3 Conversión a Moneda Extranjera

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1 Alfredo Pignatta Mayo Moneda y la Contabilidad 2 Inflación 3 Conversión a Moneda Extranjera

2 1. Funciones de la moneda 2. La función de la moneda en la Contabilidad 3. Objetivos de la moneda en: - La presentación - La preparación.la MONEDA FUNCIONES: - Punto de vista jurídico - Punto de vista económico

3 LA MONEDA FUNCIONES: Punto de vista jurídico CURSO LEGAL Capacidad para cancelar obligaciones LA MONEDA FUNCIONES: Punto de vista económico: Medio de cambio de bienes Unidad de medida de valor Portador de valor en si mismo

4 Cuál es la función de la moneda en: transacciones registración preparación presentación ejercicio Cierre presentación Qué características tiene la moneda a ser utilizada en las. TRANSACCIONES Es un MEDIO DE CAMBIO

5 Qué características debe tener la moneda a ser utilizada en la PRESENTACIÓN? La moneda: Portador de Valor Qué características debe tener la moneda a ser utilizada en la PRESENTACIÓN? Ayuda a: INTERPRETAR o COMPRENDER los estados contables. No debe CAMBIAR LA INFORMACIÓN

6 Qué características debe tener la moneda a ser utilizada en la PREPARACIÓN? Ayudar a cumplir con los objetivos de los estados contables.. -Situación financiera -Cambios en la situación financiera -Desempeño (Resultados) OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD INFORMACIÓN FINANCIERA: E. S. P. RECURSOS vs. OBLIGACIONES Información Económica: E. R. Ganancias vs. Pérdidas Cambios en la situación financiera Ingresos. vs. Egresos

7 Debe permitir medir y comparar el valor de las transacciones. para: a ) Medir la capacidad de cancelar obligaciones b) Determinar el resultado. c) Comparar Ingresos y egresos Moneda : Unidad de medida Cual es la moneda que permite medir :. a ) La capacidad de cancelar obligaciones? b) Determinar el resultado? Casos: Moneda de transacción = Moneda de registración Moneda de transacción = Moneda de registración

8 Ejemplo Operaciones: en Dólares Compra auto US$ Tipo de cambio $ 18 Vende el auto US$ Tipo de cambio $ 20 Resultado: Pérdidas US$ 500 Registraciones: en Pesos Ventas $ Costo de ventas $ Resultado: Ganancia $ Ejemplo Operaciones: en Dólares Registración: en Pesos Compra US$ $ Venta US$ $ Pérdidas US$ ( 500) Ganancia $ Que debemos informar: Una pérdida o una ganancia??

9 Ejemplo En el caso planteado: Se puede distribuir dividendos? El fisco debe cobrar Impuestos a las Ganancias? Podemos dar participación a los empleados en las Ganancias?? Análisis de dos situaciones Todas las operaciones son en pesos Todas las operaciones son dólares. Por lo tanto la moneda debe ser: a) La moneda en que realizan sus transacciones b) La moneda en que pagan sus obligaciones. MONEDA FUNCIONAL

10 Según NIC 21 La moneda Funcional es la moneda: a) En que estén fijadosprecios de venta o cobrode los bienes y servicios o que se tomen de base para su fijación b) Que influya al determinar los costos o pagosde la mano de obra, de los materiales y de otros costos Moneda funcional Según NIC 21 En segundo lugar, si existe dificultad, los siguientes factores también pueden suministrar evidencia : a) La moneda en la cual se generan los fondosde las actividades de financiación b) La moneda en que normalmente se conservanlos importes cobradospor las actividades de operación.

11 . Por lo tanto la moneda debe ser: a) La moneda en que realizan sus transacciones b) La moneda en que pagan sus obligaciones. MONEDA FUNCIONAL Por lo tanto la Moneda de Preparación Que mostramos la situación financiera y determinamos el resultado Debe ser: MONEDA FUNCIONAL

12 Problemas: 1. La moneda funcional cambia de valor. 2. La moneda funcional es distinta a la moneda de registración o a la moneda de presentación Primer Problema: Cambios de valor de la moneda funcional Pierde la cualidad esencial de una unidad de medida: SER CONSTANTE

13 Efectos de la INFLACIÓN Se mantiene el VALOR cambia el PRECIO $ 3 $ 4 7 Que sentido tiene?? Es similar a: 3 US$4 7 Efectos de la INFLACIÓN 1. Se acumulan cifras de distinto valor 2. No permite la Comparabilidad de las cifras 3. No determina la ganancia o pérdida derivada de la tenencia de Activos y Pasivos monetarios

14 Tratamiento de este problema en las NIIF Dos situaciones: a) Hiperinflación Contemplada en NIC 29 b) Inflación NO contemplada en las NIIF NIC 29 NIIF Consideran solamentela situación de Hiperinflación

15 ALCANCE NIC 29 Seaplicaalos: Estados contables básicos (inclusive los consolidados) de una empresa que informa en: moneda hiperinflacionaria. HIPERINFLACIÓN La se caracteriza por un ambiente económico que incluye, entre otras, alguna de las siguientes características: Cuantitativas y Cualitativas

16 HIPERINFLACIÓN Característica: Cuantitativas Se aproxima o es superior 100 % Inflación en 3 años Aproximadamente 25% anual HIPERINFLACIÓN Características: Cualitativas La población ahorra en activos no monetarios Muchos de los precios en el país se fijan en otra moneda. Las compra venta a crédito se efectúan a precios que compensan las pérdidas esperadas en el poder adquisitivo definido. Las tasas de interés, los salarios y los precios están asociados a un índice de precios.

17 HIPERINFLACIÓN La definición no surge de una tasa absoluta sino que su decisión surge de juicio de quien emite el estado contable. Solución: Reexpresar los estados financieros y Presentarlos en: una moneda del mismo valor

18 CRITERIOS GENERALES DE REEXPRESION Costo Reexpresado a moneda de poder adquisitivo de cierre de ejercicio valores corrientes La información de ejercicios anteriores, también debe presentarse en moneda de cierre de ejercicio. CRITERIOS GENERALES DE REEXPRESION Cuando Se adopta el criterio de valuación al costo: Al costo históricose debe aplicar la variación en el: Índice general de precios entre la fecha de adquisición y la fecha de cierre. (Metodología de la IX CIC) El índice general de precios debe reflejar los cambios en el poder adquisitivo de la moneda.

19 Inflación La NIC 29 tratan solo el caso de HIPERINFLACIÓN Que pasa cuando la INFLACIÓN es menor al 100% en 3 años, etc.??? No existe norma al respecto!!!! Inflación Inflación (Cuando es menor al 100% en 3 años, etc) Se debe aplicar NIC 8 1) Se deberá analizar si la inflación afecta en forma significativa los Estados Financieros 2) Si es significativa: se deberán cubrir el Vacío normativo

20 Inflación En la NIC 8 (# 10 y 11) Cuando existan vacíos normativos se deberá: a)recurrir a los requerimientos y guías establecidos en las Normas e interpretaciones que traten cuestiones similares y relacionadas,y b) Aplicarlas Definiciones y requisitos de reconocimiento y medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, en el Marco Conceptual CONCLUSIÓN Si la inflación afecta en forma significativa la Información brindada por los Estados Financieros SE DEBERÁ AJUSTAR LOS ESTADOS PARA CORREGIR LAS DEFICIENCIAS QUE PROVOCA LA INFLACIÓN Pero.. No hay unanimidad de criterio Debería haber una NORMA que trate el tema

21 2º Problema: La moneda funcional es distinta A la moneda de Registración o A la de Presentación Procedimiento de conversión Según las NIIF NIC 21: De moneda de Registración a la moneda de Preparación Método: Temporal

22 Procedimiento de conversión Según las NIIF NIC 21: De moneda de Preparación (dólares) Ala moneda de Presentación (pesos) Método: Activos y pasivos: T/C cierre Ingresos y Egresos: T/C de la transacción Los dólares del activo y pasivo quedan valuados a los a la cotización de cierre de ejercicio, lo cual es correcto, pero las cuentas de resultado quedan valuados a los pesos históricos, con lo cual no representan el valor de la transacción en su moneda funcional.

23 Qué características debe tener la moneda a ser utilizada en la PRESENTACIÓN? Ayuda a INTERPRETAR o COMPRENDER los estados contables. No debe CAMBIAR LA INFORMACIÓN Ejemplo Transacción en dólares (moneda funcional) Moneda de: Preparación (Dólar) Presentación (pesos)

24 Ejemplo Operaciones: en Dólares (Mon. Funcional) Compra auto: US$ Tipo de cambio: US$ 1= UR$ 18 Venta el auto: US$ Tipo de cambio: US$ 1= UR$ 20 Procedimiento de conversión Según NIC 21 De moneda de Preparación (Funcional): Dólar A moneda de Presentación: Pesos Párrafo 39 Activos y pasivos: Tipo de cambio cierre Ingresos y egresos: Tipo de cambio de cada transacción

25 Ejemplo Operaciones: en Dólares (moneda funcional) Moneda de presentación: en Pesos Preparación Presentación Compra US$ $ Venda US$ $ Pérdidas US$ ( 500) Ganancia $ Presentamosuna ganancia cuando deberíamos haber mostrado una pérdida. Críticas al procedimiento de la NIC 21 De la aplicación de este procedimiento Las cuentas de resultado quedan valuados a los pesos históricos, lo cual es incorrecto, ya que: NO representan el valor de la transacción en su moneda funcional.

26 Críticas al procedimiento de la NIC 21 Si la Moneda funcional hubiera sido el Peso : El Resultado hubiera sido también una ganancia de $ !!!!! ENTONCES: Para que es necesario definir una moneda funcional? 2º Ejemplo Negocio conjunto: 3 Socios 1 Europeo 2 Estadounidense 3 Uruguayo Transacción en dólares (moneda funcional) Monedas de Preparación : Dólar Monedas de Presentación: Euro Dólar Pesos Uruguayos

27 Cotizaciones US$ UR$ Compra Venta Estados enviados a cada socio US$ UR$ Compra 10, ,000 8,000 Venta 9, ,000 8,000 Resultado ,000 0

28 Cifras comparativas De acuerdo a NIC 21 Las cifras comparativas se convierten a los tipos de cambio históricos!!!! Con esta norma: Las cifras comparativas de los Activos y Pasivos también muestran una información inadecuada. Para que se determina una moneda funcional? 1. La conversión propuesta provoca un cambio en la información 2. El Resultado surge de la moneda de presentación y no importa cual es la moneda funcional para que determinamos la moneda funcional? 3. En un negocio conjunto se presentan varios resultados de un mismo negocio 4 Las cifras comparativas no muestran el valor de la moneda funcional

29 MUCHAS GRACIAS Alfredo Pignatta Uruguay

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