La recaudación de la DGI en mayo de 2012
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- Ángel Río Coronel
- hace 6 años
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1 La recaudación de la DGI en mayo de La recaudación en mayo de 2012 La recaudación total neta (es decir, excluida la devolución de impuestos) alcanzó los millones de pesos en mayo de 2012; esto representa millones de pesos más que en igual mes del año anterior (16,9%, variación ). Descontado el efecto inflacionario, la variación interanual de la recaudación fue 8,2% (variación constantes). La recaudación total bruta medida constantes mostró un aumento ligeramente superior de 10,9%, esto se debe a que la devolución de impuestos, medida constantes tuvo una variación significativa de 48,0%. Sin considerar a las empresas públicas, el registro de recaudación muestra un desempeño diferente: 8,2 % y 5,3 % fueron las variaciones constantes, de la recaudación bruta y neta respectivamente. Del análisis por impuesto se destaca que los cinco principales tributos administrados por la DGI tuvieron variaciones positivas en términos reales en mayo de 2012 respecto a mayo de 2011 pero con magnitudes diferentes. La mayor incidencia en este aumento de la recaudación total le corresponde al IVA, seguido en importancia de incidencia por el IRPF y el IRAE mientras que el IMESI y el PATRIMONIO tuvieron aumentos positivos pero cercanos a cero. 1
2 El Cuadro 1 muestra el detalle por impuesto de la recaudación de mayo de Cuadro 1. Impuestos administrados por la DGI: recaudación en mayo de 2012 Cuadro comparativo con la recaudación de mayo de Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación de mayo de 2011 Recaudación de mayo 2012 Variación de mayo de 2012 constantes 1) Impuestos al consumo ,7% ,2% 18,8% 10,0% IVA ,7% ,2% 20,9% 11,9% Interno ,5% ,3% 22,7% 13,5% Importaciones ,8% ,6% 18,7% 9,9% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) ,4% 53 0,3% 8,3% 0,2% IMESI ,1% ,0% 8,5% 0,4% Combustibles ,1% 875 5,2% 22,4% 13,2% Tabacos y cigarrillos ,8% 302 1,8% -22,9% -28,7% Automotores ,3% 171 1,0% -4,0% -11,1% Resto IMESI ,9% 337 2,0% 26,1% 16,7% 2) Impuestos a la renta ,6% ,0% 26,4% 17,0% IRAE ,8% ,1% 23,9% 14,7% IMEBA ,7% 94 0,6% -1,8% -9,1% IRPF ,3% ,7% 34,4% 24,4% Categoría I ,7% 283 1,7% 20,9% 11,9% Categoría II ,7% ,0% 36,8% 26,6% IASS ,4% 236 1,4% 21,0% 12,0% IRNR ,4% 191 1,1% -1,8% -9,2% 3) Impuestos a la propiedad ,6% ,1% 11,2% 2,9% Impuesto al Patrimonio ,7% ,2% 11,3% 3,0% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales ,9% 144 0,9% 10,4% 2,2% 4) Impuestos de control (a) ,3% 39 0,2% 8,1% 0,0% 5) Otros impuestos (b) ,8% 126 0,7% 7,1% -0,9% 6) Impuestos derogados 1 2 0,0% 2 0,0% 51,2% 39,9% 7) Multas, recargos y convenios (c) ,9% 126 0,7% -3,0% -10,3% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) ,0% ,0% 19,8% 10,9% 9) Devolución de impuestos ,8% ,1% 59,9% 48,0% 10) Total Neto ,2% ,9% 16,9% 8,16% (a) Corresponde a ICOSA (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias Impuestos al consumo La recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), principal impuesto administrado por la DGI, tuvo una variación interanual (mayo 2012 respecto a mayo 2011) medida constantes de 11,9%. Sus principales componentes IVA Interno e IVA Importaciones registraron variaciones de igual signo y de magnitudes importantes: 13,5% y 9,9% fueron las variaciones constantes en el IVA Interno y en el IVA Importaciones respectivamente. La variación de la recaudación del IVA proveniente tanto de las empresas públicas como de las privadas, es positiva pero con magnitudes muy distintas: 31,6% y 7,9% respectivamente. El comportamiento de las empresas públicas fue casi idéntico en variaciones entre sus dos componentes y ambos están muy influenciados por la importación de combustible para la generación de energía que realiza ANCAP para UTE. La recaudación del Impuesto Específico Interno (IMESI) tuvo un importante freno en su recaudación en comparación con los primeros cuatro meses del año. En mayo de este año la recaudación fue, medida constantes, 0,4% mayor a la de igual mes del año anterior. El principal rubro de recaudación del IMESI, Combustibles, tuvo un variación interanual de 13,2% a precios constantes. El rubro que le sigue en importancia, Tabacos y cigarrillos, presentó una variación real interanual negativa del orden de -28,7%. El tercer rubro en importancia, Automotores, mostró una variación negativa constantes de -11,1% (luego de dos meses consecutivos de variaciones positivas). Por último, la recaudación correspondiente a los restantes 2
3 rubros gravados con IMESI tuvo un aumento en términos reales: 16,7% fue la variación respecto a mayo del año anterior. El efecto conjunto de los desempeños recaudatorios en el IVA y el IMESI arroja como resultado una variación constantes de 10,0% en la recaudación correspondiente a impuestos al consumo, siendo dicho aumento generado por el comportamiento del IVA. Impuestos a la renta La recaudación por el conjunto de impuestos a la renta registró una variación constantes de 17,0% en mayo de 2012 respecto a igual mes del año anterior. Este resultado es la combinación de variaciones de distinto signo en la recaudación de cada impuesto a la renta. La recaudación del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) fue en mayo de este año, medida constantes 14,7% superior a la de mayo del año pasado. Este resultado surge de variaciones positivas en la recaudación proveniente tanto de empresas públicas como de empresas privadas pero con magnitudes muy disímiles: 2.096,2% y 5,3% respectivamente. La enorme variación de las primeras obedece a que en mayo de 2011 los pagos de dichas empresas por este impuesto fueron casi nulos debido a la utilización de créditos pendientes originados en los balances anuales presentados en Abril de 2011 correspondientes al ejercicio Se incluye en el grupo de impuestos a la renta al Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA), ya que su tributación constituye un régimen simplificado para las rentas del sector agropecuario 1. La variación en la recaudación del mismo fue negativa, con un registro de -9,1% medida constantes. La recaudación del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) medida constantes mostró un aumento en la comparación de mayo 2012 contra igual mes del año anterior: 24,4%. Ambas categorías del impuesto presentan variaciones reales positivas: 11,9% en la Categoría I y 26,6% en la Categoría II (variaciones constantes). En cuanto a la Categoría II (rentas del trabajo), la caja de mayo está incidida positivamente por el cambio en la normativa de retenciones mensuales de IRPF, tendiente a uniformizar la distribución anual del monto de las mismas. La norma (Decreto 199/011) dispuso, a los efectos de determinar el monto de la retención mensual, que la renta computable se incremente en un determinado porcentaje y, en compensación, excluye del cómputo para el cálculo de la misma a los aguinaldos. En la práctica, esto determina montos menores de retención en los meses de cobro de aguinaldos y montos mayores en los restantes meses. El monto anual del impuesto no se ve alterado por esta disposición, el propósito de esta norma es únicamente que el monto a retener en cada mes sea lo más uniforme posible. Por su parte, la recaudación del Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS) registró una variación de 12,0% constantes en mayo de este año en comparación con igual mes del año anterior. Por último, la recaudación del Impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR) de mayo de 2012 fue, constantes, 9,2% inferior a la de igual mes del año anterior. Como se ha comentado en informes anteriores, la estructura de recaudación de este impuesto contiene algunos componentes de alta volatilidad, por lo que es esperable que se presenten oscilaciones en los registros mensuales de recaudación. 1 En cambio, los adicionales del IMEBA (con afectación a MEVIR e INIA) no se consideran dentro de este conjunto de impuestos, ya que su pago no se descuenta del saldo a pagar del IRAE, como sí ocurre con el IMEBA propiamente. 3
4 Impuestos a la propiedad La recaudación del Impuesto al Patrimonio medida constantes mostró un variación interanual de 3,0% en mayo de Sus principales componentes registraron variaciones de distinto signo: mientras que la recaudación de las empresas públicas disminuyó en 20,6% respecto a igual mes del año anterior ( constantes), la correspondiente a las empresas privadas aumentó en 15,9%, también en términos reales. La recaudación del Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales muestra una variación positiva luego de tres meses de variaciones negativas. En mayo la variación interanual constantes fue 2,2%. El resultado consolidado muestra que la recaudación constantes por impuestos a la propiedad tuvo una variación de 2,9% en mayo de 2012 respecto a igual mes del año anterior. 4
5 2. La recaudación de 2012 al cierre del mes de mayo La recaudación total neta acumulada en 2012 al cierre del mes de mayo medida constantes fue 5,0% superior a la del año anterior. La recaudación total bruta mostró una variación superior: 5,8%. Estas tasas de variación están influenciadas por acontecimientos extraordinarios en los pagos de las empresas públicas de marzo del Sin considerar este efecto extraordinario, las variaciones de la recaudación bruta y neta en términos reales hubieran sido de 4,6% y 3,7% respectivamente. Si del análisis de la recaudación total se excluye a las empresas públicas, el resultado obtenido es superior al informado. La recaudación total neta sin empresas públicas en el acumulado a mayo de 2012 fue, medida constantes, 5,8% superior a la del mismo período del año 2011, mientras que la variación en la recaudación bruta fue 6,8%. La mayor incidencia en este aumento de la recaudación total le corresponde al IVA y le siguen en importancia de incidencia, el IRPF, el IMESI, y PATRIMONIO. Por su parte el IRAE y el IRNR mantienen una incidencia negativa significativa. El Cuadro 2 muestra el detalle por impuesto de la recaudación de 2012 al cierre del mes de mayo. Cuadro 2. Impuestos administrados por la DGI: recaudación del año 2012 al cierre del mes de mayo Cuadro comparativo con la recaudación del año 2011 al cierre del mismo mes. Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación acumulada en el año 2011 al cierre del mes mayo de mayo del año 2012 Recaudación acumulada en el año 2012 al cierre del mes mayo de mayo del año 2012 Variación constantes 1) Impuestos al consumo ,5% ,4% 15,9% 7,3% IVA ,3% ,1% 15,9% 7,4% Interno ,8% ,6% 20,9% 12,0% Importaciones ,2% ,1% 8,4% 0,4% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) ,3% ,3% 6,7% -1,2% IMESI ,2% ,3% 15,7% 7,2% Combustibles ,5% ,1% 29,6% 20,2% Tabacos y cigarrillos ,0% ,6% -0,8% -8,0% Automotores ,5% ,4% 6,5% -1,4% Resto IMESI ,2% ,2% 15,8% 7,3% 2) Impuestos a la renta ,4% ,8% 11,8% 3,6% IRAE ,4% ,9% 1,6% -5,8% IMEBA ,7% ,6% 1,2% -6,2% IRPF ,5% ,7% 25,4% 16,1% Categoría I ,6% ,7% 20,6% 11,8% Categoría II ,9% ,0% 26,1% 16,8% IASS ,3% ,4% 23,6% 14,6% IRNR ,5% ,1% -15,1% -21,5% 3) Impuestos a la propiedad ,0% ,0% 15,5% 7,0% Impuesto al Patrimonio ,2% ,3% 18,2% 9,5% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales ,8% ,7% -1,9% -9,1% 4) Impuestos de control (a) ,2% ,2% 8,8% 0,9% 5) Otros impuestos (b) ,0% ,8% -13,4% -19,7% 6) Impuestos derogados 7 7 0,0% ,0% 50,5% 40,2% 7) Multas, recargos y convenios (c) ,9% ,8% 3,1% -4,3% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) ,0% ,0% 14,2% 5,8% 9) Devolución de impuestos ,3% ,1% 28,5% 19,0% 10) Total Neto ,7% ,9% 13,3% 5,0% (a) Corresponde a ICOSA (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias 5
6 Impuestos al consumo La recaudación por el conjunto de impuestos al consumo registra una variación interanual a precios constantes de 7,3% en el acumulado a mayo. Tanto la recaudación del impuesto general al consumo (IVA) como la del selectivo (IMESI) acumulan variaciones positivas al cierre del mes informado. En el caso del IVA, la tasa de crecimiento es 7,4%. Sus dos componentes principales muestran desempeños positivos aunque de muy distintas magnitudes: 12,0% en el IVA Interno y 0,4% en el IVA Importaciones. Este resultado positivo se compone por la recaudación correspondiente a empresas privadas, que acumula una variación de 5,4% constantes, mientras que la correspondiente a empresas públicas muestra una variación de 19,8%. Como se mencionó en el apartado de la recaudación total, en el caso del IVA el resultado está fuertemente incidido por los acontecimientos ocurridos en marzo de 2011 por parte de las empresas públicas. Sin considerar este hecho, la variación en la recaudación del IVA interno sería de 7,9% y la del IVA total de 5,0% constantes en el acumulado al cierre del mes informado. En cuanto al IMESI, en el acumulado al cierre del año es el rubro Combustibles, principal componente en la recaudación del impuesto, el que se ubica en el primer lugar de incidencia en el crecimiento acumulado, con una variación interanual constantes de 20,2%. El grupo residual Resto IMESI, que comprende en especial a los rubros de Bebidas, Perfumería y cosméticos y Grasas y lubricantes es el que le sigue en incidencia en el crecimiento global de la recaudación de IMESI; la recaudación por el mismo en el período analizado fue, medida constantes, 7,3% superior a la del Mientras tanto los rubros de Tabacos y Cigarrillos y Automotores registraron ambos variaciones acumuladas negativas en lo que va del año siendo las mismas de -8,0% y -1,4% respectivamente en términos reales. El resultado consolidado de estos cambios arroja una variación positiva de la recaudación de IMESI de 7,2% medida constantes. Impuestos a la renta La recaudación por el conjunto de impuestos a la renta fue, medida constantes, 3,6% superior en enero mayo 2012 respecto a igual período del año anterior. Este resultado es la combinación de variaciones de distinto signo en la recaudación de cada impuesto a la renta. La recaudación del IRAE cierra el acumulado a mayo con una variación constantes de -5,8%. Esta variación es a su vez la combinación de dos resultados diferentes: -53,2% es la variación real acumulada en los pagos provenientes de las empresas públicas, mientras que en el caso de las empresas privadas se registra un crecimiento en igual período de 3,9% (variación a precios constantes). El IMEBA, impuesto que grava la enajenación de bienes agropecuarios y constituye un régimen simplificado de imposición a la renta (las empresas agropecuarias que son contribuyentes del IRAE pueden utilizar los pagos del IMEBA a cuenta del IRAE), acumula al cierre de mayo una variación real en la recaudación de -6,2%. Por otro lado, la recaudación del IRPF muestra una variación de 16,1% constantes en el período informado, con tasas de crecimiento importantes en sus dos categorías: 11,8% en la Categoría I y 16,8% en la Categoría II. En el caso de la Categoría II, la recaudación se vio disminuida en enero e incrementada en los meses de febrero a mayo por el cambio en el sistema de retención que comenzó a operar a mediados del segundo semestre de Este cambio hizo que se aumentaran las retenciones mensuales y, en compensación, se retuviera menos en oportunidad del ajuste (la mayor parte de las retenciones que se realizan con el ajuste anual se registran en la recaudación de enero). Por este motivo la variación acumulada a mayo se muestra menor al promedio de los últimos cuatro meses (22,9%) 6
7 Por su parte, la recaudación del IASS también ha mostrado un crecimiento significativo: 14,6% es la variación constantes en el acumulado a mayo. Por último, la recaudación del IRNR muestra una variación acumulada de -21,5% ( constantes), cuya magnitud se explica por una base de comparación extraordinariamente elevada en el mes de enero del año pasado además de variaciones también negativas en el resto de los meses a excepción de abril. Como se ha comentado en informes anteriores, la estructura de recaudación de este impuesto contiene algunos componentes de alta volatilidad, por lo que es esperable que se presenten oscilaciones en los registros mensuales de recaudación. Impuestos a la propiedad La recaudación de los impuestos a la propiedad considerados globalmente muestra un aumento en el acumulado a mayo de 7,0% constantes. La recaudación del Impuesto al Patrimonio registra un aumento constantes de 9,5% en el acumulado a mayo. La parte de la recaudación proveniente de empresas públicas registra una variación acumulada nula constantes, mientras que la tasa de crecimiento real en la proveniente de empresas privadas es 15,7%. La recaudación del ITP, por su parte, muestra en el acumulado una variación de -9,1% constantes. Devolución de impuestos La devolución de impuestos en el acumulado a mayo de 2012 muestra un aumento de 19,0% a precios constantes respecto a igual período de En este concepto se incluyen tanto las devoluciones a través de la recepción de certificados de crédito y certificados de devolución, como las devoluciones en efectivo que se realizan a través de entidades colaboradoras a las personas que registraron créditos de IRPF y de IASS en su última liquidación anual. Al ser la variación de la devolución de impuestos superior a la registrada en la recaudación total bruta (que fue 5,8%), la recaudación total neta medida como porcentaje de la primera resulta inferior al cierre del mes de mayo de 2012 (92,92%) que al cierre de igual mes en el año anterior (93,70%). DGI 3 de julio de
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