Integradora 1. Contabilidad Financiera

Transcripción

1 Contabilidad y administración financiera Integradora 1. Contabilidad Financiera Objetivo de aprendizaje del tema Al finalizar el tema, serás capaz de: Demostrar la importancia de la profesión contable. Explicar los conceptos básicos de la profesión contable. Registrar las transacciones económicas en el libro diario y en el libro mayor. Preparar los estados financieros básicos y analizarlos. 1

2 Introducción del tema La contabilidad es una técnica que consiste en registrar las transacciones de una entidad económica y preparar los estados financieros con el fin de servir a que los usuarios internos y externos tomen decisiones adecuadas. En México, las transacciones económicas se deben de registrar de acuerdo a las Normas de Información Financiera, de tal manera que los estados financieros sean útiles, confiables, comparables y oportunos. Introducción del tema Ya has aprendido a realizar el ciclo contable que consiste desde el análisis de las transacciones de una empresa, su registro en el libro diario, libro mayor, balanza de comprobación, registro de ajustes en el libro diario y en el libro mayor, la balanza de comprobación ajustada, el análisis financiero y finalmente el proceso de cierre contable. En este módulo practicarás los conocimientos adquiridos por medio de una empresa que se dedica di a la compra venta de pantalones de mezclilla. 2

3 Por qué estudiar contabilidad? Cada instante tomamos decisiones que afectan de manera positiva o negativa nuestra economía; por ejemplo, adquirir un crédito hipotecario, comprar un carro, asistir a una universidad pública o privada, etc., decisiones que debemos de analizar cuidadosamente para poder cumplir con los compromisos a corto y largo plazo. La contabilidad nos sirve para administrar desde nuestras finanzas personales hasta grandes corporaciones. Por qué estudiar contabilidad? Vivimos en un mundo caracterizado por la globalización, la apertura de fronteras ha hecho que las transacciones sean más comunes entre países, aprovechando las economías de escala, es aquí donde se vuelve cada vez más importante el contar con información útil, veraz y oportuna para la toma de decisiones. La contabilidad es el idioma de los negocios, sin ella el administrador financiero no podría tomar decisiones acertadas que maximicen el valor de la empresa. 3

4 Profesión contable en México Organismos de la profesión contable Internacional México Estados Unidos Organismos profesionales de la contaduría pública IFAC IMPC AICPA Organismos responsables de la elaboración de normas contables IASB CINIF FASB Organismos reguladores de los mercados de valores IOSCO CNBV SEC 4

5 Entidades económicas Lucrativas Su objetivo es obtener fines de lucro (utilidades). Ejemplos: Gruma, Famsa, Femsa, etc. Pueden ser empresas que brinden un servicio como los despachos contables, de compra-venta o de manufactura, es decir empresas que convierten la materia prima en producto terminado. No lucrativas Su fin no es lucrar, las utilidades que generan las reinvierten para cumplir con su objetivo que normalmente es de carácter social. Ejemplos: Teletón, Cáritas, etc. Gubernamentales Se refiere a las entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal. Tipos de usuarios Internos Director general Directores funcionales Gerentes de área Jefes de departamento Empleados Externos Acreedores Accionistas Analistas e intermediarios financieros Público inversionista Organismos reguladores Autoridades gubernamentales 5

6 Tipos de contabilidad Contabilidad Financiera Sistema de registro contable que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones de una entidad d económica. Contabilidad Administrativa Sistema de información administrativa cuyo objetivo es apoyar a las necesidades internas de la administración. Contabilidad fiscal Sistema de información diseñado para cumplir las obligaciones tributarias. Marco conceptual Características básicas Conceptos básicos Marco conceptual de la información financiera Estados Financieros Postulados básicos 6

7 Conceptos básicos La estructura contable tiene cinco cuentas básicas: Activo: Bienes y derechos propiedad d de la empresa. Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital: Aportaciones iniciales de los socios y utilidades generadas. Ingreso: Recursos que percibe la empresa por concepto de venta en efectivo o a crédito. Gasto: Activos que se ha utilizado el negocio con el fin de obtener un ingreso. Ecuación contable básica Activo Pasivo Capital 7

8 Base devengada Las transacciones en la contabilidad se registran en base devengada; es decir, reconoce los ingresos cuando se genera la venta independientemente de que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien. Ciclo contable El ciclo contable de una empresa consta de catorce pasos que a continuación se enumeran: Paso 1. Análisis y registro de las transacciones económicas en el libro diario. Paso 2. Registro de las transacciones en el libro mayor. Paso 3. Balanza de Comprobación. Paso 4. Registro de los asientos de ajuste en el libro diario. 8

9 Ciclo contable Paso 5. Registro de los asientos de ajuste en el libro mayor. Paso 6. Balanza de Comprobación Ajustada. Paso 7. Estado de Resultados. Paso 8. Balance General. Paso 9. Flujo de Efectivo. Ciclo contable Paso 10. Estado de Cambios en el Capital Contable. Paso 11. Análisis Financiero. Paso 12. Registro de los asientos de cierre en el libro diario. Paso 13. Registro de los asientos de cierre en el libro mayor. Paso 14. Balanza de comprobación al cierre. 9

10 Libro diario El libro diario es un libro magnético en el cual quedan registradas, cronológicamente todas las transacciones efectuadas en una entidad económica. Cada registro debe tener por lo menos un cargo y un abono, en algunas ocasiones hay dos cargos y un abono o viceversa por poner un ejemplo; sin embargo, la regla básica de cada registro contable es la llamada partida doble que nos dice que a todo cargo le corresponde un abono. Reglas para registrar en el libro mayor Activo = Pasivo + Capital Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono Saldo Saldo Saldo Deudor Acreedor Acreedor Gastos Ingresos Cargo Abono Cargo Abono Saldo Deudor Saldo Acreedor 10

11 Balanza de comprobación Después de haber registrado los asientos en el libro diario y en el libro mayor se procede a realizar la balanza de comprobación. La balanza de comprobación es un reporte que muestra los saldos de cada una de las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. Ajustes Los asientos de ajustes se realizan al final de cada periodo contable y tienen como objetivo actualizar las cuentas de ingresos y de gastos. Cada ajuste afecta a una cuenta del Balance General y una del Estado de Resultados. Las razones por las que se realizan los asientos de ajustes son: Ingresos acumulados no registrados. Anticipos de clientes. Gastos devengados no registrados. Gastos pagados por anticipado. Depreciación. 11

12 Balanza de comprobación ajustada La balanza de comprobación ajustada incluye las transacciones de la balanza de comprobación, solamente se añaden los saldos de las cuentas que no existían antes o que se modificaron, según sea el caso. Estados Financieros Básicos Balance General o Estado de Situación Financiera Estado de cambios en el capital contable Los estados financieros básicos Estado de Resultados Flujo de efectivo llamado también Estado de Cambios en la Situación Financiera 12

13 Estados Financieros Básicos A continuación se muestra un ejemplo de los estados financieros consolidados de Gruma que publica en su página principal en su informe anual Balance General 13

14 Estado de Resultados Estado de Variaciones en el Capital Contable 14

15 Flujo de Efectivo Análisis financiero Los estados financieros por sí solos no nos dicen mucho acerca de la situación económica de una entidad, para analizarnos necesitamos apoyarnos de indicadores que nos faciliten su comprensión. Los indicadores financieros o razones financieras permiten un mejor entendimiento de la información financiera a los usuarios. Existen un sinnúmero de razones financieras que utilizan las entidades para analizar la información financiera, sin embargo las más comunes se dividen en cuatro grupos: 15

16 Razones Financieras Razones de liquidez Razones de rentabilidad Utilización de activos Utilización de pasivo Razón circulante. Razón prueba del ácido. Margen de utilidad. Rendimiento sobre el capital contable. Rotación de cuentas por cobrar. Rotación de inventarios. Relación de pasivo total con activo total. Cierre contable D bid d t d d lt d ól t l Debido a que cada estado de resultados sólo muestra los ingresos y gastos en un periodo determinado, las cuentas de ingresos y gastos al final del periodo deben de cancelarse para que al iniciar el próximo periodo sus saldos sean de cero. 16

17 Cierre contable El proceso de ajustes de cierre contempla los siguientes pasos: Análisis de la información. Cancelar las cuentas de ingresos vs. pérdidas y ganancias. Cancelar las cuentas de gastos vs. pérdidas y ganancias. Dar de baja el inventario inicial vs. pérdidas y ganancias. Dar de alta el inventario final vs. pérdidas y ganancias. Cancelar la cuenta de pérdidas y ganancias vs. utilidades retenidas. IFRS Durante los últimos años, la IASB y la FASB han colaborado para lograr la convergencia de los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS) y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos (US GAAP). Se espera que los próximos años sean casi sin precedentes en términos de volumen de actividad relacionada con los IFRS. 17

18 Uso de los IFRS en el mundo Localización No permitidos los IFRS Permitidos los IFRS Requeridos para algunas compañías domésticas registradas Requeridos para todas la compañías domésticas registradas Argentina X Australia X (a) Canadá A partir del 2011 China X Colombia X Japón X México X(b) Estados X (c) Unidos Zimbabue X Brasil X (a) El informe de auditoría y la nota sobre las bases de presentación se refieren a los IFRS tal y como fueron adoptados por la EU. (b) El cumplimiento con los IFRS es señalado en una nota y en el reporte del auditor. (c) Por ley, todas las compañías tienen que seguir los IFRS aprobados por el gobierno, Cierre La contabilidad es el idioma de los negocios; sin ella, los diferentes tipos de usuarios como el administrador financiero, los accionistas, los proveedores, entre otros, no podrían tomar decisiones acertadas, ya que la contabilidad a través de los estados financieros ofrece una fotografía de la empresa en un momento determinado. 18

19 Cierre La habilidad para descifrar las fortalezas y debilidades así como la tendencia económica y de crecimiento de la empresa a través del análisis de los estados financieros se adquiere con la práctica, es importante señalar que el análisis financiero de la empresa debe de compararse con el de periodos anteriores y el de la industria y de esta manera tener un panorama más claro acerca de la situación de la empresa. Cierre A lo largo de los temas vistos hasta el momento nos hemos referido a la contabilidad financiera, en los siguientes temas centrarás tu conocimiento en la contabilidad de costos y la contabilidad administrativa. 19

20 Referencias Bibliográficas Warren, C., & Reeve, J. (2005). Contabilidad Financiera. México: International Thomson Editores. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera. (2009). Normas de Información Financiera (NIF). México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Referencias Bibliográficas Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Historia. Código de ética profesional. IMCP. 09_8aEdicion.pdf 20

21 Créditos Diseño de contenido: Dr. Jaime Eduardo Flórez Calderón Coordinador académico del área: Lic. José de Jesús Romero Álvarez; MC y MED Edición de contenido: Lic. Miriam Gómez Moore, MED Edición de texto: Lic. Alejandra Zaragoza Scherman Diseño gráfico: Lic. Alejandro Calderas González, MATI 21