Cambios en el 2016 Ley Núm. 168 IVA

Transcripción

1 Cambios en el 2016 Ley Núm. 168 IVA

2 Relevo y Advertencias Legales Esta presentación es para propósitos educativos exclusivamente y no tiene como fin ni debe considerarse, como una consulta contributiva, legal o de contabilidad. Cualquier consejo que esta presentación contenga no ha sido considerado o escrito para ser usado, y no puede usarse, con el propósito de evadir penalidades que puedan imponerse al amparo del Código de Rentas Internas o de cualquier disposición contributiva local, estatal o federal. FPV & Galíndez 2016 (25 de febrero de 2016).

3 Recursos Axel Ramírez, CPA, MST Socio de Impuestos FPV & Galíndez, CPAs, PSC Tel. (787) Iris N. Otero, CPA, Esq., CGMA Directora de Impuestos FPV & Galíndez, CPAs, PSC Tel. (787) Edgardo Rosa, CPA Gerente de Impuestos FPV & Galíndez, CPAs, PSC Tel. (787)

4 Ley del Portal Interagencial de Validación para la Concesión de Incentivos para el Desarrollo Económico Ley Enmienda la Ley 168 Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales Extensión a partir del 1 de enero de Provee para que una entidad pueda disfrutar de los beneficios contributivos que dispone la Ley 168, comenzando después del 31 de diciembre de 2014, siempre y cuando presente una solicitud no más tarde del 31 de enero de Efecto de la radicación al 31 de enero de 2016 Hace retroactivo los beneficios al 1 de enero de 2015, o año contributivo que comienza en 2015 Transfiere funciones para que la Ley 168 sea administrada por el Secretario de Salud, en lugar de por el Secretario de Hacienda

5 Reglas de Transición Aplica a Extensiones Requisitos o condiciones adicionales que deben cumplirse a partir del 1 de enero de 2017 para continuar disfrutnado de los beneficios que dispone la Ley 168: Estar al día con todas las responsabilidades contributivas Cumplir con los principios del Artículo 3 y 3-A de la Ley 168 Certificar mediante Declaración Jurada que la unidad cumple con las disposiciones del Reglamento 7617 de la Oficina del Paciente relacionadas con selección de foro.

6 Requisitos Artículo 3 (ya existentes) Certificación estableciendo que las instalaciones y servicios médicos prestados son de excelencia médica Costo de la inspección deberá ser reembolsada al Secretario de Salud Informe escrito informando mejoras y expansión a facilidades y/o servicios Estados Financieros Certificaciones relativas a la salud y a los derechos de los pacientes expedida por la Oficicna del Procurador del Paciente

7 Requisitos Artículo 3-A (Nuevos) Fomentar creación de nuevos empleos Compromiso con la Actividad Económica Fomentar adquisición de materia prima y productos manufacturados en Puerto Rico para la construcción, mantenimiento, renovación o expansión de instalaciones. Posible Efecto: Encarece los procesos de compra y contratación Compromiso con la Agricultura Fomentar la compra de productos agrícolas de suplidores locales. Posible Efecto: Encarece los procesos de compra y contratación, incluyendo dilatación en la entrega

8 Requisitos Artículo 3-A (Nuevos) Transferencia de Conocimiento Fomentar la adquisición de servicios profesionales (agrimensura, arquitectura, construcción, consultoría económica, publicidad, seguridad, mantenimiento, entre otros) a empresas con presencia en Puerto Rico, o de no ser posible, adquirir los servicios a través de un intermediario con presencia en Puerto Rico. Posible Efecto: Posible incremento en costos, toda vez que un intermediario añadiría un nivel más de ganancia en el proceso.

9 Requisitos Artículo 3-A (Nuevos) Compromiso Financiero Demostrar que se depositan una porción considerable de los ingresos y que utilizan servicios de instituciones bancarias con presencia en Puerto Rico. Posible efecto: Riesgo que asume la facilidad al depositar todos sus fondos en cuentas en Puerto Rico, con una diversidad limitada y una garantía limitada, dentro del riesgo de tener todos los fondos en un mismo sitio.

10 Efecto de Cumplimento Parcial de Artículo 3-A Secretario de Salud en conjunto con el Secretario de Hacienda, establecerán una fórmula que permita sustraer el requisito no atendido del total porcentual de los beneficios contributivos que provee la Ley 168.

11 Nueva Certificación de Cumplimiento El Secretario de Salud emitirá anualmente, no más tarde del día 15 del segundo mes luego del cierre del año contributivo, un Certificado de Cumplimiento a los efectos de que la unidad hospitalaria cumple o no con los requisitos establecidos en los Artículos 3 y 3-A. Este Certififciado de Cumplimiento se tramitará por el Secratrio de Salud a través del Portal Interagencial de Validación para la Concesión de Incentivos para el Desarrollo Económico de Puerto Rico, cuando el mismo este disponible.

12 Facultad para Revocación de Decreto Se dispone para la revocación automática de los beneficios luego que pase un periodo de 90 días sin satisfacer el pago de una deuda o deficiencia, a partir de la fecha de su tasación, o a partir de 90 días luego de la notificación de incumplimiento de un plan de pago.

13 IVA IMPUESTO DE VALOR AÑADIDO

14 Trasfondo

15 Período Descripción Tasa Comentarios Fase I Hasta el 30 de junio de 2015 Bienes 7% Se puede tomar crédito por los insumos adquiridos (limitado al 75%) Servicios B2C 7% No se puede tomar crédito por los servicios provistos Servicios Tributables B2B 7% Designados bajo Ley Act / Tributables Servicios Exentos B2B No Tributables Servicios Designados B2C No Tributables Fase II Desde 1ero de julio de 2015 Bienes 11.5% Se elimina el límite de 75% Servicios 11.5% Se incluyen los servicios rendidos fuera de PR Servicios Tributables B2B 11.5% Servicios Exentos B2B No tributables Servicios Designados B2C No tributables Fase III Desde 1ero de octubre de 2015 Servicios Tributables B2B 11.5% Servicios Exentos B2B 4% No está sujeto al IVU Municipal Servicios Designados B2C 4% No está sujeto al IVU Municipal Fase IV Desde 1ero de abril de 2016 Bienes y Servicios 11.5% & 10.5% Se puede tomar crédito por los insumos adquiridos. Designados y Exentos (no están sujetos al IVU Municipal). 15

16 Servicios HASTA 30 DE JUNIO DE 2015 DESDE JULIO HASTA SEPTIEMBRE DE 2015 DESDE 1 DE OCTUBRE DE 2015 HASTA 1 DE ABRIL DE 2016 (IVU) DESDE 1 DE ABRIL DE 2016 Servicios entre Comerciantes (B2B) ** REGLA GENERAL (Menos los servicios excluídos) 0 0 4%*** 10.5%* TRIBUTABLES: REPARACIONES Y MANTENIMIENTO LAVANDERÍA LIMPIEZA SERVICIOS DE RECODIGO DE DESPERDICIOS SEGURIDAD CARGOS BANCARIOS SERVICIOS DE COBROS DE CUENTA SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES ARRENDAMIENTO ORDINARIO DE VEHICULOS DE MOTOR 7% 11.5% 11.5% 11.5% Servicios provistos por negocios a consumidores (B2C) REGLA GENERAL (Menos los servicios excluídos) 7% 11.5% 11.5% 11.5% SERVICIOS DESIGNADOS: ABOGADOS CPAs PREPARADORES DE PLANILLAS ARQUITECTOS GEOLOGOS INGENIEROS Y AGRIMENSORES EVALUADORES PROFESIONALES DE BIENES RAICES CORREDORES Y VENDEDORES DE BIENES RAICES ARQUITECTOS PAISAJISTAS 0 0 4% 10.5%* SERVICIOS EXCLUIDOS: SERVICIOS PROVISTOS POR EL GOBIERNO SERVICIOS EDUCATIVOS INTERESES Y OTROS CARGOS POR EL USO DEL DINERO SERVICIOS Y COMISIONES DE SEGURO SERVICIOS DE SALUD O MÉDICO-HOSPITALARIO SERVICIOS PROFESIONALES DESIGNADOS SERVICIOS PRESTADOS POR COMERCIANTES CON VOLUMEN DE NEGOCIOS MENOR A $50,000 SERVICIOS ENTRE RELACIONADAS DE PR BAJO EL MISMO GRUPO DE CONTROL RENTA COMERCIAL DE BIENES INMUEBLES

17 Transición al IVA

18 IVA A partir del 1 de abril de 2016 Tasa: 11.5% Crédito de 100% del IVA pagado Excepción: Ventas Exentas Servicios de Negocio a Negocio (B2B) pagan IVA a tasa de 10.5% Renta comercial continúa exenta Servicios rendidos por no residentes continúan siendo tributable, pero todos al 10.5%

19 Tasa Cero Venta de bienes o servicios para exportación Venta de materia prima y equipo para la manufactura, si la planta manufacturera tiene un Certificado de Exención

20 Clases de Transacciones y sus efectos Ventas Tributables Transparenta el IVA Ventas Exentas No puede transparentar el IVA Ventas Tasa Cero Transparenta el IVA

21 Vigencia del IVA Determinación Administraiva Implementación en dos faces: Fase I: 1 de abril de 2016 Crédito por IVA pagado en todos los insumos Comprobante fiscal y notas de débito y crédito (se permitirá método manual) Servicios sujetos al 4% estaran sujetos a una IVA de 10.5% Nuevo Sistema para pago, cobro y depósito del IVA Fase II: 1 de junio de 2016 Reintegros puede reclamarse Termina vigencia de Revendedores Elegibles Certificados de IVU mantedrán su vigencia hasta que no se emitan nuevos bajo IVA 21

22 Reglas de transición Comerciantes que proveen servicios y utilizan cash basis Deben solicitar que se deje la planilla abierta en Portal Integrado del Comerciante (PICO) por 6 meses PICO se mantiene para Planillas de Importación y Declaraciones Sistema Unificado de Rentas Internas (SURI) se utilizará para radicar la Planilla Mensual de IVA Primera planilla a radicar abril de 2016 con vencimiento en 20 de mayo Créditos arrastrables de marzo 2016 serán transferidos a la planilla bajo SURI

23 Reglas de transición (cont.) Certificados bajo el IVA Se extienden automáticamente No aplica revendedor elegible Se mantiene la Forma SC 2916 para documentar transacciones exentas Reintegros 3 meses transcurren desde el 1 de junio de 2016 Se contempla que la solicitud de reintegros será realizada electrónicamente en SURI

24 Reglas de transición (cont.) Eliminación del Certificado de Revendedor Elegible Rulings o Closings bajo IVU Proceso de solicitud de renovación

25 Exenciones del IVU que no aplican al IVA relevantes a la industria oservicios de construcción oservicios de publicidad oagencias de empleo

26 Base de la Imposición

27 Imposición de IVA Introducción de Artículos Tributables Transacción Tributable Artículos Tributables Artículos Tributables (Todos los bienes,sin importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su nombre que no sea un artículo exento) Venta de Bienes o Servicios en PR Importación de Servicios Transacción Combinada Menos: Artículos Exentos Importados para manufactura Medicamentos recetados Artículos para tratar condiciones de salud Artículos para suplir deficiencias físicas o fisiológicas Artículos introducidos por el Gobierno Alimentos e ingredientes de alimentos Maquinaria y material medico-quirúrgico Libros impresos, entre otros Menos: Ventas, Arrendamientos y Servicios Exentos Venta de Medicamentos recetados Venta de Artículos para suplir deficiencias físicas o fisiológicas Venta de bienes y servicios al gobierno Venta de alimentos e ingredientes de alimentos Venta de libros impresos Ventas por entidades Arrendamientos de propiedad inmueble comercial Servicios educativos y servicios de cuido de niños Servicios de salud y medico hospitalarios Servicios financieros, entre otros Precio de Venta Cantidad total de la consideración pagada en efectivo, crédito, propiedad o servicio en una venta o transaferencia de bienes y servicios 27

28 Inclusiones y Exclusiones

29 Bienes / Artículos Bienes: Toda propiedad mueble o inmueble, objeto, artefacto, cosa sin importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su nombre, que es susceptible de apropiación Artículo: Incluye todo bien sin importar su forma, materia o escencia

30 Exclusiones de Bienes Dinero Intangibles Sangre, tejidos y órganos Electricidad Generada por AEE o cualquier persona Agua suplida por AAA Propiedad del Gobierno

31 Exenciones

32 Artículos Exentos relevantes a la industria Medicamentos Recetados Artículos para el Tratamiento de Condiciones de Salud Articulos y Equipos para suplir deficiencias físicas o fisiologicas de personas con impedimentos Artículos elegibles reembolso de Medicare, Medicaid o Tarjeta de Salud Maquinaria, material médico-quirúrjico, artículo y tecnología; siempre y cuando dichos artículos sean introducidos por una unidad hospitalaria Excluye- maquinaria, materiales de construccion, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo o en parte en al fase administrativa o comercial o para darle mantenimiento a las facilidaes fisicas de la unidad. Alimentos e ingredientes

33 Exención por compra de maquinaria, material medico quirúrgico y otros artículos para servicios de salud Facilidades de prestación de servicios de salud bajo Ley y bajo las disposiciones de la Sección (a)(2) Exentas del IVA en la compra de artículos adquiridos para el uso exclusivo de la facilidad: Maquinaria y equipo Material médico quirúrgico Suplido o suministros Artículos, equipo y tecnología utilizada para prestar servicios de salud para diagnosticar y tratar enfermedades en humanos

34 Transacciones Exentas relevantes a la industria Prestación de servicios financieros Venta de medicamentos recetados Venta de artículos y equipos para suplir deficiencias físicas o fisiológicas Venta de cualquier bien o prestación de servicios pagados que cualifiquen para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la tarjeta del Gobierno Venta de bienes y servcios a las agencias del gobierno

35 Transacciones Exentas relevantes a la industria (cont.) Venta de gasolina y productos derivados Venta de alimentos e ingredientes de alimentos Venta de propiedad inmueble Arrendamiento de propiedad inmueble residencial Arrendamiento de propiedad inmueble comercial, incluyendo: Espacios de estacionamientos Espacios de oficinas o de ventas Almacenes

36 Transacciones Exentas (cont.) Venta de bienes por entidades exentas al amparo de la Sección , bienes obtenidos por donación Venta de maquinaria, material médico quirúrgico, artículo, equipo y tegnología a una unidad hospitalaria Prestación de servicios de salud y médico hospitalarios en seres humanos y animales (por veterinarios) Servicios legales provistos por licenciados

37 Escenario: Artículos y Equipos para deficiencias Exención en Introducción por usuario Certifique al Secretario mediante certificación médica, que es una persona con impedimentos Exención por distribuidor Comerciante que adquiere para reventa paga en importación Venta sería exenta con certificación médica Esto pudiese encarecer el producto

38 Escenario: Artículos para el Tratamiento de Condiciones de Salud Exentos en Importación y venta -agujas hipodérmicas, jeringuillas hipodérmicas, compuestos químicos -prótesis -insulina -oxígeno Exentos en importación -instrumento, dispositivo médico, aparato, herramienta especializada, máquina, artefacto, implante, reactivo y otros adquiridos por una unidad hospitalaria

39 Escenario: Artículos para el Tratamiento de Condiciones de Salud Tributables en importación -instrumento, dispositivo médico, aparato, herramienta especializada, máquina, artefacto, implante, reactivo y otros adquiridos por un importador mayorista. Esto pudiese encarecer el producto

40 Escenario: Medicamentos Recetados Importación y Venta Se considera un artículo exento Incluye frascos y tapas de seguridad, etiquetas y bolsas inherentes al despacho de medicamentos recetados.

41 Exención de bienes y servicios pagados sujetos a reembolso total o parcial de Medicare, Medicaid o tarjeta de salud Ejemplo 1: Corporación A se dedica a vender equipo para tratamiento médico Importa máquinas CPAP y otros artículos para recibir tratamiento médico A no cualifica para recibir reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid o la tarjeta de salud A tiene que pagar IVA sobre estas máquinas

42 Exención de bienes y servicios pagados sujetos a reembolso total o parcial de Medicare, Medicaid o tarjeta de salud Ejemplo 2: Individuo B, beneficiario de plan médico que provee su patrono, visita el establecimiento de corporación A para adquirir una máquina CPAP El plan médico le cubre parcialmente el costo de dicho equipo Cuando B compra la máquina CPAP está exenta de IVA por ser un equipo médico cubierto bajo contrato o póliza de seguro médico

43 Persona responsable por el pago del IVA Importación Transacción Venta o transferencia de bienes y servicios en PR Servicio prestado por un no residente no dedicado a industria o negocio en PR Importador Responsable Comprador del bien o servicio Persona que recibe el servicio en PR

44 Cobro del Impuesto Todo comerciante que venda un bien o preste un servicio tiene que cobrar el IVA como agente retenedor

45 Asuntos Procesales

46 Método de Contabilidad Regla General: Se utiliza el mismo método que la planilla de contribución sobre ingresos Exepciones: Entidades al amparo de la Sección deben utilizar el mismo método de contabilidad que usan en sus libros Comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales designados podrán usar el método de recibido y pagado

47 Depósito (Pago) del Impuesto Comerciantes que utilizan el método de acumulación tienen que pagar al momento que ocurra lo primero: Emita la factura Reciba el pago del cliente 30 días siguientes a la entrega del bien o a la culminación de la prestación del servicio Bienes importados Pagar al momento en que el bien es introducido a PR

48 Ajustes para determinar el IVA a pagar EJEMPLO D Vende Muebles D emite Comprobante Fiscal D emite Nota de Crédito Z MES 1- Transacción Original Venta $ 4,762 IVA 10.50% $ 500 Crédito - Pago / (Sobrepago) $ 500 Venta $ 10,000 IVA 10.50% $ 1,050 Crédito (500) Pago / (Sobrepago) $ 550 Crédito original $500 Devuelve mercancía $1,429 x 10.5% =150 Venta $ 8,000 Menos: Devolución (1,429) Venta 6,571 IVA 10.50% $ 690 Crédito - Pago / (Sobrepago) $ 690 MES 2- Ajuste por devolución parcial de muebles Venta $ 20,000 IVA 10.50% $ 2,100 Crédito (700) Nota de Crédito 150 Crédito (550) Pago / (Sobrepago) $ 1,550 Ajuste -$150

49 Registro de Comerciante Existentes Transferencia automática Validar información antes de radicar en SURI Nuevos Registrarse luego del 1 de abril de 2016 Importadores deben registrarse en SURI y en PICO Representantes Módulo disponible

50 Pequeños Comerciantes Existentes Solicitarlo Es opcional Nuevos Se solicita con el registro de comerciantes inicial Es opcional Volumen Año Contributivo Anterior es menor de $125,000 Periodo corto requiere anualizar el ingreso del periodo corto Nuevos negocios requiere estimado Aplican reglas de grupo controlado Aplica a TODO comerciante, no sólo al que rinde servicios.

51 Pequeño Comerciante No cobrarán IVA No radicarán planillas mensuales No tienen que mantener tracto de sus créditos No emite comprobantes fiscales Están sujetos al pago del IVA, si le aplica

52 Certificado de Compras Exentas Se tiene que solicitar Importar o comprar sin pagar el IVA Vigencia: 3 años Persona Elegible Gobierno Unidad Hospitalaria Negocio Turístico Agricultor Bonafide

53 Requisitos -Registro de Comerciantes -Certificacion negativa de deuda del Departamento de Hacienda -Certificacion de radicación de planillas -Decreto bajo Ley 168 o Evidencia de exencion bajo la Seccion (a)(2) -Fianza, a solicitud del secretario

54 Acuerdos Existentes

55 Exclusión de Contratos y Subastas Preexistentes Sujetas al IVA a la misma tasa del IVU aplicable según el periodo de tiempo Venta y uso de partidas tributables a partir del 1 de julio de 2015: Contrato otorgado o subasta adjudicada antes del 1 de julio de 2015 Sujeto al IVU aplicable al 30 de junio de 2015: 7% Adquisición debe ocurrir en 12 meses o en el término del contrato (lo menor)

56 Contratos Preexistentes Se mantendrán en PICO hasta el 30 de junio de 2016 Prorroga discrecional por parte del Secretario de Hacienda de hasta 12 meses adicionales en el caso de obras turísticas o unidades hospitalarias) IVU pagado por contratos preexistentes no forma parte del crédito del IVA, a menos que se relacione con propiedad mueble tangible adquirida para reventa

57 Crédito

58 Cómputo Regular Monto del crédito: IVA PAGADO EN: Introducción de artículos importados a PR Reportado en la Planilla Mensual de Importaciones Compra de bienes y servicios Reflejada en un Comprobante Fiscal Servicios por parte de un no residente Reflejada en la Planilla Mensual de IVA

59 Crédito No podrá reclamarse contra otras contribuciones que no sean el IVA Intransferible Excepciones: Ventas de negocio o reorganizaciones corporativas Solicitar Ruling al Secretario de Hacienda Cierre del negocio Podrá solicitar reintegro luego de haber radicado todas las planillas requeridas al Departamento de Hacienda y haber pagado todas las deudas contributivas

60 Segregación de Crédito Directamente Relacionados Crédito Crédito por IVA pagado por insumos IVA Pagado Directamente relacionados con la venta bienes tributables Crédito por IVA pagado por insumos Directamente relacionados con la prestación de servicios tributables

61 Crédito por IVA pagado por Venta de Bienes Tributables Incluye importación y compras locales IVA pagado en el mes directamente relacionado con las ventas de bienes Total de ventas de bienes en el Mes - Ventas en el mes a Personas Exentas Total de Ventas de Bienes

62 Crédito por IVA pagado relacionado con la venta de servicios tributables >>Únicamente para servicios subcontratados<< IVA pagado en el mes directamente relacionado con las ventas de servicios Ventas de Servicios Tributables Total de Ventas de Servicios

63 Crédito por IVA pagado por insumos indirectamente relacionados Total de IVA pagado por insumos indirectos tributables o exentos (bienes o servicios) Ventas Tributables Total de Ventas

64 Crédito a reclamar Ejemplo 1: (pág. 261) A lleva a cabo operaciones en PR A compra bienes tributables de un comerciante fuera de PR Al importar, A paga: Importación $ 4,780 IVA 10.50% Pago $ 500 En la Planilla Mensual, A puede tomar $500 de crédito Ventas $ 10,000 IVA 10.50% $ 1, Crédito (500.00) Pago / (Sobrepago) $

65 Crédito a reclamar Ejemplo 2: (pág. 262) D Vende Muebles D emite Comprobante Fiscal Z Ventas $ 10,000 IVA 10.50% $ 1,050 Crédito - Pago / (Sobrepago) $ 1,050 Ventas $ 20,000 IVA 10.50% $ 2,100 Crédito (1,050) Pago / (Sobrepago) $ 1,050

66 Crédito a reclamar Ejemplo 3: (pág. 262 modificado) Y (Foráneo) Vende Servicios $10,000 E Ventas $ 20,000 Compra de servicios (Autoimposición) 10,000 Sujetos al IVA $ 30,000 IVA 10.50% $ 3,150 Crédito (1,050) Pago / (Sobrepago) $ 2,100

67 Crédito con ventas exentas Ejemplo 6: (pág. 272) Farmacia de A: Transacciones Ventas tributables $ 10,000 Ventas exentas- medicinas 5,000 Servicios tributables- envolturas de regalos 500 Pago de IVA (importaciones y compras)* 840 IVA a pagar Ventas tributables $ 1,050 Servicios tributables 53 Crédito por pago de IVA (840) Pago / (Sobrepago) $ 263 *Compras de medicina a otros $840

68 Crédito con ventas exentas Ejemplo 7: (pág. 273) Comerciante D: Transacciones Ventas tributables $ 15,000 Ventas personas exentas 15,000 Pago de IVA (compras) 2,100 *Compras $20,000 X 10.5%= $2,100 IVA a pagar Ventas tributables $ 15,000 IVA 10.50% $ 1,575 Crédito Proporción de ventas tributables - 50% Crédito $ (1,050) Pago / (Sobrepago) $ 525

69 Crédito con insumos Indirectamente Relacionados Ejemplo 8: (pág. 277) E es un comerciante vende libros, carteras y relojes Transacciones Ventas tributables* $ 5,600 Ventas exentas** 1,400 Pago de IVA Servicios a no residente 50 Compras de bienes tributables-relojes y carteras 600 *Ventas tributables: Relojes- $2,600 Carteras- 3,000 **Ventas exentas: Libros- $1,400 IVA a pagar Ventas tributables $ 5,600 Tasa de IVA a pagar 10.50% Crédito Proporción de ventas tributables -80% Pagos a no residente $50 $ 588 Crédito por pago a no residente (40) Pagos en compras (600) Crédito $ (640) Pago / (Sobrepago) $ (52)

70 Ventas Exentas Insignificantes Si las ventas exentas no exceden de lo menor de: 5% de las ventas mensuales o $1,000 Comerciante puede acreditar todo el IVA pagado sobre los insumos directa o indirectamente relacionados con sus ventas contra el IVA cobrado en las ventas

71 Ajuste de Reconciliación

72 Ajuste de Reconcilación por Ventas a Personas Exentas Aplica a comerciantes que durante un mes tengan ventas tributables y ventas por personas exentas Excepto: Minimis Rule Reconciliar mensualmente el crédito directo reclamado en un mes con las ventas tributables de los meses subsiguientes dentro del mismo año contributivo

73 Efecto de la Reconciliación El Sistema Electrónico realizara el cálculo de reconciliación Resultado de reconciliación Resulta en un crédito reclamado en exceso Resulta en un crédito mayor al monto reclamado Procedimiento a seguir Remitir el exceso en la Planilla Mensual de IVA donde se hace la reconciliación Puede reclamar el exceso para ser utilizado en el mismo mes en que se surge y se hace la reconciliación

74 Ejemplo Comerciante A tiene las siguientes transacciones para los primeros tres meses de operaciones: Mes 1 Mes 2 Cantidad Por ciento Ventas tributables $100, % Ventas exentas 75, % Total de ventas $175, % Cantidad Por ciento Ventas tributables $75, % Ventas exentas 50, % Total de ventas $125, %

75 Ejemplo (cont.) Mes 3 Cantidad Por ciento Ventas tributables $125, % Ventas exentas 100, % Total de ventas $225, %

76 Meses Ventas Tributables $ 100,000 $ 75,000 $ 125,000 Ventas Exentas 75,000 50, ,000 Total de Ventas 175, , ,000 % de Ventas Tributables 57.14% 60.00% 55.56% IVA Cobrado en Ventas 10,500 7,875 13,125 Compras 80, , ,000 IVA pagado en compras 8,400 12,075 15,225 Crédito: IVA pagado en compras 8,400 12,075 15,225 % de Ventas Tributables 57.14% 60.00% 55.56% Crédito a reclamar 4,800 7,245 8,459 Reconciliación: Total Ventas Tributables Acumuladas $ 175,000 $ 300,000 Total Ventas Exentas Acumuladas 125, ,000 Total Ventas 300, ,000 % de Ventas Tributables - Acumulado 58.33% 57.14% Total IVA Pagado en Compras - Acumulado 20,475 35,700 Total Crédito reclamado acumulado 12,045 20,504 Crédito reconciliado (11,943) (20,399) Ajuste de Reconciliación Ajuste de Reconciliación - Acumulado (102) Ajuste de Reconciliación - Corriente 3 IVA a Pagar: IVA Cobrado en Ventas 10,500 7,875 13,125 Crédito a reclamar (4,800) (7,245) (8,459) Ajuste de Reconciliación - Corriente Total IVA a Pagar 5, ,669 Crédito Absorbido 3,600 4,932 6,769

77 Compra o construcción de activos fijos Costo de activos fijos excede $100,000 para un mes en particular IVA pagado $10,500 o más Crédito indirecto todo o parte del IVA pagado por el activo fijo Sobrepagos transferidos a meses posteriores hasta agotarlo o 12 meses Luego de 12 meses es un sobrepago elegible

78 Comprobantes fiscales Deberá cumplir con los requisitos del recibo en general Comerciante debe mantener en sus récords los recibos sobre los cuales reclamó créditos

79 Situación Municipal

80 IVU Municipal A partir del 1 de abril de 2016 el IVU Municipal de 1% aplicará a los servicios sujetos al IVA de 10.5%, excepto: Servicios profesionales designados Servicios rendidos a otros comerciantes Importación de servicios

81 PREGUNTAS