GOBIERNO CORPORATIVO en el SECTOR PÚBLICO. Lic. Carlos D. ZARLENGA.

Transcripción

1 GOBIERNO CORPORATIVO en el SECTOR PÚBLICO. Lic. Carlos D. ZARLENGA.

2 Es posible el GOBIERNO CORPORATIVO en el SECTOR PÚBLICO O es una ILUSIÓN.

3 OBJETIVO: 1. Discutir los CONCEPTOS y las LIMITACIONES necesarias para la instalación del GOBIERNO CORPORATIVO EN EL SECTOR PÚBLICO. 2. Rol del AUDITOR INTERNO.

4 CONTENIDO: 1. Los conceptos. 2. Las limitaciones. 3. La alternativa. 4. Conclusión.

5 1. LOS CONCEPTOS La auditoria interna Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultoría, cuya finalidad es agregar el valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a que la misma cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de administración del riesgo, control y gobierno.

6 1. LOS CONCEPTOS Gobernabilidad (Gobierno) es el sistema por el cual las compañías (entidades públicas) son dirigidas y controladas. Cadbury Report Hampel Report

7 1. LOS CONCEPTOS Estratégicos. DIRECCIÓN OBJETIVOS. Gerencia Cumplimiento. Financieros Operativos.

8 1. LOS CONCEPTOS C O N T R O L CONTROL INTERNO CONTROL EXTERNO Auditoría Interna Comité de Auditoría Auditoría Externa

9 1. LOS CONCEPTOS GOBIERNO CORPORATIVO. Gobierno Efectivo.

10 1. LOS CONCEPTOS RESPONSABILIDADSOCIAL DE LA EMPRESA GOBIERNO CORPORATIVO

11 1. LOS CONCEPTOS O B J E T I V O S SECTOR PRIVADO SECTOR PÚBLICO DIFERENCIAS LUCRO INTERÉS PÚBLICO. BIENESTAR DE LA SOCIEDAD.

12 1. LOS CONCEPTOS DIFERENCIAS D E C I S I O N E S SECTOR PRIVADO SECTOR PÚBLICO POCOS MAYOR CAPACIDAD DECISORIA MUCHOS. LENTO. ACORDE A PROCEDIMIENTOS

13 1. LOS CONCEPTOS DIFERENCIAS L E G I T I M I D A D SECTOR PRIVADO SECTOR PÚBLICO SUPERVIVENCIA. VÍA DEMOCRÁTICA=VOTO

14 1. LOS CONCEPTOS DIFERENCIAS C R I S I S SECTOR PRIVADO QUIEBRA DE EMPRESAS: 2001: Enron, y otras. 2008: Crisis de las hipotecas: Lehman Brothers. SECTOR PÚBLICO EL ESTADO NO QUIEBRA

15 1. LOS CONCEPTOS Gobernar una Entidad Pública no es Administrar una Empresa. Pero el gobierno de las Entidades Públicas puede adoptar técnicas de la administración de empresas. NUEVA GERENCIA PÚBLICA.

16 1. LOS CONCEPTOS El éxito de las reformas administrativas y gubernamentales se basa en: a) INCENTIVOS,al personal para hacer las cosas correctamente. b) TRANSPARENCIA, para asegurar que las cosas han sido hechas correctamente. c) ACCOUNTABILITY, si las cosas no han sido hechas correctamente. (David Walker, Ex Contralor General, GAO, EEUU)

17 1. LOS CONCEPTOS Principios de Gobierno: 1. Definir una dirección. 2. Instalación de Ética e Integridad. 3. Seguimiento de resultados. 4. Informes de Accountability. 5. Corregir los cursos de acción. (The IIA: The Role of Auditing in Public Sector Governance, 2006).

18 1. LOS CONCEPTOS Principios de Buen Gobierno: 1. Transparencia y accountability. 2. Imparcialidad y equidad. 3. Eficiencia y efectividad. 4. Respeto de la ley. 5. Alto nivel de comportamiento ético. (OECD) Policy Brief, Public Sector Modernisation: Open Government, 2005.

19 1. LOS CONCEPTOS PRINCIPIOS CRÍTICOS PARA EL SECTOR PÚBLICO. 1. Accountability, 2. Transparencia, 3. Probidad, 4. Equidad, The IIA

20 1. LOS CONCEPTOS PRINCIPIOS GENERALES 1. Definir una dirección. 2. Respeto de la ley. 3. Instalación de Ética e Integridad. 4. Transparencia, 5. Probidad, 6. Accountability. 7. Imparcialidad y equidad. 8. Eficiencia y efectividad. 9. Incentivos al personal.

21 1. LOS CONCEPTOS Evaluar: Detectar: Disuadir: Prevenir: Rol del Auditor: Se estáhaciendo lo que se debe hacer? Posible corrupción. Se cumplen las políticas de la entidad? Fraude Acciones ilegales. Ineficiencias. Fraude Incumplimiento normativo Abusos Pensamiento estratégico del auditor. Fortalezas Oportunidades Debilidades Amenazas.

22 1. LOS CONCEPTOS IPPF 2110: LA AUDITORÍA INTERNAdebe asegurar y efectuar las recomendaciones necesarias para mejorar el proceso de gobierno yde cumplimiento con los siguientes objetivos: 1. Promover la apropiada ética y valores en la organización. 2. Asegurar el efectivo desempeño de la Gerencia de la organización y su accountability. 3. Comunicar la adecuada información de riesgo y control a las áreas de organización. 4. Coordinar actividades y comunicar información entre el Directorio, los auditores internos y externos, y la Gerencia. 5. Asistir al Comitéde Auditoría en el cumplimiento de sus actividades. 6. Monitorear las actividades del gobierno corporativo y el cumplimiento de las políticas de la organización. 7. Verificar que la organización identifique las responsabilidades que le han sido asignadas, cumplimentado todos los requerimientos regulatorios. 8. Facilitar la implementación de una metodología común de monitoreo de los riesgos a través de las funciones propias del gobierno corporativo, alimentando e integrando el sistema de información.

23 2. LIMITACIONES, LIMITACIONES: 1. Estructura de Control 2. Partidos Políticos. 3. Formación del Funcionario Público 4. Sindicatos. 5. Organizaciones No Gubernamentales 6. Práctica de la Accountability.

24 2. LIMITACIONES, Estructura del Sistema de Control Cuarto Poder Dependiente del Legislativo: 1. Auditoría Interna y Externa (Contralores) 2. Auditoría Externa (ex Tribunales de Cuenta) Mixto: 1. Dependiente del Legislativo (Externa) 2. Del Ejecutivo (Interna)

25 2. LIMITACIONES, Partidos Políticos. Estructura del Sistema de Partidos Políticos. Formación para gobernar. Baja participación profesional.

26 2. LIMITACIONES, Formación de Funcionarios Públicos. Ausencia de una Escuela de Formación. Proceso de selección. Incentivos para la formación y la capacitación. Incentivos para el mejor desempeño.

27 2. LIMITACIONES, Sindicatos. Existencia de varios sindicatos en el sector gobierno. Influencia de sindicatos en la selección de personal o en los concursos internos.

28 2. LIMITACIONES, Organizaciones no Gubernamentales. Independencia de criterio. Especialización.

29 2. LIMITACIONES, Práctica de la Accountability. Responsabilidad fiscal. Prácticas de rendición de cuentas. Prácticas de medición de la gestión.

30 3. ALTERNATIVA. CONCEPTOS LIMITACIONES ROL DEL AUDITOR EN EL SECTOR PÚBLICO

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32 3. ALTERNATIVA. QUÉDEBE SER AUDITORÍA INTERNA: Reconocimiento, Confianza, Valor. RECONOCIMIENTO: La profesión. La organización. Cada profesional. Conocimiento de los roles. Debido cuidado profesional, objetividad, informes justos y exactos. Reconocimiento de las conductas y actitudes profesionales. ESTATUTO RECONOCIMIENTO

33 3. ALTERNATIVA. QUÉDEBE SER AUDITORÍA INTERNA: Reconocimiento, Confianza, Valor. CONFIANZA: Integridad ética. Conocer el negocio, estrategias y objetivos de la Dirección. Centrar la atención en las áreas correctas. Respetar a los auditados. Formular recomendaciones prácticas y relevantes. CONFIANZA RECONOCIMIENTO

34 3. ALTERNATIVA. QUÉDEBE SER AUDITORÍA INTERNA: Reconocimiento, Confianza, Valor. VALOR: Contribuciones para su organización y aseguramiento para las partes interesadas. Un lugar en la mesa Integridad ética. Proactivo para un cambio positivo. Asesor fiable en temas de riesgo, control y gobierno de la institución. Equilibrio entre servicios de consultoría y aseguramiento. Contribuir a la protección y crecimiento del negocio. VALOR CONFIANZA RECONOCIMIENTO

35 3. ALTERNATIVA. QUÉDEBE SER AUDITORÍA INTERNA: Reconocimiento, Confianza, Valor. AGENTE DE CAMBIO VALOR CONFIANZA RECONOCIMIENTO

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40 SUBSIDIARY BUSINESS UNIT DIVISION ENTITY - LEVEL COMPLIANC E REPORTING OPERATIONS STRATEGIC Internal Environment Objective Setting Event Identification Risk Assessment Risk Response Control Activities Information and Communication Monitoring

41 ENFOQUE BASADO EN PROCESOS PROCESO COMPONENTES SUB-PROCESO ACTIVIDADES TAREAS

42 3. ALTERNATIVA. ENFOQUE BASADO EN PROCESOS. REQUISITOS REQUISITOS PROCESO DEL PROVEEDOR ENTRADA SALIDA PROCESO DE LA ORGANIZACIÓN ENTRADA SALIDA PROCESO DEL CLIENTE REALIMENTACIÓN REALIMENTACIÓN

43 3. ALTERNATIVA. ENTRADA CONTROL A PROCESO A RECURSO A ENTRADA SALIDA A/ ENTRADA B PROCESO B ENFOQUE BASADO EN PROCESOS. CONTROL B SALIDA B/ ENTRADA C CONTROL C RECURSO B ENTRADA PROCESO C SALIDA C

44 3. ALTERNATIVA. ENFOQUE BASADO EN PROCESOS. DEPTO A DEPTO B DEPTO C NECESIDADES REQUISITOS DEL CLIENTE PROCESOS A TRAVÉS DE DEPARTAMENTOS SATISFACCIÓN NECESIDADES DEL CLIENTE.

45 3. ALTERNATIVA. Relevamiento de Procesos: Identificarprincipales procesos de la entidad. Identificar los subprocesos relevantes

46 3. ALTERNATIVA. Identificación de Riesgos Potenciales: Para los procesos y subprocesos. Qué, porqué, dónde, cuándo y cómo los eventos pueden impedir o demorar el logro de los objetivos del ente. Documentar la identificación.

47 3. ALTERNATIVA. Auto evaluación Entregar a cada área responsable del proceso una planilla de auto evaluación en la que deberá: -Identificar cuáles son las posibles medidas que mitiguen los riesgos relevados. - Determinar y valorar el riesgo residual. -Agregar aquellos riesgos noconsiderados Auditoría Interna.

48 3. ALTERNATIVA. Auditoría Interna: Analiza las planillas de autoevaluación Evalúa los riesgos inherentes del proceso, los controlesy las medidas mitigantes aplicados por el responsable del proceso y el riesgo residual. Evalúa el apetito al riesgo del responsable del proceso. Se confecciona la Matriz de Evaluación de Riesgos.

49 Impacto vs. Probabilidad Alto Riesgo Medio Alto Riesgo I M P A C T O Compartir Aceptar Bajo Riesgo Control o evitar Control Riesgo Medio Bajo PROBABILIDAD Alto

50 3. ALTERNATIVA. FLUJOGRAMA El Auditor requiere del Flujograma para: VERIFICAR EL PROCEDIMIENTO. EVALUAR LA EXISTENCIA DE CONTROLES Y SU EFECTIVIDAD. VERIFICAR LA INEXISTENCIA DE CONTROLES. DEFINIR LOS OBJETIVOS DE CONTROL. VERIFICAR LAS ACTIVIDADES DE CONTROL. DEFINIR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. EVALUAR EL PROCESO EN EFICACIA Y EFICIENCIA.

51 3. ALTERNATIVA. EFICACIA: CALIDAD: cumplimiento de requisitos del cliente/usuario. CUMPLIMIENTO: Nivel de Producción. OPORTUNIDAD: Entrega en la fecha prevista. EFICIENCIA: Rendimiento de los recursos. Maximizar la producción con recursos dados.

52 3. ALTERNATIVA. MODELO BÁSICO. AUDITORÍA DE RENDIMIENTO / RESULTADOS: Resultado / Impacto. Producto. Proceso Recursos.

53 M e di ci ó n D e D e s e m p e ñ o. Resultado / Impacto. Producto. Proceso de Producción / Entrega. Recursos Físicos (Inmuebles, tecnología y personas). Proceso Adquisición Recursos Financieros. Administración: Ejecutivo / Legislativo. Sal va gu ar da De Ac ti vo s

54 3. ALTERNATIVA. 1. Se mide todo lo que se hace. 2. Si no se miden los resultados no se puede distinguir los éxitos de los fracasos. 3. Si no se puede determinar el éxito, tampoco se lo puede premiar. 4. Si no se puede premiar el éxito, se premia el fracaso 5. Si no se puede visualizar el éxito, no podremos aprender de él. 6. Si no se puede visualizar el fracaso, no podremos tomar las medidas correctivas 7. Si no podemos demostrar los resultados, no podremos lograr el apoyo de la ciudadanía.

55 3. ALTERNATIVA. Beneficios: Mayor probabilidad de alcanzar los objetivos. Mayor entendimiento de riesgos clave. Mayor enfoque de la gerencia en asuntos importantes. Menos sorpresas y crisis. Mayor probabilidad de lograr cambios e iniciativas. Mayor informaciónsobre riesgos tomados y decisiones realizadas.

56 4. CONCLUSIÓN. MAYORES POSIBILIDDES DE ASUMIR LA OBLIGACIÓN DE RESPONDER POR LA RESPONSABILIDAD ASIGNADA. ACCOUNTABILITY Y ACERCARNOS AL GOBIERNO CORPORATIVO

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59 PARA SER

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61 PREGUNTAS.

62 Gracias! Lic. Carlos ZARLENGA.

63 BIBLIOGRAFÍA: (OECD) Policy Brief, Public Sector Modernisation: Open Government, David Walker, Ex Contralor General, GAO, EEUU, (2006). The IIA: The Role of Auditing in Public Sector Governance, (2006. Silvia Regina Pacheco Medición de los Resultados en el Sector Público: Términos del Debate. (Biblioteca Virtual TOP). Hintze, Jorge: Responsabilización: Instrumentos de la Rendición de Cuentas y evaluación de la gestión de valor público, (2003). Osborne, David & Gaebler, Ted: La Reinvención del Gobierno, Paidós,1994. Audit. Commission: Timing to improve: The principles of performance measurement. Management Papers, June 2000.

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