Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 1 de 10

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1 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 1 de 10 A) Accionistas (socios) por Desembolsos no Exigidos I. Capital 2. (Capital no exigido). I. Gastos de establecimiento II. Inmovilizaciones inmateriales 1.Gastos de investigación y desarrollo 2.Concesiones, patentes, licencias, marcas, y similares 3.Fondo de comercio 4.Derechos de traspaso 5.Aplicaciones informáticas 6.Anticipos 8.Provisiones 9.Amortizaciones II. Inmovilizaciones inmateriales 7.Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero 9.Amortizaciones III. Inmovilizaciones materiales 1.Terrenos y construcciones 2. Otras reservas (-) A) NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible 1. Investigación y desarrollo 2. Concesiones 3. Patentes, licencias, marcas y similares 4. Fondo de comercio 5. Aplicaciones informáticas 6. Otro inmovilizado intangible A) NO CORRIENTE II. Inmovilizado material A) NO CORRIENTE III. Inversiones inmobiliarias 1. Terrenos 2. Construcciones Los gastos de establecimiento no son activo. Son gastos en pérdidas y ganancias los de 1er establecimiento. Los gastos de constitución y por ampliación de capital son menores reservas Se distingue entre intangible de vida útil definida e indefinida. Estos últimos no se amortizan. Pérdidas por deterioro determinadas por la diferencia entre el valor contable o en libros y el importe recuperable. El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable menos los gastos de venta y el valor en uso. El menor entre el valor razonable y el valor actual de los pagos por arrendamiento financiero. Incluye los gastos de contratación. Se reclasifican como inversiones inmobiliarias los elementos destinados a alquiler o venta, fuera de la actividad típica de la empresa.

2 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 2 de 10 A) NO CORRIENTE II. Inmovilizado material III. Inmovilizaciones materiales Se activa la provisión por desmantelamiento, retiro y rehabilitación. Se activan inversiones en bienes en arrendamiento operativo. Se activan obligatoriamente intereses por la financiación ajena de su construcción durante más de 1 año. Se amortizan separadamente los costes de grandes reparaciones En las permutas comerciales el bien recibido se valora por el valor razonable del bien entregado. IV. Inmovilizaciones financieras IV. Inmovilizaciones financieras 7.Depósitos y fianzas constituidos a largo plazo A) NO CORRIENTE V. Inversiones financieras a largo plazo A) NO CORRIENTE V. Inversiones financieras a largo plazo 5. Otros activos financieros Préstamos y partidas a cobrar se valoran a coste amortizado. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valoran a coste amortizado. Participaciones en empresas del grupo y asociadas se valoran a coste. Activos financieros disponibles para la venta se valoran a valor razonable con cambios a imputar directamente a patrimonio neto Las fianzas a largo plazo no remuneradas se registran a su valor razonable, capitalizándose contra ingresos financieros conforme se acerca la fecha de rescate.

3 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 3 de 10 IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias ) V. Acciones propias V. Acciones propias en situaciones especiales V. Acciones propias en situaciones especiales VII.Administraciones públicas a largo plazo III.Deudores 6.Administraciones públicas (Impuesto anticipado, créditos por bases imponibles negativas, etc.) A) NO CORRIENTE VI. Activos por impuesto diferido Los resultados por enajenación de acciones propias se registran en el apartado de Reservas. Se reconocen también impuestos anticipados (diferencias temporarias deducibles) en gastos imputados directamente a patrimonio neto C)Gastos a Distribuir en Varios Ejercicios (Gastos por intereses diferidos) C)Gastos a Distribuir en Varios Ejercicios (Otros gastos a distribuir en varios ejercicios) No existe esta partida B) NO CORRIENTE II Deudas a largo plazo (-) 2. Otras reservas (-) B) CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta Se imputan a pérdidas y ganancias por el método del tipo de interés efectivo. El interés no devengado forma parte del coste amortizado de la deuda. No son activos. Son gastos en pérdidas y ganancias. Activos no corrientes o grupos de activos que la empresa decide vender a corto plazo. Se valor a valor razonable menos gastos de venta si es menor que su valor contable o en libros.

4 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 4 de 10 I. Accionistas por desembolsos exigidos B) CORRIENTE III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos II.Existencias III.Deudores 1.Clientes por ventas y prestaciones de servicios 2.Empresas del grupo, deudores 3.Empresas asociadas, deudores 4.Deudores varios 5.Personal B) CORRIENTE II. Existencias B) CORRIENTE III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas 3. Deudores varios 4. Personal No se admite el método LIFO Se activan obligatoriamente intereses por la financiación ajena de su fabricación durante más de 1 año. A coste amortizado (obligatorio si el plazo de cobro es superior al año; alternativamente, por el nominal para créditos comerciales sin interés contractual, anticipos y créditos al personal, y dividendos a cobrar) Incluye los gastos de la operación. III.Deudores 7.Provisiones III.Deudores 6.Administraciones públicas (Excepto impuesto anticipado, créditos por bases imponibles negativas, etc.) B) CORRIENTE III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios (-) B) CORRIENTE III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 5. Activo por impuesto corriente 6. Otros créditos con las Administraciones públicas

5 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 5 de 10 B) CORRIENTE IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a empresas 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros IV.Inversiones financieras temporales 1.Participaciones en empresas del grupo 2.Créditos a empresas del grupo 3.Participaciones en empresas asociadas 4.Créditos a empresas asociadas 8.Provisiones Préstamos y partidas a cobrar se valoran a coste amortizado. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valoran a coste amortizado. Participaciones en empresas del grupo y asociadas se valoran a coste. IV.Inversiones financieras temporales 5.Cartera de valores a corto plazo 6.Otros créditos 8.Provisiones VI. Tesorería VII.Ajustes por periodificación B) CORRIENTE V. Inversiones financieras a corto plazo 1. Instrumentos de patrimonio 2. Créditos a empresas 3. Valores representativos de deuda 4. Derivados 5. Otros activos financieros B) CORRIENTE VI Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1. Tesorería 2. Otros activos líquidos equivalentes B) CORRIENTE VI. Periodificaciones a corto plazo Préstamos y partidas a cobrar se valoran a coste amortizado. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valoran a coste amortizado. Participaciones en empresas del grupo y asociadas se valoran a coste. Activos financieros mantenidos para negociar a valor razonable con cambios a imputar a pérdidas y ganancias Activos financieros disponibles para la venta se valoran a valor razonable con cambios a imputar directamente a patrimonio neto. Son activos líquidos equivalentes inversiones de muy alta liquidez con riesgo despreciable de pérdida de valor.

6 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 6 de 10 I.Capital suscrito II.Prima de emisión I. Capital 1. Capital escriturado III.Reserva de revalorización IV.Reservas 1.Reserva legal 3.Reserva para acciones de la sociedad dominante 4.Reservas estatutarias 5.Otras reservas IV.Reservas 2.Reserva para acciones propias V.Resultados de ejercicios anteriores 1.Remanente 2.Resultados negativos de ejercicios anteriores 2. Otras reservas 1. Legal y estatutarias 2. Otras reservas 2. Otras reservas V. Resultados de ejercicios anteriores 1. Remanente 2. ( Resultados negativos de ejercicios anteriores) Las reservas se minoran en el importe de gastos de constitución y gastos por ampliación de capital. Los errores se ajustan contra reservas. Se llevan a reservas los resultados por enajenación de acciones propias. Se llevan a reservas los ajustes de la transición al nuevo PGC. Las imputaciones a reservas son netas de su efecto impositivo. Desaparece la reserva para acciones propias al minorar el patrimonio neto las acciones propias

7 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 7 de 10 VI. Otras aportaciones de socios 3.Aportaciones de socios para compensación de pérdidas Además de las aportaciones para compensación de pérdidas incluye otras aportaciones que no tengan la consideración de pasivo. VI.Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) VIII.Acciones propias para reducción de capital (-) No existe esta partida No existe esta partida B)Ingresos a Distribuir en Varios Ejercicios 1.Subvenciones de capital VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo a cuenta) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias ) IX. Otros instrumentos de patrimonio A-2) Ajustes por cambios de valor I. Activos financieros disponibles para la venta II. Operaciones de cobertura III. Otros A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) NO CORRIENTE IV. Pasivos por impuesto diferido Los resultados por enajenación de acciones propias se registran en el apartado de Reservas. Incluye el componente de patrimonio neto en un instrumento financiero compuesto (Ej. obligaciones convertibles). Incluye otros instrumentos de patrimonio neto no incluidos en los epígrafes anteriores (Ej. opciones sobre acciones propias. Ingresos menos gastos imputados directamente al patrimonio neto, distintos de las subvenciones. Incluye variaciones en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta, en coberturas contables de flujos de efectivo y en la provisión por retribuciones a largo plazo al personal, por cambios en las hipótesis actuariales. Se presentan netas del efecto impositivo

8 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 8 de Otras reservas B)Ingresos a Distribuir en Varios Ejercicios 2.Diferencias positivas de cambio Las diferencias positivas de cambio se contabilizan como ingreso en pérdidas y ganancias cuando se producen. B)Ingresos a Distribuir en Varios Ejercicios 3.Otros ingresos a distribuir en varios ejercicios C)Provisiones para Riesgos y Gastos 1.Prov. para pensiones y obligaciones similares 2.Provisiones para impuestos* 3.Otras provisiones* 4.Fondo de reversión D)Acreedores a Largo Plazo I.Emisiones de obligaciones y otros valores análogos II.Deudas con entidades de crédito III.Deudas con empresas del grupo y asociadas IV.Otros acreedores A-2) Ajustes por cambios de valor III. Otros B) NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal 2. Actuaciones medioambientales 3. Provisiones por reestructuración 4. Otras provisiones B) NO CORRIENTE II Deudas a largo plazo 1. Obligaciones y otros valores negociables 2. Deudas con entidades de crédito 3. Acreedores por arrendamiento financiero 4. Derivados 5. Otros pasivos financieros III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios. Se contabilizan inicialmente como ingreso imputado directamente a patrimonio neto, de forma similar a las subvenciones. Se registran todas a su valor actual. No se reconoce la provisión para grandes reparaciones, por que no existe obligación basada en hechos pasados. Los costes de reparaciones se amortizan separadamente por el período que media entre revisiones. La provisión por desmantelamiento se abona con cargo al inmovilizado. No se reconoce el fondo de reversión. Los préstamos y partidas a pagar se valoran a coste amortizado, no a valor de reembolso. El coste amortizado incorpora al importe recibido los intereses devengados no vencidos. D)Acreedores a Largo Plazo IV.Otros acreedores 3.Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo B) NO CORRIENTE II Deudas a largo plazo 5. Otros pasivos financieros Las fianzas a largo plazo no remuneradas se registran a su valor razonable, capitalizándose contra gastos financieros conforme se acerca la fecha de devolución.

9 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 9 de 10 D)Acreedores a Largo Plazo V.Desembolsos pendientes sobre acciones A) NO CORRIENTE IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo 1. Instrumentos de patrimonio (-) V. Inversiones financieras a largo plazo (-) 1. Instrumentos de patrimonio (-) D)Acreedores a Largo Plazo VII.Administraciones públicas a largo plazo V.Otras deudas no comerciales 1.Administraciones públicas (Impuesto diferido a corto plazo) B) NO CORRIENTE IV. Pasivos por impuesto diferido Se reconocen también impuestos diferidos (diferencias temporarias imponibles) en ingresos imputados directamente a patrimonio neto y en el registro a valor razonable de activos adquiridos en una combinación de negocios, por ejemplo. No existe esta partida No existe esta partida I.Emisiones de obligaciones y otros valores negociables II.Deudas con entidades de crédito III.Deudas con empresas del grupo y asociadas IV.Acreedores comerciales V.Otras deudas no comerciales B) NO CORRIENTE V. Periodificaciones a largo plazo C) CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta C) CORRIENTE III. Deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Anticipos recibidos por ventas o pre staciones de servicios a largo plazo. Se actualizan con cargo a gastos financieros. Pasivos asociados a elementos que la empresa decide vender a corto plazo. Se valor a valor razonable menos gastos de venta si es menor que su valor contable o en libros. Los préstamos y partidas a pagar se valoran a coste amortizado, no a valor de reembolso. El coste amortizado incorpora al importe recibido los intereses devengados no vencidos. Se permite alternativamente registrar deudas comerciales a corto plazo sin interés contractual y desembolsos exigidos sobre participaciones por su valor nominal. Puede haber deudas a corto plazo para negociar, registradas a su valor razonable, con cambios en pérdidas y ganancias.

10 Autor: Fernando Ruiz Lamas Transición al PGC 2008.doc - Página 10 de 10 V.Otras deudas no comerciales 1.Administraciones públicas V.Otras deudas no comerciales 4.Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo VI.Provisiones para operaciones de tráfico F)Provisiones para Riesgos y Gastos a Corto Plazo VII.Ajustes por periodificación C) CORRIENTE V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 5. Pasivos por impuesto corriente 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas B) CORRIENTE IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo 1. Instrumentos de patrimonio (-) V. Inversiones financieras a corto plazo 1. Instrumentos de patrimonio (-) C) CORRIENTE II. Provisiones a corto plazo C) CORRIENTE VI. Periodificaciones a corto plazo Por su nominal. Por su nominal. Igual que las provisiones a largo plazo. Alternativamente se pueden valorar por su nominal, sin descontar. Las provisiones por operaciones comerciales incluyen provisiones por contratos onerosos, cuando los costes que conlleva el cumplimiento del contrato exceden a los rendimientos. Ingresos anticipados que se devengan conforme se reconoce el correspondiente ingreso en pérdidas y ganancias.