CATEDRA DE AUDITORIA II. Fernando Rada Barona

Transcripción

1 CATEDRA DE AUDITORIA II Fernando Rada Barona

2 CATEDRA DE AUDITORIA II Ejecución de la auditoria PAGA IFRS NIA MODELO REPORTE COSO EVALUACION CONTROL INTERNO EVALUACION RIESGOS PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA ETICA PROGRAM,AS DE AUDITORIA PAPELES DE TRABAJO DICTAMEN OPINION

3 SALVEDAD DEL PERIODO Aspectos a tener en cuenta en el semestre. o TRABAJO EN EQUIPO 16 DE FEBRERO o CASOS DE ESTUDIO o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo parcial). o EVALUACION POR CADA SESION

4 Qué crea la demanda de auditoría? Credibilidad de la información contable Disminuir el riesgo de la empresa Disminuir el riesgo de información Información sana para socios Información sana para proveedores Información sana para acreedores Información sana para la Bolsa de Valores

5 LA CONTADURIA PUBLICA American Institute of Certified Public Accountants. Junta Central de Contadores. Consejo Técnico de la contaduría. Ley de Regulación de la Profesión. Ley 43 de 1990 Reglamento de Ética Profesional Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Dec de 1993 Normas Internacionales de Información Financiera / IFRS Normas Internacionales de Auditoría (NAGA-NIA)

6 AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) Establecer normas y reglas guías para CPT Investigación continua Emitir publicaciones de la profesión Promover educación contínua Contribuir autorregulación de profesión. Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros)

7 RESPONSABILIDAD DE CPT Forma ilimitada sobre sus dictámenes Responsabilidad penal sobre sus acciones Responde con sus activos propios No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años.

8 OTROS SERVICIOS DE CPT Asesoría Fiscal Servicios de consultoría Evaluación de proyectos Contabilidad y revisión Soporte de litigios Investigación de fraudes Asesoría financiera

9 ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE Auditor Independiente Despacho de Auditoría Firmas multinacionales Firmas locales Socio Director Supervisor Auditor Senior Asistente Staff

10 Responsabilidad de los Auditores Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

11 RESPONSABILIDAD LEGAL Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

12 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Los 12 Principios de Contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.

13 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS 1. Ente económico. 2. Continuidad. 3. Unidad de medida. 4. Período 5. Valuación o medición 6. Esencia sobre forma. 7. Realización. 8. Asociación. 9. Mantenimiento del patrimonio. 10. Revelación plena. 11. Importancia relativa o materialidad. 12. Prudencia

14 NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO. 1. El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo económico de nuestro país. 2. Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas: 3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). 4. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

15 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA Las Normas Internacionales de Auditoria, sustituirán a las NAGAS y están clasificadas: NIAS Principios Generales y Responsabilidad NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría NIA 210. Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoría NIA 220. Normas sobre control de calidad NIA 230. Documentación del trabajo (papeles de trabajo) NIA 240. Fraude y error en los estados contables NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y reglamentos en la auditoría de estados contables NIA 260. Comunicación de los hallazgos de auditoría a los encargados del gobierno del ente

16 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA NIAS Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados NIA 300. Planeamiento del trabajo NIA 310. Conocimiento del negocio NIA 315. Comprensión del ente y su ambiente y evaluación del riesgo de errores significativos NIA 320. Significación relativa NIA 330. Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos evaluados NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno NIA 401. Auditoría en un ambiente computadorizado NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a organizaciones que usan servicios de terceros

17 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA NIAS Evidencia de Auditoría NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría Consideraciones para ítems específicos NIA 505. Confirmaciones externas NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales NIA 520. Procedimientos analíticos NIA 530. Muestreo de auditoría y otras pruebas selectivas NIA 540. Auditoría de las estimaciones contables NIA 545. Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposición NIA 550. Partes relacionadas NIA 560. Hechos posteriores NIA 570. Empresa en marcha NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia

18 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA NIAS Uso del trabajo de otros NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor NIA 610. Consideración del trabajo de la auditoría interna NIA 620. Uso del trabajo de un experto NIAS Conclusiones y dictamen de auditorìa NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables NIA 710. Comparativos NIA 720. Otra información en documentos que contienen estados contables auditados NIAS Àreas especializadas NIA 800. El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales

19 ETICA Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) Independencia vs Ética

20 ETICA Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo

21 MARCO REGULATORIO Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de Ley 43 de 1990 Decreto Reglamentario 2349 de 1993 Decreto Reglamentario 2350 de 1993 Plan Único de Cuentas Ley 87 de 1993 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Pronunciamientos Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002

22 IMPLICACIONES LEGALES DE LA FE PUBLICA Es la confianza de la sociedad en la autenticidad y veracidad de actos y documentos indicados por las normas legales, teniendo en cuenta una sólida capacidad e idoneidad en la ciencia contable y la ética con el fin de que los servicios profesionales comprometidos se realicen con eficiencia y eficacia y en forma satisfactoria y competente

23 PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO? INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE RIESGO ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DECISIONES FRENTE AL RIESGO PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

24 Administración de riesgos mapa de riesgos plan de acción alto impacto Prioridad alta Prioridad media bajo Prioridad baja bajo frecuencia alto

25 CONTROL INTERNO: Los Modelos Aceptados: COSO

26 CONTROL INTERNO Los Modelos de Control COSO. ERM-ARE COCO. COBIT. CADBURY (RU 1992) DAY (CANADA 1994) GREENBURY (RU 1996) BOSCH (AUSTRALIA 1996) HAMPEL (RU 1998) COMBINED CODE ( RU 1999) TURNBULL (RU 1999)

27 CONTROL INTERNO: COMPARACIÓN COSO-ERM

28 RELACIÓN PROCESOS, RIESGOS Y CONTROLES El proceso de Auditoría se debe alinear con los riesgos del negocio 1 Alto Da Prioridad a los procesos con potencial significativo de impactar los objetivos de negocio para la evaluación posterior del riesgo. PROCESOS 2 Da Prioridad a los riesgos con potencial de impactar los objetivos para la evaluación del control. Bajo Riesgo Inherente Alto Alto RIESGOS 3 Alto Da prioridad adicional a los riesgos considerando la efectividad del control CONTROLES Alto Medio Bajo Probabilidad de Ocurrencia Alto Bajo Bajo Efectividad del Control Alto

29 PAPELES DE TRABAJO BASES FUNDAMENTALES Ley 43 de 1990 Órganos superiores Decreto Reglamentario 2649 de 1993 Ley 1314 de 2009 Estatuto Tributario Ley 222 de 1995 Ley 190 de 1995

30 PAPELES DE TRABAJO DEFINICIÓN Documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoría que respaldan y fundamentan su informe. También se le conoce como el conjunto de cédulas y documentos en los que el auditor registra los datos e información obtenidos, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen.

31 PAPELES DE TRABAJO PROPÓSITO 1. Registro del trabajo realizado. 2. Registro de los resultados. 3. Sustento del informe del auditor. 4. Grado de confianza del Control Interno. 5. Base de información. 6. Facilita la revisión y supervisión. 7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial

32 La opinión en que el auditor expresa en cada una de las diferentes circunstancias que se le pueden presentar y describe el significado de las diversas opiniones de auditoría, como sigue Opinión sin salvedades (informe limpio o estándar): una opinión sin salvedades declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Párrafos explicativos que se agregan al informe estándar: Existen ciertas circunstancias en las que es necesario que el auditor agregue un párrafo explicativo a su informe, sin que ello constituya la expresión de una salvedad Opinión con salvedades: Una opinión con salvedades declara que excepto por los efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados Opinión adversa: Una opinión adversa declara que los estados financieros no presentan razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Abstención de opinión: Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros