1.1. Diferencias Amortización Ejemplos Diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad

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Andrea Espinoza Salinas
hace 8 años
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1 Parte 1 - Aspectos generales 1. Gasto o inversión? 1.1. Diferencias Amortización Ejemplos Diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad 2.1. Contabilización No siempre coinciden Ajustes permanentes Ajustes temporarios En el ejercicio correcto 3.1. Imputación temporal Contabilización errónea Cuándo se contabiliza Deducciones fiscales 4.1. Gasto fiscalmente deducible Deducción Esquema de liquidación del impuesto Justificación de los gastos 5.1. Factura Si no hay factura Conservación de los documentos Regla general Excepciones Disolución y liquidación de sociedades Importes razonables 6.1. Dudas lógicas Deducibles Cautela: liberalidades Cautela: operaciones entre entidades vinculadas Y qué pasa con el IVA? 7.1. Funcionamiento de este impuesto No deducible Según los casos Pagos sujetos a retención 8.1. Concepto No es coste Pero no se olvide...21 III

..8 4. Deducciones fiscales 4.1. Gasto fiscalmente deducible...9 4.2. Deducción...9 4.3. Esquema de liquidación del impuesto...10 5. Justificación de los gastos 5.1. Factura...11 5.2. Si no hay factura.

2 9. Régimen de pymes 9.1. Cifra de negocios de las pymes Tres años más Tipo de gravamen de las empresas de reducida dimensión Parte 2 - Gastos de la empresa 1. Amortización (en general) 1.1. Concepto Vida útil Base de la amortización Amortización lineal 2.1. Concepto Amortización degresiva por porcentaje constante 3.1. Concepto Cálculo Ahorro financiero Amortización degresiva por número de dígitos 4.1. Concepto Cálculo Amortización de bienes utilizados en turnos 5.1. Concepto y cálculo Amortización de bienes adquiridos usados 6.1. Concepto y cálculo Amortización (planes especiales) 7.1 Concepto Requisitos Denegación Amortización del inmovilizado intangible 8.1. Fondo de comercio Marcas Derechos de traspaso Programas de ordenador Reducida dimensión Amortización de activos adquiridos en leasing 9.1. Concepto Ventajas fiscales Leasing de turismos IV

Amortización degresiva por porcentaje constante 3.1. Concepto...32 3.2. Cálculo...32 3.3. Ahorro financiero...35 4. Amortización degresiva por número de dígitos 4.1. Concepto...37 4.2. Cálculo...37 5.

3 10. Amortización en las empresas de reducida dimensión Concepto Amortización de inmovilizado material nuevo Amortización degresiva para empresas de reducida dimensión Amortización del inmovilizado intangible Amortización de bienes en leasing Libertad de amortización por creación de empleo Compras Concepto Descuentos obtenidos / ofrecidos por pronto pago Devoluciones de compras Rappels por compras / ventas Operaciones a final de año Deterioro de clientes: insolvencias Contabilización de la venta Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Deterioro no deducible Cobro posterior Seguimiento en los años sucesivos Especialidades en las pymes Deterioro de existencias Concepto Valoración Deterioro de valores Participaciones en empresas del grupo, asociadas o cartera a largo plazo Cartera de negociación Deterioro de otros activos Fondo de comercio y otros activos intangibles de vida útil indefinida Deterioro del fondo de comercio Fondo de comercio financiero Cambios a partir de Deterioro de inmovilizados e inversiones inmobiliarias Gastos no deducibles Concepto Retribución de fondos propios Impuesto sobre Sociedades Multas y sanciones...79 V

Descuentos obtenidos / ofrecidos por pronto pago... 59 11.3. Devoluciones de compras...59 11.4. Rappels por compras / ventas... 59 11.5. Operaciones a final de año...60 12.

4 16.5. Donativos y liberalidades Deducibilidad Deducción por donativos Saneamiento de activo Gastos satisfechos a paraísos fiscales Fondos internos Deterioro de activos Límites a la amortización en 2013 y Intereses y gastos financieros Concepto Diferencias negativas de cambio Periodificación de intereses Mejoras Concepto Amortización Participación en beneficios de los administradores Concepto Cuantía Cálculo Periodificación (ajustes por) Concepto Gastos anticipados Ingresos anticipados Otros ajustes por periodificación Pérdidas por enajenaciones Concepto Activos no amortizados Personas físicas que desarrollan actividades económicas Concepto Excepciones Estimación directa simplificada Reducción del 20% por inicio de actividad Deducción por compra de activos nuevos Personal (gastos de) Concepto Sueldos y salarios Periodificación de pagas extras Esto no se periodifica Retribuciones en especie Utilización de vivienda Utilización de automóviles para fines privados Préstamos gratuitos a favor del personal VI

..88 18. Mejoras 18.1. Concepto...89 18.2. Amortización...89 19. Participación en beneficios de los administradores 19.1. Concepto...90 19.2. Cuantía...90 19.3. Cálculo...91 20.

5 Seguros de asistencia médica a favor de los empleados Vales de comida Servicios sociales y culturales del personal Gastos de formación profesional Planes de pensiones Cheque transporte Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie Dietas y gastos de viaje del personal Indemnizaciones Seguridad Social Otros gastos sociales Provisiones no deducibles Concepto No deducibles Provisión por actuaciones medioambientales Concepto Provisión para responsabilidades Concepto Provisión por cobertura de garantías de reparación y revisión Concepto Retribución de cuentas en participación Concepto Gasto deducible Servicios exteriores Concepto Deducibles Servicios incluidos Tipo de gravamen Concepto Micropymes Empresas de reciente creación Tributos Concepto Variación de existencias Concepto Valoración Existencias en empresas de servicios VII

Indemnizaciones...113 23.6. Seguridad Social...115 23.7. Otros gastos sociales...116 24. Provisiones no deducibles 24.1. Concepto...117 24.2. No deducibles...117 25.

6 Parte 3 - Exenciones y reducciones 1. Exención por doble imposición de dividendos 1.1. Nueva exención aplicable a partir de Reducción por reserva de capitalización 2.1. Concepto Cálculo de la reducción Operaciones a evitar Ejemplo completo Aumento de fondos propios Liquidación Reducción por reserva de nivelación 3.1. Concepto Cálculo de la reducción Ejemplo completo Parte 4 - Deducciones y bonificaciones 1. Bonificaciones por actividades en Ceuta y Melilla 1.1. Concepto Bonificaciones por arrendamiento de viviendas 2.1. Concepto Requisitos Bonificación Deducción por doble imposición interna 3.1. Concepto Deducciones pendientes de aplicar Deducción por impuestos pagados en el extranjero 4.1. Concepto Deducción por dividendos exteriores 5.1. Exención Deducción Qué es mejor, la deducción o la exención? Deducción por aumento de la plantilla de trabajadores con discapacidad 6.1. Concepto Cálculo Deducción por reinversión 7.1. Deducción derogada Reinversión a partir de VIII

1. Concepto...141 3.2. Cálculo de la reducción...141 3.3. Ejemplo completo...142 Parte 4 - Deducciones y bonificaciones 1. Bonificaciones por actividades en Ceuta y Melilla 1.1. Concepto...147 2.

7 8. Deducciones por inversiones en I+D 8.1. Concepto Concepto de I+D Cuantía de la deducción (inversiones) Cuantía de la deducción (gastos) Deducción adicional Que no le pongan reparos Deducciones por actividades de Innovación Tecnológica 9.1. Concepto Cuantía Muestrario Deducción por el nuevo contrato indefinido de apoyo a emprendedores Concepto Incentivos Deducción por compra de activos nuevos Incentivo aplicable sólo en 2013 y Compra de activos nuevos en Límites a las deducciones Límites Supuesto especial en deducciones en I+D+i Tabla resumen de porcentajes de deducción en función de la inversión realizada Parte 5 - de palabras clave IX

Deducción por el nuevo contrato indefinido de apoyo a emprendedores 10.1. Concepto...166 10.2. Incentivos...166 11. Deducción por compra de activos nuevos 11.1. Incentivo aplicable sólo en 2013 y 2014.

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