TRATAMIENTO DEL AGUINALDO Y DEL SALARIO VACACIONAL Ley Nº Dec. Nº 154/015

Transcripción

1 TRATAMIENTO DEL AGUINALDO Y DEL SALARIO VACACIONAL Ley Nº Dec. Nº 154/

2 EFECTO EN LA ALÍCUOTA APLICABLE El objetivo principal de la Ley Nº recientemente aprobada: Evitar saltos de franja originados en la consideración de estas partidas en la liquidación del impuesto 2

3 Artículo 36 Tít. 7 Aguinaldo y SV obligatorios en virtud de disposiciones legales no se ingresarán en la escala de alícuotas progresivas A dichas partidas se les aplicará una alícuota proporcional 3

4 Artículo 37 Tít. 7 La tasa proporcional será la marginal aplicable al contribuyente que surja de los ingresos, sin considerar dichas partidas 4

5 La modificación en el tratamiento solo aplica a los ingresos correspondientes a aguinaldo y SV, no afecta a las deducciones proporcionales correspondientes a estas partidas, las que seguirán quedando afectadas por la escala de alícuotas progresivas. 5

6 Las partidas que se separan y se les aplica una tasa plana o proporcional son el Aguinaldo y el Salario Vacacional obligatorios en virtud de disposiciones legales 6

7 A partir de la vigencia de esta Ley (para el ejercicio 2015) los empleadores deberán informar por separado el aguinaldo y el SV en el resumen anual de ingresos previsto en el numeral 37 Bis de la Res. DGI Nº 662/007. 7

8 Dec. 154/015 establece dos opciones : Opción de no ser retenido Opción de DJ simplificada Son dos opciones diferentes y no condicionadas. 8

9 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO 9

10 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO Artículo 64 bis Dec. 148/007 Establece la posibilidad (a partir de 1/7/2015) de que el dependiente no quede sujeto a retenciones, siempre que: Rentas de trabajo mensuales < Rentas de trabajo anuales < Comunicar al empleador el cumplimiento de las siguientes condiciones: No opción liquidación como NF No rentas x servicios independientes (IRPF, IRAE) 10

11 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO La comunicación que realiza el empleado al empleador es una estimación, que con el paso del tiempo pudiera ocurrir que no se verifique efectivamente. La no verificación implicará un saldo mayor (que puede llegar a ser la totalidad del impuesto) a pagar por el contribuyente. 11

12 Artículo 64 bis Dec. 148/007 La comunicación surte efecto: Al mes siguiente de realizada (salvo al inicio). OPCIÓN DE NO SER RETENIDO Modificaciones en las condiciones del trabajador deben ser comunicadas al empleador. También surten efecto al mes siguiente 12

13 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO Cómo se opta? El trabajador se lo comunica al empleador mediante el Formulario DGI

14 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO RUBRO 1 - IDENTIFICACIÓN TRABAJADOR 1er. APELLIDO 2do. APELLIDO 1er. NOMBRE NOMBRE 2do. NOMBRE TIPO DE DOCUMENTO NÚMERO DE DOCUMENTO PAIS VIGENCIA DEDUCCIONES DESDE MES AÑO EMPLEADOR NOMBRE o DENOMINACIÓN RUBRO 2 - ATENCIÓN MÉDICA DE PERSONAS A CARGO TIPO DE NÚMERO DE DOCUMENTO DOCUMENTO 1 NACIONALIDAD NOMBRE 1er. NOMBRE SEXO RELACIÓN 2do. NOMBRE PAIS SISTEMA DE SALUD 1er. APELLIDO FECHA DE NACIMIENTO % DE DISCA- ATRIBUCIÓN PACIDAD 2do. APELLIDO 2 TIPO DE DOCUMENTO NACIONALIDAD NOMBRE NÚMERO DE DOCUMENTO 1er. NOMBRE SEXO RELACIÓN 2do. NOMBRE PAIS SISTEMA DE SALUD 1er. APELLIDO FECHA DE NACIMIENTO % DE DISCA- ATRIBUCIÓN PACIDAD 2do. APELLIDO TIPO DE DOCUMENTO 3 NACIONALIDAD SEXO NOMBRE NÚMERO DE DOCUMENTO 1er. NOMBRE RELACIÓN 2do. NOMBRE PAIS SISTEMA DE SALUD 1er. APELLIDO FECHA DE NACIMIENTO % DE DISCA- ATRIBUCIÓN PACIDAD 2do. APELLIDO 14

15 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO RUBRO 3 - DEDUCCIONES DE PROFESIONALES APORTES JUBILATORIOS A CAJA DE.JUB. Y PENS. DE PROFESIONALES UNIVERSITARIOS REINTEGROS DE APORTES A C.J.P.P.U. CATEGORIA ( 1 A 10) IMPORTE FONDO DE SOLIDARIDAD 1/2 B.P.C. 1 B.P.C. ADICIONAL FONDO DE SOLIDARIDAD SI NO 5/3 B.P.C. RUBRO 4 - CONTRIBUYENTES CON MÁS DE UN INGRESO APLICACIÓN DEL MÍNIMO NO IMPONIBLE, MARCAR SI NO CORRESPONDE SU DEDUCCIÓN ANTE ESTE EMPLEADOR RUBRO 5 - NÚCLEO FAMILIAR OPCIÓN DE DISMINUCIÓN DE RETENCIÓN SI NÚCLEO FAMILIAR FECHA DE CREACIÓN FECHA DE DISOLUCIÓN NO RUBRO 6 - EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES CUMPLE LAS CONDICIONES ESTABLECIDAS EN EL ART.78 TER DEL DEC. 148/007 RUBRO 7 - FIRMA DEL DECLARANTE SI NO 15

16 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO Artículo 64 bis Dec. 148/007 Si empleador paga remuneraciones mensuales > a : Deberá retener (aunque exista comunicación del trabajador optando por la no retención) 16

17 OPCIÓN DE NO SER RETENIDO Artículo 64 bis Dec. 148/007 Si las remuneraciones acumuladas > a : Deberá realizar el ajuste anual (aunque exista comunicación del trabajador optando por la no retención) 17

18 OPCIÓN DE LIQUIDACIÓN SIMPLIFICADA 18

19 LIQUIDACIÓN SIMPLIFICADA Artículo 78 ter Dec. 148/007 Establece régimen de liquidación simplificada opcional. Requisitos para acceder a ese régimen: Rentas de trabajo anuales < No opción liquidación como NF No rentas x servicios independientes (IRPF o IRAE) 19

20 LIQUIDACIÓN SIMPLIFICADA Artículo 78 ter Dec. 148/007 El régimen de liquidación simplificada implica: No se genera impuesto Liberación de presentación de DJ Si fue objeto de retenciones, solicitar devolución 20

21 LIQUIDACIÓN SIMPLIFICADA Antecedente: Art. 78 Bis Dec. 148/007 Establece un régimen de liquidación simplificada para quienes cumplan simultáneamente: Ingresos múltiples Hayan sido retenidos No presten servicios fuera relación dependencia Ingresos < UI Opcion: dar carácter definitivo a las retenciones que se les realizaron 21

22 RÉGIMEN DE RETENCIONES Retenciones mensuales: El aguinaldo no es objeto de retención El resto de los ingresos gravados por CESS (lo que excluye al SV) se incrementan en un 6% a efectos de aplicarle la escala de alícuotas progresivas. El SV es objeto de retención (sumado al resto de los ingresos) Ajuste anual: Para el cálculo del ajuste anual, se considera el aguinaldo y el SV en forma separada (alícuota plana) 22

23 Caso 1: Empleado cobra remuneraciones (excluido Aguinaldo y SV) por $ mensuales. En octubre realiza horas extras y cobra en consecuencia un total de $

24 Caso 1: En el mes de octubre se le realizarán retenciones. Al cierre del ejercicio tendrá derecho a devolución (no supera los $ ) del importe retenido en octubre (más los importes retenidos durante el primer semestre, si corresponde), mediante el mecanismo de devoluciones automáticas. 24

25 Caso 2: PF residente cobra sueldo mensual de ( anuales) Aguinaldo = SV = (se cobra en octubre en su totalidad) Deducciones (no se consideró tope AFAP) ni ninguna deducción adicional =

26 Caso 2: Retenciones mensuales 01/2015 a 11/2015 (excluido octubre) Ingreso Nominal Mensual.. Otros ingresos Mensuales gravados con aportes a la Seguridad Social Otros ingresos Mensuales NO gravados con aportes a la Seguridad Social.. (Aguinaldo no computable para ingresos ni deducciones) Salario Vacacional: Incremento 6% Ingresos gravados Seguridad Social (Si renta computable > 10 BPC) $ $ 0 $ $ 0 $ Total de renta computable del mes:

27 Caso 2: Retenciones sueldo 01/2015 a 11/2015 (excluido octubre) Aportes a la Seguridad Social por concepto de sueldos y otras partidas gravadas (excluido el aguinaldo) (Calculados sobre los ingresos de Mes). Profesionales ingresan aquí aportes al FONASA. Aportes Jubilatorios $ Aportes FONASA $ Aporte FRL $ 188 Otras Deducciones (Mensual). $ 0 Total deducciones de mes:

28 Caso 2: Retenciones sueldo 01/2015 a 11/2015 (excluido octubre) Rangos BPC Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto 0 A 7 BPC ,00% 0 7 A 10 BPC ,00% A 15 BPC ,00% A 50 BPC ,00% A 75 BPC ,00% A 115 BPC ,00% 0 + DE 115 BPC ,00%

29 Caso 2: Retenciones sueldo 01/2015 a 11/2015 (excluido octubre) Rangos BPC Desde Hasta Deducciones Tasa A Deducir 0 A 3 BPC ,00% A 8 BPC ,00% A 43 BPC ,00% A 68 BPC ,00% 0 68 A 108 BPC ,00% 0 + DE 108 BPC ,00% Retención IRPF mensual = =

30 Caso 2: Retención 10/2015: sueldo + salario vacacional Ingreso Nominal Mensual.. Otros ingresos Mensuales gravados con aportes a la Seguridad Social Otros ingresos Mensuales NO gravados con aportes a la Seguridad Social.. (Aguinaldo no computable para ingresos ni deducciones) Salario Vacacional: Incremento 6% Ingresos gravados Seguridad Social (Si renta computable > 10 BPC) $ $ 0 $ $ $ Total de renta computable del mes:

31 Caso 2: Retención 10/2015: sueldo + SV Aportes a la Seguridad Social por concepto de sueldos y otras partidas gravadas (excluido el aguinaldo) (Calculados sobre los ingresos de Mes). Profesionales ingresan aquí aportes al FONASA. Aportes Jubilatorios $ Aportes FONASA $ Aporte FRL $ 188 Otras Deducciones (Mensual). $ 0 Total deducciones de mes:

32 Caso 2: Retención 10/2015: sueldo + SV Rangos BPC Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto 0 A 7 BPC ,00% 0 7 A 10 BPC ,00% A 15 BPC ,00% A 50 BPC ,00% A 75 BPC ,00% A 115 BPC ,00% DE 115 BPC ,00%

33 Caso 2: Retención 10/2015: sueldo + SV Rangos BPC Desde Hasta Deducciones Tasa A Deducir 0 A 3 BPC ,00% A 8 BPC ,00% A 43 BPC ,00% A 68 BPC ,00% 0 68 A 108 BPC ,00% 0 + DE 108 BPC ,00% Retención IRPF mensual = =

34 Caso 2: Mes Ingresos gravados Deducciones Retención IRPF ene feb mar abr may jun jun jul ago sep oct nov Total ½ aguinaldo Sal. Vac. 34

35 Caso 2 (Ajuste anual): Impuesto sobre Ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional Rangos BPC Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto 0 A 84 BPC ,00% 0 84 A 120 BPC ,00% A 180 BPC ,00% A 600 BPC ,00% A 900 BPC ,00% A 1380 BPC ,00% 0 + DE 1380 BPC ,00%

36 Caso 2 (Ajuste anual): Impuesto sobre Deducciones Totales Rangos BPC Desde Hasta Deducciones Tasa A Deducir 0 A 36 BPC ,00% A 96 BPC ,00% A 516 BPC ,00% A 816 BPC ,00% A 1296 BPC ,00% 0 + DE 1296 BPC ,00%

37 Caso 2 (Ajuste anual): Monto IRPF ANUAL excluido Aguinaldo y Salario vacacional Impuesto sobre Aguinaldo y Salario Vacacional Aguinaldo + SV Tasa marginal Impuesto ,00% IRPF anual Retenciones practicadas hasta 11/ Ajuste anual

38 Caso 2 (Liquidación anual): IRPF (Sueldos) IRPF Sub total IRPF (Aguinaldo-SV) IRPF total

39 Caso 2 (Liquidación anual): Comparación Régimen actual y anterior IRPF total 2015 actual IRPF total 2015 antes Ganancia

40 Caso 2 (Liquidación anual): Comparación IRPF ingresos (régimen anterior): IRPF ingresos (aguin. Y SV por separado): Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% IRPF = = = Aguinaldo + SV Tasa marginal Impuesto ,00% Deducciones Tasa A Deducir ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00%

41 Caso 3: PF residente cobra sueldo mensual de ( anuales) Aguinaldo y SV = Deducciones (no se consideró tope AFAP) ni ninguna deducción adicional =

42 Caso 3 (liquidación anual): Impuesto sobre Ingresos excluido el Aguinaldo y Salario Vacacional Rangos BPC Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto 0 A 84 BPC ,00% 0 84 A 120 BPC ,00% A 180 BPC ,00% A 600 BPC ,00% A 900 BPC ,00% A 1380 BPC ,00% 0 + DE 1380 BPC ,00%

43 Caso 3 (liquidación anual): Impuesto sobre Deducciones Totales Rangos BPC Desde Hasta Deducciones Tasa A Deducir 0 A 36 BPC ,00% A 96 BPC ,00% 0 96 A 516 BPC ,00% A 816 BPC ,00% A 1296 BPC ,00% 0 + DE 1296 BPC ,00%

44 Caso 3 (liquidación anual): Monto IRPF ANUAL excluido Aguinaldo y Salario vacacional 0 Impuesto sobre Aguinaldo y Salario Vacacional Aguinaldo + SV Tasa marginal Impuesto ,00% 0 44

45 Caso 3 (liquidación anual): IRPF (Sueldos) IRPF Sub total < 0 IRPF (Aguinaldo-SV) 0. IRPF total 0 45

46 Caso 3 (Liquidación anual): Comparación Régimen actual y anterior IRPF total 2015 actual 0 IRPF total 2015 antes Ganancia

47 Caso 3 (Liquidación anual): Comparación IRPF ingresos (aguin. Y SV por separado): IRPF ingresos (régimen anterior): Desde Hasta Ingresos Tasa Impuesto ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% IRPF = ( )<0 + = = 0 Aguinaldo + SV Tasa marginal Impuesto ,00% 0 Deducciones Tasa A Deducir ,00% ,00% ,00% ,00% ,00% ,00%