Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones BUAP. C.P.C. Leoncio Espinosa González Septiembre 2015

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1 Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones BUAP C.P.C. Leoncio Espinosa González Septiembre 2015

2 Auditoría Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 2

3 Antecedentes de la auditoría Antecedentes La auditoría es una profesión antigua, se tiene conocimiento de su existencia en las lejanas épocas de la civilización sumeria. Algunos de sus antecedentes los podemos encontrar a finales del siglo XV, sin embargo, fue hasta el siglo XIX en Inglaterra aproximadamente en el año 1862 cuando se impuso la obligación de auditar los resultados financieros de las empresas publicas, siguiendo a esto los Estados Unidos de América, aunque de una manera no impositiva. En algunos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), Alvin A. Arens. Año Auditoria Un enfoque Integral Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 3

4 Usuarios de la Auditoría El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios: a) Accionistas o dueños incluye a socios, asociados y miembros, que proporcionan recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo a sus aportaciones (entidades lucrativas); b) Patrocinadores incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades con propósitos no lucrativos); c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos son los responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades; d) Administradores son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las actividades operativas; NIF A3 párrafo 8 Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 4

5 Usuarios de la Auditoría El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios: e) Proveedores son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad; f) Acreedores incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores; g) Empleados son los que laboran para la entidad; h) Clientes y beneficiarios son los que reciben servicios o productos de las entidades; i) Unidades gubernamentales son las responsables de establecer políticas económicas, monetarias y fiscales, así como participar en la actividad económica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental; j) Contribuyentes de impuestos son aquéllos que fundamentalmente aportan al fisco y están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las unidades gubernamentales; NIF A3 párrafo 8 Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 5

6 Usuarios de la Auditoría El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios: k) Organismos reguladores son los encargados de regular, promover y vigilar los mercados financieros; y l) Otros usuarios incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores. NIF A3 párrafo 8 Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 6

7 Clasificación de la Auditoría a) Auditoria Externa Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre los Estados Financieros. a.1) Dictamen Fiscal- Solo aplicable en México para información al SAT (complemento de la Auditoría y es opcional) b) Auditoria Interna La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. Curso Elemental de Auditoría Pablo Emilio Hurtado F. Keiser University - MBA Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 7

8 Clasificación de la Auditoría c) Auditoria Gubernamental Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. d) Auditoria Financiera Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, de acuerdo a las Normas de Información Financiera (NIF). El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por él. Curso Elemental de Auditoría Pablo Emilio Hurtado F. Keiser University - MBA Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 8

9 Clasificación de la Auditoría e) Auditoría Integral Es un examen total a la empresa, es decir, desempeño o gestión de la administración. que se evalúan los estados financieros y el f) Auditoría Ambiental Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del país y si se están cumpliendo adecuadamente. g) Auditoría Especial Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o evaluar el desempeño. Ejemplo: Auditoría de Caja, Auditoría de Inversiones, Auditoría de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc. Curso Elemental de Auditoría Pablo Emilio Hurtado F. Keiser University - MBA Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 9

10 Clasificación de la Auditoría h) Auditoria Operacional Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones. i) Auditoria de Cumplimiento Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad. j) Auditoria de Seguimiento Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior. Curso Elemental de Auditoría Pablo Emilio Hurtado F. Keiser University - MBA Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 10

11 1. Qué se entiende por Información Financiera y qué comprende? Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 11

12 La Información financiera es: Cuantitativa = Expresada en unidades monetarias Descriptiva = Muestra la posición y desempeño financiero de una entidad. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 12

13 Objetivo Principal Objetivo principal = Ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 13

14 Objetivos Fundamentales Apoyar en la planeación, organización y dirección del negocio Llevar un control de todos los ingresos, costos y gastos Objetivos Fundamentales Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito Predecir flujos de efectivo Reflejar la situación financiera de una entidad Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 14

15 La Información Financiera se traduce principalmente en Estados Financieros como son: Balance general Estado de resultados Estado de variaciones en el capital contable Estado de flujos de efectivo Las notas a los estados financieros Otros tipos de reportes, tales como prospectos de colocación de capital o deuda Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 15

16 Las notas a los E/F, elemento importante para la interpretación de información financiera Revelaciones Naturaleza de las operaciones de la entidad y sus principales actividades Políticas contables significativas Pasivos contingentes Temas de negocio en marcha Administración de riesgos Determinación de las estimaciones contables Eventos posteriores Revelación de compromisos contraídos Segmentos de negocio, operaciones relevantes, etc. Posición en moneda extranjera Revelación de valores a valor razonable Administración integral de riesgos Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 16

17 Administración de Riesgos a través del conocimiento de la información financiera Es de vital importancia conocer la información financiera para hacer una adecuada identificación de riesgos en las entidades. Identificar Riesgos Definir política Diseñar estrategia Documentar Ejecutar Monitorear Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 17

18 2. Características de la Información Financiera Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 18

19 Características de la información financiera Información Financiera útil para la toma de decisiones Confiable Relevante Comprensiva Comparable Veracidad Representatividad Posibilidad de predicción Objetividad Verificabilidad Información suficiente Posibilidad de confirmación Importancia relativa OPORTUNA Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 19

20 3. La Información Financiera como idioma global de los negocios Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 20

21 Qué son las IFRS? IFRS Normas internacionales de contabilidad, las cuales están ganando aceptación en el mundo. El encargado de promulgarlas es el IASB. Estructura del IASB IASB 2001 a la fecha Fundación del IASC Grupos de Trabajo Comité de Interpretaciones de IFRS Consejo Asesor de Normas Aplicación de las IFRS en México La obligatoriedad de la adopción de las IFRS para las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) fue a partir de 2012, excepto para empresas públicas que forman parte del sector financiero. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 21

22 El movimiento global hacia las IFRS: Un vistazo al G-20 Canadá 2011 Estados Unidos 2007 (emisores privados extranjeros) / (entidades que se registran ante la US SEC) México 2012 Brasil 2010 Unión Europea 2005 India?? Rusia 2012 China 2007 Indonesia 2012 Corea del Sur 2011 Japón 2010 (opcional) /?? (obligatorio) Argentina 2012 Sudáfrica 2005 Australia 2005 Requerimiento u opción actual o anticipada para usar las IFRS Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 22

23 Quién utiliza las IFRS ahora? Más de 120 jurisdicciones requieren o permiten el uso de las IFRS para todas las compañías locales que cotizan en bolsa. 15 integrantes del G20 requieren las IFRS para las compañías locales que cotizan en bolsa. EUA representa todavía cerca del 34% de la capitalización global del mercado de acciones y permanece fuera de la zona de las IFRS. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 23

24 4. Beneficios de la Información Financiera en los negocios Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 24

25 Beneficios de la Información Financiera En la actualidad, las empresas no pueden competir si no cuentan con: Sólo mediante la información financiera es posible: Sistemas de Información Financiera adecuados Tomar decisiones adecuadas Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 25

26 Beneficios de la Información Financiera Básicamente, las decisiones que se toman en los negocios se refieren a cómo se obtienen y cómo se utilizan los recursos. Para la obtención de estos últimos existen dos fuentes principales: Recursos provenientes de la operación Decisiones de: Operación Recursos que aportan los socios Decisiones de: Financiamiento Finalmente el uso de los recursos implica tomar decisiones correspondientes a la inversión a través de la información financiera. Uso de los recursos Decisiones de: Inversión Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 26

27 Decisiones de: Operación Cuál es el costo de la mercancía vendida? Información Financiera Cuál es el margen de utilidad por producto o por división? Cuál es el monto de ventas que generó el negocio, el producto o la división? Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 27

28 Decisiones de: Financiamiento Cuál opción de financiamiento es más conveniente? Cuál es la proporción adecuada de deuda con respecto al capital aportado por los accionistas? Información Financiera Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 28

29 Decisiones de: Inversión Es conveniente comprar o rentar maquinaria adicional para aumentar las ventas? Cuántos recursos se tienen invertidos en maquinaria y equipo? Qué alternativa de inversión es la que más conviene al negocio? Información Financiera Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 29

30 Usuarios de la Información Financiera Externos: Internos: Directores Gerentes Jefes Empleados Inversionistas Acreedores Proveedores Clientes Analistas Competidores Autoridades Público en general Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 30

31 5. Cómo está influyendo el mundo de los negocios en los cambios en la Información Financiera incluyendo aspectos de revelación? Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 31

32 Elementos clave de las normas de contabilidad de alta calidad basadas en principios: Presentación fiel de la realidad económica Que sirvan como respuesta a las necesidades de los usuarios en cuanto a claridad y transparencia Consistencia con un marco Conceptual claro Promover la confianza de los mercados Redactadas en un lenguaje claro, conciso y sencillo Permitan el uso del juicio razonable Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 32

33 6. Qué impacto e importancia tiene la Información Financiera en el mundo actual? Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 33

34 Impacto e importancia de la Información Financiera Vivimos actualmente en una sociedad basada en información y conocimiento. Vivimos actualmente en una sociedad basada en información y conocimiento. Necesitamos, accedemos y utilizamos información de muy variada índole en prácticamente todos los órdenes de la vida cotidiana. Necesitamos, accedemos y utilizamos información de muy variada índole en prácticamente todos los órdenes de la vida cotidiana. Dentro de este vasto universo de la información y del conocimiento, hay un mundo de información de tipo financiero que trata de reflejar la realidad de las organizaciones económicas. Dentro de este vasto universo de la información y del conocimiento, hay un mundo de información de tipo financiero que trata de reflejar la realidad de las organizaciones económicas. Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 34

35 Impacto e importancia de la Información Financiera Demandas de los clientes e inversionistas Nuevos patrones de inversión En el entorno actual, las bolsas de valores y los intermediarios financieros, enfrentan una fuerte competencia y deben reaccionar rápidamente a: Tendencias globales Presencia de instituciones globales Avances en la tecnología Facilitando la inversión en una misma emisora desde diferentes países Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 35

36 Código de Ética Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 36

37 Aspectos normados por el Código de Ética Profesional Postulados Alcance del código I. Aplicación universal del código Responsabilidad hacia la sociedad II. Independencia de criterio VII. Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral VIII. Lealtad hacia el patrocinador de los servicios IX. Retribución económica III. Calidad profesional de los trabajos IV. Preparación y calidad del profesional V. Responsabilidad personal Responsabilidades hacia quien patrocina los servicios VI. Secreto profesional Responsabilidad hacia la profesión X. Respeto a los colegas y a la profesión XI. Dignificación de la imagen profesional con base en la calidad XII. Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos Código de Ética Profesional IMCP Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 37

38 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000 profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia. Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.