MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS

Transcripción

1 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS Representa los ingresos del período provenientes de la actividad de intermediación entre la oferta y la demanda de recursos financieros. Comprende los Productos por Disponibilidades, Inversiones temporarias, Cartera, Otras cuentas por cobrar, los productos por inversiones permanentes financieras; así como las comisiones ganadas en operaciones de cartera y contingente por las que la entidad asume riesgos.

2 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR DISPONIBILIDADES En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de intereses, originados por operaciones incluidas en el grupo Disponibilidades. DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con débito a: Disponibilidades. Productos devengados por cobrar disponibilidades. 2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBS INTERESES DISPONIBILIDADES

3 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período originados por las Inversiones temporarias. El resultado por la venta de inversiones temporarias, se determina deduciendo al precio de venta los gastos directos de venta, comisiones, etc. y el valor contable de la inversión. El valor contable es el saldo con que figura la inversión en la cuenta respectiva, menos la previsión por desvalorización correspondiente. En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en: Gastos financieros cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros - Pérdidas por inversiones temporarias. DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información de estas inversiones, con débito a: Inversiones temporarias. Productos devengados por cobrar inversiones temporarias. Subcuenta correspondiente. 2. Por los rendimientos cobrados, generados entre la fecha del último devengamiento y la fecha de cobro. 3. Por las ganancias en la venta de éstas inversiones. 4. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBS RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB

4 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS RENDIMIENTO INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA

5 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR CARTERA VIGENTE En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de intereses, originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vigente, incluye los ingresos por operaciones de cartera reprogramada o reestructurada Similar a la establecida para la cuenta Productos por disponibilidades SUBS INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS INTERESES ADELANTOS EN CORRIENTE INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB

6 INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIERAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO GANANCIAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN Ver esquema contable Nº 25: Titularización INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL REPROGRAMADOS INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL SIN GARANTÍA HIPOTECARIA REPROGRAMADOS INTERESES OTROS PRÉSTAMOS VIGENTES INTERESES PRÉSTAMOS A ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS REPROGRAMADOS O INTERESES ADELANTOS EN CORRIENTE REPROGRAMADOS O INTERESES DOCUMENTOS DESCONTADOS REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS A PLAZO FIJO REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS AMORTIZABLES REPROGRAMADOS O

7 INTERESES DEUDORES POR OPERACIONES DE FACTORAJE REPROGRAMADOS O INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES A PLAZO REPROGRAMADOS O INTERESES DEUDORES POR TARJETAS DE CRÉDITO REPROGRAMADOS O INTERESES DEUDORES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN PRIMER GRADO REPROGRAMADOS O INTERESES ANTICIPOS SOBRE DOCUMENTOS DE EXPORTACIÓN REPROGRAMADOS O INTERESES COMPRAS DE ÓRDENES DE PAGO CONTRA EL EXTERIOR REPROGRAMADOS O INTERESES FONDOS ADJUDICADOS A PARTICIPANTES DE PLANES DE AHORRO REPROGRAMADOS O INTERESES FONDOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN A OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DEL BCB REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES FINANCIARAS QUE REALIZAN ACTIVIDADES DE SEGUNDO PISO REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE OTROS FINANCIAMIENTOS INTERNOS REPROGRAMADOS O INTERESES PRÉSTAMOS CON RECURSOS DE ENTIDADES DEL EXTERIOR REPROGRAMADOS O INTERESES CARTERA VENDIDA CON PACTO DE RECOMPRA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA INTERESES PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DE VIVIENDA EN SEGUNDO O MAYOR GRADO REPROGRAMADOS O GANANCIAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE

8 TITULARIZACIÓN REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 CON RECURSOS PROPIOS INTERESES BONOS DE REACTIVACIÓN NAFIBO POR CESIÓN CARTERA REPROGRAMADA LEY INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS LEY 2064 REVERTIDOS POR EXTINCIÓN BONO DE REACTIVACIÓN NAFIBO INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS OTROS NAFIBO INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS PROPIOS INTERESES PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS FERE RECURSOS NAFIBO INTERESES PRÉSTAMOS DE VIVIENDA SIN GARANTÍA HIPOTECARIA INTERESES OTROS PRÉSTAMOS REPROGRAMADOS O

9 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses originados por operaciones incluidas en la cuenta Cartera vencida. DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los intereses cobrados. 2. Por las reexpresiones de valor a la cotización de cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBS INTERESES CARTERA VENCIDA INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA INTERESES PENALES CARTERA VENCIDA INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA VENCIDA

10 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR CARTERA EN EJECUCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos del período por concepto de intereses originados por operaciones incluidas en la cuenta cartera en ejecución. Similar a la establecida para la cuenta productos por cartera vencida. SUBS INTERESES CARTERA EN EJECUCIÓN INTERESES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN INTERESES PENALES CARTERA EN EJECUCIÓN INTERESES PENALES CARTERA REPROGRAMADA O REESTRUCTURADA EN EJECUCIÓN

11 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR OTRAS S POR COBRAR En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de primas e intereses originados por operaciones incluidas en el grupo Otras cuentas por cobrar. También se incluyen los ingresos devengados en el período por intereses de los préstamos y comisiones entre las oficinas de la entidad financiera en el país cuyos saldos sólo se presentan en los Estados financieros departamentalizados, debiendo compensarse con los gastos generados en las otras oficinas, de manera que en los Estados financieros consolidados de la entidad estas subcuentas queden con saldo cero. SUBS PRIMAS POR VENTAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA Registra las primas devengadas en el período por ventas a futuro de moneda extranjera. Ver esquema contable N 5: Venta a futuro de moneda extranjera INTERESES OTRAS S POR COBRAR Registra los intereses devengados en el período por otras cuentas por cobrar. Similar a la establecida para la cuenta productos por disponibilidades INTERESES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES Registra los intereses devengados y cobrados en el período por financiamientos otorgados a la oficina central y sucursales.

12 DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los intereses devengados y no contabilizados a la fecha de la información, con débito a: Otros activos. Partidas pendientes de imputación. Oficina central y sucursales. 2. Por los intereses cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta subcuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros COMISIONES OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES Registra las comisiones generadas en el período por operaciones con la oficina central y sucursales. Similar a la establecida para la cuenta Intereses oficina central y sucursales.

13 CÓDIGO OTROS INGRESOS FINANCIEROS PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS En esta cuenta se registran los ingresos financieros del período por los rendimientos devengados de las inversiones permanentes financieras. El resultado por venta se determina de la misma forma señalada en la descripción de la cuenta Productos por inversiones temporarias de este grupo. En caso que el resultado por venta sea una pérdida, se registra en: Cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. Pérdidas por inversiones permanentes financieras. DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por los rendimientos devengados y no contabilizados a la fecha de la información de estas inversiones, con débito a: Inversiones permanentes. Productos devengados por cobrar inversiones permanentes. Subcuenta correspondiente. 2. Por los rendimientos cobrados generados entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las ganancias en la venta de estos títulos valores. 4. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBS RENDIMIENTO INVERSIONES EN EL BCB

14 RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR RENDIMIENTO INVERSIONES EN ENTIDADES PÚBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAÍS RENDIMIENTO INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA RENDIMIENTO INVERSIONES FINANCIERAS EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS

15 CÓDIGO INGRESOS FINANCIEROS COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE En esta cuenta se registran las comisiones devengadas en el período por operaciones de cartera y del activo contingente. Se consideran exclusivamente las comisiones originadas en operaciones por las que la entidad asume riesgos. Las comisiones ganadas por servicios sin riesgo, se incluyen en el grupo Otros ingresos operativos, cuenta Comisiones por servicios. DÉBITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con crédito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. CRÉDITOS 1. Por las comisiones devengadas y no contabilizadas a la fecha de la información, con débito a: Cartera Productos devengados por cobrar cartera u, Otras cuentas por cobrar Comisiones por cobrar, según corresponda 2. Por las comisiones cobradas generadas entre la fecha del último devengamiento y la de cobro. 3. Por las reexpresiones de valor a la cotización del cierre, de los saldos de esta cuenta con débito a: Cargos por ajuste por inflación. Ajustes de ingresos. Ajuste por inflación de ingresos financieros. SUBS COMISIONES POR APERTURA DE CRÉDITOS

16 Registra las comisiones ganadas en el período por concepto de apertura de créditos COMISIONES POR GARANTÍAS OTORGADAS Registra las comisiones ganadas en el período por avales, fianzas, boletas de garantía y aceptaciones otorgadas, excepto las originadas por cartas de crédito COMISIONES POR CARTAS DE CRÉDITO Registra las comisiones ganadas en el período por apertura y negociación de cartas de crédito GANANCIAS POR COMPRA DE CARTERA Registra las ganancias originadas en operaciones de compra venta (transferencia) de cartera de créditos. Ver esquema contable Nº 26: Operaciones de compra y venta (transferencia) de cartera entre dos entidades financieras OTRAS COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE Registra las comisiones ganadas en el período por otros conceptos de cartera y activo contingente no incluidos en las subcuentas anteriores.