Sumario de contenidos INTRODUCCIÓN

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1 Sumario de contenidos INTRODUCCIÓN C.1 LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO: CONSIDERACIONES GENERALES 1. CLASES DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. FUNDACIONES: CONCEPTUACIÓN Y CLASES 2.1. Fundaciones del sector público estatal 3. ASOCIACIONES: CONCEPTUACIÓN Y CLASES 3.1. Asociaciones declaradas de utilidad pública 4. ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO: CONCEPTUACIÓN Y CLASES 5. NORMATIVA CIVIL SOBRE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 5.1. Normativa estatal 5.2. Normativa autonómica 6. NORMATIVA FISCAL SOBRE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 6.1. Normativa estatal 6.2. Normativa foral 7. NORMATIVA CONTABLE SOBRE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO C.2 RESUMEN DE LA FISCALIDAD DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. CONTABILIDAD Y FISCALIDAD 2. RESUMEN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2.1. Impuesto de Sociedades de acuerdo con la Ley 49/2002 para las entidades sin fines de lucro Rentas exentas Explotaciones económicas exentas Determinación de la base imponible Tipo de gravamen Rentas no sujetas a retención Obligación de declarar Aplicación del régimen fiscal especial 2.2. Impuesto de Sociedades por el régimen especial de entidades parcialmente exentas (artículos 120 a 122 del TRLIS) Rentas exentas Rentas no exentas Determinación de la base imponible Tipo de gravamen 3. RESUMEN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 3.1. Exenciones del IVA Exenciones de operaciones interiores Exenciones en importaciones Exenciones en exportaciones Realización conjunta de operaciones exentas y no exentas 3.2. Deducibilidad de las cuotas de IVA soportado 3.3. Declaraciones-liquidaciones 3.4. Obligación de expedir y entregar facturas 3.5. Declaración anual de operaciones 4. RESUMEN DEL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 5. RESUMEN DE LOS TRIBUTOS LOCALES PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 6. PROCEDIMIENTOS PARA ACOGERSE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO A LA LEY 49/ Opción por la aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines de lucro 6.2. Aplicación del régimen especial fiscal a efectos de los tributos locales 6.3. Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por las entidades sin fines de lucro

2 6.4. Retribuciones de los administradores nombrados en representación de las entidades sin fines de lucro 7. ADVERTENCIA IMPORTANTE PARA EL LECTOR C.3 ADAPTACIÓN DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Y DEL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA LAS PYMES A LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. ANTECEDENTES 2. ESTRUCTURA ESQUEMÁTICA DE LA ADAPTACIÓN SECTORIAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2.1. Marco conceptual de la contabilidad 2.2. Normas de registro y valoración 2.3. Cuentas anuales 2.4. Cuadro de cuentas 2.5. Definiciones y relaciones contables 3. OBLIGATORIEDAD DE APLICACIÓN 4. HABILITACIÓN AL INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS PARA LA ELABORACIÓN DE UN TEXTO REFUNDIDO DE APLICACIÓN C.4 EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 1. CUENTAS ANUALES E IMAGEN FIEL 2. REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES PRINCIPIOS CONTABLES 3.1. Entidad en funcionamiento 3.2. Devengo 3.3. Uniformidad 3.4. Prudencia 3.5. No compensación 3.6. Importancia relativa 4. ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES 4.1. Activos 4.2. Pasivos 4.3. Patrimonio neto 4.4. Ingresos 4.5. Gastos CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES 6. CRITERIOS DE VALORACIÓN 6.1. Coste histórico o coste 6.2. Valor razonable 6.3. Valor neto realizable 6.4. Valor actual 6.5. Valor en uso 6.6. Costes de venta 6.7. Coste amortizado 6.8. Coste de transacción atribuible a un activo o pasivo financiero Valor contable o en libros Valor residual Coste de reposición de un activo 7. PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIZACIÓN GENERALMENTE ACEPTADOS

3 C.5 INMOVILIZADO MATERIAL 1. ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL NO GENERADORES DE FLUJOS DE EFECTIVO EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. CUADRO DE CUENTAS DEL INMOVILIZADO MATERIAL 3. VALORACIÓN INICIAL DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL 3.1. Tratamiento del IVA 3.2. Inclusión de intereses en la valoración inicial de los elementos del inmovilizado material 3.3. Costes de desmantelamiento o retiro y rehabilitación 4. CONTENIDO Y NORMAS PARTICULARES PARA LOS DISTINTOS ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL 4.1. Terrenos y bienes naturales (210) y (220) 4.2. Construcciones (211) y (221) 4.3. Instalaciones técnicas (212) 4.4. Maquinaria (213) 4.5. Utillaje (214) 4.6. Otras instalaciones (215) 4.7. Mobiliario (216) 4.8. Equipos para procesos de información (217) 4.9. Elementos de transporte (218) Otro inmovilizado material (219) 5. OPERACIONES RELACIONADAS CON LA INCORPORACIÓN DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL 5.1. Adquisición a un tercero 5.2. Construcción propia 5.3. Adquisición a título gratuito 5.4. Elementos recibidos por permuta 5.5. Elementos adquiridos mediante arrendamiento financiero 5.6. Recepción de elementos de inmovilizado material por dotación fundacional o fondo social 5.7. Construcciones e instalaciones sobre terrenos recibidos cedidos de forma gratuita por terceros 6. OPERACIONES RELACIONADAS CON LA SALIDA DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL 6.1. Enajenación a un tercero 6.2. Cesiones de elementos del inmovilizado material a título gratuito Entregas o cesiones sin contraprestación a perpetuidad o por un período de tiempo igual o superior a la vida útil del activo Cesiones, sin contraprestación, por un período de tiempo inferior a la vida útil del inmovilizado 6.3. Cesión por permuta 6.4. Baja de elementos de inmovilizado material por quedar fuera de uso 7. OTRAS OPERACIONES RELACIONADAS CON EL INMOVILIZADO MATERIAL 7.1. Renovación 7.2. Ampliación y mejora 8. AMORTIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL NO GENERADORES DE FLUJOS DE EFECTIVO 8.1. Conceptos delimitadores Valor amortizable Valor residual Base de amortización Vida útil Métodos de amortización 8.2. Pautas básicas para la aplicación de la amortización del inmovilizado material 8.3. Métodos de amortización 9. AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL AFECTOS A ACTIVIDADES LUCRATIVAS 9.1. Método fiscal de cuotas constantes 9.2. Método fiscal degresivo, de porcentaje constante 9.3. Método fiscal degresivo de los números dígitos 10. DETERIORO DE VALOR DE LOS ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL NO GENERADORES DE

4 FLUJOS DE EFECTIVO Cálculo del deterioro de valor de cada elemento por separado Cálculo del deterioro de una unidad de explotación o servicio 11. ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL MANTENIDOS PARA LA VENTA 12. BIENES DE PATRIMONIO HISTÓRICO Cuadro de cuentas Contenido de las cuentas de bienes del Patrimonio Histórico Bienes inmuebles Archivos Bibliotecas Museos Bienes muebles Valoración inicial de los bienes de Patrimonio Histórico Grandes reparaciones en los bienes del Patrimonio Histórico Amortización de los bienes de Patrimonio Histórico C.6 INMOVILIZADO INTANGIBLE 1. CONCEPTO DE INMOVILIZADO INTANGIBLE 2. CUADRO DE CUENTAS DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 3. CONTENIDO Y NORMAS APLICABLES A CADA CUENTA DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 3.1. Concesiones administrativas 3.2. Derechos de traspaso 3.3. Aplicaciones informáticas 3.4. Derechos sobre activos cedidos en uso Cesión de uso de un terreno de forma gratuita y tiempo determinado Cesión de uso de un terreno y una construcción de forma gratuita y tiempo determinado C.7 INVERSIONES FINANCIERAS 1. ACTIVOS FINANCIEROS 2. LAS INVERSIONES FINANCIERAS POR LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 3. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE SOCIEDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO O ASOCIADAS 3.1. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas 3.2. Valoración inicial 3.3. Valoración posterior 3.4. Deterioro de valor 4. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE OTRAS SOCIEDADES 4.1. Valoración inicial de los activos financieros disponibles para la venta 4.2. Valoración posterior de los activos financieros disponibles para la venta 4.3. Deterioro de valor de los activos financieros disponibles para la venta 5. INVERSIONES EN TÍTULOS DE DEUDA 5.1. Valoración inicial 5.2. Valoración posterior 5.3. Deterioro de valor 6. IMPOSICIONES BANCARIAS A PLAZO 7. CRÉDITOS FINANCIEROS 8. LA CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES RELACIONADAS CON LAS INVERSIONES FINANCIERAS 8.1. Contabilización de la adquisición 8.2. Ingresos por rendimiento 8.3. Valoración posterior 8.4. Pérdida por deterioro 8.5. Baja

5 C.8 EXISTENCIAS 1. CLASES DE EXISTENCIAS EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LOS ARTÍCULOS DESTINADOS A LA ACTIVIDAD 2.1. Concepto y clases 2.2. Valoración inicial 2.3. Entregas de artículos destinados a la actividad con contraprestación económica 2.4. Cálculo del consumo de artículos destinados a la actividad 2.5. Contabilización de la regularización de las existencias de artículos destinados a la actividad a final del ejercicio 3. PROBLEMÁTICA CONTABLE DE OTROS APROVISIONAMIENTOS 3.1. Concepto y clases 3.2. Valoración inicial 3.3. Cálculo del consumo de otros aprovisionamientos 3.4. Contabilización de la regularización de las existencias de otros aprovisionamientos 4. PROBLEMÁTICA CONTABLE DE LA PRODUCCIÓN PROPIA DE ARTÍCULOS PARA LA ACTIVIDAD 4.1. Concepto 4.2. Valoración de la existencia inicial 4.3. Proceso para la valoración de los productos terminados destinados a la actividad no lucrativa de la entidad 4.4. Inventarios de primeras materias, productos en curso y productos terminados Estimación basada en el coste de reposición Estimación basada en el escandallo de coste 4.5. Contabilización de la regularización de las existencias 5. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE CONSUMO DE EXISTENCIAS 5.1. Método del precio o coste medio ponderado 5.2. Método FIFO 6. EXISTENCIAS EN CAMINO 7. EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS 8. ELABORACIÓN DEL INVENTARIO REAL DE EXISTENCIAS 9. PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS DE BIENES PARA LA ACTIVIDAD 10. EXISTENCIAS POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS C.9 DEUDORES POR OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD 1. DEUDORES POR OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS 2. USUARIOS, DEUDORES 3. PATROCINADORES 3.1. Subvenciones corrientes por patrocinadores 3.2. Subvenciones de capital 3.3. Préstamos (con ventajas financieras) 3.4. Patrocinio institucional 3.5. Patrocinio publicitario 3.6. Colaboraciones empresariales 4. AFILIADOS 5. OTROS DEUDORES 6. ENTREGAS PARA GASTOS A JUSTIFICAR 7. HACIENDA PÚBLICA, DEUDORA POR COLABORACIÓN EN LA ENTREGA Y DISTRIBUCIÓN DE SUBVENCIONES (ARTÍCULO 12 LEY DE SUBVENCIONES)

6 C.10 ACTIVOS LÍQUIDOS 1. CONCEPTO DE ACTIVOS LÍQUIDOS 2. CUADRO DE CUENTAS DE ACTIVOS LÍQUIDOS 3. CONTENIDO DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS LÍQUIDOS 3.1. Caja (570) y (571) 3.2. Bancos e Instituciones de Crédito (572), (573), (574) y (575) 3.3. Inversiones a corto plazo de gran liquidez 4. VALORACIÓN DE LOS ACTIVOS LÍQUIDOS 5. CAJA 6. BANCOS 6.1. Descubiertos bancarios 6.2. Conciliaciones bancarias C. 11 FONDOS PROPIOS Y APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DE LA ACTIVIDAD 1. LOS FONDOS PROPIOS EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. CONSTITUCIÓN DE FUNDACIONES 2.1. Contabilización de la constitución de la fundación 3. CONSTITUCIÓN DE ASOCIACIONES 3.1. Contabilización de la constitución de asociaciones 4. CONSTITUCIÓN DE ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES DE DESARROLLO 5. AMPLIACIÓN DE DOTACIÓN FUNDACIONAL Y FONDO SOCIAL 6. REDUCCIÓN DE DOTACIÓN FUNDACIONAL Y FONDO SOCIAL 7. APLICACIÓN DEL EXCEDENTE DEL EJERCICIO 7.1. Condicionamiento legal para las fundaciones 7.2. Condicionamiento de la Ley especial fiscal 49/ Detalle de la formación de las rentas e ingresos que se computan para determinar la base sobre la que se calcula el porcentaje para aplicar, en el plazo previsto, a la realización de fines propios de la entidad 7.4. Aplicación a fines propios de la entidad 7.5. Presentación en la memoria del cumplimiento de la aplicación de los excedentes a los fines propios de la entidad y sobre los gastos de administración 7.6. Aplicación a dotación fundacional o a fondo social o bien a reservas 7.7. Aplicación de excedentes negativos 7.8. Contabilización de la distribución del excedente positivo del ejercicio Distribución del excedente positivo del ejercicio en entidades que tienen que destinar un porcentaje de sus rentas e ingresos a operaciones relacionadas con su actividad propia no lucrativa Distribución del excedente positivo del ejercicio por el resto de entidades sin fines de lucro C.12 SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS 1. CONCEPTO DE SUBVENCIÓN, DONACIÓN O LEGADO 2. CLASES DE SUBVENCIONES 3. ADVERTENCIA SOBRE LA CONTABILIZACIÓN DE SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS 4. RECONOCIMIENTO DE LAS SUBVENCIONES, DONACIONES O LEGADOS POR LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 5. VALORACIÓN DE LAS SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS 6. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN AL EXCEDENTE DEL EJERCICIO 7. CESIONES RECIBIDAS POR LA ENTIDAD DE ACTIVOS NO MONETARIOS Y SERVICIOS SIN CONTRAPRESTACIÓN 7.1. Cesión del uso de un terreno de forma gratuita y tiempo determinado 7.2. Cesión del uso de un terreno y una construcción de forma gratuita y tiempo determinado 7.3. Cesión del inmueble de forma gratuita por un período de un año prorrogable por períodos iguales o por tiempo indefinido 7.4. Servicios recibidos sin contraprestación

7 C.13 ACREEDORES POR OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD 1. ACREEDORES POR LA ACTIVIDAD EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. BENEFICIARIOS, ACREEDORES 3. HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR SUBVENCIONES RECIBIDAS EN CONCEPTO DE ENTIDAD COLABORADORA 4. PROVEEDORES DE BIENES PARA LA ACTIVIDAD C.14 OPERACIONES DE CRÉDITO BANCARIO 1. OPERACIONES DE CRÉDITO BANCARIO 2. PRÉSTAMO BANCARIO 3. CUENTA DE CRÉDITO BANCARIO C.15 GASTOS 1. LOS GASTOS EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1.1. Criterio general de reconocimiento 1.2. Reglas de imputación temporal 1.3. Gastos de carácter plurienal 1.4. Criterios particulares aplicables a los desembolsos incurridos para la organización de eventos futuros 2. SERVICIOS EXTERIORES 2.1. Gastos de investigación y desarrollo 2.2. Arrendamientos 2.3. Cánones 2.4. Reparaciones y conservación 2.5. Servicio de profesionales independientes 2.6. Transportes 2.7. Primas de seguros 2.8. Servicios bancarios y similares 2.9. Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Otros servicios 3. TRIBUTOS 4. GASTOS DE PERSONAL 4.1. Sueldos y salarios 4.2. Seguridad Social a cargo de la empresa 4.3. Indemnizaciones 4.4. Otros gastos sociales 5. AYUDAS DE LA ENTIDAD Y OTROS GASTOS DE GESTIÓN 5.1. Ayudas monetarias 5.2. Ayudas no monetarias 5.3. Compensación de gastos por prestaciones de colaboración 5.4. Reembolso de gastos al órgano de gobierno 5.5. Pérdidas de créditos derivados de la actividad incobrables 5.6. Reintegro de subvenciones, donaciones y legados recibidos, afectos a la actividad propia de la entidad 5.7. Otras pérdidas en gestión corriente 6. GASTOS FINANCIEROS 6.1. Intereses de deuda 6.2. Diferencias negativas de cambio 6.3. Otros gastos financieros 7. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES Y GASTOS EXCEPCIONALES 7.1. Pérdidas procedentes del inmovilizado material 7.2. Gastos excepcionales 8. DOTACIONES DE AMORTIZACIONES 9. PÉRDIDAS POR DETERIORO 10. GASTOS ANTICIPADOS

8 C.16 INGRESOS 1. LOS INGRESOS EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. TRABAJOS REALIZADOS PARA LA ENTIDAD 3. SUBVENCIONES Y DONACIONES 4. INGRESOS PROPIOS DE LA ENTIDAD 4.1. Cuotas de asociados y afiliados 4.2. Cuotas de usuarios 4.3. Promociones para captación de recursos 4.4. Ingresos de patrocinadores y colaboraciones 4.5. Ingresos por reintegro de ayudas y asignaciones 5. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5.1. Ingresos por arrendamientos 5.2. Ingresos por servicios al personal 5.3. Ingresos por servicios diversos 6. INGRESOS FINANCIEROS 6.1. Ingresos por dividendos 6.2. Ingresos por intereses de títulos de deuda 6.3. Ingresos por intereses de créditos concedidos 6.4. Diferencias positivas de cambio 6.5. Otros ingresos financieros 7. BENEFICIOS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES Y EXCEPCIONALES 8. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES 9. INGRESOS ANTICIPADOS C.17 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO POR LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. ACTIVIDADES EXENTAS Y NO EXENTAS DE IVA 1.1. Prorrata especial 1.2. Prorrata general Determinación del porcentaje de deducción Procedimiento de la prorrata general 1.3. Elección de modalidad de prorrata 2. CONTABILIZACIÓN DEL IVA EN LAS OPERACIONES QUE REPRESENTAN INGRESOS PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2.1. Ingresos exentos de IVA 2.2. Ingresos no exentos de IVA 2.3. Devoluciones, descuentos y rappels de ingresos sujetos a IVA 3. CONTABILIZACIÓN DEL IVA EN LAS OPERACIONES DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS POR LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 3.1. Adquisiciones de bienes y servicios con cuotas de IVA soportado no deducible 3.2. Adquisiciones de bienes y servicios por entidades sin fines de lucro que aplican la prorrata especial 3.3. Adquisiciones de bienes y servicios por entidades sin fines de lucro que aplican la modalidad de prorrata general 3.4. Adquisiciones de bienes y prestación de servicios que las cuotas de IVA soportadas deducibles lo son solamente por su 50 por Devoluciones, descuentos y rappels sobre adquisiciones de bienes y servicios cuando se aplica la regla de prorrata por la entidad sin fines de lucro 4. REGULARIZACIÓN DEL IVA EN LOS BIENES DE INVERSIÓN Procedimiento de regularización 4.2. Entrega de bienes de inversión durante el período de regularización 5. LIQUIDACIÓN PERIÓDICA DEL IVA 6. SECTORES DIFERENCIADOS DE ACTIVIDAD A EFECTOS DE IVA 7. OPERACIONES DE AUTOCONSUMO A EFECTOS DE IVA

9 C.18 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES 1. REGÍMENES DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES APLICABLES A LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. RÉGIMEN FISCAL DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES DE LA LEY 49/2002 PARA LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2.1. Requisitos para acogerse a la Ley 49/ Rentas y actividades exentas 2.3. Gastos no deducibles 2.4. Diferencias permanentes 2.5. Diferencias temporarias 2.6. Base imponible 2.7. Compensación de bases imponibles negativas 2.8. Tipo de gravamen 2.9. Deducciones y bonificaciones Ejemplo de liquidación y contabilización del impuesto 3. RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS (TRLIS) 3.1. Aplicación del régimen especial (artículos 120 a 122 del TRLIS) 3.2. Rentas exentas 3.3. Gastos no deducibles 3.4. Diferencias permanentes 3.5. Diferencias temporarias 3.6. Base imponible 3.7. Compensación de bases imponibles negativas 3.8. Tipo de gravamen 3.9. Deducciones y bonificaciones Ejemplo de liquidación y contabilización del impuesto C.19 CUENTAS ANUALES (I) 1. DOCUMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS ANUALES 2. FORMULACIÓN DE CUENTAS ANUALES 3. ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ANUALES 4. NORMAS COMUNES AL BALANCE Y LA CUENTA DE RESULTADOS 5. BALANCE 6. MODELO NORMAL DE BALANCE 7. MODELO ABREVIADO DE BALANCE 8. CUENTA DE RESULTADOS 9. MODELO NORMAL DE CUENTA DE RESULTADOS 10. MODELO ABREVIADO DE CUENTA DE RESULTADOS 11. MEMORIA 12. INFORMACIÓN SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO 13. CIFRA ANUAL DE NEGOCIOS 14. NÚMERO MEDIO DE TRABAJADORES 15. ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS 16. ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS 17. PARTES VINCULADAS C.20 CUENTAS ANUALES (II) 1. CONTENIDO DE LA MEMORIA NORMAL 2. CONTENIDO DE LA MEMORIA ABREVIADA C.21 PLAN DE ACTUACIÓN DE LAS FUNDACIONES DE COMPETENCIA ESTATAL 1. PLAN DE ACTUACIÓN DE LAS FUNDACIONES DE COMPETENCIA ESTATAL

10 C.22 FUSIÓN DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. ASPECTOS LEGALES DE LA FUSIÓN DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2. NORMATIVA CONTABLE SOBRE LA FUSIÓN DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 2.1. Ámbito de aplicación 2.2. Valoración contable de los elementos patrimoniales 2.3. Eliminación de créditos y débitos recíprocos 3. FUSIÓN POR ABSORCIÓN 4. FUSIÓN POR CREACIÓN DE UNA NUEVA ENTIDAD C.23 EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. EXTINCIÓN DE LAS FUNDACIONES 2. LIQUIDACIÓN DE LAS FUNDACIONES 3. CONTABILIZACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE FUNDACIONES 4. EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE ASOCIACIONES C.24 CRITERIOS ESPECÍFICOS APLICABLES POR MICROENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. ÁMBITO DE APLICACIÓN 2. INCORPORACIÓN DE LOS CRITERIOS ESPECÍFICOS APLICABLES POR LAS MICROENTIDADES 3. CRITERIOS ESPECÍFICOS PARA MICROENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 4. ACUERDOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y OTROS DE NATURALEZA SIMILAR 5. PRÉSTAMOS CONCEDIDOS A TIPO DE INTERÉS CERO O POR DEBAJO DEL INTERÉS DE MERCADO 6. DEUDAS POR AYUDAS CONCEDIDAS 7. IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS 8. CUENTAS ANUALES 9. MEMORIA SIMPLIFICADA 10. AJUSTES DERIVADOS DEL ABANDONO DE LOS CRITERIOS ESPECÍFICOS APLICABLES POR LAS MICROENTIDADES C.25 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES DE LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO 1. OBJETIVO 2. LA CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL BALANCE 2.1. Enfoque general (no específico para las entidades sin fines de lucro) 2.2. Enfoque específico para las entidades sin fines de lucro Las existencias en las entidades sin fines de lucro desde el punto de vista financiero La aplicación del excedente de la actividad 2.3. Ejemplo de clasificación funcional del balance de las entidades sin fines de lucro 3. ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD 4. ANÁLISIS DE LA LIQUIDEZ EN LA ENTIDAD 5. ANÁLISIS DE LA SOLVENCIA O GARANTÍA ANTE ACREEDORES 6. VIABILIDAD FINANCIERA DE LA ENTIDAD 7. ROTACIONES Y PLAZOS MEDIOS 7.1. Rotación y plazo medio de las existencias de bienes para la actividad 7.2. Rotación y plazo medio de los proveedores de bienes para la actividad 8. ANÁLISIS DE INGRESOS Y GASTOS 8.1. Ejemplo de evolución comparativa con el ejercicio anterior 8.2. Ejemplo de desviaciones presupuestarias ÍNDICE ANALÍTICO