3. A 30 de septiembre de 2016 sus socios y plantilla están integradas por las entidades y personas siguientes: Persona Cargo Participación en capital

Transcripción

1 EJERCICIO DIDÁCTICO ENUNCIADO PARA: - Calificación la estructura de la firma de auditoría y de las personas o entidades relacionadas socios - Cumplimentación de los Mod 02 y Mod. 03 a remitir al ICAC 1. La sociedad AUDITORES REA+REGA SA (en adelante la Sociedad), constituida en el año 2000, está especializada en la prestación de servicios de auditoría de cuentas, y esporádicamente realiza actividades distintas a la de auditoría de cuentas en el ámbito mercantil y económico de las empresas. 2. La firma está adscrita al REA+REGA del Consejo Superior de Economistas como primera y única corporación. La firma no está inscrita en otros países. 3. A 30 de septiembre de 2016 sus socios y plantilla están integradas por las entidades y personas siguientes: Persona Cargo Participación en capital Derechos de voto Pedro Gómez Gómez Socio auditor de 40% 50% cuentas. ROAC. Administrador Único Antonio Pérez Pérez Socio auditor de cuentas ROAC 30% 30% María García García Auditora de Relación mercantil, salvo agosto cuentas no socia ROAC Josefa Marcos Marcos Auditora de Contrato laboral parcial cuentas no socia ROAC Ramón Pons Pons Administrativo Tomás Vivo Vivo Administrativo Ana Rus Rus Administrativa AUDITORES DE SUR SL Socio auditor de cuentas ROAC 2016 el 5%, En esa fecha compró otro 5% de capital 2016 el 5%, Desde el 10% 1

2 SERVICIOS JURIDICOS SA Socio no auditor de cuentas 2016 el 15%, y vendió un 5% a socio anterior 2016 el 15%, A partir de esa fecha el 10% Ramón Gómez Esposa Socio no auditor de cuentas (Hijo de Pedro) 10% 0% 4. La Sociedad comparte medios técnicos, materiales (la oficina) y en periodos punta incluso medios humanos con Asesores Fiscales y Administradores Concursales de La Plana, S.L., empresa dedicada a la prestación de servicios de asesoramiento fiscal y administración concursal, si bien el accionariado y el órgano de administración de ambas sociedades es distinto. Los servicios de administración concursal los presta esta sociedad empleando los medios humanos de AUDITORES REA+REGA, S.L. Ambas sociedades constituyen de hecho una unidad de negocio, de decisión y de riesgos. La propiedad del inmueble pertenece a la sociedad patrimonial INMOVICAS SL que pertenece a Pedro Gómez y su esposa al 50% cada uno y de la que son administradores solidarios. Tienen como arrendatarios, además de a la firma de auditoría y consultoría, que ocupa la primera planta, a una correduría de seguros, POLIZAS NICASIO GALLEGO, S.L, y una oficina de atención bancaria para clientes de grandes patrimonios BESGENDER,SA, en la segunda y tercera planta respectivamente. 5. Los dos socios, Pedro y Antonio además, mantienen sendas participaciones del 25%, en la firma CONSULTORES Y AUDITORES LABORALES SL, especializada en relaciones laborales. 6. Ambos socios Pedro y Antonio, también ostentan una participación del 5% cada uno en la firma CONSULTING ESTRATEGICO, SL empresa que ofrece servicios de marketing comercial. 2

3 7. Ambos socios, Pedro y Antonio ejercen como auditores personas físicas, aceptan encargos de auditoria del Registro Mercantil, que ejecutan individualmente con los medios de la firma, la cual les repercute sus costes. También aceptan encargos de los Juzgados Mercantiles o Civiles, y prestan servicios a ASESORES FISCALES Y ADMINISTRACIONES CONCURSALES DE LA PLANA SL, en el ámbito concursal. 8. Antonio Pérez Pérez a título individual, mantiene un pacto de cooperación para referenciar y compartir clientes con la RED CANARIA DE AUDITORES integrada por cinco auditores individuales. 9. Josefa Marcos Marcos, (Auditora de cuentas no socio), además ejerce la auditoria por su cuenta. Mantiene cuatro clientes que heredó de la cartera de su padre, y tiene una participación del 30% en la firma de auditoría familiar CASTALIA AUDITORES SL, regentada por su hermano y perteneciente a la red de auditoria, AUDITORES DEL ESTE, AIE, integrada por veintisiete miembros. No presta servicios a esta firma ni mantiene otra relación. 10. Maria García García, tiene un contrato de prestación de servicios con otra firma de auditoría de cuentas, VALENCIA AUDIT, SL, como colaboradora profesional autónoma. Durante sus vacaciones del 1 al 30 de agosto ordena los pptt y archivos definitivos de dicha firma 11. La sociedad de auditoría de cuentas está integrada en una red AUDITORIUM, A.I.E. basada en compartir un nombre comercial parcialmente común, metodología y procesos de ejecución, un SCCI común y planes de formación. Son sus partícipes: AUDITORIUM CASTELLÓN SL AUDITORIUM ALBACETE SL AUDITORIUM MADRID SL AUDITORIUM CASTILLA EXTRAMADURA SL AUDITORES REA+REGA SL, (Pendiente de cambio de denominación) Otros.. 3

4 12. De acuerdo con las políticas y procedimientos del MCCI, a la auditada GRAFICAS IMPRESAS, SL se someterá a RCCE y se encarga el servicio a la firma AUDITORES DE CASTELLÓN, SL en la persona de Alfredo Revisor Rcce. También se realizará RCCE a AGUAS MINERALES SL, en este caso lo realiza el otro auditor de la propia firma, que no ha participado en la ejecución del encargo Pedro Gómez Gómez Para mitigar la amenaza de una potencial auto revisión en GASES LICUADOS SL, se realizará una RCCE, por el auditor individual Manuel Revisor Individual 13. La revisión de seguimiento del SCCI, se tiene convenida en el pacto de cooperación existente entre los miembros de la red AUDITORIUM AIE, para este ejercicio le corresponde a AUDIORIUM ALBACETE, SL, quien ha designado al auditor cualificado Francisco Seguimiento Red. 14. El alumno del master de auditoria de CEF, Angel Pérez Sebastián, está acumulando horas de práctica para presentarse a la próxima convocatoria y se le hizo un contrato en prácticas de cuatro meses, del a , realizando las siguientes tareas: 1 Tiempo dedicado a tareas realizadas efectivamente en auditoría de cuentas: 350 horas 2. Tiempo dedicado a otras tareas relacionadas con la actividad de auditoría de cuentas: 175 horas Anteriormente fue contratado a tiempo parcial, en CONSULTORES Y AUDITORES LABORALES SL, para mecanizar y cerrar la contabilidad y elaborar las CCAA del ejercicio 2015, durante el periodo a , realizando un total de 240 horas. 15. El socio Ramón Gómez Esposa, cursó el master de auditoria ofrecido por la Universidad de Almería está en periodo de prácticas de acuerdo con el convenio suscrito con dicha universidad, las cuales las realiza en esta firma de auditoría: 1 Tiempo dedicado a tareas realizadas efectivamente en auditoría de cuentas: 200 horas 2. Tiempo dedicado a otras tareas relacionadas con la actividad de auditoría de cuentas: 150 horas 4

5 16. Pedro Gómez Gómez es socio al 51% de OTRA FIRMA DE ADITORIA, S.L., de la que es también administrador solidario junto con el socio al 49%, que no es auditor de cuentas ROAC. El socio del 49% es socio mayoritario de otra sociedad, LA DEL SOCIO NOROAC, S.L., en la que es administrador solidario junto con un abogado amigo, y que tiene la sede social en la misma oficina que OTRA FIRMA DE AUDITORIA, S.L. Pedro Gómez Gómez no participa en LA DEL SOCIO NOROAC, S.L. ni tiene relación alguna con el socio abogado. 17. La firma de auditoría TEAYUDO, S.L. realiza parte del trabajo de auditoría de algunos de los clientes de AUDITORES REA-REGA, S.A., por lo que le factura. La persona encargada de realizarlos es la auditoria Manuela Lara Díaz, y el oficial administrativo Miguel Cano Lopera. No mantiene socios comunes, ni oficina, nombre, procedimientos u otros en común. 18. Antonio Pérez Pérez y Pedro Gómez Gómez en los momentos de la burbuja inmobiliaria crearon la sociedad PROMOCION DE VIVIENDAS BONITAS Y BARATAS, S.A. en la que son socios en un 70%. El objeto de la sociedad es promotora y por la crisis del sector lleva 6 años sin realizar nuevas promociones, liquidando las ejecutadas. En 2015 el hijo del Administrador de GRAFICAS IMPRESAS, SL, un cliente de auditoria, compró un apartamento, si bien se escrituró a nombre de dicha sociedad. La Sociedad cuenta, entre otros, con los siguientes clientes: 19. Cliente: GASES LICUADOS, S.A La firma Asesores Fiscales y Administradores Concursales de La Plana, S.L, le facturó en los mismos periodos, euros anuales. Es cliente desde 2014, por , y se le facturó a la sociedad ARGON DE LEVANTE SL, vinculada a la auditada euros en 2015.El informe lo firma Antonio Pérez Pérez 250 horas. Para la verificación e identificación de las existencias, se solicitó la colaboración de la empresa TASACIONES INDUSTRIALES SL NIF B , que envió a su ingeniero Miguel Perito Perito, y del economista autónomo Leopoldo Arias Econo 20. Cliente: GRAFICAS IMPRESAS SL. 5

6 Durante el ejercicio 2015 la Sociedad ha contratado la realización de esta auditoría por cuatro años, y 15000, actuando como socio auditor firmante Pedro Gómez Gómez. En dicho ejercicio se le facturó por otros servicios de asesoría de gestión de costes. Maria Esposa Depedro, es agente comercial, con sede social en el mismo despacho que la firma de auditoría, con la que comparten medios técnicos y personal auxiliar. Representa a esta imprenta, y percibe por ello anuales durante los últimos tres años y el 2015 dejó de facturarle por jubilación. Para la revisión del área laboral se contrataron los servicios de la firma CONSULTORES Y AUDITORES LABORALES SL, que envió al abogado laboralista Sergio Colaborador Laboral. Compra de apartamento por el hijo del administrador a PROMOCION DE VIVIENDAS BONITAS Y BARATAS SA Se facturó por , con impuestos excluídos 21. Cliente: AGUAS MINERALES SL La auditoría de las cuentas anuales de este cliente, la firma Antonio Pérez. Se viene realizando desde hace más de ocho años, y se cobró Esta entidad es cliente de asesoría fiscal de la firma de Asesores Fiscales y Concursales SL., que le han facturado 3500 CONSULTORES Y AUDITORES LABORALES SL, viene prestando servicios laborales y facturó a la auditada y entidades vinculadas, 5000 y 4500 respectivamente. 22. OTROS CLIENTES: Facturación por auditoria: Horas Facturación por otros trabajos: Horas NOTA: No se analiza el riesgo de concentración de honorarios y la causa de potencial abstención en que se pudiera incurrir por no ser este el objeto del trabajo, ni se califican los riesgos ni el régimen de incompatibilidades que pudiera ser de aplicación. SITUACIONES SURGIDAS CON POSTERIORIDAD 23. Nuestra Sociedad, presta servicio de RCCE a la firma individual de auditoría, Rodolfo Villena Ortiz, con quien ha suscrito un contrato de servicios durante dos 6

7 años del al El trabajo lo realizó Pedro Gómez durante e periodo al Nuestra sociedad presta el servicio de Seguimiento del 2016 a la firma AUDITORIUM ALBACETE SL, habiendo designado a D. Antonio Pérez Pérez, que lo realizó durante la segunda quincena de octubre Antonio Pérez Pérez participa en un 33% junto a su mujer en la sociedad DIVERTIDOS S.A. Esta sociedad se dedica a la explotación de bares y restaurantes. 26. Supuesto de que la entidad TEAYUDO, SL es socio de la Sociedad auditora de cuentas, y presta servicios. 27. Qué implicaciones tiene informar de modo incorrecto. 7