abc Impost sobre Societats Novetats en la Fiscalitat per al 2014 Principals canvis i novetats 1. Tipus impositius 2. Deduccions

Transcripción

1 abc Novetats en la Fiscalitat per al 2014 Impost sobre Societats Principals canvis i novetats 1. Tipus impositius Per a les petites i mitjanes empreses de nova creació: aplicació en l'impost sobre Societats d'un tipus reduït del 15% per als primers euros de base imposable. A partir d'aquest nivell, s'aplica un gravamen del 20%. Les SICAV continuen tributant a l'1%. 2. Deduccions a) Les pèrdues per deteriorament de la cartera de valors (inclosa la no-deduïbilitat del deteriorament de valor de les participacions en el capital o en els fons propis d'entitats) i les rendes negatives obtingudes a l'estranger s estableixen com a despesa no deduïble. Les dues mesures, que van entrar en vigor el passat 4 de novembre de 2013, tracten d'evitar la doble deduïbilitat de les pèrdues, en un primer moment, en la seu de l'entitat o de l'establiment permanent que les genera i, en un segon moment, en la seu de l'inversor o casa central. Aquestes mesures tenen efectes retroactius, ja que els seus efectes es remunten als períodes impositius iniciats l'1 de gener de 2013 (comporta la derogació de l'article 12.3 i la modificació de diversos articles més). b) Per als exercicis 2014 i 2015 es prorroga una part de les mesures amb caràcter temporal ja incorporades en anteriors Reials-decrets. És el cas de la limitació en la compensació de bases imposables negatives, la limitació en la deduïbilitat fiscal del fons de comerç en les seves diferents versions i dels actius intangibles de vida útil indefinida, el límit establert en l'aplicació de les deduccions per incentivar determinades activitats i els tipus impositius incrementats dels pagaments fraccionats. c) S estableix la vigència indefinida de la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques i sèries audiovisuals, i s'amplia la base d'aquesta deducció, incloent-hi les còpies i les despeses de publicitat que siguin a càrrec del productor. d) Per als contractes d'arrendament financer en què els períodes anuals de durada s'iniciïn en els anys 2012 a 2015, s estableix una pròrroga de l'excepció prevista a la normativa de l'impost respecte al caràcter constant o creixent de la part que es correspongui amb la recuperació del cost del bé en les quotes d'arrendament financer, ja que la situació actual continua obligant els arrendataris d'aquests contractes a modificar les seves condicions. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 1 de 14

2 e) Es prorroga la deducció de despeses per formació (la societat pot deduir l'1% en general o el 2% sobre l'excés de despeses que superin la mitjana dels dos exercicis anteriors) per les despeses i inversions efectuades per habituar els empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, quan la seva utilització només pugui fer-se fora del lloc i l horari de treball. 3. Emprenedors Es crea una deducció per inversió de beneficis per a les empreses de reduïda dimensió que tributin pel tipus del 25%-30%. Aquesta deducció és del 10% del benefici de l'exercici (sense incloure la comptabilització de l'impost sobre Societats) que s'inverteixi en elements nous de l'immobilitzat material o en inversions immobiliàries destinats a activitats econòmiques. Serà del 5% per a les empreses que apliquin el tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d'ocupació. Els requisits per aplicar aquesta deducció són els següents: La inversió s'ha de fer entre l'inici del període impositiu en què s'obtenen els beneficis objecte d'inversió i els dos anys posteriors. La deducció es practica sobre la quota tributària de l'exercici en el qual s'efectuï la inversió. S'ha de dotar una reserva per inversions, amb càrrec als beneficis de l'exercici l'import dels quals és objecte d'inversió, per un import igual a la deducció. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) Principals canvis i novetats 1. Tipus impositius Pròrroga per al 2014 de les escales de gravamen: pròrroga del gravamen complementari a la quota íntegra estatal establert per a 2012 i Rendes de l'estalvi Es prorroguen, per al 2014, els tipus impositius aprovats per als exercicis 2012 i 2013 per als rendiments o guanys que tributin en la base imposable de l'estalvi, és a dir, fins a euros es gravaran al 21%; entre i euros, al 25%; i a partir d'aquesta xifra, al 27%.

3 abc Novetats en la Fiscalitat per al 2014 Dins d'aquest tipus de rendes, trobem els interessos de comptes i dipòsits, els dividends, cupons de bons, lletres, obligacions i pagarés o les plusvàlues generades en un període superior a un any. Per a les rendes subjectes, el tipus de retenció continua essent del 21%. Rendes que cal integrar en la base imposable general També es prorroguen, per al 2014, els tipus impositius aprovats per als exercicis 2012 i 2013 per a aquest tipus de rendes. Dins d'aquest grup, trobem els rendiments del treball (incloses les prestacions de plans de pensions o de plans de previsió assegurats), els rendiments de capital immobiliari, els rendiments d'activitats econòmiques, els increments de patrimoni derivats de transmissions generats en menys d'un any i les plusvàlues no derivades de transmissions. 2. Tributació del fons d'inversió Ja durant el 2013, les entitats financeres han començat a comercialitzar, d una manera o d una altra, els anomenats FI de repartiment, en la fórmula de repartiment de dividends, que són els fons en els quals es produeix un repartiment de dividends a favor del partícip sense que calgui el reembossament de participacions. Fiscalitat Els partícips que encara no han cobrat cap remuneració, i la primera sigui el 2014, han de saber que els dividends rebuts no tenen l'exempció legal vigent (els primers euros cobrats en forma de dividends no tributen). Aquests dividends es declaren en la base imposable de l'estalvi, sotmesos els rendiments a una retenció del 21%, i tributen segons l'escala ja vigent el 2013: fins a euros es gravaran al 21%; entre i euros, al 25%; i a partir d'aquesta xifra, al 27%. 3. Comptes Òmnibus (comptes globals) A partir de l'1 de gener de 2014, es permetrà l ús de Comptes Òmnibus per a la comercialització a Espanya de fons d'inversió, tant espanyols com estrangers. Aquesta Llei deroga algunes disposicions de la Llei d'iic, en particular la relativa a la figura de l'"agent centralitzador". D'acord amb la nova Llei, en el cas dels fons espanyols, les participacions poden figurar en el registre de partícips de la Gestora del Fons d'inversió a nom del comercialitzador, per compte dels partícips, sense que sigui necessari facilitar cap dada individualitzada dels partícips, ni tan sols el NIF. En perdre la Gestora tot coneixement de l'inversor, lògicament les obligacions d'informació prèvia i periòdica envers aquests s'encomanen íntegrament al comercialitzador. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 3 de 14

4 En el cas dels fons estrangers, no s'estableixen regles concretes sobre el funcionament financer dels Comptes Òmnibus, ja que es tracta d'una qüestió subjecta a la normativa interna del país d'origen de les IIC. Pel que fa als aspectes fiscals, tant per als fons espanyols com per als estrangers, s'estableixen dues obligacions d'informació: 1ª) Del comercializador al inversor El comercialitzador ha d'informar l'accionista o partícip de les conseqüències fiscals derivades de la tinença simultània d'un mateix ISIN a través de més d'un comercialitzador, i que són les següents: En cas de reembossament, el guany o la pèrdua patrimonial ha de ser autocalculat pel partícip o accionista en la seva declaració anual, d'acord amb el sistema FIFO (que considera que les participacions venudes són les adquirides en primer lloc). L'inversor queda obligat a presentar la declaració anual de l'irpf, encara que no superi els límits previstos en la norma fiscal que exoneren d'aquesta obligació. Es poden continuar fent traspassos, si bé correspon al partícip o accionista determinar i custodiar la informació relativa a les dates i als valors d'adquisició que correspongui atribuir a les noves accions o participacions adquirides. 2ª) De l'inversor al comercialitzador En cas de reembossament o traspàs, l'inversor ha d'indicar al comercialitzador si té o ha tingut el mateix ISIN que es reembossa o traspassa en més d'un registre durant el període de tinença previ a aquesta operació. En aquest cas, el comercialitzador ha d indicar aquesta circumstància en el model 187 a l'agència Tributària, fet que li servirà d'avís sobre la possible diferència entre el resultat de l'operació comunicat pel comercialitzador (calculat únicament segons les participacions comercialitzades per ell) i el que ha de ser declarat pel contribuent (autocalculat per aquest, d acord amb el sistema FIFO, tenint en compte les participacions en altres comercialitzadors). 4. Reduccions Continua vigent la reducció en la base imposable general per aportacions a plans de pensions, malgrat la insistència d'alemanya de retirar-la.

5 abc Novetats en la Fiscalitat per al Emprenedors Per tal de facilitar la captació de recursos propis per empreses de nova o recent creació, es creen dos incentius fiscals, que generen la figura d'"inversors de proximitat", "àngels inversors" o business angel": S'estableix una nova deducció sobre la quota íntegra de l'irpf, la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació, del 20% de les quantitats satisfetes per la subscripció d'accions o participacions en empreses de nova o recent creació. A més, es poden aportar coneixements empresarials o professionals adequats per al desenvolupament de l'entitat en la qual inverteixen. La base màxima de deducció és de euros anuals. No forma part de la base de la deducció l'import de les accions o participacions adquirides amb el saldo del compte estalvi-empresa quan aquest saldo hagi estat objecte de deducció, ni quan amb les quantitats satisfetes s'hagin practicat deduccions autonòmiques. A més, s han de complir els requisits següents: a) La societat ha de revestir la forma d SA, SL, SAL o SLL i no estar admesa a negociació en cap mercat organitzat durant tots els anys de tinença de l'acció o participació. b) La societat ha d'exercir una activitat econòmica que compti amb els mitjans personals i materials per al seu desenvolupament. S'exclou la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari. c) L'import de la xifra dels fons propis de l'entitat no pot ser superior a euros a l'inici del període impositiu en què el contribuent/inversor adquireixi les accions o participacions. d) Les accions o participacions, a més, hauran d'adquirir-se en el moment de la constitució de la societat o mitjançant una ampliació de capital efectuada en els tres anys següents a l'esmentada constitució i han de romandre en el patrimoni de l'inversor per un termini superior a 3 anys i inferior a 12 anys. e) La participació directa o indirecta del contribuent/inversor no pot ser mai superior al 40% del capital social de l'entitat o dels seus drets de vot. f). Ni ha de tractar-se d'accions o participacions en una entitat a través de la qual s'exerceixi la mateixa activitat que s exercia anteriorment mitjançant una altra titularitat. Exempció del guany patrimonial realitzat en la venda de les accions o participacions per les quals s'hagués practicat la deducció anterior, sempre que l'import obtingut en la venda es reinverteixi en l'adquisició d'accions o participacions d'entitats similars. En el cas que l'import reinvertit sigui menor al total que va percebre, només s'exclou de la tributació la quantitat reinvertida. No es pot aplicar aquesta exempció quan un any abans o un any després de la venda s'hagin adquirit valors homogenis (en proporció amb el nombre de títols recomprats) o quan les accions o participacions es transmetin al cònjuge, a un familiar fins al segon grau inclòs o a una entitat vinculada amb el venedor o amb qualsevol dels esmentats anteriorment. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 5 de 14

6 Per a l'autònom Donen dret a deducció els rendiments nets d'activitats econòmiques del període impositiu que s'inverteixin en elements nous de l'immobilitzat material o en inversions immobiliàries destinats a activitats econòmiques desenvolupades pel contribuent. El percentatge de deducció és del 5%. L'import de la deducció no pot ser superior a la suma de la quota íntegra estatal i autonòmica del període impositiu en què es van obtenir els rendiments nets d'activitats econòmiques que s'inverteixen. 6. Esborrany de la declaració Qui no rep l'esborrany de la Renda i qui sí el rep? Tot i que cada vegada més contribuents poden rebre l'esborrany de la Renda, encara hi ha ciutadans que només reben les dades fiscals. En general, Hisenda no remet el document a aquells que tenen dades que només pot aportar el mateix contribuent. Tampoc no el reben els que treballen pel seu compte, en general, ni els que venen accions en Borsa. En altres casos, encara que el contribuent tingui l esborrany, no el pot confirmar. Segons Hisenda, hi ha una limitació del "dret a esborrany". L explicació d aquesta limitació és que "determinades rendes no poden calcular-se amb les dades que disposa l'agència Tributària, ja que únicament les pot aportar el contribuent." Per exemple, els professionals, empresaris, agricultors, ramaders o llogaters de béns han de reflectir les despeses de la seva activitat, unes dades que l'agència Tributària no pot conèixer amb antelació. Habitualment, els que operen en Borsa i venen part dels seus títols tampoc no tenen esborrany, ja que Hisenda no coneix el preu al qual els va comprar i no pot, per tant, calcular la plusvàlua. Tampoc no el poden rebre els que tinguin rendes procedents de més de vuit immobles, exceptuant l'habitatge habitual, un traster i dos garatges. Encara que l'agència Tributària els hagi enviat un esborrany, no el poden confirmar, ja que estan obligats expressament a presentar la declaració en el model ordinari: Els contribuents que hagin obtingut rendes exemptes amb progressivitat, en virtut de convenis subscrits per Espanya per evitar la doble imposició. Els contribuents que compensin partides negatives d'exercicis anteriors. Els contribuents que pretenguin regularitzar situacions tributàries procedents de declaracions presentades anteriorment. Els contribuents que tinguin dret a la deducció per doble imposició internacional i exercitin aquest dret.

7 abc Novetats en la Fiscalitat per al 2014 L'ampliació d'aquest any Malgrat que queden col lectius que no reben l'esborrany de la renda, aquest any s'han ampliat les trameses. En concret, aquest any poden confirmar l'esborrany els contribuents que rebin qualsevol tipus de subvenció, sempre que no estigui relacionada amb activitats econòmiques, de tal manera que queden inclosos, per exemple, els perceptors de la renda bàsica d'emancipació. De la mateixa manera, els contribuents que obtinguin pèrdues patrimonials derivades de la transmissió o el reembossament d'accions o participacions en institucions d'inversió col lectiva també poden confirmar l'esborrany. Fins ara només podien fer-ho si obtenien guanys patrimonials, però no pèrdues. Així mateix, els contribuents que declarin imputació de rendes immobiliàries poden confirmar l'esborrany si aquests immobles no superen els vuit com a màxim, davant el límit de dos habitatges que hi havia anteriorment. També, com a novetat, s'ha inclòs els declarants que obtinguin rendiments de capital mobiliari i immobiliari a través d'entitats de règim d'atribució de rendes, quan aquests hagin estat atribuïts als socis, hereus, comuners o partícips. 7. Tipus impositius en els trams autonòmics de l'irpf Galícia rebaixa el tram autonòmic de l'irpf del 12% a l'11,5% per a totes les bases liquidables de menys de euros. Castella-la Manxa preveu una baixada del tram autonòmic de l'irpf per a les rendes inferiors a euros anuals. Madrid rebaixa un 1,6% el tram autonòmic de l'irpf i deixa el tipus marginal màxim en el 51,5%. Extremadura preveu una baixada del tram autonòmic de l'irpf per a les rendes inferiors a euros. Cantàbria rebaixa en un punt el tipus inferior de l'escala autonòmica i passa del 12% actual a l'11% el 2014, una mesura que beneficia tots els contribuents en el primer tram de tributació, els quals pagaran un 1% menys pels seus primers euros. Per compensar aquesta caiguda d'ingressos, es pugen els dos trams màxims en mig punt, la qual cosa afecta les rendes que superen els euros. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 7 de 14

8 8. Coeficients d'actualització del valor d'adquisició per a les transmissions de béns immobles no destinades a activitats econòmiques Els coeficients d'actualització del valor d'adquisició són els següents: Any d'adquisició Coeficient 1994 y anteriors 1, , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,01 No obstant això, quan les inversions s'hagin efectuat el 31 de desembre de 1994, s aplica el coeficient 1, Reducció del rendiment net d'activitats econòmiques per manteniment o creació d'ocupació Es prorroga la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació d'ocupació. Així, en cada un dels períodes impositius 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 i 2014, els contribuents que exerceixin activitats econòmiques, amb un import net de la xifra de negoci per al seu conjunt inferior a 5 milions d'euros i amb una plantilla mitjana inferior a 25 empleats, poden reduir en un 20% el rendiment net positiu declarat, minorat, si s escau, per les reduccions previstes a l'article 32 de la Llei de l'irpf, corresponent a les mateixes reduccions, quan mantinguin o creïn ocupació.

9 abc Novetats en la Fiscalitat per al Pròrroga per al 2014 del tractament de les despeses i inversions en formació del personal S estén al període impositiu 2014 (aquest incentiu fiscal a la formació ja es va prorrogar l'any 2011, 2012 i 2013) la previsió que les despeses i inversions efectuades per habituar els empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, quan la seva utilització només pugui fer-se fora del lloc i l horari de treball, no tinguin consideració de rendes en espècie per al treballador i, per tant, no es produeixi cap tributació en l IRPF. Impost sobre la Renda de no-residents (IRNR) Principals canvis i novetats Es prorroguen, durant el 2014, els tipus de gravamen de l'impost sobre la Renda de no- Residents que es van fixar per als exercicis 2012 i 2013 (tipus de gravamen general del 24,75% i del 21% per a guanys patrimonials i rendiments del capital mobiliari). Comptes Òmnibus. També s aplica als no-residents allò que estableix el punt 3 de l'apartat IRPF d'aquest informe. Impost sobre el Valor Afegit (IVA) Principals canvis i novetats Emprenedors A partir del 2014, es pot fer front a l'iva després del cobrament de les factures: es crea, en l'àmbit de l'impost sobre el Valor Afegit, un règim especial, de caràcter optatiu, del criteri de caixa. Els subjectes passius de l'impost poden optar per un sistema que retarda la meritació i la consegüent declaració i ingrés de l'iva transferit de les seves operacions comercials fins al moment del cobrament, total o parcial, als seus clients, amb la data límit del 31 de desembre de l'any immediat posterior a aquell en què les operacions s'hagin efectuat. Els subjectes passius veuen retardada igualment la deducció de l'iva suportat en les seves adquisicions fins al moment en què efectuïn el pagament d'aquestes als seus proveïdors, i amb el mateix límit del 31 de desembre de l'any immediat posterior a aquell en què s'hagin efectuat les operacions. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 9 de 14

10 Criteri de caixa Els autònoms i les pimes que facturin menys de 2 milions d euros es poden acollir a aquest nou criteri, que consisteix a poder ingressar l'iva una vegada s'hagi cobrat. Els subjectes passius que superin la quantia de euros en els cobraments en efectiu respecte d'un mateix destinatari durant l'any natural queden exclosos del règim especial del criteri de caixa. Impost sobre Successions i Donacions Principals canvis i novetats Catalunya La Generalitat "recupera" l'impost sobre Successions i Donacions el De fet, aquest Impost no va arribar a eliminar-se, però la quota que calia pagar estava bonificada en un 99% per als contribuents dels Grups I i II de parentiu. Grup I: descendents i adoptats menors de 21 anys. Grup II: cònjuge, fills majors de 21 anys, resta de descendents i ascendents. Novetats: Els fills, néts i ascendents deixen d'estar exempts del 99% com fins ara i pagaran de forma progressiva d acord amb l'import de l'herència. En el cas dels cònjuges, la reforma els deixa pràcticament exempts de tributació, ja que segueixen gaudint de les bonificacions del 99%. Així doncs, el que es reforma són les bonificacions, les quals es redueixen en relació amb les existents. El tribut que es paga continua essent el mateix i oscil la entre el 7% i el 32% d acord amb la base liquidable. La desgravació per heretar l'habitatge habitual es manté en el 95%. La norma, que tindrà un caràcter temporal, preveu que la tributació per a herències de fins a 1 milió d euros sigui molt baixa. El salt es produeix a partir d'aquesta quantitat. La reforma entra en vigor l'1 de gener de 2014, però els seus efectes no es notaran fins a l'1 de juliol, ja que els contribuents disposen de 6 mesos per fer efectiu el corresponent tribut.

11 abc Novetats en la Fiscalitat per al 2014 Nova escala de bonificacions en successions a Catalunya (per als Grups I i II): Base imposable (en euros) Bonificació Resta base imposable (en euros) Bonificació marginal 0 0% % % % % % % % ,20% % ,47% % ,60% % ,40% % ,80% % ,84% % ,37% Superior 20% Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats Madrid Rebaixa un punt l'impost de Transmissions Patrimonials fins a situar-lo al 6%, i un 25% l'impost d'actes Jurídics Documentats, que queda en el 0,75%. Impost sobre el Patrimoni Es prorroga, durant el 2014, l'exigència del gravamen de l'impost sobre el Patrimoni (sobre l'exercici 2013). Altres novetats 1. Pujada de les bases màximes de cotització dels assalariats El govern va aprovar, per al 2014, una pujada d un 5% de les bases màximes de cotització dels assalariats. Aquestes bases serveixen per calcular els diners que l empresa i el treballador destinen a la Seguretat Social, a l assegurança d'atur i a d altres conceptes, per la qual cosa, d acord amb el sou, el canvi pot afectar l empleat i l ocupador. Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 11 de 14

12 Qui tingui un salari brut mensual (descomptant, si en té, ajuts per al menjar i el transport inclosos en la nòmina) de més de euros, es veu penalitzat per aquest canvi. La base màxima de cotitzacions del 2014 és de euros, per la qual cosa el màxim que paguen de més les empreses són 51,2 euros i els treballadors 10,9 euros. 2. Comunicació de la pensió de jubilació A partir del 2014, el Ministeri d'ocupació comunicarà als majors de 50 anys les seves expectatives de pensió de jubilació. 3. Interès legal dels diners i de demora Queden respectivament establerts en el 4% i en el 5% fins al 31 de desembre de Determinació de l'indicador Públic de Renda d'efectes Múltiples (IPREM) per al 2014 IPREM diari: 17,75 euros. IPREM mensual: 535,51 euros. IPREM anual: 6.390,13 euros. En els casos en què la referència al salari mínim interprofessional ha estat substituïda per la referència a l'iprem, la quantia anual de l'iprem és de 7.455,14 euros quan les corresponents normes es refereixin al salari mínim interprofessional en còmput anual, llevat que excloguin expressament les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia és de 6.390,13 euros. Previsions futures El Govern prepararà, durant el 2014, una futura reforma fiscal global que entrarà en vigor el Segons el que ha transcendit fins ara, la reforma afectarà tots els impostos del sistema, inclosos els autonòmics i els locals, i la fiscalitat del treball es rebaixarà i es pujarà la del consum. IRPF És aviat per saber quina serà l'estructura de l'irpf, tot que hi ha una certesa absoluta que tindrà menys trams (possiblement tres, enfront dels set actuals), tipus més reduïts i, previsiblement, s'ampliaran els mínims personals i familiars, especialment per als contribuents amb fills.

13 abc Novetats en la Fiscalitat per al 2014 Impost sobre Societats A l'impost sobre Societats s'eliminaran deduccions i es rebaixaran els tipus nominals. Es pretén eliminar límits a les deduccions per despeses financeres, així com l'amortització fiscal del fons de comerç amb l'objectiu d'impedir que les grans companyies tributin a tipus d'un sol dígit, enfront del doble al qual tributen les pimes. Com ja se sap, en teoria els tipus determinen que les pimes paguin un 25% dels seus beneficis i que les grans empreses tributin al 30%. La reforma d'hisenda no plantejarà suprimir el règim especial per a les pimes; la idea és retirar més deduccions a les multinacionals, una mesura que podria anar acompanyada d'una reducció del tipus nominal del 30%. Recomanacions Cal seguir molt atentament totes les notícies que apareguin durant el 2014 sobre les modificacions fiscals que, de forma segura, entraran en vigor el 2015 arran d aquesta gran reforma. A priori, no sembla que s hagin d'avançar decisions sobre les nostres inversions, estalvis i/o rendiments precipitadament el 2014, ja que tot indica que el 2015 es baixaran els tipus de tributació. IRPF S espera que el 2015 els tipus siguin més baixos. Rendes del treball: es rebaixarà la fiscalitat sobre les rendes del treball i es mantindrà la reducció per aportacions a plans de pensions. Plusvàlues: es continuarà castigant l'especulació, amb la qual cosa se seguirà distingint entre plusvàlues a més o menys d'un any. S'espera que els tipus baixin. Rendes de l'estalvi: el 2014 seguiran els tipus actuals, però baixaran el Successions A qui hagi de tramitar i liquidar una herència a Catalunya esdevinguda durant el 2013, li recomanem que no es demori i que ho dugui a terme abans de finalitzar l'any, ja que, encara que es disposa de 6 mesos per fer efectiu el tribut, l'1 de gener de 2014 es reforma l'impost sobre Successions i Donacions, el qual s encareix (la quota que calia pagar estava bonificada en un 99% per als contribuents dels Grups I i II de parentiu). Canvis en la fiscalitat per al 2014 Desembre 2013 Pàgina 13 de 14

14 Quins són els aspectes més importants de la planificació patrimonial que cal tenir en compte des d'un punt de vista fiscal per al pròxim exercici? Aquesta és una pregunta complicada de resoldre, no només per al pròxim exercici sinó per als següents, ja que hi haurà tants aspectes rellevants que incideixin en el retorn final del patrimoni dels nostres socis com a tipus de negocis que desitgin emprendre o funcionin, com a volum i/o percentatge d'inversió, etc. Cada esquema de propietat i explotació del patrimoni hauria de ser revisat i hauria d adequar-se als nous projectes personals i professionals que el client vulgui incorporar al seu patrimoni. De la mateixa manera que es revisen les estratègies d'inversió d'una cartera financera pel que fa a nivells d'inversió en renda fixa, renda variable i volatilitat, també és molt recomanable revisar si la normativa fiscal vigent i els criteris interpretatius aporten alguna finestra d'oportunitat a l'estructura patrimonial o si, per contra, la debiliten per tal de poder reforçar, si s escau, els aspectes que siguin necessaris. Un exemple clar, de gran transcendència patrimonial per als nostres inversors amb patrimoni empresarial i financer, és revisar i reforçar el compliment dels requisits d'exempció d'empresa familiar a l efecte de l'impost sobre el Patrimoni i de l Impost sobre Successions i Donacions. Aquest aspecte patrimonial implicarà revisar principalment, per a cada exercici, que es compleixin dins del grup familiar els requisits fixats en la norma relatius al percentatge de control, a l'exercici de funcions de direcció, a les principals fonts de renda i a la composició dels actius de les societats familiars.