ÍNDICE CAPÍTULO 2 - PRODUCCIÓN PRIMARIA. PRODUCCIÓN DE BIENES. INDUSTRIA MANUFACTU- RERA

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1 ÍNDICE PARTE 1 PROVINCIA DE BUENOS AIRES INGRESOS BRUTOS A PARTIR DEL EJERCICIO 2016 GUÍA PARA LA APLICACIÓN DE LAS NUEVAS ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS REDUCIDAS POR INGRESOS NUEVOS SUJETOS BENEFICIADOS (POR MENORES INGRESOS) CAPÍTULO 1 - DISTINTAS ALÍCUOTAS GENERALES PARA LA COMERCIALIZACIÓN, PRODUCCIÓN DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1. INTRODUCCIÓN... 3 Alícuotas generales por grupo de actividad... 3 Encrucijada... 3 Acciones de ARBA... 4 CAPÍTULO 2 - PRODUCCIÓN PRIMARIA. PRODUCCIÓN DE BIENES. INDUSTRIA MANUFACTU- RERA 1. ALÍCUOTA GENERAL MÁXIMA REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA GENERAL Reducción de alícuota por establecimiento Mayor reducción de alícuota por establecimiento y nivel de ingresos Reducción de alícuota por establecimiento y nivel de ingresos y principales actividades primarias Reducción de alícuota por establecimientos arrendados, nivel de ingresos y principales actividades primarias CAPÍTULO 3 - COMERCIALIZACIÓN MAYORISTA Y MINORISTA 1. ALÍCUOTA GENERAL MÁXIMA REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA GENERAL Reducción de alícuota por establecimiento y nivel de ingresos Mayor reducción de alícuota general. Para pequeños contribuyentes CAPÍTULO 4 - PRESTACIÓN DE SERVICIOS. LOCACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS. ALQUILER DE BIENES 1. ALÍCUOTA GENERAL MÍNIMA INCREMENTO DE LA ALÍCUOTA GENERAL Incremento de alícuota por nivel de ingresos Mayor incremento de la alícuota general ERREPAR VII

2 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS A PARTIR DEL EJERCICIO 2016 CAPÍTULO 5 - ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS PARA LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES AGROPECUA- RIAS REALIZADAS EN EL PAÍS 1. INTRODUCCIÓN CAPÍTULO 6 - LÍMITE DEL BENEFICIO PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL CONVENIO MULTILA- TERAL 1. ALÍCUOTAS IMPOSITIVAS VIGENTES A PARTIR DEL LÍMITE DE LA ALÍCUOTA REDUCIDA DEL 0,5%; 1%; 3%; 1,75%; Y 3,5% DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DE LA ALÍCUOTA REDUCIDA Primer caso práctico Determinación del coeficiente unificado Provincia de Buenos Aires. Determinación de las alícuotas impositivas Segundo caso práctico Determinación del coeficiente unificado Provincia de Buenos Aires. Determinación de las alícuotas impositivas CUESTIÓN CONSTITUCIONAL CAPÍTULO 7 - ALÍCUOTAS MAYORES PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL CONVENIO MULTILATE- RAL. LA PROHIBICIÓN CONSTITUCIONAL 1. INTRODUCCIÓN PROVINCIA DEL CHACO CONTRA EL CONTRIBUYENTE: HARRIET Y DONNELLY SA (CSJN - 24/2/2015) Situación Contribuyente del Convenio Multilateral Descripción de la actividad de producción Demanda Posición del contribuyente Petitorio Resolución de la Corte Suprema de Justicia de la Nación Habilitar la instancia La cuestión de fondo Medida cautelar PROVINCIA DE BUENOS AIRES. CONTRIBUYENTE: ENOD SA (CSJN - 15/9/2015) Situación Contribuyente del Convenio Multilateral. Petitorio Legislación atacada Descripción de la actividad de producción Demanda Posición del contribuyente Resolución de la Corte Suprema de Justicia de la Nación Habilitar la instancia La cuestión de fondo Medida cautelar ANTECEDENTES CITADOS POR LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN DESAFÍO FRENTE A UN NUEVO PANORAMA VIII JOSÉ ANTONIO ALANIZ

3 ÍNDICE PARTE 2 PROVINCIA DE BUENOS AIRES INGRESOS BRUTOS A PARTIR DEL EJERCICIO 2016 GUÍA PARA LA CORRECTA APLICACIÓN DE LOS REGÍMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS (POR MAYORES INGRESOS) PARAMETRIZACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN CAPÍTULO 8 - INGRESOS BRUTOS. REGÍMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCION. LA IMPORTANTE REFORMA VIGENTE A PARTIR DEL AÑO INTRODUCCIÓN Nivel de ingresos para ser agentes por la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires ARBA Novedad Empresas en general Expendedores al público de combustibles líquidos derivados del petróleo Venta mayorista. Resolución normativa (ARBA) 41/ LA OBLIGACIÓN GENERAL ANUAL Regímenes de recaudación comprendidos Nivel de ingresos y período fiscal a considerar para determinar si se debe actuar como agente de recaudación Obligación de actuar como agente de recaudación a partir del 2016 en función de los ingresos obtenidos en el Condiciones básicas para estar comprendido en la obligación fiscal A) Agentes de retención y percepción B) Agentes de percepción (exclusivamente) Inscripción y aplicación de la obligación Procedimiento. Internet Inscripción como agentes A) Personas físicas B) Personas jurídicas C) Sucesiones indivisas Finalización Caducidad del trámite Número de inscripción Permanencia en el régimen Importante Sanciones por omisión Recaudaciones omitidas Omisión de presentar declaraciones juradas en término como agente de recaudación Palabras finales CAPÍTULO 9 - INGRESOS BRUTOS. REGÍMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. GUÍA PRÁCTICA PARA SU CORRECTA APLICACIÓN 1. INTRODUCCIÓN. ALCANCE DE LA OBLIGACIÓN CUADROS COMPARATIVOS. EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN ENFRENTADO AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. QUÉ HACER EN CADA CASO CAPÍTULO 10 - CONSIDERACIONES PARA RESULTAR COMPRENDIDO COMO AGENTE DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS 1. REGÍMENES DE RECAUDACIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES Definición en el Código Fiscal del responsable por deuda ajena ERREPAR IX

4 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS A PARTIR DEL EJERCICIO Regímenes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos. Especiales. Generales Compatibilidad en la aplicación de ambos tipos de régimen general y específico en cabeza de un mismo responsable RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN Sujetos comprendidos Nuevos agentes de recaudación a partir del año CONSIDERACIONES DE INTERÉS AGENTES DE RECAUDACIÓN. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS Y CESE DE ACTIVIDADES. TRANSMISIÓN DE DATOS VÍA WEB PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN CAPÍTULO 11 - LAS ALÍCUOTAS DE PERCEPCIÓN Y RETENCIÓN PARA LOS SUJETOS NO COM- PRENDIDOS EN EL PADRÓN DE CONTRIBUYENTES 1. INTRODUCCIÓN PRESUNCIONES DEL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD EN LA PROVINCIA Régimen de percepción Régimen de retención LAS ALÍCUOTAS POR PRESUNCIÓN CUADRO DE ALÍCUOTAS PADRÓN DE ALÍCUOTAS A) Padrón de contribuyentes B) Exentos, desgravados o excluidos C) Recaudaciones a los no inscriptos en Buenos Aires D) Problema en el sitio web ARBA E) Alternativa a la consulta del padrón de contribuyentes VIGENCIA DE LAS ALÍCUOTAS OMISIÓN CAPÍTULO 12 - VENTA MAYORISTA. SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE PER- CEPCIÓN 1. INTRODUCCIÓN Anticipos REFORMA A) Facultades: ARBA da uso a las facultades establecidas por el Código Fiscal B) Cambios CONSIDERACIONES DE INTERÉS Régimen de recaudación Sujetos comprendidos Alcance del régimen Alícuota de percepción COMPATIBILIDAD CON EL RÉGIMEN GENERAL DE INCORPORACIÓN DE AGENTES. SUJETOS COMPRENDIDOS EN LA RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 41/ Agentes de recaudación para el año Caída de la actividad (menos ingresos) INTERÉS FISCAL A la caza de contribuyentes CAPÍTULO 13 - CONTRIBUYENTES DEL CONVENIO MULTILATERAL. EFECTIVAS CONDICIONES PARA RESULTAR AGENTES DE RECAUDACIÓN 1. CONSIDERACIONES INICIALES CONDICIÓN DE TERRITORIALIDAD Texto actual de la disposición normativa B 1/ Jurisprudencia administrativa. Actual Antecedente X JOSÉ ANTONIO ALANIZ

5 ÍNDICE 3. TORNIQUETE FISCAL. CÓMO PROCEDER OPERACIONES A TRAVÉS DE EMPLEADOS CAPÍTULO 14 - LÍMITE PARA EL REINTEGRO DE LA PERCEPCIÓN POR NOTA DE CRÉDITO 1. INTRODUCCIÓN PROCEDIMIENTO PARA EL REINTEGRO DE LA PERCEPCIÓN POR NOTA DE CRÉDITO Nota de crédito por la cual procede la devolución de la percepción Alcance de la reforma RÉGIMEN GENERAL DE PERCEPCIÓN. CONSIDERACIONES ESPECIALES Un cambio de interés en materia de procedimiento fiscal Nuevo procedimiento. Ganadores y perdedores Aplicación de la reforma CAPÍTULO 15 - AGENTES DE RETENCIÓN. TRABA DE EMBARGO SOBRE LOS PAGOS DE LOS PROVEEDORES CON DEUDA EN JUICIO 1. INTRODUCCIÓN OPERACIONES ALCANZADAS Operaciones excluidas SUJETOS OBLIGADOS: AGENTE DEPOSITARIO CONTRIBUYENTES SUJETOS A EMBARGOS DE DERECHOS DE CRÉDITO PROCEDIMIENTO ALTERNATIVA DE PROCEDIMIENTO MOMENTO DE ACTUAR COMO AGENTE DEPOSITARIO MONTO MÁXIMO DE EMBARGO LEVANTAMIENTO DEL EMBARGO SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO. DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CAPÍTULO 16 - INGRESOS BRUTOS. CONTRIBUYENTES DIRECTOS Y AGENTES DE RECAUDA- CIÓN. PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCIÓN, MODIFICACIONES Y CESE 1. INTRODUCCIÓN TIPO DE GESTIÓN Contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos Agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos PROCEDIMIENTO. INTERNET PLAZOS TRÁMITES DE ALTA O DE MODIFICACIÓN DE DOMICILIO FISCAL CADUCIDAD DEL TRÁMITE OBLIGACIÓN COMPLEMENTARIA NÚMERO DE INSCRIPCIÓN CÓDIGO DE ACTIVIDAD. NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES NAIIB VENCIMIENTOS. DÍGITO VERIFICADOR PLAZOS CAPÍTULO 17.- AGENTE. MULTAS POR OMISIÓN DE ACTUAR COMO AGENTE DE ARBA. DEFENSA 1. AGENTE. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA AGENTE. RECARGOS POR EL INGRESO FUERA DE TÉRMINO. INCREMENTOS AGENTES. MULTA FORMAL POR PRESENTACIÓN FUERA DE TÉRMINO DEFENSA. BÁSICAS APRECIACIONES FISCALES ERREPAR XI

6 PROVINCIA DE BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS A PARTIR DEL EJERCICIO 2016 CAPÍTULO 18 - RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES. PA- RAMETRIZACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN 1. DATOS DEL AGENTE DE ARBA DESCRIPCIÓN Procedencia de la retención (por venta de mercadería) SOLUCIÓN LEGISLACIÓN TRATADA - LAS NORMAS LEGALES (ACTUALIZADAS) QUE DEFINEN LAS OBLI- GACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS AGENTES DE RECAUDACIÓN POR LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES 1) DISPOSICIÓN NORMATIVA B (DPR BS. AS.) 1/ Territorialidad. Condición elemental y amplia para resultar agente de recaudación por ARBA Alcance. Sujetos pasibles de la retención y/o percepción Sujetos obligados como agentes Sujetos pasivos Sujetos pasivos. Exclusiones Procedencia de percepciones. Acreditación de la situación fiscal Procedencia de retenciones. Acreditación de la situación fiscal Acreditación de la situación fiscal. Forma Recaudación. Oportunidad Ingreso. Plazo ) RÉGIMEN GENERAL DE PERCEPCIÓN. NORMAS PARTICULARES Sujetos percibidos. Exclusiones Exclusiones en razón del objeto Operaciones con consumidores finales. Exclusión Monto sujeto a percepción Monto mínimo Alícuota Redes de compra. Traslado de la percepción. Imputación Oportunidad de la percepción. Opción por lo devengado ) RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN. NORMAS PARTICULARES Sujetos pasibles de retención. Exclusión Operaciones alcanzadas Exclusión en razón del objeto Monto sujeto a retención Monto mínimo Alícuota ) DISPOSICIÓN NORMATIVA SERIE B (DPR BS. AS.) 49/ Ingresos brutos. Agente de retención. Embargo como agente depositario Vigencia ) RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 10/ ) RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 53/ Ingresos brutos. Contribuyentes directos y agentes de recaudación. Procedimiento para realizar la inscripción, modificación de datos y cese de actividades Contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos Agentes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos XII JOSÉ ANTONIO ALANIZ