CÁLCULO DE ACTUALIZACIÓN, RECARGOS DE CONTRIBUCIONES Y MULTAS ARTÍCULOS 17-A Y 21 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

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Sandra Gil Montoya
hace 5 años
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1 CÁLCULO DE ACTUALIZACIÓN, RECARGOS DE CONTRIBUCIONES Y MULTAS ARTÍCULOS 17-A Y 21 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ACTUALIZACIONES ART. 17 A DEL CFF. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizara por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicara el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el índice nacional de precios al consumidor del mes anterior al mas reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al mas antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizaran por fracciones de mes. FORMULA: INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya efectuar el pago F.A. == INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago El monto de la contribución se multiplica por el factor de actualización y dará como resultado el monto actualizado. 1

2 RECARGOS ARTICULO 21 DEL CFF Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectué, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularan aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el congreso de la unión, para tal efecto, la tasa se considerara hasta la centésima y, en su caso, se ajustara a la centésima inmediata superior cuando el digito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado. FORMULA: % de recargo del mes que se debió haber pagado (MAS) todos los % de los meses posteriores hasta el mes que se pague Al monto actualizado se le aplica el % total y dará como resultado el total de recargos a pagar (Si se paga dentro de los primeros quince días del mes el % se toma hasta el mes anterior de dicho pago, si se paga dentro de la segunda quincena del mes el % se toma al mes en que se realizó dicho pago) CANTIDAD TOTAL A PAGAR: Contribución ISR que se adeuda MÁS parte actualizada MÁS recargos == Cantidad tota a pagar 2

3 . TASAS DE RECARGOS 2015 PUBLICADOS POR LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO ARTICULO 21 DEL CFF Las tasas de recargos son publicadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la Federación, para determinar el pago de contribuciones extemporáneas. Mes Mora Prórroga Enero - Diciembre %* 0.75%** Aviso Importante Desde el año de 2004 hasta la fecha los recargos por mora y por prórroga no han sido modificados con el fin de que dicha tasa sea adecuada a las condiciones de inflación estimadas para los citados ejercicios fiscales. 3

4 INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2015 Para determinar el pago de las contribuciones y sus accesorios, se utiliza el índice nacional de precios al consumidor (INPC) que se da a conocer por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía e Informática (INEGI) y se publica en el Diario Oficial de la Federación en los primeros diez días del mes siguiente al que corresponda. MES ÍNDICE FECHA DE PUBLICACIÓN EN EL DOF Agosto * de septiembre de 2015 Julio * de agosto de 2015 Junio * de julio de 2015 Mayo * de junio de 2015 Abril * de mayo de 2015 Marzo * de abril de 2015 Febrero * de marzo de 2015 Enero * de febrero de

5 PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES DEL EJERCICIO 2014 A CUMPLIR EN EL 2015 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL Declaración anual de ISR Pago provisional del ISR, IVA, IESPS y entero de retenciones. Presentar información sobre pago, retención, acredita miento y traslado del IVA en las operaciones con los proveedores. (DIOT) de las personas a quienes se hicieron pagos por salarios o conceptos asimilados a éstos y subsidio al empleo, así como viáticos pagados A más tardar el 31/03/2015 A más tardar el 19/01/2015 A más tardar el 31/01/2015 Medio electrónicos formatos: DEM en línea Con el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado). Pago con línea de captura en los bancos autorizados Formato electrónico A- 29. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) (Dim) anexo 1 Artículo 9 tercer párrafo LISR Artículos 10, 12, 14, 71, 72, 74, 75, 84, 87, 96 y 106 de la LISR. Artículo 32 fracciones V y VIII de la LIVA. Reglas y de la RMF

6 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL sobre las personas a las que se retuvo ISR sobre dividendos o utilidades distribuidas sobre donativos otorgados en el ejercicio anterior por pagos a residentes en el extranjero (Dim) anexo 2 (Dim) anexo 2 (Dim) anexo 3 (Dim) anexo 4 6

7 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL sobre saldos insolutos de préstamos por residentes en el extranjero del ejercicio anterior sobre inversiones realizadas en territorios con regímenes fiscales preferentes Proporcionar constancias de remuneraciones por sueldos y retenciones del año anterior de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero en el año anterior (en conjunto con la declaración anual) En el mes de febrero de de febrero de En conjunto con la declaración anual (en caso de optar por la presentación del dictamen fiscal, esta informativa se presentará en la fecha de envió del dictamen fiscal) (Dim) anexo 4 (Dim) anexo 5 (Dim) anexo 9 Artículo 76 fracción VI inciso a) y b) LISR. Artículo 178 LISR Artículo 76 fracción X LISR. 7

8 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL Contribuyentes que constituyan el fondo de ahorro o las cajas de ahorro, que paguen intereses: Proporcionar al SAT información sobre intereses pagados y retenciones efectuadas Relación de socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero de personas morales residentes en México, para efectos de quedar liberados de la obligación de inscribirlos al RFC con la clave S189 Créditos deducidos por imposibilidad práctica de cobro Presentar Avisos por Intereses ( tasa 4.9% ) : Información de Operaciones Relevantes sobre la situación fiscal (Personas Morales (PM) con ingresos ejercicio anterior superiores a $ 644 mdp, PM que llevaron actividades con residentes en extranjero, entre otras) sobre operaciones efectuadas en el año Escrito libre Artículo 54 fracción V a) y b) LISR A más tardar el 31 de marzo de 2015 Escrito libre Dentro de los primeros 15 días hábiles del mes de Enero de 2015 (se reporta el período octubre a diciembre 2014) Se presentará la información de las operaciones del ejercicio 2014, a más tardar el 30 de abril de 2015 A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate. Se presenta en el portal del SAT forma Oficial 96 Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero Escrito libre Formulario 76 Su envío vía Internet en la página del SAT, a través de la herramienta denominada DISIF (32H- CFF), en el formato y apartados correspondientes (Dim) anexo 10 8 Artículo 27 cuarto párrafo CFF Artículo 27, fracción XV inciso a) párrafo cuarto LISR Regla miscelánea para opción de retención del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos Artículo 31-A CFF regla Información de operaciones, se prórroga su presentación de acuerdo con el artículo NOVENO transitorio publicado en la séptima resolución miscelánea fiscal del ejercicio 2014 Artículo 32-H CFF y reglas , y Artículo 76 fracción XIII LISR.

9 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL calendario anterior, a través de fideicomisos de actividad empresarial de clientes y proveedores Personas Morales No Contribuyentes: Presentar declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante Personas Morales No Contribuyentes: Proporcionar constancia de Remanente Distribuible a sus miembros 15/02/2015 (regla En los supuestos que el contribuyente hubiera presentado la DIOT, por todos los meses del ejercicio, no será obligatorio presentar la declaración de clientes y proveedores 15/02/2015 (no tiene fecha, se considera que debe ser la misma de la presentación de la declaración informativa) (DIMM) (Dim) anexo 2 Artículo 86 fracción III LISR 37 Artículo 86 fracción IV LISR 9

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