EL ASPECTO FISCAL DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS SU EVOLUCION Y PERSPECTIVA CONTENIDO. Abreviaturas utilizadas 13

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1 EL ASPECTO FISCAL DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS SU EVOLUCION Y PERSPECTIVA CONTENIDO INDICE Abreviaturas utilizadas 13 Introducción 15 Título I. La evolución del texto constitucional Apartado A. Las reformas constitucionales en materia tributaria Capítulo I. Artículo 104, fracción 1-B, CPEUM 29 Capítulo II. Artículo 73, fracción XXIX, CPEUM 32 Capítulo III. Artículo 117, fracción IX, CPEUM 35 Capítulo IV. Artículo 131, CPEUM 35 Capítulo V. Artículo 117, fracción VIII, segundo párrafo, CPEUM 39 Capítulo VI. Artículo 28, CPEUM 41 Capítulo VII. Artículo 115, CPEUM 42 Capítulo VIII. La adición de la fracción VI al artículo 116, CPEUM 43 Capítulo IX. Artículo 31, fracción IV, CPEUM 45 Apartado B. Los criterios jurisprudenciales en materia tributaria en torno a la CPEUM Capítulo I. Artículo 5o., CPEUM 53 En cuanto a la libertad 53 Capítulo II. Artículo 8o., CPEUM 53

2 En cuanto a los requisitos que debe contener la petición fiscal 53 En cuanto al breve término para resolver las peticiones 56 Capítulo III. Artículo 13, CPEUM. Las leyes privativas 57 Por lo que hace al uso de máquinas registradoras 57 En materia del IMPAC 58 Capítulo IV. Artículo 14, CPEUM. La garantía de aplicación retroactiva en beneficio del gobernado aplica a las multas fiscales 58 Capítulo V. Artículo 14, CPEUM. La garantía de audiencia 59 En cuanto a la imposición de contribuciones 59 En cuanto a la interposición de medios de defensa en materia fiscal 60 En cuanto al cobro de accesorios de las contribuciones 60 Capítulo VI. Artículo 16, CPEUM. El análisis de la competencia no incluye el de la ilegitimidad del funcionario 61 Capítulo VII. Artículo 16, CPEUM. Los actos de fiscalización de la autoridad 63 Los actos de fiscalización son actos de molestia, no de privación 65 Las órdenes de auditoría deben ser escritas 66 Requisitos que debe contener la orden de visita domiciliaria 66 Requisitos que deben contener los documentos identificatorios de los visitadores fiscales 67 Forma de cumplir con la garantía de motivación en las órdenes de visita 68 El secuestro de la documentación contable está prohibido durante las visitas domiciliarias 68 Las máquinas registradoras de comprobación fiscal no constituyen un acto de fiscalización 68 Los oficios de requerimiento de información constituyen un acto de molestia 69

3 Las órdenes de auditoría deben indicar expresamente las contribuciones a revisar 70 Capítulo VIII. Artículo 16, CPEUM. La inseguridad jurídica que conlleva el embargo precautorio 70 Capítulo IX. Artículos 14 y 16, CPEUM. El TFF puede analizar la constitucionalidad de las garantías consagradas en éstos 72 Capítulo X. Artículos 14, 17 y 22, CPEUM. La facultad económicocoactiva no los contraviene 73 Capítulo XI. Artículo 22, CPEUM. Las multas fiscales 75 Capítulo XII. Artículo 28, CPEUM. La exención de impuestos 76 Sólo puede ser establecida por el legislador 77 La Ley de Ingresos de la Federación es una ley especial que puede derogar leyes ordinarias que prevengan exenciones de impuesto 77 Las exenciones fiscales para determinados contribuyentes no crean monopolio 78 Los vales de despensa constituyen previsión social que está exenta del pago del impuesto sobre la renta 78 Capítulo XIII. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. Su naturaleza de garantía tributaria 80 Capítulo XIV. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. El principio de legalidad tributaria 82 Se respeta si una contribución aparece regulada en los artículos transitorios de una ley 83 No se viola porque el IVA grave el impuesto sobre impuesto 84 El INPC que calcula el Banco de México y que se aplica a las contribuciones no lo viola 85 Capítulo XV. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. El concepto de equidad tributaria 86 Capítulo XVI. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. El concepto de proporcionalidad tributaria 88

4 Capítulo XVII. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. La atribución para imponer contribuciones no es limitada 89 Capítulo XVIII. Artículos 31, fracción IV y 123, CPEUM. Las aportaciones de seguridad social 90 Capítulo XIX. Artículo 31, fracción IV, CPEUM. La doble tributación 92 Capítulo XX. Artículo 73, fracción XXIX-A, CPEUM. El poder exclusivo tributario de la Federación y el impuesto sobre nóminas 94 Capítulo XXI. Artículo 74, CPEUM. La Ley de Ingresos de la Federación es una ley fiscal cuyas disposiciones prevalecen sobre otras 96 Capítulo XXII. Artículo 74, fracción IV, CPEUM. El principio de anualidad de la Ley de Ingresos de la Federación 96 Capítulo XXIII. Artículo 89, fracción I, CPEUM. El límite de la facultad reglamentaria en materia fiscal 98 Capítulo XXIV. Artículo 115, CPEUM. La prestación de los servicios públicos municipales, no incluye invadir el poder tributario exclusivo de la Federación 98 Título II. La perspectiva o proyección de la Constitución para el próximo siglo Apartado A. Los derechos fundamentales de las personas Capítulo I. Artículo 1o., CPEUM. 111 El concepto persona en lugar de individuo 111 Los entes jurídicos no dotados de personalidad 112 Los deberes en reciprocidad a los derechos fundamentales de las personas 116 Estados Unidos Mexicanos es México, país y territorio 118 Capítulo II. Artículo 5o., CPEUM 120 Los trabajos obligatorios no contemplados en el texto constitucional 121

5 Capítulo III. Artículo 14, CPEUM 123 La retroactividad en materia penal 123 La retroactividad en materia tributaria 125 La retroactividad en las normas procesales 126 Los principios de la no aplicación de las penas por analogía o mayoría de razón, deben ser extensivos para la materia administrativa 128 Capítulo IV. Artículo 16, CPEUM 131 El concepto libros y papeles para efectos fiscales 131 Competencia y legitimidad 132 Capítulo V. Artículo 17, CPEUM 135 La facultad económico-coactiva. 135 Capítulo VI. Artículos 16 y 21, CPEUM 139 La visita domiciliaria en materia administrativa 139 La facultad sancionadora en materia fiscal 139 Capítulo VII. Artículo 22, CPEUM 141 La confiscación de bienes como pena 141 Los requisitos de las multas no deben ser exclusivamente exigibles para la materia penal, sino también para la fiscal 144 Capítulo VIII. Artículo 23, CPEUM 145 La desaparición de la nulidad para efectos en las resoluciones de los recursos administrativos o en las sentencias del Tribunal Fiscal de la Federación 147 Capítulo IX. Artículos 28 y 29, CPEUM 149 La exención de impuestos y la suspensión de deberes y obligaciones tributarias 149 Capítulo X. Artículo 31, fracción IV, CPEUM 149

6 Los principios del sistema tributario 149 Debe precisarse qué otros deberes están incorporados en la obligación de contribuir al gasto público 151 Las garantías de legalidad, proporcionalidad, equidad y destino público deben regir para los accesorios de las contribuciones, y para todo ingreso público que se cobre a través del procedimiento administrativo de ejecución 154 La garantía tributaria de la no confiscatoriedad 156 Capítulo XI. Artículos 31, fracción IV y 123, CPEUM 160 Determinar la naturaleza fiscal, desde la ley fundamental, a las cuotas del IMSS y del Infonavit 160 Precisar el sujeto obligado a contribuir al Infonavit 162 Apartado B. La estructura de los órganos de gobierno y su entorno tributario Capítulo I. Artículo 73, fracciones X y XXIX-A, CPEUM 173 Las facultades para legislar en determinadas materias no incluye la de imponer contribuciones 173 La falta de precisión legal de lo que debe entenderse como instituciones de crédito 175 Capítulo II. Artículos 73, fracción XXIX-A y 116, CPEUM 177 Los principios del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal 177 Los principios de la colaboración administrativa en materia fiscal federal 183 Capítulo III. Artículo 74, CPEUM 185 La Ley de Ingresos de la Federación 185 El presupuesto de egresos 191 Capítulo IV. Artículos 76, fracción II; 79, fracción VII y 89, fracción IV, CPEUM 194 Los empleados superiores de Hacienda 194

7 Capítulo V. Artículos 89, fracción I y 116, CPEUM 197 Delimitar los alcances de la facultad reglamentaria 197 Proveer en la esfera administrativa significa reglamentar? 197 Establecer desde la Carta Magna, la facultad reglamentaria de los gobernadores de los estados 200 El límite de la facultad reglamentaria 201 Capítulo VI. Artículo 89, fracción XIII, CPEUM 202 La atribución para crear aduanas 202 Capítulo VII. Artículo 90, CPEUM 203 La indemnización al gobernado por responsabilidad de la administración pública, y la posible compensación de las cantidades derivadas de ésta para el pago de contribuciones 203 Capítulo VIII. Artículos 94 y 107, CPEUM 206 Obligatoriedad de la jurisprudencia en todos los ámbitos 208 La suplencia de la queja en todos los medios de defensa, tratándose de leyes declaradas inconstitucionales a través de la jurisprudencia de la SCJN 210 Los principios de interpretación de la Carta Magna 211 Capítulo IX. Artículo 115, CPEUM 214 Exclusividad de la fuente en materia inmobiliaria para los municipios, excluyendo la concurrencia con la Federación 214 Capítulo X. Artículo 122, CPEUM 214 Establecer desde la Carta Magna, el derecho a percibir participaciones y de adherirse o no al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, y a la colaboración administrativa en materia fiscal federal 215 Debe tener el D.F., las atribuciones implícitas del artículo 124, CPEUM. 216

8 Capítulo XI. Artículo 131, segundo párrafo, CPEUM 217 Determinar el alcance de las facultades legislativas delegadas al Ejecutivo Federal 217 Bibliografía 223