TEMA PROBLEMÁTICA Y SOLUCIONES

Transcripción

1 TEMA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PROBLEMÁTICA Y SOLUCIONES C.P.C. MARTÍN BECERRA TORRES

2 I.- ARMONIZACIÓN CONTABLE

3 Definición Definición Armonizar: a) De acuerdo al Diccionario de la Lengua Española, armonizar significa "poner en armonía o hacer que no discuerden o se rechacen dos o más partes de un todo o dos o más cosas que deben concurrir al mismo fin", la armonización sería "el poner de acuerdo, el conciliar las normas existentes". b) Crear armonía entre las partes de un todo o entre los elementos que deben concurrir a un mismo fin. c) Poner en armonía dos o más partes de un todo. Definición Armonía: Conveniente proporción y correspondencia de unas cosas con otras.

4 Inicios formales de la Armonización En la Primera Convención Nacional Hacendaria (CNH), celebrada en marzo de 2004, las secretarías de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y de la Función Pública (SFP) presentaron en el seno de la Mesa de Transparencia, Fiscalización y Rendición de Cuentas, el Proyecto de Armonización de la Contabilidad Gubernamental en los Tres Órdenes de Gobierno que consiste en "Armonizar y modernizar los sistemas de información contables para los tres ámbitos de gobierno, donde se contemplen marcos jurídicos similares, principios y normas contables comunes, sistemas de administración financiera, registro contable y modelos de información de cuentas compatibles para proporcionar el control, evaluación y fiscalización concurrentes ".

5 Necesidad de la Armonización Globalización de Negocios y Gobierno Necesidad de Financiación Internacional Armonización Normas Internacionales Contables y de Auditoria (Aplicar los mismos Principios o Normas) Evitar resultados Diametralmente Opuestos

6 NECESIDAD Información Comparable Información Consolidada Financiera Económica Presupuestal Sector Gubernamental Federal Estatal Municipal Información Auditoria Superior de la Federación 6

7 ENTES PARTICIPANTES 7

8 II.- LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

9 La Ley General de Contabilidad Gubernamental publicada en el diario oficial de la federación el día 31 de diciembre del Entró en vigor el 1 de enero del 2009.

10 D E H A C I A Contabilidad Presupuestal Contabilidad Patrimonial Contabilidad presupuestal y patrimonial alineadas Base Flujo de efectivo Base devengado Falta de Control de activos e inventarios Control y valuación de activos e inventarios = cuentas de balance Falta de políticas y Procedimientos Información en tiempo real para la toma de decisiones Políticas y Procedimientos Particulares diferentes y Políticas y procedimientos bien definidos y congruentes Estados Financieros en línea con el Presupuesto Mejor toma de decisiones Estados Financieros con información (no comparable) Estados Financieros con información (comparable) 10

11 ÍNDICE DE LEY TÍTULO PRIMERO, Objeto y Definiciones de la Ley TÍTULO SEGUNDO, De la rectoría de la armonización contable TÍTULO TERCERO, De la contabilidad gubernamental TÍTULO CUARTO, De la información financiera gubernamental y la cuenta pública TÍTULO QUINTO, De las sanciones TRANSITORIOS TOTAL 57 ARTÍCULOS

12 Objeto Art. 1.- La presente Ley es de orden público y tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización.

13 Obligatoriedad Es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.

14 Definiciones Armonización: la revisión, reestructuración y compatibilización de los modelos contables vigentes a nivel nacional. A partir de la adecuación y fortalecimiento de las disposiciones. Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras

15 Definiciones Cuentas contables: Cuentas necesarias para el registro contable de las operaciones presupuestarias y contables, clasificadas en activo, pasivo, hacienda pública o patrimonio, y de resultados de los entes públicos. Cuentas presupuestarias: Cuentas que conforman los clasificadores de ingresos y gastos públicos.

16 Definiciones Contabilidad gubernamental: la técnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y que se utiliza para el registro de las transacciones que llevan a cabo los entes públicos, expresados en términos monetarios, captando los diversos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos, así como el propio patrimonio, con el fin de generar información financiera que facilite la toma de decisiones y un apoyo confiable en la administración de los recursos públicos.

17 Definiciones Cuenta Pública: El documento a que se refiere el Art. 74 frac VI de la CPEUM; así como el informe que en términos del Art. 122 de la CPEUM rinde el Distrito Federal y los informes correlativos conforme a las constituciones locales, rinden los estados y municipios. Manuales de contabilidad: los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el sistema;

18 Definiciones Para efectos de esta Ley se entenderá por: Postulados Básicos: Elementos fundamentales de referencia general para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.

19 Consejo Nacional de Armonización Contable El Consejo es el órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental y tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos. Fecha de Instalación: 27 Enero 2009

20 Integración del CONAC El Secretario de Hacienda y Crédito Público, quien presidirá el consejo; Los subsecretarios de Egresos, Ingresos y de Hacienda y Crédito Público, de la Secretaría de Hacienda; El Tesorero de la Federación; El titular de la unidad administrativa de la Secretaría de Hacienda responsable de la coordinación con las entidades federativas; Un representante de la Secretaría de la Función Pública;

21 Integración del CONAC Cuatro gobernadores de las entidades federativas de los grupos a que se refiere el artículo 20, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal, conforme a lo siguiente: Dos representantes de los ayuntamientos de los municipios o de los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal. Un secretario técnico, quien tendrá derecho a voz, pero no a voto.

22 Facultades del CONAC Emitir marco conceptual Postulados básicos Plan de cuentas Elementos de los manuales de contabilidad Normas contables y de emisión de información financiera

23 Facultades del CONAC Convertidores de las cuentas contable y complementarias Realizar ajustes a los plazos para la armonización Determinar los plazos que la federación, estados y municipios adopten a las decisiones que emita el consejo

24 Sistema de Contabilidad Gubernamental El sistema, al que deberán sujetarse los entes públicos, registrará de manera armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión pública, así como otros flujos económicos. Asimismo, generará estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y comparables, los cuales serán expresados en términos monetarios.

25 Sistema de Contabilidad Gubernamental Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema: 1. Refleje la aplicación de los principios, normas contables generales y específicas e instrumentos que establezca el consejo; 2. Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos; 3. Integre en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del gasto devengado;

26 Sistema de Contabilidad Gubernamental Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema: 4. Permita que los registros se efectúen considerando la base acumulativa para la integración de la información presupuestaria y contable; 5. Refleje un registro congruente y ordenado de cada operación que genere derechos y obligaciones derivados de la gestión económico-financiera de los entes públicos; 6. Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas, y 7. Facilite el registro y control de los inventarios de los bienes muebles e inmuebles de los entes públicos.

27 Sistema de Contabilidad Gubernamental Art Los entes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, así como con otros instrumentos contables que defina el consejo. Art La contabilidad se basará en un marco conceptual que representa los conceptos fundamentales para la elaboración de normas, la contabilización, valuación y presentación de la información financiera confiable y comparable para satisfacer las necesidades de los usuarios y permitirá ser reconocida e interpretada por especialistas e interesados en la finanzas públicas. Art Los postulados tienen como objetivo sustentar técnicamente la contabilidad gubernamental, así como organizar la efectiva sistematización que permita la obtención de información veraz, clara y concisa.

28 Requerimientos Responsabilidades Alta Dirección Voluntad Política Liderazgo Nivel Gerencial Compromiso Dirección y Supervisión Ámbito Operativo Convencimiento Perfil Disposición al Cambio Compromiso con el cambio (Calidad = Bien Hacer) 28

29 Registro Patrimonial Registro Patrimonial, Art Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles siguientes: Bienes Muebles Bienes Inmuebles

30 Registro Patrimonial Art Los entes públicos deberán llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de los bienes a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. Dicho inventario deberá estar debidamente conciliado con el registro contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podrá establecerse un valor inferior al catastral que le corresponda. Resguardos Control de Activos Inventario de bienes Listado General de Activos Fijos Valor en Libros Depreciaciones Registros Contables

31 Registro Patrimonial Los entes públicos contarán con un plazo de 30 días hábiles para incluir en el inventario físico los bienes que adquieran. Los entes públicos publicarán el inventario de sus bienes a través de internet, el cual deberán actualizar, por lo menos, cada seis meses. Los municipios podrán recurrir a otros medios de publicación, distintos al internet, cuando este servicio no esté disponible, siempre y cuando sean de acceso público. El consejo emitirá, para efectos contables, las disposiciones sobre registro y valuación del patrimonio que requiere la aplicación esta Ley. (ya existe un poco de normatividad, pero métodos de depreciación)

32 Registro Patrimonial Art Cuando se realice la transición de una administración a otra., los bienes que no se encuentren inventariados o estén en proceso de registro.. Administración Administración Administración Saliente Saliente entrante-entrante Activos Adquiridos en periodo de transición Si en 30 días no registra los ACTIVOS Deberán formalizar mediante acta de entrega recepción los activos pendientes de registro

33 Registro de las operaciones La contabilidad gubernamental deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros y considerar las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización. Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. La contabilización de las transacciones de gasto se hará conforme a la fecha de realización independientemente de la de su pago, y la del ingreso se registrará cuando exista jurídicamente el derecho de cobro.

34 Información Financiera Gubernamental Art Los estados financieros y la información emanada de la contabilidad deberán sujetarse a criterios de utilidad, confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y de comparación, así como a otros atributos asociados a cada uno de ellos, como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de predicción e importancia relativa, con el fin de alcanzar la modernización y armonización que la Ley determina. Art Los entes públicos deberán expresar de manera destacada en sus estados financieros los esquemas de pasivos, incluyendo los que sean considerados deuda pública en términos de la normativa aplicable.

35 Información Financiera Gubernamental Art En lo relativo a la Federación, los sistemas contables de las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los órganos autónomos permitirán, en la medida que corresponda, la generación periódica de los estados y la información financiera que a continuación se señala:

36 LGCG Art. 46, 47 y 48 Información contable: a) Estado de situación financiera; b) Estado de variación en la hacienda pública; c) Estado de cambios en la situación financiera; Acuerdos CONAC DOF 20 ago 09 Estado de Resultados o Actividades DOF 09 dic 09/ DOF/22 NOV 10 Estado de Flujos de Efectivo Fed Art. 53 Edo Art. 53 Mpio Art. 55 x x x d) Informes sobre pasivos contingentes; x x e) Notas a los estados financieros; f) Estado analítico del activo; g) Estado analítico de la deuda y otros pasivos Información presupuestaria: a) Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto) b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos (Administrativa, Económica y por Objeto, Funcional-programática) c) Endeudamiento neto (financiamiento menos amortización), d) Intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos Información programática: Categoría programática Programas y proyectos de inversión Indicadores de resultados; Información complementaria para generar las cuentas nacionales Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal a) Ingresos presupuestarios; b) Gastos presupuestarios; c) Postura Fiscal; d) Deuda pública, DOF 09 dic 09/ DOF 22NOV 10 Desglose, memoria y gestión admva. x x x x x x x x Inf. contable, presupuestaria y programática por dependencia y entidad x x Art. Quinto Transitorio, LGCG.- Los municipios emitirán información periódica y elaborarán sus cuentas públicas conforme a los dispuesto en el art 55 de esta ley, a más tardar 31 Dic 2012 x x x x x x x x

37 Cuenta Pública Art.52.- Los estados financieros y demás información presupuestaria, programática y contable que emanen de los registros de los entes públicos, serán la base para la emisión de informes periódicos y para la formulación de la cuenta pública anual. Los entes públicos deberán elaborar los estados de conformidad con las disposiciones normativas y técnicas que emanen de esta Ley o que emita el consejo. Los estados correspondientes a los ingresos y gastos públicos presupuestarios se elaborarán sobre la base de devengado y, adicionalmente, se presentarán en flujo de efectivo.

38 Sanciones Art Los actos u omisiones que impliquen el incumplimiento a los preceptos establecidos en la presente Ley y demás disposiciones aplicables en la materia, serán sancionados de conformidad con lo previsto en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos; las leyes equivalentes de las entidades federativas, y las demás disposiciones aplicables en términos del Título Cuarto de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; de las constituciones de los estados y del Estatuto Orgánico del Distrito Federal. Las responsabilidades administrativas se fincarán, en primer término, a quienes directamente hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y, subsidiariamente, a los que, por la naturaleza de sus funciones, hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que impliquen dolo, culpa o negligencia por parte de los mismos.

39 Sanciones Omitir o alterar registros, actos o partes de la contabilidad de los recursos públicos; Alterar los documentos que integran la contabilidad de la información financiera; No realizar los registros presupuestarios y contables en la forma y términos que establece esta Ley, con información confiable y veraz; Cuando por razón de la naturaleza de sus funciones tengan conocimiento de que puede resultar dañada la hacienda pública o el patrimonio de cualquier ente público y, estando dentro de sus atribuciones, no lo eviten o no lo informen a su superior jerárquico, y No tener o no conservar, en los términos de la normativa, la documentación comprobatoria del patrimonio, así como de los ingresos y gastos de los entes públicos.

40 III.- DISPOSICIONES CONAC MARCO CONCEPTUAL DE CONTABILIDAD

41 MARCO CONCEPTUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Uno de los objetivos importantes de la contabilidad gubernamental es: Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es necesaria para: Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; Sustentar la toma de decisiones; y Apoyar en las tareas de fiscalización. CONAC el único que emitirá disposiciones

42 Sistema Contable Efectuar en las cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos, de acuerdo con lo siguiente: En lo relativo al gasto, debe registrar los momentos contables : aprobado, modificado comprometido, devengado, ejercido y pagado. En lo relativo al ingreso, debe registrar los momentos contables: estimado, modificado, devengado y recaudado. Facilitar el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles; Generar, en tiempo real, estados financieros y de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones.

43 Sistema Contable El sistema contable permitirá la generación periódica de los estados y la información financiera que a continuación se detalla: Información contable; Información presupuestaria; Información programática; Información complementaria para generar las cuentas nacionales.

44 POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Los postulados que a continuación se enumeran sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y practicas contables. 1. Sustancia económica; 2. Entes públicos; 3. Existencia permanente; 4. Revelación suficiente; 5. Importancia relativa ; 6. Registro e integración presupuestaria; 7. Consolidación de la información financiera; 8. Devengo contable; 9. Valuación; 10. Dualidad económica; 11. Y consistencia.

45 NORMAS Y METODOLOGIA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS El sistema de contabilidad gubernamental que cada ente público utilizará como instrumento de la administración financiera gubernamental, registrará de manera armónica, delimitada y especifica de las operaciones contables y presupuestarias; Cada ente público será responsable de su contabilidad; El sistema estará conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que derivados de la actividad económica, modifican la situación patrimonial del gobierno y de las finanzas publicas;

46 REGISTRO DE LOS INGRESOS INGRESO ESTIMADO: Es el que se aprueba anualmente en la ley de ingresos, incluyendo impuestos, derechos (en este apartado se identifican la mayor parte de los ingresos de los organismos operadores), productos, aprovechamientos, financiamientos, venta de bienes además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos y otros ingresos. INGRESO MODIFICADO: Es el momento que refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la ley de ingresos y la incorporación en su caso de modificaciones al ingreso estimado. es decir el Ingreso estimado (+ -) afectaciones, traspaso o adecuaciones presupuestarias al ingreso. INGRESO DEVENGADO: Momento que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro. en el caso de resoluciones en firme y pago en parcialidades, se deberán reconocer cuando ocurre la notificación de la resolución y/o la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. para el caso de los organismos operadores este momento contable-presupuestal se utiliza cuando se expiden las facturas ó los estados de cuenta por el consumo de agua derivado de la toma de las lecturas. INGRESO RECAUDADO: Momento que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los derechos de agua, saneamiento, alcantarillado, venta de agua en pipas, productos financieros, etc.

47 REGISTRO DE LOS EGRESOS GASTOS APROBADO: Momento que refleja las asignaciones presupuestarias anuales según lo establecido en el decreto de presupuesto de egresos aprobado por el consejo directivo y el ayuntamiento. GASTO MODIFICADO: Momento que refleja la asignación presupuestaria (+ -) la incorporación de afectaciones, traspaso o adecuaciones presupuestarias al gasto aprobado. GASTO COMPROMETIDO: Momento del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. en el caso de obras a ejecutarse o de bienes a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. ALGUNOS EJEMPLOS DE ESTE MOMENTO CONTABLE-PRESUPUESTAL EN LOS ORGANISMOS OPERADORES: EN ADQUISICIONES CUANDO SE FINCA UN PEDIDO U ORDEN DE COMPRA EN SERVICIOS CUANDO SE FINCA UNA ORDEN DE SERVICIO DE MANTENIMIENTO. A LA FIRMA DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO A LA FIRMA DE UN CONTRATO DE ASESORÍA. A LA FIRMA DE UN CONTRATO DE OBRA PÚBLICA.

48 REGISTRO DE LOS EGRESOS GASTO DEVENGADO: Momento del gasto que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de bienes, servicios y obras contratadas. Algunos ejemplos de este momento contable-presupuestal en los organismos operadores: CUANDO SE RECIBE UN BIEN O SERVICIO CONTRATADO O CONVENIDO. AL VENCIMIENTO DE LA MENSUALIDAD DE UN BIEN INMUEBLE O MUEBLE ARRENDADO. AL VENCIMIENTO DE PARCIALIDADES PACTADAS EN UN CONTRATO DE ASESORÍA. A LA AUTORIZACIÓN DE GENERADORES Y ESTIMACIONES DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA.

49 REGISTRO DE LOS EGRESOS GASTO EJERCIDO: el momento que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente. Dicho momento contable-presupuestal se genera un los organismos cuando se aprueba por parte de los funcionarios autorizados para la emisión del pago, generalmente el director general, el director de administración y finanzas y en algunos casos el presidente del consejo directivo. GASTO PAGADO: momento que refleja la cancelación total o parcial de obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.

50 DERECHOS NORMAS Y METODOLOGIA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS RECURSOS POR CONVENIOS INGRESOS DETERMINABLE AUTODETERMINABLE DETERMINABLE AUTODETERMINABLE DETERMINABLE AUTODETERMINABLE DEVENGADO RECAUDADO A LA EMISIÓN DEL DOCUMENTO DE AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL COBRO RECURSO AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL RECURSO A LA EMISIÓN DEL DOCUMENTO DE AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL COBRO RECURSO AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL RECURSO A LA EMISIÓN DEL DOCUMENTO DE AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL COBRO RECURSO AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL RECURSO EN LA FECHA ESTABLECIDA EN LOS AL MOMENTO DE PERCEPCIÓN DEL CONVENIOS Y AL CUMPLIMIENTO DE LOS RECURSO REQUISITOS

51 CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DEL GASTO COMPROMETIDO Y DEVENGADO SERVICIOS PERSONALES POR NÓMINA Y REPERCUSIONES TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO OTROS SERVICIOS PERSONALES FUERA DE NÓMINA INMUEBLES OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA RECURSOS POR CONVENIO AL INICIO DEL EJERCICIO POR EL MONTO ANUAL, REVISABLE MENSUALMENTE CON LA PLANTILLA AUTORIZADA AL ACORDARSE EL BENEFICIO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE AL FORMALIZARSE EL CONTRATO DE PROMESA DE COMPRAVENTA O SU EQUIVALENTE AL FORMALIZARSE EL CONTRATO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE A LA FORMALIZACIÓN DE LOS CONVENIOS RESPECTIVOS EN LA FECHA DE TÉRMINO DEL PERIODO PACTADO EN LA FECHA EN QUE SE AUTORIZA EL PAGO POR HABER CUMPLIDO LOS REQUISITOS EN TÉRMINO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES CUANDO SE TRASLADE LA PROPIEDAD DEL BIEN EN LA FECHA DE ACEPTACIÓN DE LAS ESTIMACIONES DE AVANCE DE OBRA EN LA FECHA DE CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LOS CONVENIOS RESPECTIVOS

52 PLAN DE CUENTAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES Y PRESUPUESTARIAS, LOS ENTES PÚBLICOS DEBERÁN AJUSTARSEA SUS RESPECTIVOS CLASIFICADORES POR RUBROS DE INGRESOS Y OBJETO DEL GASTO AL PLAN DE CUENTAS, MISMOS QUE ESTARN ARMONIZADOS, TANTO CONCEPTUELMENTE COMO EN SUS PRINCIPALES AGREGADOS. CADA ENTE PÚBLICO TOMARA EN CONSIDERACIÓN SUS NECESIDADES DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, ASI COMO LOS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN, PUDIENDO DESAGREGAR LAS CUENTAS AL NIVEL QUE SE CONSIDEREN ADECUADAS PARA C U B R I R L A S N E C E S I D A D E S I N T E R N A S D E L O S M I S M O S.

53 CONTABLES NORMAS Y METODOLOGÍA PARA LA EMISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS TIPO CONCEPTO DE ESTADO FINANCIERO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE ACTIVIDADES ESTADO DE VARIACIONES EN LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO ESTADO DE FUJOS DE EFECTIVO ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA Y OTROS PASIVOS INFORME SOBRE LOS PASIVOS CONTINGENTES NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTALES ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES; ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO

54 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO GASTO CORRIENTE Son los gastos de consumo y/o de operación, el arrendamiento de la propiedad y las transferencias otorgadas a los otros componentes institucionales del sistema económico para financiar gastos de esas características. GASTO DE CAPITAL Son los gastos destinados a la inversión de capital AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA Y DISMINUCIÓN DE PASIVOS Comprende la amortización de la deuda adquirida y disminución de pasivos con el sector privado, público y externo.

55 CLASIFICADOR FUNCIONAL DEL GASTO FINALIDAD Comprende las actividades propias de gobierno. FUNCIÓN Actividades relacionadas con la prestación de servicios sociales en beneficio de la población. SUBFUNCIÓN Actividades Orientadas Al Desarrollo Económico, Fomento De La Producción Y Prestación De Bienes Y Servicios Públicos. EJEMPLO CODIFICACIÓN FINALIDAD FUNCIÓN SUBFUNCIÓN 2 DESARROLLO SOCIAL 2.1 PROTECCIÓN AMBIENTAL ADMINISTRACIÓN DEL AGUA

56 III.- PROBLEMÁTICA ACTUAL Y SOLUCIONES

57 PROBLEMÁTICA

58 SOLUCIONES

59 PROBLEMÁTICA Y SOLUCIONES TANTO LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO COMO EL CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACIÓN CONTABLE (CONAC) HAN EXPEDIDO LA NORMATIVIDAD A TIEMPO, MAS SIN EMBARGO EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN ES COMPLICADO. LOS MUNICIPIOS POR LA CARENCIA DE RECURSOS HUMANOS, FINANCIEROS Y TECNOLÓGICOS PRESENTAN PROBLEMAS.

60 PROBLEMAS DIVERSIDAD MUNICIPAL En el país existen 2,449 municipios, un número elevado de por sí, del que además una gran parte son muy pequeños y cuentan con poca capacidad administrativa. Es alta la diversidad política y cultural. Ejem. Oaxaca En México hay un total de 2.438municipios,Oaxaca posee 570 (casi el 25%) Permanecen arraigados los sistemas de gobierno basados en la tradición

61 Situación más grave: Escasez de recursos para impulsar la capacitación, innovación y modernización de sus esquemas. Desconocimiento de las funciones administrativas. No se asimilan los beneficios que un sistema administrativo ágil, eficaz y eficiente traería sobre la captación de recursos y la rendición de cuentas.

62 PARA PODER INICIAR EL PROYECTO CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INFRAESTRUCTURA NECESARIA

63 INFRAESTRUCTURA (HARDWARE) PROBLEMÁTICA No se cuenta con la tecnología informática para que la información este en línea, por ejemplo en el caso de sucursales (plantas de tratamiento, plantas potabilizadoras, oficinas administrativas) SOLUCIÓN Plan de trabajo del área de informática para la conexión de los diferentes inmuebles con que cuenta el organismo y que son necesaria su conexión (conexión por antenas radiofrecuencia o VPN) Relación con momentos contables y presupuestales

64 INFRAESTRUCTURA (HARDWARE) PROBLEMÁTICA Bienes informáticos o equipos de computo obsoletos (PC, portátiles, impresoras, escaneo de documentos) SOLUCIÓN Generar un proyecto prioritario con cargo a remanentes o presupuesto de egresos ordinario para la asignación de recursos.

65 INFRAESTRUCTURA (SOFTWARE) PROBLEMÁTICA Uso de sistemas comerciales Falta de integración de los sistemas administrativos Obstáculo para una solida y eficaz gestión Información aislada SOLUCIÓN Que la contabilidad y el presupuesto se encuentran integrados con catálogos vinculados y registros únicos automatizados. Crear sistemas que simplifiquen no compliquen Estrictamente indispensable compatible con Excel o similares

66 INFRAESTRUCTURA (RECURSOS HUMANOS) PROBLEMÁTICA Organismos operadores y otro tipo de entes públicos sin manuales de organización, procesos y procedimientos SOLUCIÓN La implementación del sistema obliga al trabajo ordenado por procesos además documentar todas las operaciones incluyendo las financieras (Contabilidad, Presupuesto, Tesorería, etc.)

67 INFRAESTRUCTURA (RECURSOS HUMANOS) PROBLEMÁTICA Contar con personal que carezca del talento y preparación necesaria para el proyecto de contabilidad gubernamental. Contamos con personal que se resiste al cambio. SOLUCIÓN Proporcionar la capacitación adecuada para mejorar las habilidades y conocimientos de nuestro personal. Acercamiento al CEAC que corresponda a efectos de solicitar la asesoría idónea. CAPACITACIÓN

68 PARA EL SEGUIMIENTO DEL PROYECTO CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL TOMA DE DECISIONES

69 PROBLEMAS DE DECISIÓN PROBLEMÁTICA Desconocimiento por parte de los órganos máximos de gobierno (consejos) y directivos Apoyos mínimos para el proyecto SOLUCIÓN Labor de los Directores Administrativos de negociar, gestionar y empujar el proyecto para dar el nivel de importancia que amerita

70 NORMATIVIDAD

71 NORMATIVIDAD ESTATAL PROBLEMÁTICA ESTADOS QUE NO HAN CONFORMADO SU CONSEJO DE ARMONIZACIÓN CONTABLE Acuerdo Gubernativo En congruencia con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el gobierno estatal debe autorizar un acuerdo gubernativo para poner en marcha el proyecto para Armonizar los instrumentos de la contabilidad gubernamental, con el fin de fortalecer los procesos contables, presupuestales, programáticos y de control interno que coadyuven a una rendición de cuentas transparente y con apego a la legalidad.

72 SITUACIONES CONTABLE PRESUPUESTAL POR RUBROS LOS ESTADOS FINANCIEROS

73 CUENTAS POR COBRAR PROBLEMÁTICA Registro adecuado de los Ingresos-Cuentas por Cobrar Interface entre sistemas de comerciales vs. Sistemas administrativos SOLUCIÓN Llevar a cabo reuniones entre dirección de administración o finanzas con áreas comerciales para coordinar responsabilidades Diseñar una matriz para el registro contable presupuestal

74 CONTROL DE CUENTAS DE IMPUESTOS A FAVOR (DEVOLUCIONES DE I.V.A.) PROBLEMÁTICA Lograr devoluciones de IVA. Contabilización cuando se ejerce un proyecto o gasto Como revelar en el analítico de ingresos y egresos (IVA acreditable y trasladado) SOLUCIÓN Crear unas disposiciones administrativas autorizadas por el consejo directivo acompañadas de unas reglas de operación de las mismas.

75 ALMACENES PLAN DE CUENTAS, ALMACÉN: Representa el valor de la existencia de materiales y suministros de consumo para el desempeño de las actividades del ente público ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO: Valor de la existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestación de bienes y servicios.

76 ALMACENES PROBLEMÁTICA Productos obsoletos Productos si conocer su costo de adquisición (no contar con doctos soporte factura ) No se cuenta con un Inventarios físico SOLUCIÓN Llevar a cabo reuniones entre dirección de administración o finanzas con áreas comerciales para coordinar responsabilidades

77 REGISTRO PATRIMONIAL (ACTIVOS FIJOS) PROBLEMÁTICA Conciliación de Registros contables vs. El inventario general No se cuenta con la documentación soporte para su registro Valuación de Activos Fijos Depreciaciones Método Sin registros SOLUCIÓN Proyecto especifico mediante un despacho externo que depure el rubro de activos fijos con el apoyo de personal del organismo operador. Identificar Activos en uso, activos para baja Análisis de la normatividad local para la baja de bienes.

78 REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES PROBLEMÁTICA Como contabilizar proyectos o programas con cargo a Remanentes? Que se considera remanente? SOLUCIÓN Crear unas disposiciones administrativas autorizadas por el consejo directivo acompañadas de unas reglas de operación de las mismas.

79 CIERRES PRESUPUESTALES (CANCELAR SALDO COMPROMETIDOS Y DEVENGADOS) PROBLEMÁTICA A fin de año que hacer con los saldos de Comprometido, Devengado Saldos de pasivos que no pueden ser liquidados por cierre del presupuesto. SOLUCIÓN Practicar cierres mensuales de carácter preventivo, conciliaciones otros departamentos (Ejem. compras vs presupuestos, ordenes o pedidos pendientes.)

80 C.P. Martín Becerra Torres Tel ext. 128 Oficina Gobierno Cel Id 52*56977*2 Despacho martin_becerra@hotmail.com