AUDITORÍA FINANCIERA

Transcripción

1 AUDITORÍA La auditoria ha sido definida de modo general como un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

2 AUDITORÍA FINANCIERA Examen Objetivo Sistemático Profesional Estado financiero Registros Operaciones Para determinar Observancia en: Los PCGA Políticas de la administración Requisitos fijados Comunica Resultados (Hallazgos) Presentan conclusiones y recomendaciones

3 RELACIÓN ENTRE LA DEFINICIÓN DE AUDITORÍA Y DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Afirmaciones Criterios Establecidos Estados Financieros GAAP Grado de Correspondencia Grado de Razonabilidad Comunicar Resultados Expedir dictamen de Auditoría

4 EXAMEN Áreas a revisar Detalles a estudiar 1. Una o más funciones especificas. 2. Departamento o grupo de departamentos 3. División o grupo de división 4. Empresa como todo 1. Planes y objetivos 2. Estructura de la organización 3. Políticas, sistemas y procedimientos 4. Métodos de control. 5. Recursos humanos y físicos 6. Normas de ejecución 7. Medición y resultados

5 SERVICIOS PROFESIONALES DE UN CONTADOR PUBLICO Campo de acción: Sector Publico Sector Privado Examen Estados Financieros Asesoramiento Tributario Contabilidad Auditoría Gestión Examen Especial Peritajes Consultoría Gerencial Emite una opinión Con independencia Sobre la Razonabilidad de Los E.E.F.F Obliga toried ad de la ley Nece sidad inter na Prioridad de un año Asiste en aspectos tributarios o fiscales Interprete la ley, declara impuestos El asesoramiento debe completamentarse con un profesional del derecho Prepara información para elaborar E.E.F.F y cumplimient o de obligaciones tributarias Las empresas pequeñas los contratan por que no necesitan un departamen to de contabilidad Examina y evalúa los procedimi entos de operación para introducir mejoras Analiza una cuenta o área especifica en la que se y ha detectado un alto grado de riesgo Una de las partes litigantes Es el servicio mas remunerado Emite un informe de un aspecto especifico, es mismo que se utilizara en un proceso legal Un juez para formarse un criterio Servicios en todas las áreas de la empresa, se necesita tener conocimiento s gerenciales, computación, finanzas, planeamiento, etc Descubrir necesidades, es hacia delante, implica tener visión actual y futura

6 Evaluación Procesos de evaluación y factores a evaluar Análisis científico Interpretación y sistemas 1. Panorama económico 2. Adecuación de la estructura de la empresa. 3. Cumplimiento de políticas y procedimientos 4. Exactitud y confiabilidad de los controles. 5. Métodos adecuados de protección 6. Causa de variación 7. Utilización adecuada de mano de obra y equipo. 8. Métodos satisfactorios de operación 1. Estudio de los elementos. 2. Hacer un diagnostico detallado. 3. Determinar finalidades y relaciones 4. Buscar deficiencias 5. Balance analítico. 6. Comprobara eficiencias. 7. Indagar problemas 8. Precisar soluciones. 9. Determinar alternativas 10. Elaborar métodos de mejoramiento

7 PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE AUDITORIAS Resistencia a las auditorias Enfoque negativo sobre lo que son las auditorias

8 PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE AUDITORIAS Empresas Familiares Costos de una auditoria

9 PRINCIPALES CAUSAS PARA LA NO REALIZACIÓN DE AUDITORIAS Desconocimiento de la obligatoriedad de la ley para realizar auditorias

10 TIPOS DE AUDITORÍA De acuerdo a su objetivo Auditoria Financiera Auditoria Operacional Auditoria Administrativa Auditoria de Gestión De acuerdo con la afiliación de la persona o grupo que la lleva acabo Auditoria Externa Auditoria Interna Auditoria Gubernamental Local Estatal Federal Otras Clasificaciones Auditoria de Cumplimiento Auditoria Medioambiental Auditoria de Marketing Auditoria de Sistemas Informáticos Auditoria de Calidad

11 TIPOS DE AUDITORES AUDITORES INTERNOS AUDITORES EXTERNOS

12 AUDITORIA INTERNA Examinar Función Evaluadora Independiente Establecida dentro de una organización Con el fin de Actividades como un servicio de la organización Evaluar Los auditores internos dependen directamente al mas alto nivel directivo Los auditores internos pueden practicar auditorias tanto financieras como operacionales

13 Los miembros de las firmas de contadores públicos no son empleados de las organizaciones cuyas firmas o declaraciones auditan Ofrecen sus servicios independientes de auditoria con base en un contrato La auditoria externa por los contadores públicos consiste tanto en auditoria financiera como en operacional AUDITORIA EXTERNA Practicada por profesionales independientes Entidad sujeta a examen Con el objetivo de emitir un juicio sobre Razonabilidad de los estados financieros Con el cumplimiento de la normatividad existente

14 BENEFICIOS DE APLICAR AUDITORIAS Seguridad de la empresa tanto en lo financiero y administrativo (obtener una opinión de otra persona) Implantar nuevas políticas y medidas correctivas Mejorar el control interno

15 BENEFICIOS DE APLICAR AUDITORIAS Verificar si todo los procedimiento y políticas se están cumpliendo Toma de decisiones adecuadas Minimizar riesgos

16 PROCEDIMIENTOS A SEGUIR PARA LA CONTRATACIÓN Art.5.- La selección de los auditores externos afectará la Junta General de Socios o Accionistas según corresponda De la terna que someta a consideración el representante legal de la compañía dicha terna se conformará con los nombres de auditores externos inscritos En el Registro de firmas auditoras calificadas por la Superintendencia de Compañías, que se encuentren inscritas en el Registro nacional de Auditores Externos y cuya inscripción se encuentre vigente. Los apoderados de compañías extranjeras establecidas en el Ecuador y en general los representantes de las sucursales de empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas o de las asociaciones que estas formen o con sociedades nacionales seleccionarán del mismo

17 ORGANISMOS DE CONTROL Superintendencia de Compañías. Superintendencia de Bancos. Dirección Nacional de Cooperativas

18 AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS Objetivos Disposiciones para la contratación de auditorias. Procedimientos a seguir. Informes obligatorios a presentar. Usuarios de los informes Beneficios de aplicación de Auditorias Cuándo contratar A quién contratar Hasta cuando y formas de contratación

19 A QUIEN CONTRATAR? Calificadas por lo Superintendencia de Compañías Personas Naturales o Jurídicas Su inscripción deberá encontrarse vigente Inscritas en el Registro Nacional de Auditorias Externas

20 BENEFICIOS DE LA APLICACIÓN DE AUDITORIAS Para la Empresa Tener un diagnostico independiente sobre la posición financiera, el resultado de sus operaciones, cambios en su posición patrimonial y flujo de efectivo de Acuerdo con las NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad y las NIIF S Para la Superintendencia de Compañías Mantener un control sobre el estado real de las compañías bajo la vigilancia Para el auditor externo Tener un campo de trabajo que le permita desarrollarse en su profesión.

21 AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS Objetivos Disposiciones para la contratación de auditorias. Procedimientos a seguir. Informes obligatorios a presentar. Usuarios de los informes Beneficios de aplicación de Auditorias Cuándo contratar A quién contratar Hasta cuando y formas de contratación

22 AMBITO DE ACTUACIÓN DIRECCIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS Art 1. Ámbito Comprende los Procedimientos de: Supervisión Control Puede ser de dos clases Auditorias Externas Fiscalizaciones que realice la Dirección Nacional de Cooperativas

23 AUDITORÍA POR DISPOSICIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Objetivos Disposiciones para la contratación de auditorias. Procedimientos a seguir. Informes obligatorios a presentar. Usuarios de los informes Beneficios de aplicación de Auditorias Cuándo contratar A quién contratar Hasta cuando y formas de contratación

24 REQUISITOS PARA SER AUDITOR AUTORIZADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Ser un CPA. Contador publico autorizado y por ende poseer licencia profesional. No tener ninguna vinculación por propiedad o gestión con la empresa en la cual desempeñara el cargo de auditor interno No estar desempeñando otra función o cargo en la empresa.

25 DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR PARA SER AUDITOR AUTORIZADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Matrícula Profesional Copias Certificadas Declaración de cumplir con las condiciones mínimas exigidas por la ley Cualquier otro documento que solicite la Superintendenci a de Bancos Currículo Vitae debidamente respaldado

26 AUDITORÍA POR DECISIÓN DE LAS EMPRESAS Objetivos Disposiciones para la contratación de auditorias. Procedimientos a seguir. Informes obligatorios a presentar. Usuarios de los informes Beneficios de aplicación de Auditorias Cuándo contratar A quién contratar Hasta cuando y formas de contratación

27 NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE AUDITORÍA Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad

28 NO OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMES DE AUDITORÍA Personas Jurídicas sujetadas a la Superint. de Compañías cuando: Sus activos no superen de los siguientes Montos: USD Compañías de economía mixta y anónima con participación pública o privada que tengan finalidad social. Sucursales de compañías extranjeras, empresas extranjeras, asociaciones de empresas con compañías nacionales. Compañías anónimas, en comodato por acciones y responsabilidad limitada

29 REQUERIMIENTOS BASICOS QUE DEBEN CONTENER EL INFORME DE AUDITORIA

30 REQUERIMIENTOS BASICOS QUE DEBEN CONTENER EL INFORME DE AUDITORIA

31 Presentación Discusión verbal de aspectos de importancia Informe Final a la dirección Informe escrito de hallazgos y recomenda ciones Presentación Revisión de instalacione s Ayuda para diseñar y formar procedimiento s Completar cualquier aspecto inconcluso Comentar el informe con la Dirección General

32 USUARIOS DE LOS INFORMES LA JUNTA DE ACCIONISTAS O SOCIOS Esta integrado por todas las personas que aportan capitales y que son dueños de una parte de la entidad de acuerdo al monto que poseen en acciones o participantes EL DIRECTORIO Las personas que se encuentren en la alta dirección es decir las que toman decisiones para llevar a la entidad a Cumplir con sus metas y objetivos EL GERENTE GENERAL Persona encargada de ejecutar las Soluciones a los problemas encontrados Dentro de la entidad