OBLIGACIONES EN MATERIA DEL RFC Fecha: 11/07/13

Transcripción

1 OBLIGACIONES EN MATERIA DEL RFC Fecha: 11/07/13 Por. L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana Concepto Clave proporcionada por el SAT al momento de inscribirse, es única e irrepetible, consta de 12 dígitos para las personas morales o de 13 dígitos para las personas físicas. 1

2 Sujetos obligados Las personas morales (lucrativas o no lucrativas) Las asociaciones en participación Los fideicomisos con actividades empresariales Las personas físicas, obligadas a presentar declaraciones periódicas, o a expedir comprobantes fiscales Sujetos obligados Las personas que perciben ingresos por salarios o asimilados a salarios, a través de las personas, morales o físicas, que les realizan dichos pagos. Los socios o accionistas de personas morales. 2

3 Sujetos exentos Los miembros de personas morales con fines no lucrativos. Los que adquieran acciones colocadas entre el gran público inversionista, siempre que no hubieren solicitado su registro en el libro de socios y accionistas. Sujetos exentos Los socios o accionistas residentes en el extranjero, de personas morales residentes en México. Asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación REQUISITO: Presentar ante el SAT dentro de los 3 primeros meses del ejercicio una relación de ellos. 3

4 Sujetos opcionales Las personas físicas y las morales, residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país Las personas físicas no obligadas. Obligaciones Solicitar su inscripción ante el SAT, dentro del mes siguiente a aquel en que se dé el supuesto Proporcionar al SAT información relacionada con su: Identidad Domicilio fiscal Situación fiscal 4

5 Obligaciones Las personas morales deberán anotar en el libro de socios y accionistas el RFC de cada socio y accionista, y en cada acta de asamblea, el RFC de los socios o accionistas que concurran. Citarlo en cualquier documento que se presente ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales. Obligaciones Los fedatarios públicos deben asentar el RFC de cada uno de los socios o accionistas en las escrituras públicas en las que se hagan constar : Actas constitutivas Actas de asamblea 5

6 Obligaciones Los fedatarios públicos exigirán que se compruebe dentro del mes siguiente al firma en que hayan presentado la solicitud de inscripción, o aviso de liquidación o de cancelación, el RFC de la persona moral, debiendo asentarlo en su protocolo. Actas constitutivas Actas de fusión Actas de escisión Actas de liquidación Obligaciones (Art. 25 del Reglamento del CFF) Presentar, en su caso, los siguientes avisos, dentro del mes siguiente: Cambio de denominación o razón social Cambio de régimen de capital Corrección o cambio de nombre Cambio de domicilio fiscal Suspensión de actividades Reanudación de actividades Actualización de actividades económicas y obligaciones Apertura o cierre de establecimientos, sucursales, lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que se utilice para el desempeño de actividades 6

7 Obligaciones Conservar en el domicilio fiscal la documentación comprobatoria. En caso de contar con establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la vía publica, y en el lugar donde se almacenen mercancías, deberán tener disponible la cédula de identificación fiscal o la solicitud de inscripción en el RFC. Documentación (Art. 27 del CFF, regla I y Anexo 1, rubro C, numerales 1 y 2 de la RMF-13) Cédula de identificación fiscal o constancia de registro fiscal. 7

8 Disposiciones generales La solicitud o los avisos al RFC extemporáneos surtirán sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados Las autoridades fiscales podrán verificar la existencia y localización del domicilio fiscal manifestado por el contribuyente en el aviso respectivo Disposiciones particulares Los trabajadores serán inscritos por el empleador (regla I de la RMF-13) No se asignará una nueva clave en los casos de cambio de nombre, denominación o razón social, o por errores u omisiones (regla I de la RMF-13) 8

9 Disposiciones generales Los pequeños contribuyentes se inscribirán en el RFC en las oficinas de la autoridad fiscal de la entidad federativa correspondiente a su domicilio fiscal, establecimiento, local, sucursal, o puestos fijos o semifijos (regla I de la RMF-13) Las personas físicas del sector primario, arrendadores y mineros podrán inscribirse al RFC a través de los adquirentes de sus bienes o servicios (regla I de la RMF-13) Requisitos RMF-13 Los requisitos para la inscripción o presentación de avisos se encuentran establecidos en el anexo 1-A de la RMF-13 publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2012, y modificado el 12 de junio de

10 Responsables solidarios Artículo 26 del CFF Los directores generales, gerentes generales, o administradores únicos, de las contribuciones causadas o no retenidas, por la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada En los casos de que la persona moral no se registre en el RFC o no presente su aviso de cambio de domicilio fiscal, una vez ejercidas las facultades de comprobación de la autoridad Sanciones (Artículo 79 y 81 del CFF) No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente ($2,740 - $8,230). No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente ($2,740 - $8,230). No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente ($3,420 a $6,830) o ($1,140 a $2,280, pequeños contribuyentes) 10

11 Sanciones (Artículo 79 y 81 del CFF) No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal en las declaraciones, avisos, promociones y demás documentos (De $710 a $5,830) Señalar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de contribuyentes, un lugar distinto del que corresponda ($2,740 -$8,230). Sanciones (Artículo 79 y 81 del CFF) Autorizar actas constitutivas, de fusión, escisión o liquidación de personas morales, sin cumplir lo dispuesto por el artículo 27 CFF ($13,720 a $27,440) No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de socios o accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o accionista ($2,720 a $8,200) 11

12 Sanciones (Artículo 79 y 81 del CFF) No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras públicas en que hagan constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, el RFC No verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca (De $13, a $27,300.00) Sanciones (Artículo 110 del CFF) De tres meses a tres años de prisión: Omita solicitar su inscripción en el RFC o la de un tercero por más de un año a partir de la fecha en que debió hacerlo Proporcione datos falsos en el RFC Use intencionalmente más de un RFC Desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso, después de una orden de visita, después de notificado un crédito fiscal sin haber sido garantizado pagado o quedado sin efectos. Para personas morales cuando haya transcurrido más de un año. 12

13 Recomendaciones Inscribirse al RFC en cuanto se inicien actividades. Para personas morales, a través del fedatario público en su cado Para personas físicas, una vez que se inicien actividades a través de portal del SAT (preinscripción) Presentar los avisos al RFC en cuanto se den los supuestos, a través de Mi Portal. Recomendaciones Obligaciones ante terceros: Solicitar la constancia de inscripción en el RFC Recabar los documentos para su inscripción Validar el RFC ante el SAT 13

14 Validador del RFC Herramienta que permite verificar que las claves del RFC que contienen sus registros contables, corresponden efectivamente a personas inscritas en el padrón del SAT. A través de Oficina Virtual en la sección de: Consultas ( Validador del RFC 14

15 Lo que sabemos es una gota de agua; lo que ignoramos es el océano Isaac Newton MUCHAS GRACIAS 15