Mayo 2016 San José, Costa Rica

Transcripción

1 Despacho de Auditores Segura Montoya & Asociados San Antonio de Belén, Heredia, Costa Rica Centro Comercial Paseo Belén Oficina No.13 Apartado FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES INFORME DE ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS UNIDADES ACADÉMICAS Y LA SECRETARIA GENERAL DE LA FLACSO Mayo 2016 San José, Costa Rica 1

2 San José Costa Rica, 13 de mayo de 2016 Señores FLACSO Secretaría General Atn: Sr. Adrián Bonilla / Secretario General Presente Estimado señor: De acuerdo con lo requerido por la Secretaría General de la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales con Sede en Costa Rica, hemos efectuado la comparación de los Informes de Estados Financieros emitidos para trece Unidades Académicas de la FLACSO; a saber Argentina, Brasil, Chile, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, México, Panamá, Paraguay, República Dominicana, Uruguay y la Secretaría General, que de acuerdo con la información proporcionada los informes abarcan los períodos comprendidos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015 y No se dispuso de los informes de las Unidades Académicas Cuba y Honduras. El objetivo del análisis y comparación de los Informes de Estados Financieros de las Unidades Académicas descritas, es la construcción de un reporte global del Sistema FLACSO. Para ello se ha tomado la información presentada en los Estados Financieros. Los procedimientos acordados que ejecutamos no constituyen una auditoría a los Estados Financieros de las Unidades Académicas de la FLACSO. De esta forma nuestro trabajo se limita al análisis y presentación de la información proporcionada por cada Unidad Académica a través de la Secretaría General de la FLACSO. 2

3 Agradecemos la oportunidad brindada para realizar los procedimientos acordados sobre los Informes de las Unidades Académicas de la FLACSO y la Secretaría General, estamos a su disposición para proporcionar información adicional que se requiera en relación con nuestra responsabilidad y funciones. Atentamente Lic. Esteban Quesada Valverde, CPA Contador Público Autorizado Póliza de fidelidad 0116 FIG 7, Vence Timbre Ley 6663 Adherido y cancelado en el original

4 INDICE CONTENIDO Página I. RESUMEN EJECUTIVO. 1.- Objetivo Alcance Observaciones Recomendaciones II. ESTADOS FINANCIEROS GLOBALES DE LA FLACSO 1.- Objetivo Balance de Situación Global de la FLACSO Estado de Excedentes Globales de la FLACSO III. ANÁLISIS DE VARIACIONES MONETARIAS Y PORCENTUALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS GLOBALES. 1.- Análisis de Cuadros y Gráficos Comparativos del Estado de Situación para los años 2015 y Balance de Situación Global Comparativo Temas Relevantes de Aclaración y Seguimiento Composición de Activos totales por Unidad Académica Composición de Pasivo totales por Unidad Académica Composición de Patrimonio totales por Unidad Académica Análisis de Cuadros y Gráficos Comparativos del Estado de Excedentes para los años 2015 y Composición de Ingresos y Egresos Totales Global Composición de Ingresos totales por Unidad Académica Composición de Egresos totales por Unidad Académica

5 I. RESUMEN EJECUTIVO. 1.- OBJETIVO De acuerdo con el trabajo requerido por la Secretaría General de la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales FLACSO a nuestro despacho, hemos efectuado un análisis de la información financiera presentada por trece Unidades Académicas incluyendo la Secretaria General de la FLACSO (Argentina, Brasil, Chile, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, México, Panamá, Paraguay, República Dominicana, Uruguay y la Secretaría General). El análisis global no contempla la información de las Unidades Académicas de Cuba y Honduras, debido a que no se recibieron los informes correspondientes al período 2015, a la fecha de cierre del análisis realizado. Como objetivo primordial y observando la limitación antes indicada, hemos preparado un Estado Financiero Global que incluye la totalidad de la información financiera, para facilitar la comprensión sobre las variaciones presentadas en las distintas Sedes de la FLACSO como un todo. 2.- ALCANCE Nuestro trabajo se centra en el análisis de la información contenida en los Informes Financieros Auditados y presentados por doce Unidades Académicas y la Secretaria General de la FLACSO para los períodos comprendidos entre 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015 y Nuestro estudio no representa una opinión o un cuestionamiento sobre el trabajo profesional desarrollado para la emisión de los informes indicados, su alcance se limita fundamentalmente al análisis financiero de la información presentada. 3.- OBSERVACIONES 3.1 Generales a. Suministro de información Financiera: i. En el cumplimiento de la entrega del Informe Financiero para el periodo 2015 se logra disponer de los informes de trece unidades, y no se reciben los informes de las unidades de Cubra y Honduras; en el caso de Cuba remite un informe expresando imposibilidad de suministrar la información financiera, dado que la misma debe disgregarse de la entidad a la cual se encuentra adscrita la unidad de Cuba. 5

6 ii. De conformidad con lo revelado en las notas 2 y 4.4, la Sede FLACSO Guatemala no prepara sus estados con base en NIIF, lo que representa un incumplimiento importante en las directrices del Organismos FALCSO. b. Cumplimiento de información bajo los formatos establecidos: Se determina que los informes no son suministrados en su totalidad bajo la normativa que los entes de gobierno del Organismo FLACSO, han establecido, las discrepancias en el uso de los formatos abarcan temas de fondo como son los criterios de revelación de partidas contables, el empleo de políticas que nos e ajustan a la normativa contables, como igual incumplimientos de forma, tales como el orden de las notas a los estados, los formatos de los estados financieros. Dentro de las situaciones observadas se citan: i. Ausencia de informes como son los casos para este período de las Unidades Académicas de Cuba y Honduras. ii. Presentación de informes auditados incompletos, pues no se suministra la Carta a la Gerencia, por parte de Guatemala y Paraguay, los cuales a la fecha de éste informe persisten sin presentar dicho informe. iii. El siguiente detalle muestra el nivel de adopción de los formatos de Estados Financieros, aprobados y comunicados por el Sistema FLACSO, en tanto siguen suministrando sus informes en formatos locales. El siguiente cuadro muestra el avance en los últimos seis períodos. Situación que impacta altamente en la elaboración de la Información Financiera agrupada del Organismo FLACSO. Unidad Académica Ecuador 100% 100% 100% 100% 100% 100% Secretaría General 100% 100% 100% 100% 100% 100% México 100% 100% 100% 100% 100% 99% Costa Rica 100% 92% 91% 91% 88% 53% Brasil 100% 93% 91% 89% 84% 78% Guatemala 100% 91% 89% 89% 87% 80% Uruguay 98% 0% 0% 0% 0% 0% Argentina 97% 91% 49% 43% 35% 21% El Salvador 71% 33% 43% 36% 35% 34% República Dominicana 62% 92% 91% 91% 90% 80% Chile 60% 69% 91% 91% 86% 0% Paraguay 44% 25% 5% 42% 50% 39% Panamá 16% 33% 36% 29% 17% 0% Cuba 0% 0% 0% 0% 87% 10% Honduras 0% 0% 0% 0% 0% 0% 6

7 iv. Ocho de las Unidades Académicas no utilizan el formato de numeración de las notas, omitiendo algunas de ellas. Se concluye de esta observación que es altamente probable que los informes de estados y sus notas son confeccionados por el Profesional y/o la Firma de Auditoria Externa, toda vez que si los estados fueran construidos por el personal financiero-contable de las Unidades no se presentaría la incongruencia en la numeración de las notas. Así mismo lo más preocupante que se infiere de esta observación es que es altamente probable que los informes auditados una vez concluidos no son revisados por el personal administrativo-contable o financierocontable, pues advertirían la ausencia de notas y su incongruencia con los formatos establecidos. v. En su mayoría las observaciones y las recomendaciones vertidas en los informes precedentes y acogidas en su mayoría por el Consejo Superior de la FLACSO, continúan sin ser resueltas por las distintas Unidades Académicas. c. Observaciones sobre la información financiera: a. Como se ha indicado en nuestros informes precedentes se advierte un tema de mucha relevancia, que requiere ser atendido dado su riego, el cual consiste en el comportamiento deficitario operativo (pérdidas) que revelan en los estados financieros de las Unidades que componen el Organismo FLACSO, para los últimos seis perdidos. Como puede observarse en el siguiente cuadro, últimos seis periodos, revelan Unidades Académicas presentan déficit. Alguna de ellas mantiene déficit durante periodos consecutivos, en razón de lo cual es de suma importancia que dichos déficits sean explicados y se solicite las medidas paliativas para mitigar los mismos. Excedente o Déficit Operativo por Unidad Académica Unidad Académica 2,015 2,014 2,013 2,012 2,011 2,010 Argentina (334,248) (415,644) (785,082) 463,183 (147,641) (114,827) Brasil 644, , , , ,050 (103,022) Chile 102,625 7,989 (119,516) (319,158) (355,418) 350,966 Costa Rica 48,730 12,000 8,244 2,940 (14,218) (900) Cuba ,345 33,583 (370,955) (417,300) Ecuador 1,777,789 1,382,527 1,784, ,320 3,171,159 4,205,988 El Salvador (92,586) (74,157) 67,879 15,179 67,127 (11,786) Guatemala (124,521) 199,494 (360,088) 53, , ,687 Honduras México (472,094) (1,941,291) (884,776) 219,588 (879,769) (1,235,201) Paraguay 1,445 (6,750) 0 (1,962) (9,627) (1,914) Republica Dominicana 43,793 (37,885) (64,329) (76,173) (133,212) (51,673) Panamá (80,331) (185,258) (51,907) (63,197) (69,398) 43,906 Uruguay 6, Secretaria General 53, , ,129 74,796 66,319 84,651 Total Excedente o Déficit Operativo 1,575,491 (786,216) 138,304 1,522,872 1,789,998 2,923,574 Total Solo Deficit Operativos (1,103,780) (2,660,985) (1,905,610) (460,490) (1,980,238) (1,936,624) 7

8 Si bien con respecto al periodo anterior existe una recuperación, es concluyente algunas Unidades Académicas continúan presentando déficit operativo, lo cual es de riesgo alto para el Organismo FLACSO. A continuación, se muestra en forma gráfica la tendencia del excedente operativo, que ha venido presentando el Organismo FLACSO al agrupar todas las Unidades Académicas: Excedente o Déficit del Periodo por Unidad Académica Unidad Académica 2,015 2,014 2,013 2,012 2,011 2,010 Argentina 633,499 (95,098) (577,953) 263,547 (175,283) (26,135) Brasil 730, , , , ,344 (103,960) Chile 36,596 (64,002) 112,920 (103,495) (226,240) 337,272 Costa Rica 3,208 (3,819) 5,010 47,525 15,146 (9,827) Cuba ,345 0 (370,965) (417,300) Ecuador 2,287,102 1,750,870 2,191,186 1,387,861 3,533,077 4,442,593 El Salvador (88,953) (69,933) 67,879 15,179 52,051 (11,786) Guatemala (60,222) 189,570 (324,438) 116, , ,589 Honduras México (115,031) (1,540,625) 563,632 1,383,700 (567,435) (972,492) Paraguay 3,634 (5,549) (6,749) (8,503) (9,082) (1,914) Republica Dominicana 32,746 (24,849) 14,405 (4,851) (125,673) 28,200 Panamá (4,163) (51,017) (29,815) (45,200) (66,398) 43,906 Uruguay 7, Secretaria General 47, , ,375 30,286 34,465 55,415 Total Excedente o Déficit del Periodo 3,514, ,646 2,542,132 3,226,831 2,567,407 3,971,561 b. Es importante indicar que, si bien se presentan las notas a los estados, la calidad de la información que se agrega en las notas es muy escaza o prácticamente inexistente, en otros casos se hacen agrupaciones que no corresponden a una adecuada política, en varios casos la nota de detalle no aporta la información que se requiere, los casos se describen de forma puntual en el punto 3.2 8

9 c. De conformidad con la información revelada en notas a los estados se concluye el uso de recursos de proyectos para solventar déficit de flujo en la administración: Brasil: La nota 23 Cuentas por Pagar revela que la Administración de la Sede, ha dispuesto un préstamo de los recursos correspondiente a los fondos de proyectos por la suma de $ , el objetivo de éste préstamo es para cubrir gastos institucionales. Nuestro criterio respecto de esta situación, es considerarla de alto riesgo toda vez que se infringen varios aspectos de normas de control y de políticas contables establecidas: a. Los fondos administrados de proyectos son considerados fondos restringidos esto conlleva que su destino y uso está limitado a los acuerdos contractuales con los entes donantes y no pueden ser utilizados de forma discrecional por parte de las administraciones. b. La restricción de uso, que opera sobre estos fondos tiene como objetivo evitar que las administraciones utilicen fondos no pertenecientes y que posteriormente no puedan retribuir los fondos a los proyectos, lo que influiría de forma directa sobre el cumplimiento de los objetivos del proyecto en sí. c. Adicionalmente consideramos que ya la ocurrencia acaecida, es un riesgo alto que debilita el control y las políticas del Organismo FLACSO, y si adicionalmente esta situación no se solventa y permanece en el tiempo sin solución, abre la posibilidad de que otras Unidades utilicen esta figura para solventar situaciones de flujo de caja deficitario. Recomendamos que se proceda a solventar la situación de forma inmediata y restituir a la brevedad los fondos a los proyectos. 3.2 Particulares 1. Principales situaciones particulares observadas en los informes de cada Unidad Académica: Argentina a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 97%. b. Presenta déficit operativo por US$

10 c. De conformidad con la nota 4.21 es un solo desembolso recibido por la suma de $70.000, no obstante, la nota de detalle 7 cuentas por cobrar, se revela dicho importe por cobrar, lo que supone que se registró el ingreso con incertidumbre de su recibido, lo cual contradice la política de reconocimiento de ingresos que se dispone en el Organismo FLACSO. d. La nota 11 y 14, Propiedad planta y equipo e Intangibles respectivamente no presentan el detalle de la composición de los tipos de activos, sino que remiten al anexo 1 estado de bienes en uso no obstante los importes revelados en éste anexo, no concuerdan con los rubros del Balance General. Adicionalmente hemos de indicar que algunas notas de detalle, no presentan la integración de su importe, especialmente esto acontece con las notas de gastos (notas de la 33 en adelante). e. La nota 25 Fondos Comprometidos de Proyectos, revela en su composición el proyecto 200 con saldo deficitario por la suma de $ f. La nota 53 litigios, revela la existencia de contingencias laborales por la suma de US$ , según nota No.64. Brasil a. La nota 23 Cuentas por Pagar revela que la Administración de la Sede, ha dispuesto un préstamo de los recursos correspondiente a los fondos de proyectos por la suma de $ , el objetivo de éste préstamo es para cubrir gastos institucionales. Nuestro criterio respecto de esta situación, es considerarla de alto riesgo toda vez que se infringen varios aspectos de normas de control y de políticas contables establecidas: Los fondos administrados de proyectos son considerados fondos restringidos esto conlleva que su destino y uso está limitado a los acuerdos contractuales con los entes donantes y no pueden ser utilizados de forma discrecional por parte de las administraciones. La restricción de uso, que opera sobre estos fondos tiene como objetivo evitar que las administraciones utilicen fondos no pertenecientes y que posteriormente no puedan retribuir los fondos a los proyectos, lo que influiría de forma directa sobre el cumplimiento de los objetivos del proyecto en sí. Adicionalmente consideramos que ya la ocurrencia acaecida, es un riesgo alto que debilita el control y las políticas del Organismo FLACSO, y si adicionalmente esta situación no se solventa y permanece en el tiempo sin solución, abre la posibilidad de que otras Unidades utilicen esta figura para solventar situaciones de flujo de caja deficitario. 10

11 Recomendamos que se proceda a solventar la situación de forma inmediata, y restituir a la brevedad los fondos a los proyectos. b. La nota 25 Fondos Comprometidos de Proyectos indica en su redacción, que no se suministran los saldos del recurso pendiente de cada proyecto, por cuanto los mismos están pendientes de ejecución. Es nuestra consideración que justamente por encontrarse pendientes de ejecución, los importes de los fondos no ejecutados representan un pasivo que la Unidad Académica debe revelar en sus estados. Chile a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 60%. b. La nota 11 propiedad, planta y equipo revela una depreciación sobre biblioteca que en el periodo 2014 no se mostró en los estados, así mismo la nota 17 otros activos, reporta rubros diferentes a los contenidos en el informe del periodo Es de suma importancia recordar que en caso de que los estados financieros ya presentados requieran variaciones estos deben ser revelados de conformidad con la NIIF, indica que debe informarse presentando tres estados, es decir se revelara el estado en su forma original se incluye una columna para los ajustes, los cuales se deben explicar ampliamente por medio de notas, y una tercera columna indicando el estado ajustado y por último el periodo que se informa. Ejemplo gráfico solo para comprensión: Partida Contable Periodo 2015 Periodo 2014 Ajustado Ajustes Periodo 2014 Original Efectivo y Equivalentes Cuentas por Cobrar (50.00) (Este formato de presentación alcanza los estados y las notas de detalle) c. La nota 18 cuentas por pagar, agrupa importes por concepto de varios fondos comprometidos, e ingresos anticipados, resultando incongruente la agrupación de estas partidas de conformidad con la clasificación que indican las NIIF, y los formatos establecidos por el Organismo FLACSO. d. Los Ingresos no se presentan de conformidad con el formato que se solicita, pues son agrupados en una sola nota los ingresos e. Las notas de Egresos mencionan como parte de su redacción los importes, pero no se acompañan del debido detalle que se requiere, para una mejor comprensión. 11

12 f. La carta a la gerencia revela dentro de sus hallazgos, que existe incompatibilidad de funciones de la persona que confecciona las conciliaciones bancarias, pues resulta ser la misma persona que confecciona y efectúa los cheques de pagos. Costa Rica a. La carta a la gerencia revela dentro de sus hallazgos, la existencia de discrepancias entre el importe registrado por pagar al ente social por concepto de cargas sociales, y el importe que realmente se cancela a la institución social. De conformidad con la respuesta de la Administración dela Sede, ésta situación se presenta por cuanto se dispone de personal que labora por medio tiempo y la institución cobra las cargas sobre el salario mínimo de ley vigente, y que el ajuste de incorporará para el periodo 2016 por un monto de $ Nuestra consideración respecto de esta observación es que, si bien el pasivo será ajustado, no se advierte una solución definitiva sobre el tema de las cargas en exceso. Ecuador a. La nota 17 Propiedad, Planta y Equipo, revela la existencia de activos (terrenos) que presentan restricciones de implicaciones importantes, tal es que el importe reflejado como terrenos, incluye propiedad por 2700 M2 de terreno que la Sede recibió como donación al momento de su establecimiento en Ecuador, el cual posee restricciones por parte de la Junta de Planificación, entendiéndose esta como organismo gubernamental de la Republica de Ecuador, tal y como se detalla en dicha nota: Terrenos incluye el valor recibido por FLACSO-Sede Ecuador de 23 de enero del 2001 de dos mil setecientos metros cuadrados ubicados en la calle La Pradera E7-174 y Avenida Diego de Almagro, sector La Pradera, en donación por parte del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, con el objeto de que FLACSO-Sede Ecuador destine el inmueble a la construcción y equipamiento de su Sede. El Convenio de donación expresa que el beneficiario (FLACSO -Sede Ecuador) no podrá disponer libremente del terreno, quedándole prohibida su enajenación actual o futura a cualquier título. Por ultimo manifiesta que si FLACSO -Sede Ecuador donataria no cumple con todas y cada una de las condiciones establecidas en las cláusulas que anteceden, se resolverá expresamente el contrato y el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, en caso de conflicto, dispondrá la reversión unilateralmente, con todas las construcciones y mejoras sin reconocimiento de valor alguno, por los gastos invertidos en el inmueble. De conformidad con lo expuesto en la nota 17, revela la existencia de restricciones de carácter permanente, mientras el acuerdo de donación no 12

13 sufra cambios, por consiguientes y a la luz de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 20, dicho activo reúne las condiciones para ser reconocido bajo el criterio de Subvenciones del Gobierno. Establece que: Subvenciones relacionadas con activos 3 Son subvenciones del gobierno cuya concesión implica que la entidad beneficiaria debe comprar, construir o adquirir de cualquier otra forma activos fijos. Pueden también establecerse condiciones adicionales restringiendo el tipo o emplazamiento de los activos, o bien los periodos durante los cuales han de ser adquiridos o mantenidos Presentación de las subvenciones relacionadas con activos 24 Las subvenciones del gobierno relacionadas con activos, incluyendo las de carácter no monetario a valor razonable, deberán presentarse en el estado de situación financiera, bien reconociéndolas como partidas de ingresos diferidos, bien como deducciones del importe en libros de los activos con los que se relacionan. 25 Se consideran alternativas aceptables para la presentación de subvenciones (o partes apropiadas de las mismas) relacionadas con activos dos métodos diferentes de presentación en los estados financieros. 26 Un método reconoce las subvenciones como ingreso diferido, que se reconoce en resultados sobre una base sistemática a lo largo de la vida útil del correspondiente activo. 27 El otro método deduce la subvención al calcular el importe en libros del correspondiente activo. La subvención se reconoce en resultados a lo largo de la vida de un activo que se amortiza como una reducción del gasto por depreciación. Dado que la restricción alcanza los activos que sobre el terreno se construyan, consideramos oportuno que estos activos se registren y clasifiquen conforme a la NIIF 20. Para el terreno como es un bien no sujeto a depreciación ni amortización, se considera razonable que el valor del terreno se muestre disgregado de los terrenos que si son propiedad de la Sede, que se revele la respectiva nota de ser un activo con restricción, para efectos del patrimonio se considera que este activo debe revelarse como una partida restringida (Superávit por activo donado -restringido). Dado que la restricción no solo afecta al terreno, sino que alcanza a los demás activos que se construyan sobre el terreno y que exista imposibilidad de desagregarlo del terreno mismo (construcciones), recomendamos que igualmente las edificaciones se revelen de forma separada a las demás 13

14 edificaciones, así mismo dichas edificaciones deberán ser amortizadas a lo largo de la vigencia del convenio de donación. b. La nota 23 Patrimonio, FLACSO Sede Ecuador anualmente reinvierte los resultados generados en cada periodo fiscal. En disposiciones las Generales, Art. XII, numeral 3 del Acuerdo Internacional s/n para establecer en la Ciudad de Quito una Sede Académica de la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales FLACSO-Sede Ecuador, el 30 de octubre de 1975 el cual fue publicado en el Registro Oficial No.078 del 3 de diciembre 1979, se indica que, en caso de terminación de este Acuerdo, los equipos entregados a la Sede de acuerdo al Artículo VI, numeral 1, serán de propiedad de la Junta de Planificación. En razón de esta nota y su revelación se recomienda se especifique los alcances la misma sobre los bienes adquiridos por FLACSO Sede Ecuador posterior al acuerdo, así como la identificación de cuales equipos estarían afectos a esta restricción de propiedad y revelar mediante nota, el impacto que tendría sobre los estados financieros. Cuba a. La Unidad Académica no presentó Informe Financiero. El Salvador a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 71%. b. Presenta déficit operativo y déficit del periodo para los periodos 2015 y 2014: Déficit Operativo ($92.586) ($74.157) Déficit del Periodo ($88.953) ($69.933) c. Se observa agrupación de cuentas que no son congruentes de conformidad con lo que establecen las NIIF y los formatos del Organismo FLACSO: d. Nota 7 Cuentas por Cobrar agrupa depósitos en Garantía Recibidos, los cuales deben ser revelados en la nota 20. La nota 11 Propiedad Planta y Equipo no presenta el detalle de los activos, imposibilitando una mejor comprensión. e. La nota 25 Fondos Comprometidos revela en su detalle de composición importe negativo producto de un atraso en uno de los donantes y se ejecutó el proyecto con fondos propios, lo cual es una situación de alto 14

15 riesgo pues se está ejecutando proyectos sin la recepción de los fondos requeridos. f. En general el detalle de composición de saldos, que debe acompañar las notas a los estados es muy insuficiente y en varios casos es omiso, en especial en las notas de ingresos y egresos. Guatemala a. De conformidad con lo revelado en las notas 4.4 de políticas y la nota 2 de detalle, la Sede FLACSO Guatemala no prepara sus estados con base en NIIF, lo que representa un incumplimiento importante en las directrices del Organismos FLACSO. b. El dictamen se presenta con salvedades, las cuales son reiterativas, tales como Registro de la depreciación de los activos y la inclusión de información de la empresa PROMOCIENCIA S.A., la cual no ha sido auditada. c. Presenta déficit operativo y déficit del periodo para los periodos 2015: 2015 Déficit Operativo ($ ) Déficit del Periodo ($ ) d. La nota 25 Fondos de Proyectos Administrados revela la existencia de varios proyectos cuyo saldo es negativo, lo que implica que existen proyectos que son ejecutados con fondos propios, bajo riesgo de que los recursos utilizados no se recuperen. e. La nota 64 a los estados financieros revela la existencia de contingencias por litigios por demanda civil, de conformidad con lo revelado existe posibilidad de desembolso por la suma de alrededor de los $ f. La Sede Guatemala no presentó Carta a la Gerencia. México a. Presenta déficit operativo y déficit del periodo para los periodos 2015 y 2014: Déficit Operativo ($ ) ($ ) Déficit del Periodo ($ ) ($ ) 15

16 Paraguay a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 44%. b. Existe divergencia con referencia a la base de preparación de los Estados Financieros, el dictamen indica que la base es Normas Contables Vigentes en Paraguay, por su parte la nota 2 indica en su declaración que la base es NIIF. c. La Unidad de Paraguay presenta los estados financieros, y sus notas no obstante los estados no referencian cada partida a la nota respectiva lo que dificulta el análisis de la información financiera. República Dominicana a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 62%. b. La nota 9 Inventarios agrupa importes por concepto inventarios de comercialización de libros, con inventario de libros de colección o acervo bibliográfico, resultando incongruente la agrupación de estas partidas de conformidad con la clasificación que indican las NIIF, y los formatos establecidos por el Organismo FLACSO. c. La carta la gerencia revela situaciones que la Unidad debe mejorar, no obstante, de conformidad con lo indicado por la firma auditoria son temas de control que requieren la atención de la administración, pero que no afectan los estados del periodo Programa Panamá a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 16%. b. Existe divergencia con referencia a la base de preparación de los Estados Financieros, el dictamen indica que la base es Normas Contables Vigentes en Panamá, por su parte la nota 2 indica en su declaración que la base es NIIF. c. Presenta déficit operativo y déficit del periodo para los periodos los últimos seis periodos: Déficit Operativo ($80,331) ($185,258) ($51,907) ($63,197) ($69,398) $43,906 Déficit del Periodo ($4,163) ($51,017) ($29,815) ($45,200) ($66,398) $43,906 16

17 Programa Uruguay a. Debe adecuar sus informes auditados a los formatos aprobados, toda vez que su porcentaje de adopción alcanza el 97%. b. El Dictamen de los auditores se emite con salvedad sobre la razonabilidad de los saldos, dado que no pudieron evaluar los saldos iniciales, producto de la inexistencia de una contabilidad formal. c. No se adjuntan los estados de Cambios Patrimoniales ni el Estado de Flujos de Efectivo, toda vez que manifiestan los auditores no contaron con saldos iniciales. 4.- RECOMENDACIONES 1. Reiterar nuestra recomendación vertida en los informes anteriores, referente a la necesidad de solicitar a las Unidades Académicas los planes que contengan las medidas de mitigación sobre las pérdidas operacionales que han venido mostrando y definir una fecha oportuna para que se efectúe un seguimiento de dicho plan durante el período Solicitar las aclaraciones a las Unidades que presentan situaciones que le son propias a cada Unidad, efectuar revisión de las observaciones y remitir mediante informe las respuestas a la Secretaria General de la FLACSO. 3. Solicitar la impostergable adopción de la normativa internacional (NIIF). 4. Se solicite a las Unidades Académicas que a la fecha de este informe no hayan suministrado la información de conformidad con los lineamientos de los formatos previamente establecidos, por los Órganos Superiores de la FLACSO, reenviar los estados conforme a la normativa, delegando la responsabilidad de cumplimiento de esta recomendación de forma puntual en la dirección financiera o dirección administrativa de la Unidad con fecha de cumplimiento. 5. Se recomienda al Consejo y a la Secretaria General de la FLACSO, explorar la necesidad de la Unidad de Contraloría del Organismo FLACSO, como órgano extensivo del Consejo para la ejecución de los temas financieros. Igualmente, se recomienda la formulación de medidas de carácter sancionador en aras de dar cumplimiento a los requerimientos financieros que los Órganos de Gobierno han aprobado. 17

18 II. ESTADOS FINANCIEROS GLOBALES DE LA FLACSO 1. Objetivo El objetivo del presente informe es confeccionar los Estados Financieros Globales del Sistema FLACSO, realizándose la sumatoria de los estados presentados por doce Unidades Académicas incluyendo la Secretaría General para los períodos 2015 y 2014 de forma comparativa. Es importante reiterar al Consejo Superior que el análisis y la información que a continuación se presenta, ha sido necesario aplicar algunos criterios nuestros en la agrupación de las cuentas de cada uno de los informes. Se hace necesario esta labor debido a que los informes financieros no son elaborados, siguiendo la estructura que el Sistema FLACSO ha definido. Para el período 2015 se ha observado una mejora importante en la presentación de los informes no obstante no se logra el nivel deseado de en la presentación de los informes bajo los requerimientos establecidos. Unidad Académica Ecuador 100% 100% 100% 100% 100% 100% Secretaría General 100% 100% 100% 100% 100% 100% México 100% 100% 100% 100% 100% 99% Costa Rica 100% 92% 91% 91% 88% 53% Brasil 100% 93% 91% 89% 84% 78% Guatemala 100% 91% 89% 89% 87% 80% Uruguay 98% 0% 0% 0% 0% 0% Argentina 97% 91% 49% 43% 35% 21% El Salvador 71% 33% 43% 36% 35% 34% República Dominicana 62% 92% 91% 91% 90% 80% Chile 60% 69% 91% 91% 86% 0% Paraguay 44% 25% 5% 42% 50% 39% Panamá 16% 33% 36% 29% 17% 0% Cuba 0% 0% 0% 0% 87% 10% Honduras 0% 0% 0% 0% 0% 0% Debido al entendimiento que nuestra firma ha desarrollado del Organismo FLACSO y su estructura financiera, consideramos y reiteramos que la aplicación de la estructura definida por el Sistema FLACSO, para el suministro de la información financiera no representa una labor que requiera cambios significativos, u onerosos tanto en los sistemas de información particulares de cada Unidad como en la estructura administrativa de la mismas. Se considera que el cumplimiento parcial de las Unidades, que hemos revelado en el cuadro del punto 3.1 numeral (d), se produce por dos aspectos fundamentales: 1. Mayor formación y capacitación del personal de las áreas financieras en Normas Internacionales de Información Financiera. 18

19 2. Seguimiento y voluntad particular de cada Unidad Académica del proceso adopción de NIIF y de Formatos Uniformes. Limitación de Alcance El presente informe no representa una consolidación bajo los criterios y estándares que establece la Norma Internacional de Contabilidad número 27, Estados Consolidados y Separados, toda vez que nuestra labor ha sido requerida para la sumatoria de los saldos mostrados en los Estados Auditados suministrados por las doce Unidades Académicas incluyendo a la Secretaría General de la FLACSO, obteniendo como resultado un Informe Financiero Global. PRINCIPALES TEMAS RELEVANTES DE ACLARACION Y/O SEGUIMIENTO Realizada la evaluación de la información financiera requerida por la Secretaria General de la FLACSO, presentamos las consideraciones relevantes en materia de temas financieros, que requieren atención y seguimiento: Generales: 1. Debe evaluarse por parte de los Órganos de gobierno de la FLACSO, las disposiciones y regulaciones que se requieran, con el objetivo de obtener el cumplimiento de la obligatoriedad ineludible de presentar primeramente la información financiera y en un segundo plano que se presente de conformidad con la base y estructura contable adoptada. 2. Evaluar el comportamiento creciente de déficit Operacional y Neto de algunas de sus Unidades Académicas. Debe buscarse medidas de mitigación sobre las pérdidas operacionales y revertir dicha tendencia que se ha presentado en los últimos cinco periodos analizados, tal y como se revelo en el gráfico presentado en el punto 3.1 numeral cuarto. 3. Solicitar a las Unidades Académicas que presentan observaciones particulares, realizar las revisiones y formular un informe dirigido a la Secretaria General de la FLACSO, en el cual den las aclaraciones yo medidas correctivas resultantes. 4. En nuestros informes para los períodos precedentes, se recomendó considerar la necesidad de que el Sistema FLACSO, cuente con un contralor general que dé fiscalización sobre la normativa en los procesos financieros de conformidad con las necesidades globales del Sistema FLACSO. Mantenemos esta recomendación a fin de que los Órganos Superiores de Gobierno dispongan de una unidad que actué como su extensión, que vigilé la aplicación y cumplimiento de las directrices emanadas de los mismos. 19

20 2. Balance de Situación Global de la FLACSO. FLACSO BALANCE DE SITUACION FINANCIERA GLOBAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Y (US dólares)- ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalentes 13,582,881 10,992,745 Inversión a Corto Plazo 7,878,637 11,784,895 Cuentas por Cobrar 6,726,068 6,420,649 Obligaciones por Cobrar a Sedes y Programas 199, ,616 Inventarios 537, ,118 Activos Intangibles Diferidos 219, ,915 Total, activo corriente 29,143,648 30,232,938 ACTIVOS NO CORRIENTE Inmueble, Mobiliario y Equipo 69,750,551 75,297,811 Activos de Inversión 13,782 83,848 Intangibles amortizables 308, ,312 Activos Disponibles para la Venta 1,248, ,451 Total, activo corriente 71,320,729 76,610,422 OTROS ACTIVOS Activos Colecciones 6,481,644 7,291,688 Obras de Arte y Otros 541, ,468 Depósitos en Garantía 412, ,732 Inversiones a Largo Plazo 1,130, ,436 Documentos por Cobrar LP 6,456,068 7,610,488 Total, otros activos 15,022,217 16,268,812 TOTAL, ACTIVOS 115,486, ,112,173 20

21 FLACSO BALANCE DE SITUACION FINANCIERA GLOBAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Y (US dólares)- PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Documentos Por Pagar 76, ,003 Cuentas por Pagar 2,751,203 4,610,812 Gastos Acumulados y Retenciones por Pagar 1,681,698 1,962,586 Obligaciones por Pagar a Sedes y Programas 75,376 55,820 Fondos de Proyectos Administrados 3,779,272 6,049,999 Ingresos Percibidos por Adelantado 593,194 1,647,963 Total, pasivo corriente 8,956,776 14,462,183 Pasivo Largo Plazo Documentos Por Pagar Largo Plazo 6,377,600 6,897,610 Previsiones y Reservas (Beneficios post-empleo) 3,621,969 4,125,920 Total, pasivo largo plazo 9,999,569 11,023,530 TOTAL, PASIVO 18,956,345 25,485,713 PATRIMONIO Capital Contable -Aporte Gubernamental-Donación 439, ,414 Superávit Donado 2,705,068 2,821,377 Superávit por Revaluación Activos 38,746,841 42,351,390 Excedente Acumulado 51,777,818 52,318,381 Ajustes por Conversiones (653,847) (528,747) Excedente del Período 3,514, ,646 Total, patrimonio 96,530,249 97,626,460 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 115,486, ,112,173 21

22 3. Estado de Excedentes Globales de la FLACSO FLACSO ESTADO DE EXCEDENTES GLOBAL COMPARATIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 Y (US dólares)- (US dólares) INGRESOS DE OPERACIÓN Ingresos de Actividades Ordinarias Propias Aportes Gubernamentales ,905, % ,508, % Aranceles y Docencia 5,613, % 5,188, % Overhead -Proyectos 3,361, % 3,560, % Ingresos varios Administrativos 1,072, % 715, % Total Ingresos Actividades Propias 33,952, % 32,973, % Ingresos de Actividades Ordinarias de Proyectos Ingresos de Proyectos 13,221, % 11,671, % Total Ingresos Actividades de Proyectos 13,221, % 11,671, % TOTAL INGRESOS 47,174, % 44,645, % Egresos de Actividades Ordinarias Propias Servicios Personales 22,346, % 19,636, % Servicios no Personales 5,906, % 4,599, % Materiales y Suministros 752, % 847, % Titulación de Sedes 98, % 84, % Depreciaciones y Amortizaciones 1,775, % 1,720, % Mantenimiento de Instalaciones, Mobiliario y Equipo 270, % 331, % Transferencia Corrientes 3,330, % 2,888, % Total Egresos de Actividades Ordinarias Propias 34,480, % 30,108, % Egresos de Actividades Ordinarias Proyectos Gastos Operacionales (proyectos) 11,030, % 15,322, % Egresos de Actividades Ordinarias Proyecto 11,030, % 15,322, % TOTAL GASTOS OPERACIONALES 45,511, % 45,431, % Ingresos y gastos No operacionales Ingresos no operacionales 470, % 1,038, % Egresos no operacionales (515,870) -1.1% (1,279,993) -2.9% Ingreso Financiero 2,020, % 1,539, % Gasto Financiero (163,482) -0.3% (68,798) -0.2% Perdidas Actuariales y Ganancias por Revaluac 39, % (70,639) -0.2% TOTAL INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 1,851, % 1,158, % EXCEDENTE DEL PERÍODO 3,514, % 372, % 22

23 29,144 30,233 71,321 15,022 16,269 76,610 EQV Consultores S.A. III. ANÁLISIS DE VARIACIONES ABSOLUTAS Y PORCENTUALES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA GLOBAL. A continuación, presentamos en forma gráfica los análisis realizados, a partir de la sumarización de los componentes de los Estados Financieros individuales de las Unidades Académicas de la FLACSO, correspondientes a los ejercicios económicos Análisis de Cuadro y Gráfico del Estado de Situación Comparativos Balance de Situación Comparativo Global-FLACSO (Cuadro y Gráfico No.1 y 1.A) CUADRO No.1 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DEL BALANCE DE SITUACION (expresado en miles de US dólares) Al Al 31/12/15 % sobre 31/12/14 % sobre Variación Rubros total total US $ US $ Absoluta Porcentual activo activo Activos 115, % 123, % (7,626) (6.2%) Pasivo 18, % 25, % (6,529) (25.6%) Patrimonio 96, % 97, % (1,096) -1.1% Gráfico No.1: FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Composición del Balance de Situación Grafico No. 1.A: (expresado en miles de US dólares) Composición del Activo (expresado en millones de US dólares) $140,000 $120,000 $100,000 $80,000 $60,000 $40,000 $20,000 $80,000 $70,000 $60,000 $50,000 $40,000 $30,000 $20,000 $10,000 $0 Corriente Inmobilizado Otros $0 Activos Pasivo Patrimonio

24 Análisis Balance Situación Financiera Comparativo Global -FLACSO (Cuadro y Gráfico No.1 y 1.A) A. Activos El activo total muestra un decrecimiento de US$7.6 millones lo que representa un 6.19%, producto de aumentos y disminuciones de varios de sus componentes, respecto al ejercicio anterior, este decrecimiento se concentra de la siguiente forma: ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Variacion % Efectivo y equivalentes 13,582,881 10,992,745 2,590, % Instrumentos Financieros 7,878,637 11,784,895 (3,906,258) -33.1% Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 6,726,068 6,420, , % Obligaciones por Cobrar a Sedes, Programas y Proy 199, ,616 (85,969) -30.1% Inventarios 537, ,118 14, % Activos Intangibles Diferidos 219, ,915 (6,759) -3.0% Total activo Corriente 29,143,648 30,232,938 (1,089,290) ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo 69,750,551 75,297,811 (5,547,261) -7.4% Terrenos en Comodato 19,871,903 21,808,584 (1,936,681) -8.9% Terrenos 1,562,966 1,759,792 (196,826) -11.2% Edificios 37,608,660 37,746,004 (137,344) -0.4% Vehículos 318, ,083 (41,035) -11.4% Mobiliario y Equipo 3,122,643 4,568,887 (1,446,244) -31.7% Maquinaria y Equipos y otros 1,716,041 1,028, , % Equipo de Computo 3,827,944 4,463,535 (635,591) -14.2% Activo Revaluado 11,056,014 11,939,077 (883,063) -7.4% Depreciación Acumulada (9,333,668) (8,375,909) (957,759) 11.4% Activos Intangibles y Amortizables 308, ,312 54, % Activos de Inversión 13,782 83,848 (70,066) -83.6% Activos Disponibles para la Venta 1,248, , , % Total activo fijo 71,320,729 76,610,422 (5,289,694) (0) Otros Activos No Corrientes 15,022,217 16,268,812 (1,246,595) (0) Colecciones de Libros 6,481,644 7,291,688 (810,044) -11.1% Obras de Arte y otros 541, , % Depósitos en Garantía 412, , , % Inversiones a Largo Plazo 1,130, , , % Documentos por Cobrar LP 6,456,068 7,610,488 (1,154,420) -15.2% Total otros activo no corrientes 15,022,217 16,268,812 (1,246,595) (0) TOTAL ACTIVOS 115,486, ,112,173 (7,625,579) -6.19% En dicho cuadro puede observarse los incrementos y decrecimientos más significativos de conformidad con las distintas partidas 24

25 B. Pasivos El pasivo total presenta un decrecimiento de US$6.5 millones, que representa un 25.6% respecto al total del pasivo del ejercicio anterior, esta disminución se concentra de la siguiente forma: PASIVOS A CORTO PLAZO Variacion % Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar 2,827,235 4,745,815 (1,918,580) -40.4% Documentos por Pagar 76, ,003 (58,970) -43.7% Cuentas por Pagar 2,726,166 4,610,812 (1,884,646) -40.9% Obligaciones por Pagar a Sedes y Programas 75,376 55,820 19, % Fondos de Proyectos Administrados 3,779,272 6,049,999 (2,270,726) -37.5% Gastos Acumulados y Retenciones por Pagar 1,681,698 1,962,586 (280,888) -14.3% Retenciones por pagar 578, ,852 (336,977) -36.8% Gastos Acumulados 850, , , % Prestaciones por Pagar 210, ,241 (116,755) -35.7% Otros Pasivos 593,194 1,647,963 (1,054,768) -64.0% Impuestos por pagar 64,752 78,762 (14,010) -17.8% Ingresos Diferidos 528,442 1,569,201 (1,040,758) -66.3% Total pasivo corto plazo 8,956,776 14,462,183 (5,505,407) -38.1% PASIVOS A LARGO PLAZO Pasivos Financieros 9,999,569 11,023,530 (1,023,961) -9.3% Documentos Por Pagar largo plazo 6,377,600 6,897,610 (520,010) -7.5% Previsiones Post Empleo y Varias 3,621,969 4,125,920 (503,951) -12.2% Total pasivo largo plazo 9,999,569 11,023,530 (1,023,961) -9.3% TOTAL PASIVO 18,956,345 25,485,713 (6,529,368) -25.6% La cancelación de partidas de Cuentas por pagar, así como Documentos por pagar, y por otro lado el reconocimiento de los ingresos son las disminuciones más significativas. Adicionalmente la ejecución de fondos de Proyectos, y la utilización de las reservas post empleo también reflejan disminuciones. C. Patrimonio El Patrimonio se disminuye en US$1.09 millones lo que representa un 1.1% respecto al ejercicio anterior, esta disminución se concentra básicamente en la partida de Superávit por Revaluación de Activos US$3.6 millones que básicamente ocurren en la actualización de los valores de la Sede de México, al realizar la valorización de los activos. Dicha disminución se mitiga con el incremento del excedente del periodo, por la suma de $3.1 millones, sin embargo, otras partidas igual presentan variaciones como se muestra en el siguiente cuadro. 25

26 PATRIMONIO Variacion % Capital Contable -Aporte Gubernamental-Donación 439, , , % Superavit Donado 2,705,068 2,821,377 (116,309) -4.1% Superávit por Revaluación Activos 38,746,841 42,351,390 (3,604,549) -8.5% Excedente Acumulado 51,777,818 52,318,381 (540,563) -1.0% Ajustes por Conversiones (653,847) (528,747) (125,100) 23.7% Excedente del Período 3,514, ,646 3,142, % Total patrimonio 96,530,249 97,626,460 (1,096,211) -1.1% TEMAS RELEVANTES DE ACLARACION Y/O SEGUIMIENTO En referencia a los temas financieros de relevancia y que requieren seguimiento consideramos que, si bien los informes de este período presentan una mejor exposición de las principales partidas, observamos temas de fondo que continúan sin ser abordados para su resolución: Generales: 1. Dado que la mayoría de los temas trascienden de varios periodos, debe evaluarse por parte de los Órganos de gobierno de la FLACSO, las disposiciones necesarias para hacer cumplir la obligatoriedad ineludible de presentar la información financiera de conformidad con la estructura de presentación definida y los criterios contables adoptados. Debe buscarse el mecanismo necesario para que se corrija sin dilación la obligatoriedad de presentar la información financiera acorde con los lineamientos. 2. Evaluar y dar el seguimiento adecuando las medidas de mitigación sobre las pérdidas operacionales de las Unidades Académicas que refleja una tendencia a lo largo de cinco periodos analizados. 3. Dar seguimiento a las observaciones particulares indicadas para cada Unidad Académica, disponiendo para ello un plazo definitorio para que realicen y comuniquen las aclaraciones requeridas. 4. Solicitar a la Sede Guatemala la fecha en que su información financiera estará en base NIIF. 5. En nuestro informe para el período precedente se recomendó considerar la necesidad de que el Sistema FLACSO, cuente con un contralor general que dé fiscalización sobre la normativa en los procesos financieros de conformidad con las necesidades globales del Sistema FLACSO. 26

27 Argentina Brasil Chile Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Panamá Paraguay R. Dominicana Uruguay Secretaría Grl EQV Consultores S.A. 1.2 Activos Totales por Unidad Académica (Cuadro No.2 / Gráfico No.2) CUADRO No.2 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DEL ACTIVO TOTAL POR UNIDAD ACADEMICA (expresado en miles de US dólares) Activos por UA Al 31/12/15 % sobre Al 31/12/14 % sobre US $ total activo US $ total activo Variación Absoluta Porcentual Argentina 6, % 6, % % Brasil 1, % % % Chile 6, % 7, % (1,062) (14.7%) Costa Rica % % (301) (37.3%) Cuba Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% Ecuador 47, % 45, % 2, % El Salvador % % (129) (36.7%) Guatemala 1, % 3, % (1,241) (40.2%) Honduras Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% México 45, % 53, % (7,607) (14.2%) Panamá % % (23) (14.1%) Paraguay % % % R. Dominicana 3, % 3, % (118) (3.4%) Uruguay % Sin información 0.00% 0 0.0% Secretaría Grl 1, % 1, % (147) (7.5%) Total Activos 115, % 123, % (7,857) -6.38% Gráfico No.2 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Activo Total por Unidad Académica (expresado en miles de US dólares) $60,000 $50,000 $40,000 $30,000 $20,000 $10,000 $0 27

28 Análisis Variaciones Relevantes en Activos Totales por Unidad Académica Cuadro No.2 / Gráfico No.2 En términos totales el activo presenta un decrecimiento del 6.19%, las principales variaciones por partida contable se explican en el siguiente cuadro, donde se puede observar por Sede, Programa o Proyecto el comportamiento de aumento o disminución de las principales partidas del activo. Unidad Efectivo y Equivalente Inversiones Cuentas Corto por Cobrar Plazo Expresado en US Dólares Oblig.x Cobrar Inventarios Diferidos Activos Fijos Inversiones L. Plazo /Otros activos TOTALES Argentina (206,741) (27,638) 15, , , ,450 Brasil 455, ,153 (208,436) 0 (1,961) 9,508 (36,458) 219,718 Chile 126,275 0 (85,046) 0 0 (1,693) (1,290,938) 189,011 (1,062,391) Costa Rica (167,422) 0 (227,276) 0 0 (310) (5,604) 99,723 (300,889) Cuba Ecuador 2,161,016 (3,671,088) 4,089, ,627 (11,830) (278,724) (82,067) 2,251,282 El Salvador (84,566) 0 (44,449) (1,424) 1,000 (129,178) Guatemala (197,223) 116,106 (1,086,294) 0 (2,183) 0 (70,877) (641) (1,241,112) Honduras México 427,887 (224,294) (2,333,925) 0 (31,084) 6,584 (3,511,502) (1,941,082) (7,607,416) Paraguay 12,860 0 (82) (7,305) (97) 5,376 R. Dominicana 31,738 15,372 (567) (16,032) (1,019) (184) (146,364) (691) (117,747) Panamá (18,632) (4,387) 0 (23,019) Uruguay Secretaría General (40,980) (114,716) (22,491) ,811 19,999 (146,514) TOTALES 2,500,123 (3,906,258) 305,419 (224,468) 10,792 (8,720) (5,287,732) (1,246,595) (7,857,439) NOTA: Importes entre paréntesis y en color rojo representan disminuciones Cuba: - No se dispuso de la información necesaria para realizar la revisión correspondiente. Honduras: - No se dispuso de la información necesaria para realizar la revisión correspondiente. 28

29 Argentina Brasil Chile Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Panamá Paraguay R. Dominicana Uruguay Secretaría EQV Consultores S.A. 1.3 Composición del Pasivo total por Unidad Académica (Cuadro y Gráfico No.3) CUADRO No.3 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DEL PASIVO TOTAL POR UNIDAD ACADEMICA (expresado en miles de US dólares) Pasivo por UA Al 31/12/15 US $ % sobre Al 31/12/14 total pasivo US $ % sobre total pasivo Variación Absoluta Porcentual Argentina % % (103) (15.6%) Brasil % % (365) (71.6%) Chile 1, % 1, % (289) (17.3%) Costa Rica % % (306) (60.6%) Cuba Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% Ecuador 3, % 3, % (19) (0.5%) El Salvador % % (39) (61.1%) Guatemala % 2, % (1,846) (79.3%) Honduras Sin información 0.00% % 0 0.0% México 11, % 15, % (3,416) (22.3%) Panamá % % (19) 0.0% Paraguay % % (2) 0.0% R. Dominicana % % % Uruguay % % % Secretaría General % % (194) (36.0%) Total Pasivo 18, % 25, % (6,529) (25.7%) Gráfico No.3 $16,000 $14,000 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Pasivo Total por Unidad Académica (expresado en miles de US dólares) $12,000 $10,000 $8,000 $6,000 $4,000 $2,000 $0 29

30 Análisis Variaciones Relevantes de la composición del Pasivo total por Unidad Académica Cuadro No.3 / Gráfico No.3 En términos totales el pasivo presenta una disminución del 11%, las principales variaciones por partida contable se explican en el siguiente cuadro, donde se puede observar por Sede, Programa o Proyecto el comportamiento de aumento o disminución de las partidas del pasivo en comparación al 2014: Unidad Dctos y Cuentas a Pagar Obligac. X Pagar Sedes y Progrmas Expresado en US Dólares Fondos de Proyectos Administrados Gastos y Retenc. x Pagar Doctos y Pasivos LP Ingresos por Recibir y Otros Pasivos TOTALES Argentina (22) 0 67,309 (143,581) 1,565 (28,239) (102,968) Brasil (1,943) 0 (326,701) 678 (36,664) 0 (364,631) Chile (84,982) (23,059) (68,361) 12,301 (196,658) 72,084 (288,675) Costa Rica (40,167) 0 (262,435) (1,141) (1,874) 0 (305,617) Cuba Ecuador 9,146 0 (222,921) (225,072) 393,071 26,647 (19,130) El Salvador (13,341) 0 (24,932) (789) 0 0 (39,062) Guatemala 112,891 0 (938,511) 3, ,697 (1,125,319) (1,846,151) Honduras México (1,898,814) (4,082) (269,743) 52,268 (1,297,711) 0 (3,418,082) Paraguay (6) 0 0 (6) R. Dominicana (2,181) 1,453 3, ,900 Panama 0 0 (18,856) (18,856) Uruguay 46, , ,153 Secretaría General (1,568) 1 (203,394) 1,453 9, (194,243) TOTALES (1,871,884) (27,140) (2,270,726) (280,888) (1,023,961) (1,054,768) (6,529,368) NOTA: Importes entre paréntesis y en color rojo representan disminuciones Cuba: - No se dispuso de la información necesaria para realizar la revisión correspondiente. Honduras: - No se dispuso de la información necesaria para realizar la revisión correspondiente. 30

31 Argentina Brasil Chile Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Panamá Paraguay R. Dominicana Uruguay Secretaría Grl EQV Consultores S.A. 1.4 Composición Patrimonial total por Unidad Académica (Cuadro y Gráfico No. 4) CUADRO No.4 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DEL PATRIMONIO TOTAL POR UNIDAD ACADEMICA (expresado en miles US dólares) Al 31/12/15 % sobre Al 31/12/14 % sobre Variación Patrimonio por UA total total US $ US $ patrimonio patrimonio Absoluta Porcentual Argentina 6, % 5, % % Brasil 1, % % 584 (127.5%) Chile 4, % 5, % (774) (13.9%) Costa Rica % % 5 1.6% Cuba Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% Ecuador 43, % 41, % 2, % El Salvador % % (90) (31.3%) Guatemala 1, % % % Honduras Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% México 33, % 38, % (4,189) (11.0%) Panamá % % (4) (2.9%) Paraguay % % % R. Dominicana 3, % 3, % (121) (3.5%) Uruguay % % % Secretaría Grl 1, % 1, % % Total Patrimonio 96, % 97, % (1,096) -1.12% Gráfico No.4 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Composición del Patrimonio Total por Unidad Académica (expresado en miles de US dólares) $45,000 $40,000 $35,000 $30,000 $25,000 $20,000 $15,000 $10,000 $5,000 $0 31

32 Análisis Variaciones Relevantes de la composición del Patrimonio total por Unidad Académica Cuadro / Gráfico No.4 El Patrimonio se disminuye en US$1.09 millones lo que representa un 1.1% respecto al ejercicio anterior, esta disminución se concentra básicamente en la partida de Superávit por Revaluación de Activos US$3.6 millones que básicamente ocurren en la actualización de los valores de la Sede de México, al realizar la valorización de los activos. Dicha disminución se mitiga con el incremento del excedente del periodo, por la suma de $3.1 millones, sin embargo, otras partidas igual presentan variaciones como se muestra en el siguiente cuadro. 2. Análisis de Cuadros y Gráficos Comparativos del Estado de Excedentes Composición de Ingresos y Gastos Totales Global (Cuadro y Gráfico No.5) Rubro CUADRO No.5 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DE INGRESOS Y EGRESOS TOTALES (expresado en miles US dólares) Al 31/12/15 % sobre Al 31/12/14 % sobre US $ total ingreso US $ total ingreso Variación Absoluta Porcentual Ingresos 49, % 47, % 2, % Egresos 46, % 46, % (700) (1.5%) Excedente 3, % % 3, % Gráfico No.5 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Composición de Ingresos y Egresos Totales (expresado en miles de US dólares) $50,000 $40,000 $30,000 $20,000 $10,000 $0 Ingresos Egresos Excedente 32

33 Argentina Brasil Chile Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Panama Paraguay R. Dominicana Uruguay Secretaría EQV Consultores S.A. Análisis de las variaciones relevantes de los Ingresos y Gastos Totales Global Cuadro No.5 / Gráfico No.5 Se observa un decrecimiento del excedente anual con referencia al período 2014, que alcanza el 85.1%, originado básicamente por el decrecimiento de los ingresos, el gasto igual decreció en una proporción menor. 2.2 Composición de Ingresos totales por Unidad Académica (Cuadro y Gráfico No.6) Ingresos por UA CUADRO No.6 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DE INGRESOS TOTALES POR UNIDAD ACADEMICA (expresado en miles US dólares) Al 31/12/15 % sobre Al 31/12/14 % sobre US $ total Ingresos US $ total Ingresos Variación Absoluta Porcentual Argentina 9, % 8, % % Brasil 2, % % 2, % Chile 1, % % % Costa Rica 1, % 1, % (477) (26.8%) Cuba Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% Ecuador 20, % 18, % 1, % El Salvador % % (70) (24.3%) Guatemala 2, % 2, % (309) (12.0%) Honduras Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% México 11, % 12, % (1,118) (9.0%) Panama % % (69) (19.1%) Paraguay % % % R. Dominicana % % % Uruguay % % % Secretaría General % 1, % (172) (16.4%) Total Ingresos 49, % 47, % 2, % Gráfico No.6 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Ingresos Totales por Unidad Académica (expresado en miles de US dólares) $25, $20,000 $15,000 $10,000 $5,000 $0 33

34 Argentina Brasil Chile Costa Rica Cuba Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Panamá Paraguay R. Dominicana Uruguay Secretaría General EQV Consultores S.A. Análisis de las variaciones relevantes de la composición de los Ingresos totales por Unidad Académica Cuadro / Gráfico No.6 Las principales variaciones del ingreso del 2015 con respecto al 2014, se presenta en las Unidades Académicas de Brasil con un incremento de $1.9 millones en ingresos y Ecuador con $1.8 millones, las demás Unidades presentan variaciones en menor grado. 2.3 Composición del Egreso total por Unidad Académica (Cuadro y Gráfico No.7) CUADRO No.7 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES COMPOSICION DE EGRESOS TOTALES POR UNIDAD ACADEMICA (expresado en miles US dólares) Al 31/12/15 % sobre Al 31/12/14 % sobre Variación Egresos por UA total total US $ US $ Egresos Egresos Absoluta Porcentual Argentina 8, % 8, % (199) (2.3%) Brasil 1, % % 1, % Chile 1, % 1, % % Costa Rica 1, % 1, % (484) (27.1%) Cuba Sin información 0.00% Sin información 0.00% 0 0.0% Ecuador 17, % 16, % % El Salvador % % (51) (14.2%) Guatemala 2, % 2, % (60) (2.5%) Honduras Sin información 0.00% % 0 0.0% México 11, % 13, % (2,544) (18.2%) Panamá % % (116) (28.1%) Paraguay % % % R. Dominicana % % % Uruguay % % % Secretaría General % % (94) (10.2%) Total Egresos 46, % 46, % (700) -1.49% Gráfico No.7 FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES Egresos Totales por Unidad Académica (expresado en miles de US dólares) $18,000 $16,000 $14,000 $12,000 $10,000 $8,000 $6,000 $4,000 $2,000 $0 34

35 Análisis Composición del Egreso total por Unidad Académica Cuadro No.7 / Gráfico No.7 Las principales variaciones de los egresos del 2015 con respecto al 2014, se presenta en las Unidades Académicas de: Brasil y Ecuador que incrementan sus gastos y México que revela disminución en sus gastos, las demás Unidades revelan variaciones en menor proporción. Lic. Esteban Quesada Valverde, CPA Contador Público Autorizado 35