Auditoria Gubernamental Ley 27785

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1 Auditoria Gubernamental Ley METODOLOGIA DE LA AUDITORIA EN SALUD Mg. JOSE C. ROMERO ORIHUELA

2 TEMARIO: Aspectos conceptuales de la Auditoria Gubernamental y su relación con la Auditoria en Salud. Metodologia de la Auditoria en Salud. Proceso de la Auditoria en Salud. Informe de Auditoría

3 El Control Gubernamental Verificación Periódica Eficiencia Eficacia Economía Transparencia CUMPLIMIENTO Lineamientos Normas Legales Planes de acción GESTION PUBLICA EN EL USO DE LOS RECURSOS PUBLICOS EVALUA Establece las causas errores,para Recomendar

4 AUDITORIA GUBERNAMENTAL Examen,objetivo,sistemático,profesional,posterior operaciones, financieras y/o administrativas Auditoria Gubernamental Se realiza de acuerdo a Normas gubernamentales en entidades sujetas al Sistema Nacional de Control

5 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL EVALUAR LA UTILIZACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS EMITIR RECOMEN- DACIONES OBJETIVOS DETERMINAR RAZONABI- LIDAD DE LA INFORM. FINANCIERA FORTALECER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTABLECER RESULTADOS DE GESTION

6 AUDITORÍA EN SALUD Examen,objetivo,profesional,sistemático,permite evaluar,verificar el proceso de atención con posterioridad a su ejecución AUDITORIA EN SALUD Redactar un informe observaciones,conclusiones recomendaciones,relacionadas con actividades asistenciales administrativas financieras de la Organización. De Salud

7 Metodología aplicada en una Auditoría de Salud Planificación Ejecución Elaboración del Informe Información Identificar áreas críticas Plan de auditoría. Memorandum de planificación. MAGU 7.20 Completar la información. Verificar áreas críticas. Comprobar y obtener evidencias. Comunicar hallazgos. Evaluar comentarios. Observaciones. Conclusiones. Recomendaciones.

8 Información suficiente Es responsabilidad, procesar,organizar,archivar,proporcionar para los procesos de Auditoria GESTIÓN Información suficiente que soliciten para la evaluación de áreas criticas motivo del examen

9 Información Suficiente Procesos Administrativos Logísticos: infraestructura equipamiento RRHH, Prestaciones de seguros Normativa Institucional Directivas ROF, MOF, Manuales Protocolos Procesos de atención en Salud Procesos Financieros Presupuesto Ejercicio Presupuestal Ingresos, Egresos Recaudación Producción Indicadores :Número de consultas Número de cirugías, otros Perfil Epidemiológico Morbi-Mortalidad

10 Identificación de Areas Criticas Proceso permanente tener un conocimiento claro del Establecimiento de Salud, las necesidades de los usuarios AUDITOR Aspectos de gestión importantes,criterios normativos misión, visión, así como objetivos trazados

11 CONSULTA AMBULATORIA ATENCIONES DE SALUD Conocimiento de la institución EMERGENCIAS Necesidades de los usuarios SALUD Aspectos relevantes de gestión Criterios normativos EXAMENES AUXILIARES HOSPITALIZACION ORGANO DE AUDITORIA INTERNA

12 ELEMENTOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES PARA LA AUDITORIA: MAGU MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Documento Normativo Fundamental Define Políticas y Orientaciones para la AG. Texto Guía Consulta para Auditores. MAGU Aprueba Contraloría General de la República. Uniformiza el Trabajo de la A.G. Promueve eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la A.G.

13 ELEMENTOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES PARA LA AUDITORIA: Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU Estructura: Código, Título, Enunciado, Detalle. Son flexibles Permite Adaptación, Actualización. NAGU Son de Cumplimiento Obligatorio. Son Criterios que determinan los requisitos orientados a uniformizar la Auditoría. Emitidas Set

14 CLASIFICACIÓN DE LA NAGU Normas Generales Normas Planificación Normas Ejecución Normas Informe

15 NORMAS GENERALES: Caracteristicas del Auditor NAGU 1.10 NAGU 1.20 NAGU 1.30 NAGU 1.40 NAGU 1.50 NAGU 1.60 Entrenamiento técnico Independencia Cuidado y esmero Confidencialidad Participación de especialistas Control de calidad

16 NORMAS DE PLANIFICACIÓN NAGU 2.10 NAGU 2.20 NAGU 2.30 NAGU 2.40 Planificación general Planificación específica Programa de auditoria Archivo permanente

17 NAGU 2.10: PLANIFICACION GENERAL PLAN ANUAL DE AUDITORIA Los planes anuales planifican el trabajo del auditor. Los criterios de materialidad, economía, efectividad y oportunidad son importantes.

18 NAGU 2.20: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado. El auditor debe actualizar su conocimiento y comprensión del entorno de la entidad. HERRAMIENTAS Información sobre la entidad. Estudio preliminar para seleccionar áreas a auditar.

19 NAGU 2.20: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA RESULTADOS DEL PLANEAMIENTO: Papeles de Trabajo, que describa las actividades de la entidad, debidamente sustentadas. Actualización del Archivo Permanente. Emisión del Plan y Programas de Auditoría para ejecutar el trabajo de campo.

20 NAGU 2.30: PROGRAMA DE AUDITORIA Guían el accionar del auditor a efectos de obtener evidencia competente suficiente y relevante, necesaria para alcanzar el logro de los objetivos de auditoría. Los Programas son flexibles, permiten modificaciones, mejoras o ajustes.

21 NAGU 2.40: ARCHIVO PERMANENTE Ley Orgánica Organigrama ROF Manual Proced. Flujograma de Actividades Plan Operativo Presupuesto Estados Financieros Resoluciones Directivas Convenios ARCHIVO PERMANENTE Informes de Auditoría Memorias Información Básica de la Entidad. Areas a auditar deben estar actualizadas.

22 MAGU-720: MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN Sumilla, Origen, Examen Antecedentes, Objetivos Generales, Específicos. Formato tentativo del Informe. Cronograma Actividades, Programa de Procedimientos a ser aplicados. MEMORANDUM PLANIFICACION MAGU 7.20 Recursos Personal Información Administrativa Presupuesto de Tiempo Informe a emitir y fecha de entrega Alcance Criterios Programa de Procedimientos Generales, Específicos.

23 NORMAS DE EJECUCIÓN NAGU 3.10 Evaluación del control interno NAGU 3.20 Evaluación de disposiciones legales NAGU 3.30 Supervisión del trabajo de auditoria NAGU 3.40 Evidencia suficiente competente, relevante

24 NORMAS DE EJECUCIÓN NAGU 3.50 Papeles de Trabajo NAGU 3.60 Comunicación de Hallazgos NAGU 3.70 Carta de Representación

25 EJECUCIÓN Cumplimiento de Normas Evaluación Control Interno Supervisión Evidencias Comunicación de Hallazgos Papeles de Trabajo Carta de Representación

26 NAGU 3.10: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Ambiente De Control Interno CONTROL INTERNO Evaluacion Del Riesgo Sistema De Informacion Y Comunicacion Actividades De Control Gerencial Actividades De Monitoreo

27 MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Sumilla Condición Recomendaciones Criterio Causa Efecto

28 NAGU 3.20: EVALUACIÓN DE DISPOSICIONES LEGALES En la ejecución de la auditoría en salud debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoría.

29 NAGU 3.30: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Planeamiento Trabajo de Campo Elaboración del Informe SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Auditor Encargado Supervisor. Niveles Superiores Del área Auditora El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir con sus objetivos propuestos.

30 NAGU 3.40: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORIA Debe Obtener evidencia suficiente,competente,relevante mediante aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos AUDITOR La evidencia debe someterse a revisión para asegurarse que cumpla con los requisitos básicos de suficiencia,competencia y relevancia

31 SUFICIENCIA La evidencia debe ser sometida a prueba, los papeles deben mostrar detalles y como se obtuvieron Evidencia obtenida y convincente proporcionar certeza razonable que los hechos se encuentran comprobados RELEVANCIA Físicamente en forma directa(examen,observación,calculo,inspección) antes que en forma indirecta Evidencia testimonial libremente sin intimidar a los informantes,serán relevantes si guarda relación lógica COMPETENCIA Evidencia valida y confiable, se debe considerar razones para dudar de su validez ES CONFIABLE SE SE OBTIENE DE TERCEROS De un SCI apropiado antes que deficiente, documentos originales antes que copias

32 Clasificación de la evidencia: Evidencia Física Inspección, Observación Fotografías, Grabaciones, Gráficos, Sucesos. Evidencia Documental Información, Contratos, Cartas, Memos, Facturas, etc. Evidencia Testimonial Obtiene de otra persona en forma de declaración, entrevistas.

33 NAGU 3.50: PAPELES DE TRABAJO Ser legibles y ordenados completos, exactos, concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe necesitar de explicaciones orales. CONTENIDO: memorandum y programa, objetivos, alcance ymetodología. Conclusiones y juicios. Supervisión. Fecha y Firma. PAPELES DE TRABAJO Deben contener evidencia para sustentar el hallazgo Deben ser planificados, organizados. Indicar los objetivos que se persiguen. PROPOSITO: planificación, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones, comentarios y recomendaciones del informe. Permite el control de calidad.

34 Hallazgo CRITERIO CONDICIÓN Lo que debe ser Lo qué es DESVIACIÓN Por qué sucedió?. Qué se generó?, como diferencia entre lo que es y lo que debió ser CAUSA EFECTO ORGANO DE AUDITORIA INTERNA

35 NAGU 3.60: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA Por escrito, reservado, directa. Acreditar su recepción. Al no estar la persona se deja notificación. Debe señalarse Plazo Perentorio No menor a 2, ni Mayor a 5 días Excepcionalmente 3 días más. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Redacción: Lenguaje sencillo Entendible, debe ser objetivo, Concreto y Conciso. Si no es Habido se publica en El Peruano diario responsable Auditor Encargado y Supervisor.

36 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS de una Auditoria de Salud CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO Se transfundieron unidades de sangre sin haberse efectuado el tamizaje completo El Manual de Normas y Procedimientos del PRONAHEBAS exige que para efectuar una transfusión se deben realizar 7 pruebas de descarte de enfermedades infecciosas de transmisión por vía sanguínea Falta de implementación de los servicios de banco de sangre, desconocimiento normativo y compulsividad de los cirujanos en el uso de sangre. Se han producido casos de transmisión de hepatitis B y HIV.

37 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS de una Auditoria de Salud CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO En la Farmacia del Hospital Las Brisas se ha encontrado faltantes de medicamentos por un valor de S/.200,000 Las Normas Técnicas de Control Interno N 300 y la Directivas Internas que regulan el movimiento de existencias en los servicios de Farmacia. Esta situación se debe a la falta de controles dispuestas en proceso de suministro de medicamentos a los pacientes Genera pérdidas a la institución por S/200,000

38 NAGU 3.70: CARTA DE REPRESENTACION Documento por el cual se reconoce haber puesto a disposición del auditor la información requerida, durante el periodo hasta la fecha de terminación del trabajo de campo. Si se rehusaran, dicha situación se revela en el informe.

39 NORMAS PARA EL INFORME NAGU 4.10 NAGU 4.20 NAGU 4.30 NAGU 4.40 NAGU 4.50 NAGU 4.60 Elaboración del informe Oportunidad del informe Características del informe Contenido del informe Informe especial Seguimiento del informe

40 NAGU 4.10: ELABORACIÓN DEL INFORME NAGU 4.10 Como producto final del trabajo de campo, la comisión procederá a la elaboración del Informe considerando las características y estructura señaladas en las Normas de Auditoría Gubernamental.

41 NAGU 4.20: OPORTUNIDAD DEL INFORME La comisión deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa, a fin que la información en él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades del Estado.

42 NAGU 4.30: CARACTERISTICAS DEL INFORME Deben ser de calidad, buena redacción, Los Hallazgos deben ser correctamente Expuestos Asegurarse que la Información sea confiable. Exactos, Objetivos, Sencillos y Fácilmente Entendibles. CARACTERISTICAS DEL INFORME El usuario del informe no posee conocimiento sobre los temas. No debe ser muy extenso. El exceso de detalles puede confundir y ocultar el objetivo principal.

43 NAGU 4.40: CONTENIDO DEL INFORME El auditor debe elaborar un informe en el cual expondrá los resultados del examen.

44 NAGU 4.40: ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DEL INFORME I. INTRODUCCION II. OBSERVACIONES III. CONCLUSIONES IV. RECOMENDACIONES ANEXOS FIRMA

45 CONTENIDO DEL INFORME I. INTRODUCCION A. Información Relativa al Examen 1. Motivo del Examen 2. Naturaleza y Objetivos 3. Alcance 4. Comunicación

46 CONTENIDO DEL INFORME I. INTRODUCCION B. Información Relativa a la Entidad Examinada 1. Antecedentes y Base Legal 2.Relación de las personas comprendidas en el Examen 3.Posición Financiera Económica y Presupuestaria

47 CONTENIDO DEL INFORME OBSERVACIONES Sumilla,condición,criterio,causa,efecto, comentarios y/o aclaraciones, opinión del auditor y determinación de responsabilidades SITUACIÓN DEFICIENTE Y RELEVANTE, INFORMACIÓN QUE PERMITE CONOCERHECHOS QUE INCEDEN EN LA GESTIÓN Reconocimiento de causas que dieron origen a las desviaciones en la gestión Referidas asuntos relevantes, deben incluir antecedentes para su comprensión

48 CONTENIDO DEL INFORME Resumen de hechos, causas y efectos descritos mas importantes CONCLUSIONES Indican la determinación de responsabilidades Referidos a los objetivos de la auditoría

49 CONTENIDO DEL INFORME Medidas sugeridas para superar las causas Mejorar el control interno RECOMENDACIONES Son dirigidas a los funcionarios para Disponer su aplicación Deben ser constructivas y viables

50 NAGU 4.50: INFORME ESPECIAL Cuando en la acción de control se evidencia Indicios razonables de delito la comisión emitirá un informe especial INFORME ESPECIAL

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