta de correo electrónico SIMAR@sri.gob.ec, en función del siguiente calendario: Mes de presentación de la solicitud de CFS Diciembre 2016 Fechas en las que se debe realizar el pago de la tasa del SIMAR Desde el 15 de febrero al 1 de marzo 2017 Mes de entrega - recepción de los CFS Febrero 2017 Mes de presentación de la solicitud de CFS Mes de entrega - recepción de los CFS Diciembre 2016 Febrero 2017 Enero 2017 Marzo 2017 Febrero 2017 Abril 2017 Enero 2017 Desde el 1 al 31 de marzo 2017 Marzo 2017 Febrero 2017 Desde el 1 al 28 de abril 2017 Abril 2017 Únicamente por los meses descritos en la tabla precedente, el pago de la tasa SIMAR se deberá realizar hasta las fechas allí señaladas. Posterior a ello el pago se deberá efectuar de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la presente Resolución. Tercera: para el caso de los bienes sujetos al control del SIMAR que se encuentren en las bodegas de los contribuyentes de esta tasa, y que fueron elaborados en lotes de producción anteriores al 1 de febrero de 2017, podrán salir del recinto fabril sin el componente físico de seguridad hasta el 31 de marzo de Comparativo - Resolución Modificatoria del Sistema SIMAR

6 B. Disposiciones Transitorias Única: respecto de los contribuyentes, a los cuales la Administración Tributaria previo a la expedición de este acto normativo- haya notificado la correspondiente resolución de autorización de Componentes Físicos de Seguridad CFS- en la cual se hayan establecido valores a pagar por concepto de la tasa del SIMAR, se deberá observar lo señalado en el Artículo 3 de la Resolución No. NAC-DGERCGC , reformado por el numeral 2 del Artículo Único de esta Resolución. C. Vigencia de la Resolución Esta Resolución entró en vigencia desde el 07 de marzo del EY Ecuador Javier Salazar C. Tax Quito Tel: javier.salazar@ec.ey.com Carlos Cazar Tax Guayaquil Tel: carlos.cazar@ec.ey.com Alex Suárez Tax Compliance Tel.: alex.suarez@ec.ey.com Alexis Carrera Transfer Pricing Tel.: alexis.carrera@ec.ey.com La información contenida en esta comunicación es privilegiada, confidencial y legalmente protegida de divulgación. Está dirigida exclusivamente para la consideración de la persona o entidad a quien va dirigida u otros autorizados para recibirla. Si usted ha recibido este mensaje por error, por favor notifíquenos inmediatamente respondiendo al mensaje y bórrelo de su ordenador. Cualquier divulgación, distribución o copia de esta comunicación está estrictamente prohibida. Debemos señalar que la información, criterio, opinión o interpretación incluidos en este mensaje o sus adjuntos (cartas, informes, archivos, entre otros) se basan en información que nos fue proporcionada y ha sido elaborado en función de nuestro criterio técnico y observando el estricto cumplimiento de las normas tributarias y legales ecuatorianas, por lo que NO se debe entender que fueron elaborados para evitar el cumplimiento de la normativa fiscal y legal ecuatoriana. No somos responsables de las decisiones de gestión que se pudieran tomar de la lectura de lo señalado en este o de sus adjuntos. Aunque nuestra interpretación pueda diferir de la que pueda tener la Administración Tributaria Ecuatoriana, otras autoridades ecuatorianas o terceros, sin embargo, deseamos hacerle conocer que nuestros análisis, criterios u opiniones se basan en las normas que hacemos referencia y las aplicamos y/o interpretamos de acuerdo a la normativa vigente y a los principios y metodologías admitidas en Derecho y aplicables en Ecuador.