MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS

Transcripción

1 CÓDIGO Representa los gastos operativos no derivados de la actividad principal de intermediación financiera del período, excepto los gastos de administración. Comprende los cargos por comisiones de servicios sin riesgo recibidos de terceros, el costo de los bienes realizables vendidos, las pérdidas por inversiones permanentes no financieras, la depreciación y desvalorización de los bienes alquilados y gastos operativos diversos.

2 CÓDIGO COMISIONES POR SERVICIOS En esta cuenta se registran las comisiones originadas en el período por servicios recibidos de terceros que no impliquen riesgo para la otra parte. Las comisiones originadas por operaciones en las que la otra parte asume riesgos (financiamientos, garantías, etc.), se exponen en: Gastos financieros. Cargos por otras cuentas por pagar y comisiones financieras. Subcuenta correspondiente. 1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información, con crédito a: Otras cuentas por pagar. Diversas. Comisiones por pagar. 2. Por las comisiones pagadas generadas entre la fecha del último devengamiento y la de pago. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre, de los saldos de esta Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS COMISIONES CORRESPONSALES DEL EXTERIOR COMISIONES POR GIROS, TRANSFERENCIAS Y ÓRDENES DE PAGO COMISIONES CÁMARA DE COMPENSACIÓN COMISIONES DIVERSAS

3 CÓDIGO COSTO DE BIENES REALIZABLES En esta cuenta se registra el costo de los bienes realizables vendidos en el período, los costos directos de su mantenimiento y las pérdidas de tenencia de dichos bienes en el período. 1. Por el costo de los bienes realizables cuando se produce la venta, con crédito a: Bienes realizables. Cuenta correspondiente. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el costo de las devoluciones recibidas. 2. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS COSTO DE VENTA BIENES ADQUIRIDOS O CONSTRUIDOS PARA LA VENTA COSTO DE VENTA BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS COSTO DE VENTA BIENES FUERA DE USO COSTO DE VENTA OTROS BIENES REALIZABLES COSTO DE MANTENIMIENTO DE BIENES REALIZABLES Registra los costos directos de mantenimiento de los bienes realizables como vigilancia, impuestos, reparaciones, etc. 1. Por el importe del gasto, cuando se devenga.

4 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta CRÉDITOS Abonos por ajuste por inflación. 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN Registra las pérdidas del período derivadas de la tenencia de bienes realizables. 1. Por la aplicación de la regla de costo o valor de mercado, el menor, cuando el importe previsionado resulta insuficiente, con crédito a: Bienes realizables. Previsión por desvalorización. Subcuenta correspondiente. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre de los saldos de esta sub Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN POR TENENCIA

5 CÓDIGO PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS En esta cuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones permanentes. El resultado por la venta de inversiones se determina como se indica en la descripción de la cuenta Ingresos por inversiones permanentes. En caso que el resultado por venta sea una ganancia, se expone en: Otros ingresos operativos. Ingresos por inversiones permanentes. 1. Por las pérdidas originadas en la desvalorización e irrecuperabilidad de títulos que acrediten la participación en otras sociedades registrados en el grupo de Inversiones permanentes. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: SUBS Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda PÉRDIDAS POR PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES En esta subcuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de la participación accionaria en otras sociedades PÉRDIDAS POR INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS En esta subcuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de las partidas registradas en inversiones en otras entidades no financieras.

6 CÓDIGO DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES ALQUILADOS En esta cuenta se indica la depreciación del período y la desvalorización por la baja del valor de mercado de los bienes cedidos en alquiler que se informan en la subcuenta Bienes alquilados de Bienes diversos del grupo Otros activos, 1. Por la depreciación y/o desvalorización originada en la reducción a valor de mercado de los bienes alquilados, con crédito a: Otros activos. Bienes diversos. Bienes alquilados. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS DEPRECIACIÓN DE BIENES ALQUILADOS PÉRDIDAS POR DESVALORIZACIÓN DE BIENES ALQUILADOS

7 CÓDIGO GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS En esta cuenta se registran los gastos operativos que, encuadrados en la definición de Otros gastos operativos, no corresponda informar en las restantes cuentas de este grupo; así como, los cargos devengados en el período por Partidas pendientes de imputación excepto los originados por la subcuenta Oficina central y sucursales cuyos cargos corresponde clasificar en el grupo Gastos financieros. Incluye también los gastos que se generen, producto de la compensación del Impuesto a las transacciones a través del pago del Impuesto sobre las utilidades de las empresas. 1. Por el importe del gasto, cuando se devenga. 2. Por el saldo registrado en la subcuenta Pago anticipado del impuesto a las transacciones que no se puede compensar con el Impuesto sobre las utilidades de las empresas. Ver esquema contable N 20: Tratamiento contable del Impuesto sobre las utilidades de las empresas. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta Abonos por ajuste por inflación. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS GASTOS POR COMPENSACIÓN DEL IT A TRAVÉS DEL PAGO DEL IUE PÉRDIDAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE PÉRDIDAS POR OPERACIONES A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA DIVERSOS

8 CÓDIGO CARGOS POR FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS Esta cuenta registra los resultados negativos obtenidos de los Fideicomisos constituidos, según la información proporcionada de forma periódica por el Fiduciario. Por el devengamiento de los resultados negativos del Fideicomiso suscrito, con crédito a: Previsiones por fideicomisos constituidos CRÉDITOS Por el saldo total a cierre de la gestión con crédito a: SUB Utilidades o pérdidas del período o gestión generadas por el Fideicomiso según corresponda CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS EN LOS FIDEICOMISOS PARA SECTORES PRODUCTIVOS CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS DE LOS FIDEICOMISOS POR SERVICIOS DE PAGO CARGOS POR PÉRDIDAS GENERADAS DE LOS FIDEICOMISOS POR LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES