DICTAMEN FISCAL 2012 SIPRED Y SIPIAD

Transcripción

1 DICTAMEN FISCAL 2012 SIPRED Y SIPIAD EXPOSITOR: C.P.C. ROBERTO GOMEZ LEDESMA dgn@godoynovoa.com.mx [1]

2 INDICE I. ANTECEDENTES. 3 7 II. CONTENIDO Y MODIFICACIONES PARA III. INSTRUCCIONES DE CAPTURA Y ANEXOS CONDICIONADOS IV. CRITERIOS Y RECOMENDACIONES DE ANEXOS DIFÍCILES, COMPLEJOS O CONFUSOS SIPRED Y SIPIAD [2]

3 DICTAMEN FISCAL 2012 Formato guía: Estados Financieros General. DICTAMEN FISCAL SIPRED Y SIPIAD I. ANTECEDENTES. I. Obligados a dictaminar. Art. 32-A CFF. Ingresos superiores a $39 140, Decreto del 30 de marzo de 2012, Artículo 7.1. OPCIÓN de no dictaminar los que tengan ingresos hasta $ , (*) sin exceder de activos y trabajadores sin presentar aviso alguno. (para el dictamen 2011 si fue necesario artículo Décimo tercero del mismo decreto.) (*)Cantidad que se actualizará en términos del artículo 17-A del CFF. Activo mayor a $ , Por lo menos 300 trabajadores en cada uno de los meses del ejercicio anterior. NOTA: RMF I Últimos publicados anexo 5 RMF DOF del 31 de diciembre de 2012, vigentes a partir del 1 de enero de Se considera como una persona moral: a) Que sea poseída en más del 50% por otra persona física o moral. b) Que otra persona física o moral ejerza control efectivo. II. Las que estén autorizadas para recibir donativos. NOTA: Para el ejercicio 2012 no están obligados a presentar dictamen fiscal simplificado los que perciban ingresos hasta por $ 2 000, en términos de la RMF I publicada el 28 de diciembre de III. Las que se fusionen por el ejercicio en que se origina dicho acto. La persona moral que subsista o que surja con motivo de la fusión, se deberá dictaminar además por el ejercicio siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisión y por el siguiente. Por el periodo de liquidación, cuando en el ejercicio regular inmediato anterior hubieran estado obligadas. IV. Las entidades de la administración pública federal, estatal o municipal. Nota: La RMF I exceptúa de dictaminar a organismos descentralizados y los fideicomisos con fines no lucrativos que formen parte de la administración pública estatal y municipal; así como los que realicen actividades empresariales que tengan ingresos hasta $ , Calendario de presentación RMF II DOF del 28 de diciembre de 2012: Primera letra del RFC Fecha de presentación del dictamen A a la F Del 14 al 19 de junio de 2013 G a la O Del 20 al 25 de junio de 2013 P a la Z y el & Del 26 de junio al 1 de julio de 2013 [3]

4 Opción de no dictaminar, Decreto del 30 de marzo de Artículo 7.1. Los contribuyentes que de conformidad con el artículo 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00, podrán optar por no presentar el dictamen a que se refiere el artículo citado, siempre que el valor de sus activos o el número de trabajadores no excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada. Tratándose de los contribuyentes a que se refieren los artículos 86, fracción VI, segundo párrafo y 175, primer párrafo, segunda oración de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que ejerzan la opción a que se refiere este párrafo, deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta del ejercicio a que se refieren los artículos mencionados conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A, fracción I del Código Fiscal de la Federación, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000, o que el valor de sus activos o el número de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada y los contribuyentes que de conformidad con el artículo 16 de la Ley del Seguro Social, se encuentren obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, por contador público autorizado, podrán optar por no presentar los dictámenes a que se refieren la fracción y el artículo citados, siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes. Forma de optar por presentar SIPIAD II Para los efectos del segundo párrafo del Artículo 7.1. del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, de conformidad con lo establecido en el artículo 32-A, fracción I del CFF, y que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $40,000,000.00, o que el valor de sus activos o número de trabajadores excedan las cantidades a que se refiere la fracción citada y opten por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestarán en la declaración normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción de referencia; dicha opción se deberá ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la declaración normal del ejercicio del ISR. PM 1 de abril de PF 30 de abril de Calendario de presentación según RMF II del 28 de diciembre de 2012: Primera letra del RFC Fecha de presentación del dictamen A a la F Del 14 al 19 de junio de 2013 G a la O Del 20 al 25 de junio de 2013 P a la Z y el & Del 26 de junio al 1 de julio de 2013 [4]

5 Comentarios de SIPIDAD. comparación SIPRED VS SIPIAD NOMBRE DEL ANEXO o APARTADO SIPRED SIPIAD COMENTARIO CONTRIBUYENTE REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR PÚBLICO N/A DATOS GENERALES En SIPIAD se solicita menos información pero incluye alguna adicional como: datos de CUFIN, CUFINRE, IETU, COMERCIO ESTERIOR, IMPUESTO AL ACTIVO. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA. 1 1 En SIPIAD se solicita información a mayor detalle en los impuestos por pagar. ESTADO DE RESULTADOS. 2 2 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE. 3 3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. 4 4 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. INTEGRACIÓN ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO. RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR. RELACION DE CONTRIBUCIONES, COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES DECLARATORIA. RELACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS. DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS En SIPRED, nueva columna: DIFERENCIAS NO MATERIALES NO INVESTIGADAS POR AUDITORIA N/A 7 Para SIPRED está en el anexo [5]

6 BASE PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS, OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE ENAJENACIÓN DE ACCIONES). DETERMINACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO. RELACIÓN DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.). RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR. CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO ACUMULABLE. INTEGRACIÓN DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE. OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA. PRESTAMOS DEL EXTRANJERO. 26 INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Se incrementan dos columnas: I.S.R. POR RETENCIÓN DETERMINADO POR AUDITORIA ANTES DE APLICACIONES y CRÉDITO FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 1.6. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 30 DE MARZO DE 2012 [6]

7 SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES. INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES. 29 ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO 30 EMPRESARIAL A TASA UNICA. CONCILIACIÓN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGÚN ESTADO DE RESULTADOS Y LOS 31 ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS. INVERSIONES Y TERRENOS. 34 DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. DATOS INFORMATIVOS. 36 OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS. 38 CUESTIONARIO DE DIAGNÓSTICO FISCAL. CDF CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. CPT II. CONTENIDO Y MODIFICACIONES PARA Nueva Columna: PORCENTAJE DE PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD SIN DERECHO A VOTO Cambios en cada uno de los anexos respecto del ejercicio anterior. DATOS GENERALES SIPRED 2012 SIPRED 2011 MODIFICACIÓN: 01D INICIO DE OPERACIONES 01D [7] COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO (COSTOS PREDETERMINADOS) (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR DEL INDICE Índice eliminado

8 01D SE TRATA DE: AL DEL ANEXO 6) (En otros aspectos fiscales, respecto del caso afirmativo a obtener resoluciones fiscales del SAT o SHCP) 01D D SE CUMPLIERON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA RESOLUCION (AUTORIZACION O CONSULTA) APLICO CRITERIOS CONTRARIOS A LOS PUBLICADOS EN EL D.O.F. COMO CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES (En efectos fiscales, otros aspectos) adicional al índice '01D D REALIZÓ OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS '01D '01D '01D '01D EN CASO AFIRMATIVO INDIQUE LO SIGUIENTE: SE REALIZARON CON FINES DE: MONTO DE LA GANANCIA ACUMULABLE EN EL EJERCICIO MONTO DE LA PERDIDA DEDUCIBLE EN EL EJERCICIO EL CONTRIBUYENTE PARTICIPO EN UNA REESTRUCTURA EN LA QUE SE HAYA AUTORIZADO LA ENAJENACION DE SUS ACCIONES A COSTO FISCAL, O BIEN, EL DIFERIMIENTO DEL IMPUESTO DERIVADO DE LA ENAJENACION DE SUS ACCIONES DENTRO DEL GRUPO AL QUE PERTENECE Nuevo '01D LAS ACCIONES DEL CONTRIBUYENTE RELACIONADAS CON LA REESTRUCTURA A QUE SE REFIERE EL INDICE ANTERIOR, PERMANECIERON EN EL GRUPO REESTRUCTURADO DURANTE EL EJERCICIO DICTAMINADO '01D CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE. QUE LAS ESTIMACIONES SEAN AUTORIZADAS O APROBADAS PARA SU COBRO (ARTICULOS 19 DE LA LEY Y 15, 16 Y 18 DEL REGLAMENTO DE LA LEY) No nuevo 01D CONSIDERO COMO INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO LAS ESTIMACIONES POR EL AVANCE DE OBRA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE [8]

9 01D D CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE. QUE LAS ESTIMACIONES SEAN EFECTIVAMENTE PAGADAS CONSIDERO COMO INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO LAS ESTIMACIONES POR EL AVANCE DE OBRA CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012 No nuevo. (Proyectos de infraestructura productiva de largo plazo mediante contratos de obra pública financiada) 01D EN EL CASO DE PERDIDAS POR CREDITOS INCOBRABLES, SE CONSIDERARON REALIZADAS EN EL MES EN QUE SE CONSUMO EL PLAZO DE PRESCRIPCION, QUE CORRESPONDA, O ANTES SIEMPRE QUE HAYA SIDO NOTORIA LA IMPOSIBILIDAD PRACTICA DE COBRO Y SE PUEDE COMPROBAR (ARTICULO 31 FRACCION XVI DE LA LEY). No nuevo NOTA: EN CASO AFIRMATIVO, SEÑALE EN EL ANEXO DENOMINADO INFORMACION ADICIONAL DEL DICTAMEN LA CAUSA QUE ORIGINO LA DEDUCCION. Nota nueva. 01D PARTICIPO EN ALGUNA FUSION EN EL EJERCICIO 01D FUSIONADA 01D FUSIONANTE NOTA: EN CASO DE HABER SIDO FUSIONANTE, SEÑALE EN EL ANEXO DENOMINADO INFORMACION ADICIONAL DEL DICTAMEN: EL RFC, NOMBRE DE LA ENTIDAD(ES) FUSIONADA(S), FECHA EN QUE SURTIO EFECTOS LA FUSION Y EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION ACCIONARIA. Nota nueva. 01D D D PARTICIPO EN ALGUNA ESCISION EN EL EJERCICIO ESCINDIDA ESCINDENTE NOTA: EN CASO DE HABER SIDO ESCINDENTE, SEÑALE EN EL ANEXO DENOMINADO INFORMACION ADICIONAL DEL DICTAMEN: EL RFC, NOMBRE DE LA ENTIDAD(ES) ESCINDIDA(S), FECHA EN QUE SURTIO EFECTOS LA ESCISION Y EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION ACCIONARIA. (EN CASO AFIRMATIVO, EN SU CALIDAD DE) (EN CASO AFIRMATIVO, EN SU CALIDAD DE) Nota nueva. 01D MANTUVO INVERSIONES A TRAVES DE FIDEICOMISOS PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES [9]

10 01D EN CASO AFIRMATIVO, CUMPLIO CON TODOS LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTICULOS 223 Y 224 DE LA LEY 01D D D D MANTUVO INVERSIONES A TRAVES DE SOCIEDADES MERCANTILES PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES EN CASO AFIRMATIVO, CUMPLIO CON TODOS LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTICULOS 223 Y 224-A DE LA LEY FORMO PARTE DE UN FIDEICOMISO PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES EN CASO AFIRMATIVO, CUMPLIO CON TODOS LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTICULOS 223 Y 224 DE LA LEY 01D D D ES UNA SOCIEDAD MERCANTIL PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES EN CASO AFIRMATIVO, CUMPLIO CON TODOS LOS REQUISITOS PREVISTOS EN LOS ARTICULOS 223 Y 224-A DE LA LEY EN CASO DE HABER ENAJENADO BIENES INMUEBLES PARA SER OBJETO DE RESTAURACION O REHABILITACION, APLICO LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012 (ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES) '01D CUENTA CON LA DOCUMENTACION COMPROBATORIA DEL PAGO DEL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO QUE ACREDITO (ACREDITAMIENTOS) '01D D CUMPLE CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 6 DE LA LISR PARA ACREDITAR EL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO OBTUVO INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES, A TRAVES DE ENTIDADES O FIGURAS JURIDICAS EXTRANJERAS QUE SEAN TRANSPARENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO '01D EL CONTRIBUYENTE EFECTUO ALGUN PAGO A UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, EN EL QUE EL ISR QUE LE CORRESPONDIO A DICHO RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, FUE CUBIERTO POR EL PROPIO CONTRIBUYENTE (RETENCIONES Y/O RESPONSABILIDAD SOLIDARIA) [10]

11 '01D APLICO LO DISPUESTO POR EL ARTICULO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE (no entrega de constancias de retención a personas físicas del Art. 127 y 143 LISR y 1-A F-II a) y 32 F-V LIVA cuando entreguen CFDI con retenciones) '01D CUMPLIO CON TODOS LOS REQUISITOS PARA APLICAR UNA TASA DE RETENCION PREFERENCIAL. (En caso de haber aplicado el tratado para evitar la doble tributación) 01D APLICO LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 1.6. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE (Crédito fiscal del 80% del ISR por pagos a arrendadores de aviones que cuenten con concesión del Gob. Fed para uso comercial) '01D APLICO LO PREVISTO EN EL ARTICULO 3.1. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012 (PM de Exportadoras, retención de IVA de proveedores nacionales) '01D APLICO LO PREVISTO EN EL ARTICULO 3.2. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012 (IVA por importaciones de jugos o néctares que se combinan con lácteos) '01D APLICO LO PREVISTO EN EL ARTICULO 3.3. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012 (No presentar información de IVA en declaración anual de ISR si se presentaron las DIOT s correcta y oportunamente) '01D ESTUVO OBLIGADO AL PAGO DEL I.E.P.S. EN EL EJERCICIO [11]

12 RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR MONTO PENDIENTE APLICADO EN EL EJERCICIO, DEL ESTIMULO FISCAL POR PROYECTOS DE INVERSION EN LA PRODUCCION TEATRAL NACIONAL DE EJERCICIOS ANTERIORES (IMPUESTO SOBRE LA RENTA [I.S.R]) VALOR DE LOS CIGARROS ENAJENADOS (CUOTA DE $0.35 POR CIGARRO) Índice eliminado (IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS [I.E.P.S.]) VALOR DE LOS CIGARROS IMPORTADOS (CUOTA DE $0.35 POR CIGARRO) Índice eliminado VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS ENAJENADOS DISTINTOS A LOS CIGARROS ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS IMPORTADOS DISTINTOS A LOS CIGARROS ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) Índice eliminado Índice eliminado VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS ENAJENADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS IMPORTADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) Índice eliminado Índice eliminado INTERESES Y GANANCIA CAMBIARIA AL 30% (IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.) / POR PAGOS A RESIDENTES EN EL PAIS) JUBILACIONES, PENSIONES Y OTROS CONCEPTOS AL 15% [12]

13 (POR PAGOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO) JUBILACIONES, PENSIONES Y OTROS CONCEPTOS AL 30% DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS CREDITO FISCAL POR INVERSION CINEMATOGRAFICA (ARTICULO 1.8. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012) VALOR DE LOS CIGARROS ENAJENADOS (CUOTA DE $0.35 POR CIGARRO) (PERSONAS MORALES) Índice eliminado (VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES EXENTOS/ MENOS:) VALOR DE LOS CIGARROS IMPORTADOS (CUOTA DE $0.35 POR CIGARRO) Índice eliminado VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS ENAJENADOS DISTINTOS A LOS CIGARROS ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS IMPORTADOS DISTINTOS A LOS CIGARROS ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Índice eliminado Índice eliminado Índice eliminado Y OTROS TABACOS LABRADOS ENAJENADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) VALOR DEL PESO TOTAL EN GRAMOS DE PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS IMPORTADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO ENTRE 0.75 (CUOTA $0.35) Índice eliminado CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. [13]

14 DEDUCCION ADICIONAL POR DONACION DE BIENES BASICOS PARA LA SUBSISTENCIA HUMANA (ARTICULO 1.4. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012) (DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES) DEDUCCION DEL MONTO ADICIONAL DEL 25% DEL SALARIO (ARTICULO 1.7. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012) DEDUCCION EN FORMA INMEDIATA AL 100% DE BIENES INMUEBLES, REPARACIONES Y/O ADAPTACIONES (ARTICULO 1.9. DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE MARZO DE 2012) INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS SI LA EMPRESA ACTUO BAJO EL PROGRAMA DE ALBERGUE, SE CUENTA CON EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE DEMUESTRE HABER DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 21, NUMERAL 3, INCISOS A) Y C) DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION PARA EL EJERCICIO FISCAL DE (TODA LA INFORMACION SIGUIENTE DE ESTE ANEXO ES APLICABLE SOLO PARA MAQUILADORAS Y RECINTOS FISCALIZADOS ESTRATEGICOS) CUENTA CON EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE DEMUESTRE HABER DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO QUINTO BIS DEL DECRETO PUBLICADO EN EL D.O.F. EL 12 DE OCTUBRE DE 2011, EXCEPTO POR LO PREVISTO EN LA FRACCION III DEL PRIMER PARRAFO DE DICHO ARTICULO. (IETU DE MAQUILADORAS Y RECINTOS FISCALIZADOS ESTRATEGICOS) DATOS INFORMATIVOS EFECTUO EN EL EJERCICIO REDUCCIONES A SU CAPITAL SOCIAL. (en la sección de PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES?) [14]

15 FECHA DE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS EN QUE SE DECRETO LA REDUCCION DE CAPITAL (EN CASO AFIRMATIVO DEBERA MANIFESTAR INFORMACION EN LOS SIGUIENTES RENGLONES) FECHA EN QUE SE PAGO LA REDUCCION DE CAPITAL ' REEMBOLSO POR ACCION (DETERMINACION DE UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE [FRACCION I ARTICULO 89 LISR]) MENOS: SALDO DE LA CUENTA CAPITAL DE APORTACION POR ACCION IGUAL: RESULTADO POR: NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS O CONSIDERADAS EN LA REDUCCION IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA MENOS: SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA CORRESPONDIENTE AL NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS O CONSIDERADAS EN LA REDUCCION ' MENOS: SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CORRESPONDIENTE AL NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS O CONSIDERADAS EN LA REDUCCION ' IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE ' POR: FACTOR DE ' IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE CON IMPUESTO QUE LE CORRESPONDE [15]

16 IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTE A LA UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE CAPITAL CONTABLE A LA FECHA DE LA REDUCCION DE CAPITAL (DETERMINACION DE UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE [FRACCION II ARTICULO 89 LISR]) MENOS: SALDO DE LA CUENTA CAPITAL DE APORTACION A LA FECHA DE LA REDUCCION DE CAPITAL IGUAL: RESULTADO MENOS: UTILIDAD DISTRIBUIDA (INDICE: ) IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE ANTES DE COMPARATIVOS CON SALDOS DE CUFINRE Y CUFIN MENOS: SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA CORRESPONDIENTE AL NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS O CONSIDERADAS EN LA REDUCCION MENOS: SALDO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CORRESPONDIENTE AL NUMERO DE ACCIONES REEMBOLSADAS O CONSIDERADAS EN LA REDUCCION IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE POR: FACTOR DE IGUAL: UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE CON IMPUESTO QUE LE CORRESPONDE IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTE A LA UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE SUMA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRESPONDIENTE A LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS GRAVABLES (INDICES: Y ) [16]

17 CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DE SU TRABAJO ENCONTRO DIFERENCIAS EN PARTIDAS NO MATERIALES QUE PUEDAN TENER REPERCUSION FISCAL EN CASO DE HABER CONTESTADO AFIRMATIVAMENTE EN EL INDICE , REVELO DICHA CIRCUNSTANCIA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE (PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS PARA LA REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS) (COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DE SU TRABAJO, EL CONTRIBUYENTE CORRIGIO A LA FECHA DE ENVIO DEL DICTAMEN FISCAL LO SIGUIENTE:) VERIFICO LA INFORMACION CONTENIDA EN EL ANEXO DE INGRESOS SUJETOS A REGIMENES FISCALES PREFERENTES (REGIMENES FISCALES PREFERENTES) CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA VERIFICO SI EL CONTRIBUYENTE DIO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 32 FRACCION XXVI DE LA LISR DETECTO ALGUN INCUMPLIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 32 FRACCION XXVI DE LA LISR VERIFICO, EN EL CASO DE QUE LA EMPRESA ACTUARA BAJO EL PROGRAMA DE ALBERGUE, QUE EL CONTRIBUYENTE HUBIERA DADO CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 21, NUMERAL 3, INCISOS A) Y C) DE LA LEY DE INGRESOS DE LA (CAPITALIZACION INSUFICIENTE (ARTICULO 32 FRACCION XXVI DE LA LISR)) (EN EL CASO DE MAQUILADORAS [ARTICULO 216-BIS DE LA LISR]) FEDERACION PARA EL EJERCICIO FISCAL DE VERIFICO QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON LO DISPUESTO POR EL ARTICULO QUINTO BIS DEL DECRETO PUBLICADO EN EL D.O.F. EL 12 DE OCTUBRE DE 2011, EXCEPTO POR LO PREVISTO EN LA FRACCION III DEL PRIMER PARRAFO DE DICHO ARTICULO. (IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA) [17]

18 III. INSTRUCCIONES DE CAPTURA Y ANEXOS CONDICIONADOS. Instrucciones especiales de captura y presentación de la información. Se deberá respetar el número de columnas establecidas para cada uno de los Anexos específicos. Por ningún motivo se deberán incorporar columnas, archivos o apartados extras. Utilización de signos negativos. Cuando las cuentas acreedoras tengan saldo deudor o bien las cuentas deudoras tengan saldo acreedor, se les antepondrá el signo negativo y cuando se trate de cuentas cuyo saldo pueda ser tanto acreedor como deudor, se deberá poner el signo negativo en dicha cuenta cuando: - Represente un saldo deudor, pero la cuenta se encuentre ubicada dentro de una clasificación de cuentas acreedoras. - Represente un saldo acreedor, pero la cuenta se encuentre ubicada dentro de una clasificación de cuentas deudoras. Para efectos de una mejor visualización el sistema permite, a elección del usuario, ver las cantidades negativas entre paréntesis. Lugares permitidos para utilizar símbolos o caracteres especiales. Presentación de la información. Para escribir los textos de las notas, la declaratoria, la opinión, el informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente y la información adicional, podrán utilizarse caracteres especiales (comas, puntos, paréntesis, corchetes, etcétera). Las notas a los estados financieros, la declaratoria, la opinión, el informe, el cuestionario de diagnóstico fiscal se deberán requisitar obligatoriamente en todos los casos y, cuando le aplique al contribuyente, también el cuestionario en materia de precios de transferencia; en el caso de información de textos, deberán contener un mínimo de 100 caracteres. En el caso de utilizar el apartado de información adicional, se deberán capturar un mínimo de 100 caracteres. Con la finalidad de realizar las acotaciones de estados financieros básicos y en los demás apartados, se anotará la referencia inmediatamente después del nombre de la cuenta o subcuenta que se va a referenciar insertando una nota por medio del sistema. En las notas relacionadas con cuentas adicionadas mediante índices agregados, se debe indicar el índice al que se refiere la nota. Ejemplo: nota del índice Las cantidades. Los símbolos como los paréntesis, los separadores de miles, etc.; solamente serán los que el sistema asigne (según la configuración que elija el usuario). [18]

19 Uso de formulas y sumatorias. En la presentación de los importes, se podrán utilizar formulas, sumatorias y cualquier tipo de operación o rutina que esté incluida en el SIPRED Las cifras de importes, podrán contener fórmulas pero no signos especiales (signo de pesos, comas, puntos, corchetes o paréntesis), únicamente deberán constar de los dígitos del 0 al 9. Posibles casos de uso del anexo INFORMACIÓN ADICIONAL Esta hoja es de captura con texto libre, y se utilizará para proporcionar información adicional a la contenida en los anexos del dictamen, (como información de escisión o fusión) o bien, información que no está reflejada en los anexos; asimismo, se podrá utilizar para hacer cualquier tipo de aclaraciones y explicaciones con respecto a la información de cualquier anexo del dictamen. Utilización e inserción de nuevos índices. En aquellos casos en que el contribuyente tuviese en su contabilidad nombres de cuentas diferentes a las que se mencionan en los anexos de información oficiales que integran el formato guía del dictamen fiscal; deberá ubicar dichas cuentas en los conceptos de dicho formato que por su naturaleza sean análogos a las cuentas que se desean incorporar, respetando los índices y conceptos ya establecidos. En algunos casos específicos definidos en el propio SIPRED, podrá construir nuevos conceptos, asignándoles un nuevo índice conforme a la definición de índices antes señalada, siempre y cuando no haya podido ubicarlos como se indica en el párrafo anterior. Asimismo, cuando existan conceptos de cuentas que no queden comprendidos en las cuentas preestablecidas, se podrán agregar índices a las cuentas predeterminadas de otros y reflejar ahí estos conceptos. Manejo de porcentajes y decimales. Los importes deberán anotarse invariablemente en pesos, no en miles de pesos. Las cantidades representativas de porcentajes se deberán capturar con enteros y 2 decimales sin el signo de porcentaje; excepto en los casos en que dichas cantidades representen un factor de actualización, los cuales deberán contener enteros y 4 decimales. EJEMPLOS: 10 % SE ESCRIBIRÁ % SE ESCRIBIRÁ SE ESCRIBIRÁ SE ESCRIBIRÁ DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES DETERMINADAS POR EL CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO (inició en 2011, para 2012 se modificó). [19]

20 PARA EFECTOS DEL ARTICULO 71, FRACCIÓN II DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LAS OMISIONES A QUE SE REFIERE DICHA FRACCIÓN SERÁN AQUELLAS DETECTADAS POR EL AUDITOR EN SU REVISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS FISCALES SEAN O NO MATERIALES. CUANDO EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DETERMINE DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO, EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR, EN LOS SIGUIENTES ANEXOS AL DICTAMEN FISCAL, DEBERA HACER UNA DESCRIPCION DETALLADA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION QUE APLICO Y QUE LO LLEVARON A DETERMINAR DICHAS DIFERENCIAS, LA DESCRIPCION DEBERA INCLUIR UNA EXPLICACION PORMENORIZADA DEL ORIGEN DE LOS MONTOS DETERMINADOS COMO DIFERENCIAS DE CONTRIBUCIONES, HACIENDO REFERENCIA AL METODO O FORMULA UTILIZADO EN SUS PROCEDIMIENTOS DE REVISION QUE LO LLEVARON A IDENTIFICAR DICHAS DIFERENCIAS, CONSIDERANDO SU OBJETO, BASE, TASA O TARIFA (PRIMER PARRAFO DEL ARTICULO 5 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION), DICHA DESCRIPCION SE DEBERA INCORPORAR AL INFORME SOBRE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE ANTES DE ASENTAR SU NOMBRE Y NUMERO DE REGISTRO ANTE LA AGAFF: - RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR. (Anexo 10) - RELACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS. (Anexo 11) - RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR. (Anexo 18) - OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. (Anexo 14) - DETERMINACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO. (Anexo 16) PARA EFECTOS DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, CUANDO EL CONTADOR PUBLICO REGISTRADO OBSERVE DIFERENCIAS NO MATERIALES QUE EN CONSECUENCIA NO SEAN INVESTIGADAS Y QUE PUEDAN TENER UNA REPERCUSIÓN FISCAL, DICHO CONTADOR PUBLICO REGISTRADO DEBERÁ SEÑALAR TAL CIRCUNSTANCIA EN SU INFORME SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE EN UN PÁRRAFO POR SEPARADO Y DESPUÉS DE SU OPINIÓN. ADEMÁS, ESTARÁ A LO SIGUIENTE: - SIEMPRE QUE PUEDA CUANTIFICAR SU EFECTO EN LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR, O BIEN, LAS DIFERENCIAS CORRESPONDAN A LAS PROPIASCONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR, DEBERÁ REFLEJARLAS EN LA COLUMNA DENOMINADA DIFERENCIAS NO MATERIALES NO INVESTIGADAS POR AUDITORÍA DEL ANEXO RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR (anexo 10) EN EL RENGLÓN DE LA CONTRIBUCIÓN QUE CORRESPONDA. - DE NO PODER CUANTIFICAR SU EFECTO EN LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, DEBERÁ HACER UNA RELACIÓN DE LOS CONCEPTOS Y MONTOS POR LOS CUALES SE DETERMINARON DIFERENCIAS NO MATERIALES NO INVESTIGADAS E INCLUIRLAS EN UN PÁRRAFO POR SEPARADO DESPUÉS DE SU OPINIÓN SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE. [20]

21 Fuente: Instructivo de características para la presentación del dictamen 2012 e Instructivo para la integración y presentación del dictamen 2012, del anexo 16 de la RMF publicada el 11 de enero de Anexos casuísticos que deben o no presentarse. Número de Anexo 4 Nombre del anexo ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. 6 DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 12 DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS. 14 OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. 15 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE ENAJENACIÓN DE ACCIONES). 17 RELACIÓN DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.). 20 INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO ACUMULABLE. 21 INTEGRACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA. CUFINRE. 24 OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. Comentario Siempre se presenta, solo se selecciona el método. Con selección del segmento por tipo de costeo. Cuando haya diferencia no pagada en algún periodo. Cuando haya retenido ISR por pagos a residentes en el extranjero. Si hubo enajenación de acciones hechas por accionistas residentes en el extranjero. En caso de ser recaudador de IDE En caso de que se haya acumulado inventario en 2012 Cuando se hayan amortizado pérdidas en el ejercicio dictaminado. Solo la columna Cuando hubo retiro o percepción de dividendos de CUFIN se debe llenar totalmente. Solo la columna Cuando hubo retiro se dividendos de CUFINRE se debe llenar totalmente. Se hayan realizado este tipo de operaciones. [21]

22 25 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR Cuando haya tenido o mantenido cuentas por COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA cobrar o por pagar por operaciones con el 26 PRÉSTAMOS DEL EXTRANJERO. En caso de que se hayan obtenido préstamos del 27 INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. 29 INGRESOS SUJETOS A REGÍMENES FISCALES PREFERENTES. 32, 33 y CPT OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS, INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS Y CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. 35 DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. 37 OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR. 38 OPERACIONES REALIZADAS A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS. extranjero. Si mantuvo inversiones en el extranjero. Cuando haya obtenido ingresos provenientes de REFIPRES. Se hayan tenido operaciones con partes relacionadas, nacionales o extranjeras. Cuando se haya determinado la PTU a repartir con base en el artículo 16 LISR. Cuando haya realizado exportaciones o importaciones. Cuando se hayan hecho operaciones por medio de fideicomisos. IV. CRITERIOS Y RECOMENDACIONES DE ANEXOS DIFÍCILES, COMPLEJOS O CONFUSOS. Comentarios y recomendaciones a los anexos de operaciones con Partes Relacionadas (Anexo 32, 33, CDF y MPT.) Papel del contador público registrado en el tema de precios de transferencia. El Servicio de Administración Tributaria, a través del cuestionario en materia de precios de transferencia que deben llenar los contadores públicos registrados, pretende que el auditor se cerciore de que los contribuyentes que están revisando cumplieron con sus obligaciones fiscales en materia de precios de transferencia (artículo 86, fracciones XII, XIII y XV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en 2012); es decir, que hayan presentado la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y que cuenten con documentación e información que acredite que las operaciones con partes relacionadas se determinaron como lo harían partes independientes en operaciones comparables (estudios de precios de transferencia). Para estos efectos se debe considerar lo dispuesto, entre otros, en los boletines 3010, 3060, 3080, 4010, 4060, 4080 de las normas de auditoría, 9010 de las normas de revisión y de manera muy importante considerar lo señalado en los boletines 6060 y 6070 de las guías de auditoría que estuvieron vigentes para el ejercicio fiscal de [22]

23 I Para los efectos del artículo 86, fracción XV de la Ley del ISR, las personas morales que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en México y realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13 000,000.00, así como aquéllas cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3 000,000.00, podrán dejar de obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren lo siguiente: I. Que el monto de sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas se efectuaron considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. II. Que para los efectos de la fracción anterior, se aplicaron los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del ISR, en el orden previsto en dicho artículo Comentarios y recomendaciones sobre la captura de información en el anexo de Cuenta de Utilidad Fiscal Neta CUFIN. Art. 88 LISR. 2º. Párrafo: El saldo de la cuenta prevista en este artículo que se tenga al último día de cada ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate. Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribución o de percepción, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades. 4º. Párrafo: Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 10 de esta Ley y las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de esta Ley y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 10 de la misma, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya. Ejemplo: Índice 22.- CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA. CUFIN INDICE CONCEPTO 2012 (CIFRAS EN PESOS) SALDO INICIAL CUFIN 1,000, POR: FACTOR DE ACTUALIZACIÓN AL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE IGUAL: [23]

24 SALDO FINAL DE CUFIN ACTUALIZADO HASTA EL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE MENOS LA DIFERENCIA ACTUALIZADA A QUE SE REFIERE EL ART. 88, 4º PÁRRAFO L.I.S.R. (EJERCICIOS 2002 A 2012) DIFERENCIA DE LA SUMA DEL I.S.R., PARTIDAS NO DEDUCIBLES Y LA P.T.U. DE LAS EMPRESAS (FRACC. I ART. 10 L.I.S.R.) QUE EXCEDA DEL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO POR: FACTOR DE ACTUALIZACIÓN DIFERENCIA ACTUALIZADA DE LA SUMA DEL I.S.R., PARTIDAS NO DEDUCIBLES Y LA P.T.U. DE LAS EMPRESAS (FRACC. I ART. 10 L.I.S.R.) QUE EXCEDA DEL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO MÁS: 1,035, UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO 59, CUFIN TOTAL AL CIERRE DEL EJERCICIO 1,094, EJERCICIOS DE 2005 A RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO 100,000 MENOS: I.S.R. TITULO II ART. 10 1ER. PÁRRAFO 30,000 PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y RESERVAS. ARTICULO 32 2, FRACCS. VIII Y IX L.I.S.R. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 9, ARTICULO 10 FRACCION I LISR IGUAL: RESULTADO POSITIVO 59,000 0 RESULTADO NEGATIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL ART. 88, 4º PÁRRAFO DE LA L.I.S.R.) CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO, MENOS: IMPUESTO ACREDITADO ART. 11 FRAC. II ENTRE FACTOR ART. 2 FRACC. I, INCISO c) DE DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA L.I.S.R. IGUAL: UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO 59,000 Comentarios y recomendaciones sobre la captura de información en el anexo 30 de Acreditamiento de créditos fiscales determinados para IETU Artículo 11 Ejemplo: 30.- ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A Índice TASA UNICA (ARTICULO 11 DE LA LEY) ÍNDICE CONCEPTO (CIFRAS EN PESOS) POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE MONTO DEL CREDITO FISCAL DETERMINADO 500, INPC DEL ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE SE DETERMINÓ EL CREDITO FISCAL [24]

25 INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE DETERMINÓ EL CREDITO FISCAL FACTOR DE ACTUALIZACION DEL PERIODO CREDITO FISCAL ACTUALIZADO , ACREDITAMIENTO APLICADO CONTRA IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA 40, , , MONTO Y/O REMANENTE DEL CREDITO FISCAL PENDIENTE DE APLICAR 0 39, , , INPC DEL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE ACREDITARA EL CREDITO FISCAL INPC DEL PRIMER MES EN QUE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ EL CRÉDITO FISCAL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN DEL PERIODO CRÉDITO FISCAL ACTUALIZADO 40, , , ACREDITAMIENTO APLICADO CONTRA IMPUESTO SOBRE LA RENTA 150, [EJERCICIO EN QUE SE APLICÓ: 2012] MONTO Y/O REMANENTE DEL CRÉDITO FISCAL PENDIENTE DE APLICAR 0 Solamente cuando el contribuyente no haya determinado y/o acreditado créditos fiscales, dejará en blanco este anexo. Otros comentarios, precisiones y recomendaciones a las principales instrucciones de captura de información. CONTRIBUYENTE. Captura de información con archivo del SAT. CONTADOR PÚBLICO Captura de información con archivo del SAT. DATOS GENERALES - Tipo de opinión: Es obligatorio capturar el tipo de opinión. - La información de los índices que contienen las preguntas relacionadas con el cuestionario de diagnóstico fiscal del contribuyente, cuyas respuestas estarán a cargo del mismo, las respuestas serán revisadas y alidadas por el contador public conforme a las normas y procedimientos de auditoría y al alcance de las pruebas selectivas de su auditoria; cuando no pueda validar las respuestas del contribuyente o no esté de acuerdo con alguna de ellas, deberá señalar el número de índice de la pregunta y explicar los motivos en el informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente y, en su caso, hacer las salvedades correspondientes. [25]

26 ANEXO 3. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE. Debido a la limitación para agregar nuevas columnas a los formatos, en el estado de variaciones en el capital contable se ha incluido una columna para OTRAS CUENTAS DE CAPITAL, que podrá utilizarse cuando sea necesario reflejar conceptos del capital contable que no tengan una columna específica. Cuando se anoten cantidades en la columna de OTRAS CUENTAS DE CAPITAL, debido a que su saldo se integra por el importe de una o más cuentas, la integración de las mismas se deberá presentar inmediatamente antes del índice SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, consignando en la columna de CONCEPTO el nombre de las cuentas que integran dicho saldo y en la columna de REFERENCIA, el importe correspondiente a cada cuenta o concepto. ANEXO 6. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Los contribuyentes que se dediquen a la compraventa de bienes para su distribución dejarán en blanco la determinación del COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADA. ANEXO 10. RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARÁCTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR. En esta relación, cuando existan diferencias entre la columna CONTRIBUCIÓN DETERMINADA POR AUDITORIA A CARGO O A FAVOR y la columna CONTRIBUCIÓN A CARGO O SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE, en uno o más índices de los capítulos: - Impuesto Sobre la Renta - Impuesto Empresarial a Tasa Única Se deberán reportar las diferencias detectadas en cada uno de los índices de dichos capítulos en la columna de DIFERENCIA, en el índice correspondiente. La información que se revele en los índices correspondientes a la columna CONTRIBUCIÓN A CARGO O SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE, deberá corresponder a los impuestos efectivamente pagados o a los saldos a favor manifestados por el contribuyente. No se debe llenar la información de las columnas de BASE GRAVABLE y TASA, se incluyeron nuevamente algunas secciones. ANEXO 11. RELACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS. Cuando el contribuyente haya realizado pagos provisionales en cantidades inferiores a las que debió haber realizado de acuerdo con los cálculos del contador público que dictaminó los estados financieros y se haya determinado una contribución a cargo anual, si el contribuyente pagó la actualización y los recargos correspondientes, desde el mes en que debió hacer el pago provisional y hasta el mes en que presentó su declaración anual, en el Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente se hará esta aclaración, señalando el nombre de la contribución, el mes o periodo al que corresponde el pago, el monto histórico no pagado, la actualización y los recargos enterados; en estos casos no se mostrarán diferencias en aquellas contribuciones en las que sucedió tal circunstancia. [26]

27 ANEXO 12. DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS. Cuando existan diferencias a cargo del contribuyente en el anexo RELACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS entre las columnas CONTRIBUCIÓN A CARGO DETERMINADA POR AUDITORIA y la CONTRIBUCIÓN A CARGO DETERMINADA POR EL CONTRIBUYENTE o entre el SALDO A FAVOR DETERMINADO POR AUDITORÍA y el SALDO A FAVOR DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE, por concepto de pagos provisionales o pagos mensuales definitivos. Se deberá proporcionar la información solicitada en este anexo, analizándola, tal como se indica en este anexo, por mes o periodo al que corresponde la diferencia, únicamente de aquellos pagos provisionales o mensuales definitivos en los que el contador público registrado determine diferencias a cargo del contribuyente con motivo de su revisión, siempre y cuando dichas diferencias a la fecha de la presentación del dictamen, estén pendientes de pago. ANEXO 16. DETERMINACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO. En este anexo los datos se proporcionarán agrupados por mes y por cada institución del sistema financiero a que se refiere la ley del impuesto a los depósitos en efectivo, que recaudó el impuesto a los depósitos en efectivo, y en los casos en que el contribuyente realice directamente un pago del impuesto a los depósitos en efectivo, se usará el término PAGO DIRECTO y se agrupará en el mes que corresponda. ANEXO 17. RELACIÓN DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR (APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA LIDE). Este anexo es aplicable para aquellos contribuyentes que conforme a la Ley del impuesto a los depósitos en efectivo tengan la obligación de recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo y sean personas distintas a una institución de crédito o casa de bolsa. ANEXO 18. RELACIÓN DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR. Los contribuyentes deberán identificar el importe por pagar proveniente de ejercicios anteriores, la suma de dichos importes que representa el total de contribuciones por pagar al cierre del ejercicio dictaminado, identificando, en su caso, del total de contribuciones, el importe de la contribución que se encuentra en litigio, la fecha de pago y nombre de la institución de crédito o SAT en el que se efectuó el pago, o en su caso, número de la operación; o bien, dejando en blanco estos datos con excepción del importe, cuando no se hubiera cubierto la contribución a la fecha de presentación del dictamen. Los contribuyentes que estén efectuando el pago en parcialidades, de una o más contribuciones, deberán anotar los datos del aviso de opción (escrito libre): Número defolio, fecha de presentación y la administración receptora, así como los datos del oficio de autorización de pago en parcialidades, indicando el número del oficio y la fecha. [27]

28 Si por alguna razón el contribuyente refleja en sus cuentas del pasivo, contribuciones por pagar con saldos de contribuciones no causadas al cierre del ejercicio, a partir del índice ESPECIFICAR CONCEPTO Y PERIODO AL QUE CORRESPONDE deberá reflejar esos saldos. ANEXO 19. CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. En el concepto PÉRDIDA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES se anotará el importe de la pérdida en enajenación de acciones deducida en el ejercicio, por lo mismo dicho importe no deberá reflejarse como parte de las deducciones fiscales no contables. Cuando el contribuyente determine pérdida fiscal, solamente deberá llenar este anexo, hasta el índice PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO, concluyendo la conciliación. Por ningún motivo deberá anotar el importe de la PÉRDIDA fiscal en el índice RESULTADO FISCAL Y/O UTILIDAD GRAVABLE. Cuando el contribuyente amortice pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, no deberá asentar en ese renglón un monto mayor al de la utilidad fiscal del ejercicio. ANEXO 20. INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO ACUMULABLE. Los contribuyentes que no hayan optado dejarán en blanco este anexo. ANEXO 22. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN). Para efectos de este anexo, cuando se perciban o distribuyan dividendos, se podrán abrir índices adicionales a los ya existentes, cuando se requiera utilizar renglones adicionales a los preestablecidos, aplicando la mecánica operacional contemplada en este anexo, entre el concepto FACTOR DE ACTUALIZACIÓN AL MES EN QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS y el concepto SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUÉS DEL COBRO DE DIVIDENDOS. Ejemplo: En el dictamen de estados financieros general, estos conceptos se presentan como sigue: FACTOR DE ACTUALIZACIÓN AL MES EN QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE PERCIBAN DIVIDENDOS DIVIDENDOS COBRADOS SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUÉS DEL COBRO DE DIVIDENDOS [28]