FISCALITAT DE LES ENTITATS SENSE ÀNIM DE LUCRE

Transcripción

1 FISCALITAT DE LES ENTITATS SENSE ÀNIM DE LUCRE INFORMACIÓ FACILITADA EN LA JORNADA INFORMATIVA ORGANITZADA PEL CONSELL COMARCAL DEL GIRONÈS MARÇ 2015

2 FISCALITAT DE LES ENTITATS SENSE ÀNIM DE LUCRE 1- Impost de Societats 2- IVA 3- Obligacions Formals 4- Llei de Transparència 1. IMPOST DE SOCIETATS LLEI DE MECENATGE Llei 49/2002 de règim fiscal de les entitats sense ànim de lucre i d incentius al mecenatge -Fundacions -Associacions declarades d utilitat pública -ONG de desenvolupament i cooperació internacional -Federacions esportives i Comitè olímpic -Federacions i associacions de les entitats esmentades Llei 27/2014 del impost sobre societats Entitats parcialment exemptes -La resta d entitats sense ànim de lucre que no estiguin incloses a la llei 49/2002 Rendes exemptes per a les entitats sense ànim de lucre- Art. 110 Llei Impost Societats. Els ingressos procedents de la realització de les activitats incloses en l objecte social, sempre que no siguin activitats econòmiques. Quotes de socis, sempre que no donin dret a cap contraprestació. Rendes exemptes per a les entitats sense ànim de lucre Art. 110 Llei Impost Societats.

3 Els ingressos procedents d adquisicions o transmissions a títol lucratiu (herències o donacions) sempre que es realitzin en compliment de la finalitat de l entitat. Vendes de bens afectes al compliment de les activitats de l objecte social, sempre que es reinverteixin en bens relacionats amb l objecte social i subjecte a determinades condicions (reinversió feta en els 3 anys posterior i permanència de 7 anys al patrimoni de l entitat). Rendes NO exemptes per a les entitats sense ànim de lucre Les procedents d activitats econòmiques Les quotes que donin dret a contraprestació pel soci Els ingressos procedents d adquisicions o transmissions a títol lucratiu (herències o donacions) quan no reverteixin en la finalitat de l entitat. Vendes de bens afectes al compliment de les activitats de l objecte social, que no es reinverteixin en bens relacionats amb l objecte social Què es considera activitat econòmica? l ordenament per compte pròpia, de factors de producció material i humans, o d un d ells, amb la finalitat d intervenir en la producció o distribució de bens i serveis Per tant, encara que es reinverteixin els diners en l associació, els diners obtinguts en bars, quines, dinars populars, vendes de llibres, etc... son activitat econòmica i no estarien exempts del Impost de Societats. Entitats exemptes de declarar l Impost de Societats Article 124. Declaracions 3. Els contribuents a que se refereix en els apartats 2,3 y 4 del art. 9 de l esmentada llei estaran obligats a declarar la totalitat de les seves rentes, exemptes i no exemptes. No obstant, els contribuents a que es refereix en l apartat 3 de l article 9 d aquesta llei, no tindran obligació de presentar declaració quan aquesta compleixi els següents requisits: a) Que els seu ingressos totals no superin euros anuals. b) Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin els euros anuals. c) Que totes les rendes no exemptes que s obtinguin estiguin sotmeses a retenció (IRPF).

4 a) Ingressos inferiors a euros Es consideren tots els ingressos que obtinguin l entitat, estiguin exempts o no: Subvencions Donatius Ingressos subjectes a retenció (interessos, lloguers) Donacions i guanys patrimonials Altres ingressos no exempts b) Que els ingressos no exempts no superin euros anuals. c) Que totes les rendes no exemptes que s obtinguin, estiguin sotmeses a retenció. Hi ha alguna entitat que realment compleixi les 3 condicions per estar exempta? CONCLUSIÓ: Pràcticament totes les entitats que estiguin en actiu, estarien obligades a presentar Impost de Societats des de fa molts anys, ja que aquests límits ja eren al text refós de Impost de Societats de l any Llei 27/2014 de l impost sobre societats Entitats parcialment exemptes Han de presentar un balanç i un compte de resultats de tota l activitat Han de portar comptabilitat d acord amb el codi de comerç Han de declarar els ingressos no exempts Es poden deduir les despeses relacionades amb les activitats no exemptes El benefici de les activitats exemptes no paga res Es paga un 25% del benefici obtingut en les activitats no exemptes

5 2. IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA) Què és l IVA? Art. 4 Fet imposable És un impost que grava les entregues de bens i prestacions de serveis, fetes per empresaris o professionals, a títol onerós, amb caràcter ocasional o habitual, en el desenvolupament de la seva activitat empresarial o professionals, incloses les efectuades a favor dels socis, partícips o associats de les entitats que les realitzin. Les associacions poden estar obligades a presentar IVA? No és la condició d entitat sense ànim de lucre, la que condiciona si està obligada o exempta de presentar IVA, sinó l activitat que aquesta desenvolupa. L IVA EL CONDICIONEN LES ACTIVITATS QUE ES FACIN, NO EL TIPUS D ENTITAT QUE LES FACI. Qui està obligat a presentar l IVA? Art. 5 Concepte d empresari o professional Ho son els que facin activitats empresarials o professionals - activitats que impliquin la ordenació per compte pròpia de factors de producció materials i humans, o d un d ells, amb la finalitat de intervenir en la producció o distribució de bens o serveis Qui està obligat a presentar l IVA? Art. 5 Concepte d empresari o professional En particular, tindran la consideració (d activitat empresarial o professionals) les activitats extractives, de fabricació, comerç i prestació de serveis, (...) i l exercici de professions liberals o artístiques. Hisenda m ha fet un certificat que diu que estic exempt de presentar IVA, això que vol dir? L exempció de presentar la declaració de l IVA es limita a les activitats que faci l entitat dins el seu objecte social i sempre que no siguin activitat econòmica.

6 Estar exempt de l IVA no vol dir que no s hagi de suportar i pagar a les factures rebudes per l entitat. Les quotes dels socis han de portar IVA? Si la quota del soci no li dona dret a cap contraprestació, NO. Si la quota dóna dret a un contraprestació, llavors dependrà de quina sigui aquesta i si es pot considerar subjecte i no exempta. Operacions exemptes (art. 20 LIVA): Prestacions de serveis d assistència social Educació de la infància i la joventut Serveis per la pràctica de l esport o educació física Serveis prestats per entitats culturals privades de caràcter social Prestacions de serveis d assistència social Protecció a la infància i la joventut Assistència a la tercera edat Educació especial i assistència a minusvàlids Acció social comunitària i familiar Educació de la infància i la joventut Guarda i custòdia de nens Ensenyament escolar, universitari i postgraus Ensenyament d idiomes i formació professional Serveis per la pràctica de l esport o educació física Aquesta exempció no es d aplicació als espectacles esportius. Serveis prestats per entitats culturals privades de caràcter social Biblioteques, arxius Visites a museus, monuments, parcs naturals,... Representació teatrals, musicals,... Organització d exposicions

7 3. OBLIGACIONS FORMALS PRESENTA IMPOST SOCIETATS (IS) SI Comptabilitat segons Codi de comerç. Fer llibres d acord amb el C. de comerç Presentar llibres al Registre Mercantil Presentar model 200 (juliol) Presentar pagaments a compte NO Llibre d ingressos i despeses PRESENTA IVA? SI Llibre de factures emeses Llibre de factures rebudes Declaració trimestral de IVA Resum anual de IVA Model 347 d operacions amb tercers NO Model 347 d operacions amb tercers

8 4. LLEI DE TRANSPARÈNCIA Llei de Transparència Les entitats privades han d informar a l Administració de les activitats directament relacionades amb l exercici de funcions públiques, la gestió de serveis públics i la percepció de fons públics, i de les activitats que restin dins la supervisió i el control de l Administració en el cas de serveis d interès general o universal. Hi ha dues lleis de transparència, l espanyola (en vigor des de l octubre 2014) i la catalana ( vigent a partir de juliol 2015). Així mateix, les entitats sense ànim de lucre hauran de complir una sèrie d obligacions de transparència sempre i quan estiguin en un dels supòsits següents: a) Si perceben subvencions o ajuts públics de més de euros anuals. b) Si almenys el 40% dels seus ingressos anuals procedeix de subvencions o ajuts públics, sempre que aquesta quantitat sigui de més de euros. Temes a tenir present: El límit d ingressos és conjunt, sumant tots els ingressos de les diverses administracions. L ideal es crear un portal de transparència des de la web de la pròpia entitat. S ha d informar dels objectius de l entitat, l organigrama i les subvencions rebudes. S està treballant en un reglament que aclareixi quin ha de ser el contingut bàsic.