NIIF 16 - Arrendamientos

Transcripción

1 Colegio de Contadores Públicos de Lima Comité Funcional de NIIF NIIF 16 - Arrendamientos CPCCC Óscar A. Falconí Panana Diciembre 13, 2017

2 Resumen: Por qué es importante? Qué cambia para arrendadores y arrendatarios? Los arrendatarios se enfrentan a cambios. Nueva definición, nueva contabilidad. Múltiples opciones de transición. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 2

3 NIIF 16 Arrendamientos Por qué es importante: La mayoría de sociedades alquilan activos. Según la NIIF 16, los arrendatarios incluirán los arrendamientos en el balance. La nueva definición de arrendamiento se convierte en la nueva prueba dentro / fuera de balance. Cambios en muchos ratios financieros. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 3

4 Qué cambia para arrendatarios y arrendadores? Arrendatarios Cambio importante. Arrendamientos financieros y operativ vos, son reemplazados por un único modelo de registro. Arrendadores Modeloo de contabilización de la NIC 17 se mantiene. Riesgo ciertos de pérdida de clientes para negocios. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 4

5 Los arrendatarios se enfrentan a cambios importantes. Balance Activo: = Derecho de uso del activo subyacente. Pasivo: = Obligación de efectuar pagos por arrendamiento Cuenta de resultados Gasto por arrendamiento: Amortización. + intereses. = Reconocimiento anticipado del gasto total por arrendamiento. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 5

6 Impacto en el estado de situación financiera Las sociedades con arrendamientos operativos tendrán aparentemente más activos, pero también estarán más fuertementee endeudadas. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 6

7 Impacto en los resultados El gasto total por arrendamiento se reconocerá por anticipado incluso cuando las rentas en efectivo son constantes. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 7

8 Impacto en los ratios financieros Cuenta de resultados EBITDA Estado de resultados integrales Total activo Ratios Apalancamiento BPA (en los primeros años Activos netos Cobertura de intereses Rotación de activos ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 8

9 Definición de arrendamiento - Control La nueva definición se centra más en quién controla el activo y es posible que cambie, qué contratos se consideran arrendamientos. Es arrendamiento No es arrendamiento ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 9

10 Definición de arrendamiento - Exención Dos exenciones optativas principales facilitan la aplicación de la norma Arrendamientos a corto plazo < 12 meses Arrendamientos de elementos de poco valor < 3 UIT ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 10

11 Valoración del pasivo por arrendamiento Pasivo por arrendamiento Valor ac ctual de las rentas por arrendamiento Valor actual de pagos esperados al final del arrendamiento ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 11

12 Venta con arrendamiento posterior La NIIF 16 básicamente pone fin a la venta con arrendamiento posterior como estructura de financiación fuera de balance. Sí Arrendamiento dentro de balance al costo Existe una venta? No Financiación dentro de balance, posiblemente a valor razonable ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 12

13 Aplicación de la nueva definición de arrendamiento Costo Comparabilidad Aplicar la nueva definición a todos los contratos o Aplicar la norma anterior a los contratos existentes y aplicar la nueva definición solo a los nuevos contratos ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 13

14 Aplicación de la nueva norma Un arrendatario puede optar por aplicar la norma Retroactivamente a todos los ejercicios contables Costo Comparabilidad o Como un big bang en la fecha de aplicación inicial ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 14

15 Vigencia 1 Fecha de vigencia enero 2019 Informe anual 31 diciembre Mar Juni o Sep Dic Se permite su adopción anticipada si se adopta la NIIF 15 Informe intermedio ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 15

16 Vigencia La NIIF 16 deroga: (a) NIC 17 Arrendamientos. (b) CINIIF 4 Determinación n de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento. (c) SIC-15 Arrendamientos Operativos-Incentivos y (d) SIC-27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento. ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 16

17 Muchas gracias por su atención... ÓSCAR A. FALCONÍ PANANA 17