RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 (SEGUNDO INFORME)

Transcripción

1 COLIMA RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 (SEGUNDO INFORME) COMISIÓN DE VIGILANCIA DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN UNIDAD DE EVALUACIÓN Y CONTROL. NOVIEMBRE 2017.

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3 CONTENIDO 1. AUDITORÍAS REALIZADAS 2010 A 2016 AL ESTADO DE COLIMA Informe de Resultados RESUMEN DE AUDITORÍAS DEL ESTADO DE COLIMA

4 SIGLAS R PEFCF SA PRAS PO DH FRR EFSL ASF Recomendación Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal Solicitud de Aclaración Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria Pliego de Observaciones Denuncias de Hechos Fincamiento de Responsabilidad Resarcitoria Entidad de Fiscalización Superior de la Legislatura Local Auditoría Superior de la Federación 3

5 1. AUDITORÍAS REALIZADAS 2010 A 2016 AL ESTADO DE COLIMA. De 2010 a , se han realizado 130 auditorías al Estado de Colima. Las cuales determinaron 421 acciones que generaron 135 Recomendaciones; 6 Promociones del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal; 22 Solicitudes de Aclaración; 106 Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria; 149 Pliegos de Observaciones y 3 Fincamientos de Responsabilidad Resarcitoria. TOTAL DE AUDITORÍAS REALIZADAS AL ESTADO DE COLIMA 2010 a 2016 Año Auditorías Acciones R PEFCF SA PRAS PO DH FRR Total Fuente: Elaborado por la UEC, con información de los Informes de Resultado de la Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas , ASF. 1 Primera entrega de la Cuenta Pública 2016, al 30 de Junio de Segunda entrega de la Cuenta Pública 2016, al 31 de Octubre de Informe de Resultados En la Fiscalización de la Cuenta Pública 2016, (segunda entrega) se realizaron 14 auditorías al Estado de Colima. El Universo Seleccionado ascendió a 5 mil millones de pesos y la muestra auditada fue de 5 mil millones de pesos, lo que representa el 90.2% del alcance del universo. Se formularon 21 Observaciones, que generaron 21 Acciones, de las cuales 5 son Recomendaciones (23.8%); 5 Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria (23.8%), y 11 Pliegos de Observaciones (52.4%). El monto total de las recuperaciones ascendió millones de pesos, de los cuales 0.7 millones de pesos son operados (22.4%) millones de pesos son probables (78.3%). 4

6 Núm. de Auditoría 1820-DE-GF Distribución de las Participaciones Federales Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones 1841-DS-GF Territoriales del Distrito Federal Recursos del Fondo de Aportaciones para el 1857-DS-GF Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Participaciones Federales a Entidades Federativas 805-DE-GF 818-DS-GF 824-DS-GF 825-DS-GF 829-DS-GF 833-GB-GF 834-DS-GF 835-DS-GF 836-GB-GF 837-DS-GF Ramo / Fondo, Programa, Fideicomiso / Titulo TOTAL Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal 14 5, , Financiera y de Cumplimiento 1, , Financiera y de Cumplimiento Financiera y de Cumplimiento Financiera y de Cumplimiento Financiera con Enfoque de Desempeño Financiera con Enfoque de Desempeño Recursos del Fondo de Aportaciones para la Financiera con Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Enfoque de Territoriales del Distrito Federal Desempeño Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Financiera con Enfoque de Desempeño Financiera con Enfoque de Desempeño Financiera con Enfoque de Desempeño Recursos del Fondo de Aportaciones para la Financiera con Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Enfoque de Territoriales del Distrito Federal Desempeño Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal DATOS BÁSICOS DEL ESTADO DE COLIMA, CUENTA PÚBLICA 2016 (Millones de pesos) Auditorias Financiera con Enfoque de Desempeño Financiera con Enfoque de Desempeño Universo Seleccionado Muestra Auditada 3, , Recursos del Fondo de Aportaciones para la Financiera con 838-DS-GF Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Enfoque de Territoriales del Distrito Federal Desempeño Fuente: Elaborado por la UEC con datos del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016, matriz de datos básicos, ASF. Alcance (%) Observaciones Total Acciones Promovidas Recuperaciones R PEFCF SA PRAS PO M Total Operadas Probables 2. RESUMEN DE AUDITORÍAS DEL ESTADO DE COLIMA. 5

7 Gasto Federalizado Gobierno del Estado de Colima Participaciones Federales a Entidades Federativas Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 16-A DE-GF Objetivo Fiscalizar que la gestión de las participaciones federales transferidas a la entidad federativa se realizó de conformidad con la normativa federal y local aplicable. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 3,632,595.1 Muestra Auditada 3,096,171.0 Representatividad de la Muestra 85.2% Respecto de las Participaciones Federales a Entidades Federativas, la Cuenta Pública Federal reportó una asignación al Gobierno del estado de Colima, de 4,932,276.6 miles de pesos, de donde al estado le correspondieron 3,632,595.1 miles de pesos. De estos se seleccionaron para su revisión física y documental 3,096,171.0 miles de pesos que representaron el 85.2%. Antecedentes En el marco del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), la Auditoría Superior de la Federación (ASF) suscribió convenios de coordinación y colaboración con las Entidades Estatales de Fiscalización de las Legislaturas Locales (EEF), con objeto de establecer un ambiente de coordinación efectiva entre la ASF y la EEF, a efecto de trabajar bajo una misma visión profesional y garantizar a la ciudadanía que la revisión del uso de los recursos públicos correspondientes al gasto federalizado se hará de una manera ordenada, oportuna, clara, imparcial, transparente y con una perspectiva de integridad. En ese contexto, para la revisión de la Cuenta Pública 2016, la ASF diseñó una estrategia de fiscalización coordinada con las EEF, cuyo objetivo es incrementar la cobertura en la revisión del gasto federalizado, evitar la duplicidad en las auditorías realizadas e impulsar la homologación de criterios, normas y metodologías de auditoría, que son objetivos sustantivos del SNF. Esta auditoría se realizó con base en esa estrategia y se llevó a cabo conjuntamente con el Órgano de Fiscalización Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental del Estado de Colima; se consideró el marco jurídico de la ASF y se desarrolló en un ambiente de estrecha coordinación con esa entidad de fiscalización, quien de manera específica participó en todos los procedimientos de auditoría. Resultados La cuantificación monetaria de las observaciones, está conformada por recuperaciones probables por 186,300.9 miles de pesos, debido a que el estado contrató servicios profesionales de asesoría y capacitación cuyo contrato no contiene las especificaciones mínimas requeridas y no dispone del soporte documental que ampare los pagos realizados por 6,500.0 miles de pesos y pagó con recursos la elaboración de un proyecto ejecutivo que, de acuerdo al anexo técnico no cuenta con toda la información ni dispone de la documentación que acredite el seguimiento y ejecución del Proyecto Ejecutivo del Complejo de Seguridad Judicial por 179,800.9 miles de pesos. Recuperaciones Probables Se determinaron recuperaciones probables por 186,300.9 miles de pesos. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 7 observación (es), de la(s) cual (es) 3 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 4 restante (s) generó (aron): 2 Promoción (es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 2 Pliego (s) de Observaciones. 739

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 3,096,171.0 miles de pesos que representó el 85.2% de 3,632,595.1 miles de pesos de los recursos transferidos al Gobierno del estado de Colima, mediante las Participaciones Federales a Entidades Federativas; la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el estado pagó el 100.0% de los recursos transferidos, lo que favoreció que los recursos cumplieran oportunamente con sus objetivos. En el ejercicio de los recursos, el estado incurrió en inobservancias de la normativa, principalmente en materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que generaron un probable daño a la Hacienda Pública Federal por un importe de 186,300.9 miles de pesos, el cual representa el 6.0% de la muestra auditada; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. Respecto del Control Interno, los resultados de su evaluación se presentan en el Dictamen de la auditoría número 810-DS-GF practicada al Gobierno del estado de Colima respecto de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas. De los elementos anteriores, se puede concluir que de los Recursos de las Participaciones Federales se ejercieron con eficacia y eficiencia, lo que permitió cumplir razonablemente con los objetivos establecidos en el Presupuesto de Egresos del Estado. En conclusión, el Gobierno del estado de Colima, realizó una gestión eficiente y trasparente de las Participaciones Federales a Entidades Federativas, excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 740

9 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Municipio de Armería, Colima Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 16,246.8 Muestra Auditada 16,246.8 Representatividad de la Muestra 100.0% Respecto de los 368,337.0 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Armería, Colima, que ascendieron a 16,246.8 miles de pesos; de éstos, se revisaron física y documentalmente el 100.0%. Resultados La cuantificación monetaria de la observación, por 58.8 miles de pesos está conformada por recuperación operada, debido a que las retenciones del Impuesto Sobre la Renta de la nómina con cargo al fondo del ejercicio 2016 fueron enteradas en el mes de febrero de 2017, sin la autorización del Cabildo; asimismo, no dispusieron de un Plan Anual de Evaluación ni realizaron la evaluación del desempeño del FORTAMUN-DF Recuperaciones Operadas Aplicadas En el transcurso de la revisión se recuperaron recursos por 58.8 miles de pesos, con motivo de la intervención de la ASF. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 5 observación (es) la (s) cual (es) fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 16,246.8 miles de pesos, que representó el 100.0% de los recursos transferidos al municipio de Armería, Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio gastó el 95.8% de los recursos transferidos, en tanto que a la fecha de la auditoria (31 de marzo de 2017), el 98.8%. En el ejercicio de los recursos, el municipio incurrió en inobservancias de la normativa en materia de transferencias de recursos respecto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de inversiones que no cumplen con los objetivos del fondo que establece la Ley de Coordinación Fiscal, que generó un probable daño a la Hacienda Pública Federal por un importe de 58.8 miles de pesos que representa el 0.4% de la muestra auditada; las observaciones determinadas fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. Respecto al Control Interno, los resultados de su evaluación se presentan en el Dictamen de la auditoría número 819-DS-GF practicada al municipio de respecto de los recursos del FISMDF. 398

10 Gasto Federalizado Se registraron igualmente incumplimientos en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FORTAMUNDF, ya que el municipio no proporcionó de manera pormenorizada a la SHCP los indicadores de desempeño; tampoco se realizó el Programa de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo, lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron, en general, satisfactoriamente, ya que el municipio destinó el 79.8% de los recursos disponibles a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes y el 18.5% de los recursos al pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua, tal y como lo establece la Ley de Coordinación Fiscal. En conclusión, el municipio de Armería, Colima, realizó una gestión eficiente y transparente de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 399

11 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Municipio de Comala, Colima Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 11,826.6 Muestra Auditada 11,826.6 Representatividad de la Muestra 100.0% Respecto de los 368,337.0 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Comala, Colima, que ascendieron a 11,826.6 miles de pesos, de éstos, se revisaron física y documentalmente el 100.0%. Resultados No existen cuantificaciones monetarias, sin embargo existen incumplimientos en virtud de que el municipio recibió dos transferencias por miles de pesos y miles de pesos que suman la cantidad de miles de pesos por concepto de Anticipo de FORTAMUN del mes de octubre de 2016, los cuales no fueron reintegrados al Gobierno del estado de Colima, asimismo, en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del fondo, presentó una diferencia de 75.1 miles de pesos respecto de los reportes generados en el sistema financiero del municipio, tampoco realizó el Programa Anual de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo y no se informó a los habitantes al inicio del ejercicio sobre el monto de los recursos recibidos. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 8 observación (es), de la(s) cual (es) 7 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 1 restante (s) generó (aron): 1 Promoción (es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 11,826.6 miles de pesos, que representó el 100.0% de los recursos transferidos al municipio de Comala, Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio gastó el 100.0% de los recursos transferidos. En el ejercicio de los recursos, el municipio incurrió en inobservancias de la normativa en materia de transferencias de recursos respecto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de la Ley de Coordinación Fiscal, sin que se haya generado un probable daño a la Hacienda Pública Federal; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. Respecto al Control Interno, los resultados de su evaluación se presentan en el Dictamen de la auditoría número 825-DS-GF practicada al municipio de respecto de los recursos del FISMDF. Se registraron igualmente incumplimientos en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FORTAMUNDF, ya que el municipio no proporcionó de manera pormenorizada a la SHCP los indicadores de 400

12 Gasto Federalizado desempeño; tampoco se realizó el Programa de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo, lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron, en general, satisfactoriamente, ya que el municipio destinó el 43.4% de los recursos devengados a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes y el 1.7% de los recursos al pago de deuda pública y el 22.0% de los recursos a la satisfacción de sus requerimientos, tal y como lo establece la Ley de Coordinación Fiscal. En conclusión, el municipio de Comala, Colima, realizó una gestión eficiente de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 401

13 Municipio de Comala, Colima Gasto Federalizado Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 9,201.9 Muestra Auditada 9,201.9 Representatividad de la Muestra 100.0% Respecto de los 128,193.7 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Comala, que ascendieron a 9,201.9 miles de pesos. De éstos, se revisaron física y documentalmente el 100.0%. Resultados Existen 3,749.4 miles de pesos de recursos no ejercidos a la fecha de corte de auditoría, asimismo, recuperaciones probables por miles de pesos por acciones que no se encuentran en operación debido a que no se concluyeron oportunamente las obras, pese a que el recurso fue entregado en los tiempos estipulados. Recuperaciones Probables Se determinaron recuperaciones probables por miles de pesos. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 10 observación (es), de la(s) cual (es) 8 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 2 restante (s) generó (aron): 2 Pliego (s) de Observaciones. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 9,201.9 miles de pesos, que representó el 100% de los recursos transferidos al municipio de Comala, estado de Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio gastó el 100.0% de los recursos transferidos, sin considerar el ingreso del crédito contraído con BANOBRAS por 15,35.4 miles de pesos. En el ejercicio de los recursos el municipio incurrió en inobservancias a la normativa, principalmente de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental que generaron un probable daño a la Hacienda Pública Federal por un importe de miles de pesos, el cual representa el 5.2% de la muestra auditada; asimismo se determinó una afectación a la población objetivo al no ejercer recursos disponibles por 3,749.5 miles de pesos los cuales consideran el importe del crédito; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. El municipio no dispone de un adecuado sistema de control interno que le permita identificar y atender los riesgos que apoyan el cumplimiento de los objetivos del FISMDF, la observancia de su normativa y el manejo ordenado, eficiente y transparente de los recursos, lo que incidió en las irregularidades determinadas en la auditoría. 61

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Asimismo, el municipio incurrió en incumplimientos de las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FISMDF, ya que no proporcionó a la SHCP los dos primeros informes trimestrales ni los reportes de los indicadores de desempeño previstos por la normativa sobre el ejercicio y destino de los recursos; tampoco contó con un Programa Anual de Evaluaciones ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo, lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron parcialmente, ya que, si bien se destinaron los recursos a la población objetivo en el municipio con proyectos considerados en los lineamientos del fondo, se destinó recursos por miles de pesos (3.4% de lo disponible) a obras y acciones que no se encuentran en operación, es decir, no están brindando los beneficios programados. Así también, no se cumplió con el porcentaje de recursos establecidos para la atención de las Zonas de Atención Prioritaria, en virtud de que destinó para estas áreas el 19.7% cuando debió de ser al menos el 22.0%; en tanto que el porcentaje que se invirtió en proyectos de incidencia directa fue del 44.7% cuando debió ser por lo menos el 70.0% de los recursos disponibles. Cabe mencionar que en el municipio, en conjunto se destinó el 52.2% de lo gastado en obras y acciones de Infraestructura Básica (agua potable, drenaje, electrificación rural y de colonias pobres y mejoramiento de vivienda). En conclusión, el municipio de Comala, Colima, realizó una gestión eficiente y transparente de los recursos del Fondo de Aportaciones para la infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 62

15 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Municipio de Cuauhtémoc, Colima Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 15,347.7 Muestra Auditada 15,347.7 Representatividad de la Muestra 100.0% Respecto de los 368,337.0 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Cuauhtémoc, que ascendieron a 15,347.7 miles de pesos. Se revisaron física y documentalmente el 100.0% de los recursos asignados. Resultados La cuantificación monetaria de las observaciones, están conformadas por recuperaciones probables por miles de pesos, debido a que el municipio de Cuauhtémoc, Colima no presentó documentación comprobatoria y justificativa del gasto, correspondiente al pago de nómina de seguridad pública, eventos navideños (entre otros), de los recursos del FORTAMUN-DF 2016, así como reintegros en proceso de aplicación por miles de pesos por haber transferido recursos del Fondo a otras cuentas bancarias y 58.3 miles de pesos por pagos en exceso de la nómina en comparación con el tabulador autorizado. Recuperaciones Operadas en Proceso de Aplicación y Probables Se determinaron recuperaciones por miles de pesos, en el transcurso de la revisión se recuperaron recursos por miles de pesos, cuya correcta aplicación está en proceso de verificación, y miles de pesos corresponden a recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 7 observación (es), de la(s) cual (es) 3 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 4 restante (s) generó (aron): 1 Recomendación (es) y 3 Pliego (s) de Observaciones. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 15,347.7 miles de pesos, que representó el 100.0% de los recursos transferidos al municipio de Cuauhtémoc, Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio devengó y pagó el 95.4% de los recursos transferidos y al cierre de la auditoría (30 de abril de 2017), el 99.3%. En el ejercicio de los recursos, el municipio incurrió en inobservancias de la normativa, principalmente en materia de transferencias de recursos respecto de la Ley de Coordinación; lo que generó un daño a la Hacienda Pública por miles de pesos que representó el 3.6% de la muestra auditada, las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. 402

16 Gasto Federalizado El municipio no dispone de un adecuado sistema de control interno que le permita identificar y atender los riesgos que limitan el cumplimiento de los objetivos del FORTAMUN-DF, la observancia de su normativa y el manejo ordenado, eficiente y transparente de los recursos, lo que incidió en las irregularidades determinadas en la auditoría. Se constataron igualmente incumplimientos en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FORTAMUN-DF, ya que el municipio no proporcionó a la SHCP el segundo trimestre del Formato de Gestión de Proyectos, los cuatro trimestres de Indicadores de Desempeño, y los tres primeros trimestres del Formato Avance Financiero; aunado a lo anterior, los informes del Formato de Gestión de Proyectos, el Formato Avance Financiero y los Indicadores de desempeño no fueron publicados ni difundidos entre la población; tampoco se realizó el Programa Anual de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo, lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron, en lo general, satisfactoriamente, ya que el municipio destinó el 9.9 % de los recursos al pago de infraestructura, servicios generales y deuda pública, el 3.2% a pagos fuera de rubro y gasto sin documentación comprobatoria y el 86.9% de los recursos a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes, tal y como lo establece la Ley de Coordinación Fiscal. En conclusión, el municipio de Cuauhtémoc, Colima, realizó una gestión eficiente de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 403

17 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Municipio de Manzanillo, Colima Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D GB-GF Objetivo Fiscalizar que el Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado, en el municipio, está implementado, funciona y se desarrolla de conformidad con la normativa aplicable. Alcance En esta auditoría no se revisan recursos, sino la implementación y operación adecuada del Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado en el municipio. Antecedentes Los recursos federales transferidos a las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales mediante el Gasto Federalizado apoyan el financiamiento de las estrategias y programas realizados por las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales, en materias relevantes destinadas a incrementar el bienestar de su población. La importancia financiera y estratégica del gasto federalizado (transferencias condicionadas) es significativa; en 2016, representó el 20.2% del gasto neto total federal y el 26.0% del gasto federal programable; su importe ascendió en ese año a 1,087,883.2 millones de pesos. Con el Gasto Federalizado se financian acciones en materia de educación básica; servicios de salud para población no incorporada a instituciones de seguridad social; infraestructura y servicios básicos para grupos en pobreza extrema; desayunos escolares; infraestructura educativa; seguridad pública; saneamiento financiero, y educación para adultos, entre otras. Además, el Gasto Federalizado programable ha registrado un dinamismo destacado, lo que refleja su trascendencia para las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales; en el periodo , éste creció a una tasa media anual del 5.2%, a precios constantes. Esto ha coadyuvado en el fortalecimiento de la participación de estos órdenes de gobierno en la atención de prioridades sustantivas de sus habitantes. Una insuficiencia que presenta la gestión del Gasto Federalizado se refiere a que en ese proceso no ha estado presente, con un alcance que se corresponda con su importancia estratégica, la evaluación de sus resultados, impactos y la calidad de su operación, que coadyuve en el mejoramiento de las políticas, estrategias, fondos y programas sustentados en ese gasto, en un contexto en el que la Gestión para Resultados, mediante la implantación y operación del modelo de Presupuesto basado en Resultados (PbR) y el Sistema de Evaluación del Desempeño (SED), ha sido un tema prioritario en los últimos años en la política de administración de los recursos públicos. De acuerdo con la experiencia de fiscalización de la Auditoría Superior de la Federación (ASF) respecto del Gasto Federalizado, la evaluación de los fondos y programas financiados con estos recursos no se ha desarrollado ni institucionalizado como una práctica sistemática en su gestión y, en tal sentido, no se ha aprovechado el potencial de esta herramienta para retroalimentar la atención de sus espacios de mejora y coadyuvar con ello en fortalecer sus impactos y resultados. Con el fin de constatar la implementación del PbR-SED en la operación de los recursos federales transferidos y en el marco del principio de proactividad que orienta la actuación de la ASF, se planteó la realización de un conjunto de auditorías sobre el Sistema de Evaluación del Desempeño del Gasto Federalizado. De forma particular, se programó la revisión de 62 municipios y 2 demarcaciones territoriales de la Ciudad de México; 2 por entidad federativa. Los procedimientos de auditoría que se aplicaron fueron implementados para determinar el avance y las insuficiencias en la adopción del modelo PbR-SED, y se concentraron en las áreas siguientes: a) disponibilidad de un marco jurídico adecuado para el desarrollo del PbR-SED; b) elaboración de evaluaciones acordes con lo 812

18 Gasto Federalizado establecido en la normativa, y c) implementación del seguimiento a los Aspectos Susceptibles de Mejora derivados de las evaluaciones. Los resultados de esta auditoría permitirán acreditar las buenas prácticas implementadas y señalar, con un ánimo constructivo, las insuficiencias encontradas, a efecto de coadyuvar en el desarrollo de la evaluación en la gestión del gasto federalizado. Resultados Si bien el municipio dispone de un marco jurídico local que establece las bases mínimas para el desarrollo del Sistema de Evaluación del Desempeño, éste no es suficiente para orientar su implementación y desarrollo adecuados. Asimismo, no tiene establecida un área formal responsable de coordinar el Sistema de Evaluación del Desempeño, y las dependencias y entidades de la administración pública municipal y organismos públicos descentralizados, carecen de un área responsable de la materia de evaluación, debidamente formalizada en su estructura normativa y organizativa. No existe en el municipio un programa que contenga objetivos, estrategia, líneas de acción, metas, plazos, instancias y mecanismos de seguimiento para coordinar y orientar el proceso de desarrollo del SED del gasto federalizado. De igual forma carece de mecanismos o instancias operativas para la coordinación y seguimiento de las políticas y acciones relacionadas con el Sistema de Evaluación del Desempeño; además, en 2016, no operó al respecto ningún tipo de comité, grupo de trabajo u homólogo. No se formuló un Plan Anual de Evaluación para 2016 en el que se consideraran evaluaciones de los recursos de los fondos y programas, particularmente del gasto federalizado, ni Términos de Referencia para la elaboración de dichas evaluaciones. La evaluación del FISM-DF no incluyó un análisis con las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, ni consideró los indicadores de desempeño correspondientes; no se difundió el Anexo 1 incluido en la Norma para establecer el formato para la difusión de los resultados de las dos evaluaciones de los recursos federales ministrados, asimismo, estas evaluaciones no fueron registradas en el Sistema de Formato Único de la SHCP. El municipio no tiene implementado un mecanismo de atención a los Aspectos Susceptibles de Mejora mediante el cual las dependencias y entidades realicen el seguimiento a los resultados de las evaluaciones, conforme al Mecanismo para el seguimiento de los aspectos susceptibles de mejora derivados de informes y evaluaciones a los programas presupuestarios de la Administración Pública Federal, y no hay evidencia de que el gobierno municipal utilizó los resultados de las dos evaluaciones de desempeño realizadas para apoyar una gestión eficiente y transparente del gasto federalizado. Consecuencias Sociales Las insuficiencias determinadas en la operación del Sistema de Evaluación del Desempeño en el municipio no han permitido que este sistema apoye, en los términos previstos, una gestión más eficiente de los fondos y programas del gasto federalizado, así como el logro adecuado de sus metas y objetivos. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 16 observación (es) la (s) cual (es) fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó el avance del Sistema de Evaluación del Desempeño (SED) en el municipio de Manzanillo, Colima, ya que es fundamental en la estrategia para apoyar el desarrollo de una gestión eficiente de los recursos federales transferidos al municipio y el logro de los objetivos previstos para los fondos y programas que financian el gasto federalizado. La auditoría se practicó con base en la información proporcionada por el municipio, de cuya veracidad es responsable. La implementación y operación del SED presenta áreas de mejora, entre las que destacan las siguientes: Si bien el municipio dispone de un marco jurídico local que establece las bases mínimas para el desarrollo del Sistema de Evaluación del Desempeño, éste no es suficiente para orientar su implementación y desarrollo adecuados. El municipio no tiene establecida un área formal responsable de coordinar el Sistema de Evaluación del Desempeño. 813

19 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Las dependencias y entidades de la administración pública municipal y organismos públicos descentralizados carecen de un área responsable de la materia de evaluación, debidamente formalizada en su estructura normativa y organizativa. No existe un programa que contenga objetivos, estrategia, líneas de acción, metas, plazos, instancias y mecanismos de seguimiento para coordinar y orientar el proceso de desarrollo del SED del gasto federalizado en el municipio. El municipio de Manzanillo, Colima, carece de mecanismos o instancias operativas para la coordinación y seguimiento de las políticas y acciones relacionadas con el Sistema de Evaluación del Desempeño; además, en 2016, no operó al respecto ningún tipo de comité, grupo de trabajo u homólogo. No se formuló un Plan Anual de Evaluación para 2016 en el que se consideraran evaluaciones de los recursos de los fondos y programas, particularmente del gasto federalizado. El municipio no formuló Términos de Referencia para la elaboración de las dos evaluaciones de desempeño realizadas. La evaluación del FISM-DF no incluyó un análisis con las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, ni consideró los indicadores de desempeño correspondientes. Para las dos evaluaciones realizadas, no se difundió el Anexo 1 incluido en la Norma para establecer el formato para la difusión de los resultados de las dos evaluaciones de los recursos federales ministrados; asimismo, las evaluaciones no fueron registradas en el Sistema de Formato Único de la SHCP. El municipio no tiene implementado un mecanismo de atención a los Aspectos Susceptibles de Mejora mediante el cual las dependencias y entidades realicen el seguimiento a los resultados de las evaluaciones, conforme al Mecanismo para el seguimiento de los aspectos susceptibles de mejora derivados de informes y evaluaciones a los programas presupuestarios de la Administración Pública Federal. No hay evidencia de que el gobierno municipal utilizó los resultados de las dos evaluaciones de desempeño realizadas para apoyar una gestión eficiente y transparente del gasto federalizado. El balance de los elementos determinados en la auditoría practicada manifiesta que el Sistema de Evaluación del Desempeño no presenta avances en el municipio, lo que le impide cumplir su función como instrumento fundamental para coadyuvar a la mejora de la gestión y resultados del gasto federalizado. En conclusión, el municipio no ha cumplido con las disposiciones normativas respecto de tener implementado y en operación un Sistema de Evaluación del Desempeño, e institucionalizada la evaluación como una práctica gubernamental que se vincule de manera sistémica con un proceso continuo de mejoramiento de la gestión de los recursos federales transferidos. 814

20 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Municipio de Tecomán, Colima Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 63,824.2 Muestra Auditada 58,148.7 Representatividad de la Muestra 91.1% Respecto de los 368,337.0 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Tecomán, que ascendieron a 63,824.2 miles de pesos. De éstos, se revisaron física y documentalmente 58,148.7 miles de pesos que significaron el 91.1% de los recursos asignados. Resultados La cuantificación monetaria de la observación, está conformada por recuperación probable por miles de pesos, debido a que no contaron con la solicitud de retención de la Comisión Nacional del Agua, asimismo, en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del fondo, presentó una diferencia respecto de los reportes generados en el sistema financiero del municipio, tampoco realizó el Programa Anual de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo. Recuperaciones Operadas en Proceso de Aplicación En el transcurso de la revisión se recuperaron recursos por miles de pesos, cuya correcta aplicación está en proceso de verificación. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 6 observación (es), de la(s) cual (es) 5 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 1 restante (s) generó (aron): 1 Pliego (s) de Observaciones. Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 58,148.7 miles de pesos, que representó el 91.1% de los recursos transferidos al municipio de Tecomán, Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio gastó el 93.5% de los recursos transferidos y al cierre de la auditoría (31 de marzo del 2017), el 100%. En el ejercicio de los recursos, el municipio incurrió en inobservancias de la normativa, principalmente en materia de transferencias de recursos por una ministración parcial, respecto de la Ley de Coordinación Fiscal, lo que generó un daño o perjuicio a la Hacienda Pública por miles de pesos que representó el 0.7% de la muestra auditada, la observación determinada derivó en la promoción de la acción correspondiente. Respecto del Control Interno, los resultados de su evaluación se presentan en el Dictamen de la auditoría número 835-DS-GF practicada al municipio respecto de los recursos del FISMDF. 404

21 Gasto Federalizado Se registraron igualmente incumplimientos en las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FORTAMUNDF, ya que el municipio no proporcionó a la SHCP el primer trimestre de los informes previstos por la normativa sobre el ejercicio y destino de los recursos; se determinó diferencias en lo reportado a la SHCP con lo reportado en sus registros financieros del municipio; asimismo, no se realizó el Programa Anual de Evaluaciones, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo, lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron, en lo general, satisfactoriamente, ya que el municipio destinó 10.1% de los recursos al pago de sus obligaciones financieras y el 89.9% de los recursos a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes, tal y como lo establece la Ley de Coordinación Fiscal. En conclusión, el municipio de Tecomán, Colima, realizó una gestión eficiente de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF), excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 405

22 Municipio de Tecomán, Colima Gasto Federalizado Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 16-D DS-GF Objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos al municipio, a través del Fondo, de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación y demás disposiciones jurídicas aplicables, así como el cumplimiento de metas y objetivos. Alcance EGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 32,335.8 Muestra Auditada 32,335.8 Representatividad de la Muestra 100.0% Respecto de los 128,193.7 miles de pesos transferidos durante el ejercicio 2016 al estado de Colima, a través del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF), se verificó la aplicación de los recursos asignados al municipio de Tecomán, Colima que ascendieron a 32,335.8 miles de pesos. De éstos, se revisaron física y documentalmente el 100.0%. Resultados No existen cuantificaciones monetarias, sin embargo, existen incumplimientos donde se constató que el municipio no canceló adecuadamente con la leyenda Operado, registros contables y documentación soporte. Asimismo no se reportaron los informes trimestrales del Formato de Gestión de Proyectos, por lo cual no fueron publicados ni difundidos. En los reportes generados en el Sistema Financiero se observaron diferencias por lo que no se conciliaron las cifras. Tampoco se realizó el Programa Anual de Evaluación, ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó (aron) 5 observación (es), de la(s) cual (es) 4 fue (ron) solventada (s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La (s) 1 restante (s) generó (aron): 1 Recomendación (es). Dictamen La Auditoría Superior de la Federación revisó una muestra de 32,335.8 miles de pesos, que representó el 100.0% de los recursos transferidos al municipio de Tecomán, Colima, mediante el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); la auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable. Al 31 de diciembre de 2016, el municipio gastó el 89.6% de los recursos transferidos y al cierre de la auditoría (31 de marzo de 2017) el 97.9%, lo que favoreció que los recursos llegaran oportunamente a los beneficiarios del fondo. En el ejercicio de los recursos el municipio incurrió en inobservancias de la normativa, principalmente de la Ley de Coordinación Fiscal, del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2016, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; Lineamientos de información pública financiera para el Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social; las observaciones determinadas derivaron en la promoción de las acciones correspondientes. El municipio no dispone de un adecuado sistema de control interno que le permite identificar y atender los riesgos que limitan el cumplimiento de los objetivos del FISMDF, la observancia de su normativa y el manejo ordenado, eficiente y transparente de los recursos. 63

23 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2016 Asimismo, el municipio incurrió en incumplimientos de las obligaciones de transparencia sobre la gestión del FISMDF, ya que no proporcionó a la SHCP tres de los informes previstos en la normativa sobre el ejercicio y destino de los recursos, y existen diferencias entre la información presentada en el Portal Aplicativo del Sistema de Formato Único de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y los reportes generados en el sistema financiero del municipio; tampoco se contó con el Programa Anual de Evaluaciones ni se realizaron evaluaciones sobre los resultados del fondo lo cual limitó al municipio conocer sus debilidades y áreas de mejora. Los objetivos y metas del fondo se cumplieron, en lo general, razonablemente, ya que el municipio, invirtió los recursos aportados para la atención de la población objetivo del FISMDF, en virtud de que se destinó a localidades que están integradas a las zonas de atención prioritaria y en las localidades con los dos grados de rezago social más altos en el municipio; aunado a lo anterior, estos recursos se destinaron a proyectos que están considerados en los lineamientos establecidos por la SEDESOL y corresponden a los rubros establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal. Así también, el porcentaje de recursos que se invirtió en proyectos de incidencia directa fue del 75.2%, es decir, más de lo que se establece como mínimo en la normativa que es del 70.0% de lo asignado; asimismo, cumplió con el porcentaje de inversión en las Zonas de Atención Prioritarias Urbanas que es de mínimo el 50.0% de los recursos asignados, en virtud de que a la fecha de revisión el porcentaje pagado representa el 56.0%. Cabe mencionar que en el municipio, en conjunto se destinó el 76.3% de lo gastado en obras y acciones de Infraestructura Básica (agua potable y mejoramiento de vivienda). En conclusión, el municipio de Tecomán, Colima, realizó una gestión eficiente y transparente de los recursos del Fondo de Aportaciones para la infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); excepto por las áreas de oportunidad identificadas para mejorar la eficiencia en el uso de los recursos. 64