LA FISCALITAT ACTUAL APLICADA A L EMPRESA AGRÀRIA

Transcripción

1 LA FISCALITAT ACTUAL APLICADA A L EMPRESA AGRÀRIA ENRIQUETA PONS NADAL ABRIL 2017

2 TIPUS D EMPRESESARIS I FISCALITAT 1.-Empresari Individual 2.-Associacions d empresaris: CB, SC, SCP (Sense personalitat jurídica) Societats Mercantils: SA, SL, SAT, COOP. (Amb personalitat jurídica)

3 TRIBUTACIÓ SEGONS EL TIPUS D EMPRESARI Renda Empresari individual: Estimació Objectiva per Mòduls % s/ ingressos (segons producte) menys amortització i índex correctors. Estimació Directa Simplificada Ingressos menys despeses( no totes) menys 5% amb màxim de 2.000,00 Estimació Directa Normal Ingressos menys despeses I.V.A. R.E.A.R.P. Règim General Règim General Associació empresaris sense personalitat jurídica: Igual que l empresari individual però tenim la possibilitat de repartir els ingressos. Societats Mercantils: Estimació Directa Normal.

4 TRIBUTACIÓ DELS EMPRESARIS (1) Tipus d impostos: Impostos directes: són aquells que el contribuent paga directament a l administració, sense intermediaris (Renda, Patrimoni, etc.) Impostos Indirectes: són aquells que l estat recapta mitjançant un intermediari, és a dir, el contribuent no el paga directament a l administració sinó que és el venedor del producte o servei que fa de recaptador (IVA, Retencions, etc.) Cada tipus d empresari té la seva tributació: Empresari Individual i societats civils sense personalitat jurídica: IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

5 TRIBUTACIO DELS EMPRESARIS (2) Esquema de l Impost sobre la renda de les Persones Físiques: Rendiments del treball + Rendiments del capital immobiliari + Rendiments del capital mobiliari + Rendiments d activitats econòmiques. Guanys i pèrdues patrimonials (Base General o Base de l Estalvi) Menys Reducció per tributació conjunta, mínim personal i familiar, aportacions a Plans de Pensions = Impost Previ Deduccions (Lloguer abans ), Donatius, deduccions autonòmiques.

6 TRIBUTACIO DELS EMPRESARIS (3) Segons Escala (Aproximat): , ,00 20 % , ,00 25 % , ,00 31 % Fins al 48 % Societats Mercantils: IMPOST DE SOCIETATS Tipus Impositiu General : 25 % Cooperatives : 20 %

7 SIGNIFICAT DE TENIR PERSONALITAT JURÍDICA La personalitat jurídica només la gaudeixen les societats mercantils i en alguns casos les S.C., S.C.P. Tenen aquesta personalitat perquè tots els seus pactes i resultats són públics i per tant estan a l abast de qualsevol persona interessada. Al tenir aquesta personalitat jurídica, l empresa només respon davant de tercers amb el patrimoni de l empresa, mai amb el patrimoni personal de l empresari, com passa en la figura del empresari individual i en les associacions d empresaris sense personalitat jurídica.

8 QUADRE COMPARATIU DE LES FORMES JURÍDIQUES DE LES EMPRESES Forma Jurídica Socis Capital Mínim Responsabilitat Fiscalitat Empresari Ind Il limitada IRPF SCP No Mercantil Il limitada IRPF SCP Mercantil Il limitada IS C.B. 2 Bé Comú Il limitada IRPF S.R.L. I S.R.L. Nova E ,00 Limitada Aport. IS Soc. Anónima ,00 Limitada Aport. IS Cooperativa ,00 Limitada Aport. IS S.A.T ,00 Limitada Aport. IS

9 QUÈ FEM AMB LA NOSTRA ACTIVITAT DAVANT LA JUBILACIÓ? Cal tenir en compte el tipus d empresa on estem treballant en el moment de la jubilació, donat que, segons aquest tindrem diferents possibilitats. Empresari individual: 1.- Traspassar l activitat als fills/cònjuge/altres i cobrar un arrendament d explotació. 2.- Continuar exercint l activitat com a titular. 3.- Fer un mixt de les anteriors. 4.- Fer donació als hereus. Empresari Col lectiu: 1.- Continuar a l empresa com a soci i/o administrador. 2.- Fer donació als hereus de la participació a l empresa.

10 TRANSMISSIÓ EMPRESA FAMILIAR (1) Reducció 95 % en adquisicions inter-vivos i mortis-causa Requisits donació (inter-vivos): - Participació donant en el capital 5% individual o 20 % conjuntament amb el cònjuge, la parella estable, descendents, ascendents o col laterals fins a tercer grau. Si el negoci és personal es clar que és empresa familiar. - El receptor de la donació ha d esser el cònjuge, descendent o adoptat. - Que el donant tingui almenys 65 anys o incapacitat permanent (absoluta o gran invalidesa) - El donant ha d haver exercit funcions de direcció en l entitat i ha d haver percebut per aquesta tasca una remuneració de almenys el 50 % de la totalitat dels rendiments d activitats econòmiques i de treball personal.

11 TRANSMISSIO EMPRESA FAMILIAR (2) % de reducció si coincideix el moment de la transmissió amb la incorporació del donatari com a jove agricultor. Requisits Herència (mortis-causa): - Participació del difunt en el capital 5% individual o 20 % conjuntament amb el cònjuge, la parella estable, descendents, ascendents o col laterals fins a tercer grau. Si el negoci és personal es clar que és empresa familiar. - L Hereu ha d esser el cònjuge, descendent o adoptat o en falta d ells colaterals fins a tercer grau, que tinguin almenys una participació en la societat. L hereu ha d haver exercit funcions de direcció en l entitat i ha d haver percebut per aquesta tasca una remuneració de almenys el 50 % de la totalitat dels rendiments d activitats econòmiques i de treball personal.