MEMORIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA 2016

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1 MEMORIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA 2016 INDICE Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Gestión del impuesto Recaudación Conflictividad Beneficios fiscales Evolución en el periodo a) Gestión b) Recaudación c) Conflictividad Impuesto sobre el Patrimonio Gestión del Impuesto Evolución de la gestión Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Gestión del Impuesto Recaudación Conflictividad Beneficios fiscales Evolución en el periodo a) Gestión b) Recaudación c) Conflictividad Tributos sobre el juego Gestión de los tributos sobre el juego Conflictividad Beneficios fiscales Evolución en el periodo a) Gestión b) Conflictividad Impuestos propios C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 1

2 1. El impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión El impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos Tasas La comprobación de valores Valoraciones de bienes urbanos Valoraciones de bienes rústicos Valoraciones de otros bienes Peticiones de valoración Evolución en el periodo La actividad inspectora La actividad en Evolución en el periodo La gestión recaudatoria La recaudación ejecutiva a) La gestión recaudatoria indirecta b) La gestión directa La compensación de deudas Aplazamientos y fraccionamientos de deudas Devolución de ingresos indebidos y reembolso del coste de garantías Informática tributaria La asistencia al contribuyente a través de internet La oficina virtual de impuestos autonómicos El programa de ayuda para la declaración de impuestos autonómicos (PADIA) La Comisión de reclamaciones económico-administrativas Quejas y sugerencias Normativa Normativa sobre tributos cedidos a) Impuesto sobre la renta de personas físicas b) Impuesto sobre sucesiones y donaciones c) Tasa fiscal sobre el juego d) Impuesto sobre hidrocarburos C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 2

3 2. Normativa sobre tributos propios a) Impuestos propios b) Tasas Normativa en materia de gestión tributaria Estructura y medios personales Estructura orgánica Medios personales Recaudación y expedientes despachados por persona Formación a) Acciones formativas en el año b) Evolución de las acciones formativas C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 3

4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Este impuesto está regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre y en el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre por el que se aprueba su Reglamento. La normativa autonómica se encuentra en el Texto Refundido de las Disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, aprobado por el Decreto legislativo 1/2013, 12 de septiembre. Dicho impuesto es un tributo que grava los incrementos de patrimonio obtenidos a título lucrativo por una persona física cuando provengan de: a) la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, b) la adquisición de bienes y derechos por donación u otros negocios jurídicos a título gratuito e intervivos, y c) la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, con ciertas condiciones y excepciones. Los incrementos de patrimonio obtenidos por el adquirente que queden sujetos a este impuesto ya no se gravan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 1. Gestión del impuesto En el siguiente cuadro se muestra el desglose de la gestión de los conceptos de sucesiones y donaciones. La evolución ha sido positiva tanto para el concepto de sucesiones con una disminución de la pendencia del 2,03% como en el de donaciones, donde se ha disminuido los expedientes pendientes en un 14,16%. La normativa de este impuesto vigente desde el 1 de enero de 2004 obliga a presentar autoliquidación por las adquisiciones gratuitas. Desde el 1 de enero de 2004 se ha establecido el régimen de autoliquidación con carácter obligatorio. En cuanto a las modificaciones normativas que desde 1 de enero de 2013 no se aplica la bonificación existente del 99% tanto en sucesiones como en donaciones. En el concepto de sucesiones se ha establecido una reducción variable que se define por diferencia entre ( desde el 01/07/2016) y el resto de reducciones. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 4

5 Gestión total de declaraciones Impuesto sobre Sucesiones Impuesto sobre Donaciones Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid S T Zamora Total SS TT OO LL Avila OO LL Burgos OO LL León OO LL Palencia OO LL Salamanca OO LL Segovia OO LL Soria OO LL Valladolid OO LL Zamora Total OO LL Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total Cuadro uno.uno En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron un total de liquidaciones en toda la Comunidad, por un importe total de más de 33,23 millones de euros, lo que supone una media de euros por liquidación. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 5

6 Liquidaciones complementarias ISD Número Importe miles S T Avila ,71 S T Burgos ,27 S T León ,67 S T Palencia ,82 S T Salamanca ,51 S T Segovia ,92 S T Soria ,90 S T Valladolid ,42 S T Zamora ,60 Total SS TT ,81 OO LL Avila ,21 OO LL Burgos ,45 OO LL León ,58 OO LL Palencia ,24 OO LL Salamanca ,34 OO LL Segovia ,48 OO LL Soria ,95 OO LL Valladolid ,33 OO LL Zamora ,23 Total OO LL ,81 Avila ,93 Burgos ,72 León ,25 Palencia ,06 Salamanca ,85 Segovia ,40 Soria ,84 Valladolid ,75 Zamora ,83 Total ,62 Cuadro uno.dos Dado que en el concepto de sucesiones en un mismo expediente puede haber varias autoliquidaciones, lo mismo ocurre con las liquidaciones, de forma que las liquidaciones de sucesiones se corresponden con expedientes. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 6

7 2. Recaudación Recaudación por delegaciones Ejercicio 2016 en miles de I Sucesiones y Donaciones Avila ,76 Burgos ,46 León ,16 Palencia ,78 Salamanca ,85 Segovia 8.000,40 Soria 9.633,95 Valladolid ,39 Zamora ,76 Servicios Centrales 0,00 Total ,51 Cuadro uno.tres 3. Conflictividad Los recursos pendientes han disminuido el 47,60% respecto a los del año anterior C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 7

8 Recursos y conflictividad en Sucesiones y Donaciones Recursos Conflictividad Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 Exptes desp % rec/exptes S T Avila ,61% S T Burgos ,32% S T León ,70% S T Palencia ,50% S T Salamanca ,03% S T Segovia ,42% S T Soria ,47% S T Valladolid ,81% S T Zamora ,40% Total SS TT ,85% OO LL Avila ,07% OO LL Burgos ,02% OO LL León ,22% OO LL Palencia ,40% OO LL Salamanca ,79% OO LL Segovia ,39% OO LL Soria ,99% OO LL Valladolid ,27% OO LL Zamora ,61% Total OO LL ,93% Avila ,88% Burgos ,16% León ,01% Palencia ,45% Salamanca ,93% Segovia ,96% Soria ,66% Valladolid ,95% Zamora ,53% Total ,89% Cuadro uno.cuatro La conflictividad se determina mediante el porcentaje de expedientes recurridos sobre el total de expedientes despachados. La media de la Comunidad está en el 0,89 por ciento, siendo para el total de los servicios territoriales el 0,85 por ciento, y para el total de oficinas liquidadoras está en el 0,93 por ciento. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 8

9 En el siguiente gráfico se muestran los porcentajes de recursos respecto a los expedientes despachados. 1,6% 1,4% 1,2% 1,0% 0,8% 0,6% 0,4% 0,2% Porcentaje de conflictividad en Sucesiones y Donaciones 0,0% AV BU LE PA SA SG SO VA ZA CYL Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total Gráfico Beneficios fiscales Beneficios Fiscales Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 2016 Número Importe (miles de ) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Fomento del empleo Reducción por adquisición de explotaciones agrarias Reducción del 99% para adquisiciones por herencias de empresas familiares y participaciones en las mismas Mejora de la deducción estatal en adquisiciones de empresas Apoyo a la familia Reducción de la base para adquisiciones"mortis-causa" por discapacitados Reducción en la base imp de para adqu "mortis-causa" por desc > 21 años, cony,, ascend. O adoptantes Reducciones especiales para adquisiciones "mortis-causa" por hijos menores de 21 años Reducción variable en adquisiciines directas "mortis-causa" Reducción por donaciones a patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad Reducción por donaciones para adquisición de vivienda habitual Reudcción por donaciones para constitución o ampliación de empresa o negocio Total beneficios fiscales ,30 Cuadro uno.cinco C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 9

10 En lo que respecta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el total de contribuyentes que se han aplicado algún beneficio fiscal regulado por normativa autonómica, ha sido de , siendo por el concepto Sucesiones, lo que representa el 99,73% y el resto, 165, por el concepto Donaciones. Del total de beneficios fiscales de Sucesiones destaca la reducción por parentesco del grupo II, habiéndose aplicado la reducción autonómica de euros un total de obligados tributarios. El importe total de los beneficios fiscales aplicados durante el año 2016 y derivados exclusivamente de la aplicación de la normativa autonómica en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se eleva a 186,32 millones de euros para la primera modalidad y a 4,77 millones de euros para la segunda, siendo el total de 191,09 millones de euros. De dicho montante destaca el importe del beneficio fiscal derivado de la reducción autonómica de euros para el grupo II de parentesco de 81,74 millones de euros. En segundo lugar, la reducción variable que alcanza un total de 78,13 millones de euros. En el concepto de donaciones destacan el importe del beneficio por la reducción aplicada para la adquisición de vivienda habitual que alcanza 2,36 millones de euros. 5. Evolución en el periodo a) Gestión La evolución en los últimos diez años es positiva, al rebajarse de declaraciones pendientes en el inicio de 2007 a al final del 2016, un 35%. Las presentaciones aumentaron un 13%, mientras que el total de expedientes pendientes ha disminuido un 26% en el período analizado. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 10

11 Evolución de la gestión en Sucesiones y Donaciones Declaraciones Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Meses demora Servicios territoriales , , , , , , , , , ,71 Oficinas Liquidadoras , , , , , , , , , ,09 Total , , , , , , , , , ,95 Cuadro uno.seis C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 11

12 Declaraciones presentadas en Sucesiones y Donaciones Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total Gráfico 1.2 Evolución de la demora en Sucesiones y Donaciones Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total Gráfico 1.3 Los tiempos medios de gestión de los expedientes han mejorado, al pasar de los 5,75 meses en 2007 a los 3,95 en La variación ha sido de 7,10 meses en los servicios territoriales para situarse en 5,71 meses, y de 4,31 meses en las oficinas liquidadoras, situándose en 2,09 meses a finales de C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 12

13 El siguiente cuadro recoge información de la evolución de las liquidaciones complementarias Servicios territoriales Nº liq comp Nº exp con liq Importe miles Importe medio liq Exptes desp % liq/exp desp % exp liq/exp desp , , ,19% 15,60% , , ,38% 10,59% , , ,10% 9,18% , , ,52% 8,28% , , ,92% 6,89% , , ,69% 6,45% , , ,25% 6,32% , , ,44% 6,63% , , ,11% 7,10% , , ,27% 7,25% Oficinas Liquidadoras Total Liquidaciones complementarias y expedientes con liquidaciones complementarias sobre expedientes de gestión ISD , , ,26% 18,03% , , ,91% 11,62% , , ,42% 10,40% , , ,07% 8,26% , , ,53% 8,14% , , ,96% 7,56% , , ,30% 10,81% , , ,19% 12,24% , , ,12% 11,13% , , ,71% 12,95% , , ,67% 16,77% , , ,20% 11,14% , , ,82% 9,85% , , ,83% 8,27% , , ,29% 7,55% , , ,35% 7,03% , , ,22% 8,51% , , ,94% 9,16% , , ,30% 8,97% , , ,38% 10,02% Cuadro uno.siete Liq compl sobre exp despachados Destaca la paulatina disminución tanto en número como en importe total. La razón de esta disminución está en los sucesivos beneficios fiscales aprobados por la Comunidad y que han supuesto bonificaciones del 99% de la cuota en el caso de las herencias directas entre 2007 y 2012 y en el caso de donaciones a favor del cónyuge o descendientes entre 2008 y C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 13

14 En el cuadro se distinguen las liquidaciones realizadas de los expedientes gestionados y en los que existe alguna liquidación. Esta diferenciación está motivada porque en este impuesto la mayoría de expedientes tienen varias autoliquidaciones y el resultado de su revisión puede dar origen a varias liquidaciones complementarias. b) Recaudación Durante los últimos años, la recaudación de la Comunidad ha disminuido constantemente desde el año 2007 al 2011 con un repunte en los 5 últimos años, principalmente en el año 2014 por la modificación de la normativa sobre beneficios fiscales y en el año 2016 como consecuencia de la mejora en la economía, lo que ha supuesto un incremento de los valores declarados. En el conjunto del periodo analizado, se ha pasado de los 162 millones de 2007 a los 194 millones de euros de c) Conflictividad Evolución de la recaudación Importes en miles de I Sucesiones y Donaciones , , , , , , , , , ,51 Cuadro uno.ocho Los recursos pendientes de resolver han disminuido un 60,91% desde 2007, pasando de 307 al inicio de 2007 a los 120 a finales de Por el tipo de oficinas, los Servicios Territoriales redujeron la pendencia un 74,75% mientras que las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario la disminuyeron en un 54,33%. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 14

15 En el siguiente cuadro se muestra la evolución de la conflictividad tanto en el conjunto de la Comunidad como desglosando los datos por oficinas liquidadoras y servicios territoriales. Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones Recursos Conflictividad Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Exptes desp % rec/exptes Servicios territoriales ,20% ,74% ,51% ,24% ,90% ,85% ,78% ,80% ,77% ,85% Oficinas Liquidadoras ,23% ,70% ,59% ,01% ,26% ,65% ,73% ,86% ,91% ,93% Total ,21% ,72% ,55% ,11% ,09% ,74% ,76% ,83% ,83% ,89% Cuadro uno.nueve C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 15

16 En este cuadro se observa una tendencia descendente desde el año 2007, con una disminución paulatina en los años sucesivos hasta 2012 y mantenimiento los últimos años, salvo el 2016 donde se produce una fuerte disminución de los pendientes al final del año. El porcentaje de recursos presentados en los servicios territoriales y en las oficinas liquidadoras es muy similar situándose en el 0,85% y el 0,93% respectivamente. El siguiente gráfico muestra la evolución de la conflictividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 2,5% Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones 2,0% 1,5% 1,0% 0,5% 0,0% Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total Gráfico 1.4 C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 16

17 Impuesto sobre el Patrimonio Este impuesto está regulado en la Ley 19/1991, de 6 de junio. La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, modificó y derogó determinados artículos de la Ley 19/1991, de 6 de junio para eliminar el gravamen por este impuesto. Esto supuso que no existieran declaraciones entre los años 2008 a 2010 (presentaciones de 2009 a 2011). El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre restableció con carácter temporal este impuesto para 2011 y 2012, debiéndose presentar las consiguientes declaraciones, respectivamente, en 2012 y Durante los ejercicios 2013, 2014, 2015 y 2016 se prorroga la vigencia de este impuesto por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por Ley 22/2013, de 23 de diciembre, por Ley 36/2014, de 26 de diciembre y por la Ley 48/2015, de 29 de octubre. El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre modificó elementos sustanciales del impuesto, elevando la reducción general de ,18 euros a euros y la exención por vivienda habitual de ,03 euros a ,00 euros. Ello ha supuesto una disminución muy significativa del número de obligados tributarios, por lo que las comparaciones con las declaraciones presentadas en el año 2008 y anteriores son poco significativas. Este impuesto es un tributo de devengo anual, que grava el patrimonio neto del que fuesen titulares las personas físicas a 31 de diciembre de cada año, entendiendo por patrimonio neto el conjunto de bienes y derechos de contenido económico pertenecientes a una persona física, con deducción de cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y obligaciones de las que deba responder. 1. Gestión del Impuesto La gestión del Impuesto sobre el Patrimonio está compartida con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Las declaraciones se presentan conjuntamente con las del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y la inspección de tributos del Estado puede realizar actuaciones de comprobación e investigación al inspeccionar el IRPF, sin perjuicio de las facultades de gestión e inspección de la Comunidad. En el año 2016 se presentaron un total de declaraciones. El siguiente cuadro recoge la distribución por provincias de estas declaraciones y de la recaudación. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 17

18 Impuesto sobre el Patrimonio. Año 2016 Declaraciones presentadas. Campaña Patrimonio 2015 Número Miles de Euros Avila ,18 Burgos ,57 León ,96 Palencia ,99 Salamanca ,12 Segovia ,36 Soria ,22 Valladolid ,08 Zamora ,44 Castilla y León ,92 Cuadro dos.uno Por otro lado, a lo largo del año 2016 se han practicado un total de 172 liquidaciones por todos los conceptos, con un total a ingresar de 942,45 miles de euros. 2. Evolución de la gestión En el periodo las declaraciones de este impuesto directo disminuyeron el 85,94%, al pasar de las de 2007 (campaña 2006) a declaraciones del año 2016 (campaña 2015). El importe de las autoliquidaciones ha supuesto una disminución del 59,65%. La disminución del número de declaraciones y del importe recaudado se explica por la modificación que ha sufrido el impuesto para la declaración desde el ejercicio 2011, aumentado los importes de la exención parcial de la vivienda habitual y del mínimo exento. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 18

19 Impuesto sobre el Patrimonio Evolución de la gestión de declaraciones presentadas Año Total % positivas Importe (Miles ) Media ( ) ,90% ,90% ,15% ,00% ,00% ,00% ,00% Cuadro dos.dos Evolución de las declaraciones presentadas Gráfico 1.1 Evolución del importe en miles de Gráfico 1.2 C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 19

20 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Este impuesto está regulado en el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en su Reglamento de desarrollo aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo y en el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre. Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que grava los siguientes hechos imponibles: a) Transmisiones Patrimoniales Onerosas: el tráfico patrimonial de carácter civil o entre particulares, a diferencia del Impuesto sobre el Valor Añadido que grava el tráfico en el que intervienen empresarios o profesionales. Algunos negocios jurídicos típicos de esta modalidad son las compraventas, los arrendamientos o constitución de derechos reales. b) Operaciones Societarias: grava determinadas operaciones derivadas del contrato de sociedad y de los desplazamientos patrimoniales ligados al mismo, como pueden ser la constitución, ampliación y reducción de capital y disolución de la sociedad. La mayor parte de las operaciones societarias que se realizan están exentas de tributar por no superar el mínimo establecido legalmente. c) Actos Jurídicos Documentados: el fundamento de este gravamen está en la especial protección que el ordenamiento concede a la forma y solemnidad instrumental en la que el acto o contrato se exterioriza. Lo que grava es el documento en sí mismo, existiendo a su vez tres modalidades: 1. Gestión del Impuesto Documentos notariales: grava las escrituras públicas o actas notariales. Documentos mercantiles: grava las letras de cambio o cualquier otro documento que haga funciones de giro. Documentos administrativos: grava las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros Públicos. En los siguientes cuadros se realiza un desglose por diferentes conceptos del impuesto. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 20

21 Gestión total de declaraciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid S T Zamora Total SS TT OO LL Avila OO LL Burgos OO LL León OO LL Palencia OO LL Salamanca OO LL Segovia OO LL Soria OO LL Valladolid OO LL Zamora Total OO LL Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total Cuadro tres.uno C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 21

22 Gestión total de declaraciones Impuesto sobre Operaciones Societarias Impuesto sobre Vehículos Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 S T Avila S T Burgos S T León S T Palencia S T Salamanca S T Segovia S T Soria S T Valladolid S T Zamora Total SS TT OO LL Avila OO LL Burgos OO LL León OO LL Palencia OO LL Salamanca OO LL Segovia OO LL Soria OO LL Valladolid OO LL Zamora Total OO LL Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total Cuadro tres.dos En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron en toda la Comunidad, por un importe total de 18,89 millones de euros, lo que supone una media de euros por liquidación, 1.694,12 euros en servicios territoriales y 631,74 euros en oficinas liquidadoras. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 22

23 Liquidaciones complementarias ITP y AJD Número Importe miles S T Avila ,73 S T Burgos ,58 S T León ,91 S T Palencia ,98 S T Salamanca ,94 S T Segovia ,40 S T Soria ,41 S T Valladolid ,70 S T Zamora ,44 Total SS TT ,10 OO LL Avila ,51 OO LL Burgos ,31 OO LL León ,09 OO LL Palencia ,61 OO LL Salamanca ,67 OO LL Segovia ,83 OO LL Soria ,53 OO LL Valladolid ,43 OO LL Zamora ,08 Total OO LL ,05 Avila ,23 Burgos ,89 León ,01 Palencia ,59 Salamanca ,62 Segovia ,22 Soria ,94 Valladolid ,13 Zamora ,52 Total ,15 Cuadro tres.tres C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 23

24 2. Recaudación Recaudación por delegaciones Ejercicio 2016 en miles de I Transmisiones y AJD Avila ,82 Burgos ,91 León ,29 Palencia ,25 Salamanca ,34 Segovia ,67 Soria 8.643,14 Valladolid ,96 Zamora ,46 Servicios Centrales 830,11 Total ,94 Cuadro tres.cuatro 3. Conflictividad la gestión de recursos muestra una reducción de los pendientes a fin de año en un 38,39%. En los servicios territoriales se ha incrementado la pendencia un 25%, mientras que en las oficinas liquidadoras la pendencia disminuyó un 53,56%. La conflictividad se determina mediante el porcentaje de presentación de recursos sobre el total de expedientes despachados de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. La media de la Comunidad está en el 0,36 por ciento, observándose una diferencia entre servicios territoriales, que alcanza en su conjunto el 0,27 por ciento, y el total de oficinas liquidadoras, en el 0,57 por ciento. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 24

25 Recursos y conflictividad en Transmisiones Patrimoniales Recursos Conflictividad Ptes 15 Entradas 16 Despach 16 Ptes 16 Exptes desp % rec/exptes S T Avila ,22% S T Burgos ,10% S T León ,25% S T Palencia ,16% S T Salamanca ,20% S T Segovia ,45% S T Soria ,24% S T Valladolid ,42% S T Zamora ,36% Total SS TT ,27% OO LL Avila ,36% OO LL Burgos ,47% OO LL León ,90% OO LL Palencia ,08% OO LL Salamanca ,77% OO LL Segovia ,60% OO LL Soria ,34% OO LL Valladolid ,62% OO LL Zamora ,39% Total OO LL ,57% Avila ,27% Burgos ,23% León ,50% Palencia ,14% Salamanca ,32% Segovia ,49% Soria ,27% Valladolid ,46% Zamora ,37% Total ,36% Cuadro tres.cinco En el gráfico 3.1 se muestran los porcentajes de recursos respecto a los expedientes despachados, tanto en servicios territoriales como en oficinas liquidadoras así como el total. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 25

26 1,0% Porcentaje de conflictividad en Transmisiones Patrimoniales 0,9% 0,8% 0,7% 0,6% 0,5% 0,4% 0,3% 0,2% 0,1% 0,0% AV BU LE PA SA SG SO VA ZA CYL Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total Gráfico Beneficios fiscales En el siguiente cuadro se muestran los datos de los beneficios fiscales por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados aplicados por los obligados tributarios durante el año El total de autoliquidaciones que se han aplicado algún tipo reducido para todo el Impuesto ha sido de 7.954, siendo de la modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas, es decir el 50,77% y de Actos Jurídicos documentados, el 49,23%. Por categorías de beneficiarios destacan la aplicación por parte de los jóvenes de menos de 36 años que se han aplicado los beneficios en un total de autoliquidaciones, es decir el 88,09% del total. El importe total de los beneficios fiscales del año 2016 se eleva a 15,17 millones de euros en caso de Transmisiones Patrimoniales Onerosas y a 6,74 millones de euros en el caso de Actos Jurídicos Documentados, siendo el total de 21,907 millones de euros. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 26

27 Beneficios Fiscales Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 2016 Número Importe (miles de ) Transmisiones Patrimoniales Onerosas ,25 Apoyo a la vivienda ,58 Tipo reducido del 5% para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas ,44 Tipo reducido del 5% para adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad ,02 Tipo reducio del 5% para adquisición de viviendas protegidas ,80 Tipo reducido del 5% para adquisición por jóvenes de primera vivienda en núcleos rurales ,53 Tipo reducido del 0,01% por adquisición por jóvenes de primera vivienda en núcleos rurales ,78 Fomento del empleo ,67 Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica ,67 Actos Jurídicos Documentados ,03 Apoyo a la vivienda ,56 Tipo reducido del 0,5% en compra de residencia habitual por familias numerosas 13 17,56 Tipo reducido del 0,5% en hipoteca sobre la residencia habiutal por familias numerosas 75 94,90 Tipo reducido del 0,5% en compra de residencia habitual por personas con discapacidad 10 10,49 Tipo reducido del 0,5% en hipoteca sobre la residencia haibutal por persona con discapacidad 35 32,33 Tipo reducido del 0,5% en compra de viviendas protegidas 8 8,84 Tipo reducido del 0,5% en hippoteca sobre viviendas protegidas 19 15,55 Tipo reducido del 0,5 % en compra de residencia habitual por jóvenes en núcleos no rurales ,93 Tipo reducido del 0,01% en compra de residencia habitual por jóvenes en núcleos rurales ,11 Tipo reducido del 0,01% en hipoteca sobre la residencia habitual por jóvenes ,86 Bonificación del 100% en las modificaciones de hipotecas para vivienda habitual 0 0,00 Fomento del empleo ,47 Tipo reducido del 0,5% en documentos notariales de Sociedades de Garantía Recíproca ,00 Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica ,47 Total beneficios fiscales ,28 Cuadro tres.seis 5. Evolución en el periodo a) Gestión Los expedientes pendientes han disminuido en el periodo de estudio más de un 37%, al pasar de a Desde el 2007 la demora se estabilizó puesto que el nivel alcanzado es muy difícil de reducir, como consecuencia de los plazos C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 27

28 imprescindibles para la comprobación tanto de datos como de valores. Desde el año 2007 se mantiene por debajo de 3 meses. Servicios territoriales Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Meses demora , , , , , , , , , ,75 Oficinas Liquidadoras Total Evolución de la gestión en Transmisiones Patrimoniales Declaraciones , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,93 Cuadro tres.siete C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 28

29 4,0 Evolución de la demora en Transmisiones Patrimoniales 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 0, Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total Gráfico 3.2 Declaraciones presentadas en Transmisiones Patrimoniales Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total Gráfico 3.3 El siguiente cuadro recoge información de la evolución de las liquidaciones complementarias a lo largo del período analizado. En los servicios territoriales la liquidación media ha pasado de a euros; mientras que en las oficinas liquidadoras, de 952 a 631 euros. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 29

30 Por otro lado en el citado cuadro se aprecia que en los servicios territoriales se practican 4,39 liquidaciones complementarias por cada 100 expedientes que se despachan mientras que en las oficinas liquidadoras se giran 12,26 liquidaciones complementarias por cada 100 expedientes que se despachan. En dichos porcentajes influye que en los servicios territoriales se gestionan los expedientes relativos a vehículos usados, que raramente dan lugar a liquidaciones porque los valores declarados coinciden con los comprobados. Liquidaciones complementarias ITP y AJD Conflictividad Número Importe miles Liq media Exptes desp % liq/exptes Servicios territoriales , , ,29% , , ,86% , , ,10% , , ,95% , , ,65% , , ,54% , , ,83% , , ,51% , , ,34% , , ,39% Oficinas Liquidadoras ,00 951, ,15% ,00 983, ,77% , , ,50% ,00 647, ,39% , , ,36% ,04 827, ,84% ,82 744, ,27% ,69 769, ,28% ,31 794, ,37% ,05 631, ,26% Total , , ,11% , , ,08% , , ,35% , , ,11% , , ,16% , , ,49% , , ,40% , , ,67% , , ,08% , , ,74% Cuadro tres.ocho C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 30

31 b) Recaudación Durante estos diez años, la recaudación de la Comunidad alcanzó su punto máximo en el año 2007 y desde entonces, como consecuencia de la crisis en el sector inmobiliario, se ha producido un descenso continuado hasta el año 2012, con un pequeño repunte al alza desde 2013 a El fuerte incremento en el año 2015, se produjo como consecuencia de un ingreso excepcional de 27,9 millones de euros derivado de determinadas concesiones de licencias de uso del espectro radioeléctrico. En todo el periodo se ha pasado de los 673,99 millones de euros de 2007 a 1os 240,45 millones de euros de c) Conflictividad Evolución de la recaudación Importes en miles de I Transmisiones y AJD , , , , , , , , , ,94 Cuadro tres.nueve Para el conjunto de la Comunidad se pasa de una conflictividad de 0,67% en el año 2007 a 0,36% en el año 2016, es decir, se produce una disminución de más del 46%. La conflictividad en los servicios territoriales ha disminuido en el período en un 35%. En las oficinas liquidadoras la evolución ha sido muy positiva ya que se ha pasado de 1,25 recursos en el año 2007 a 0,57 en 2016, es decir una reducción de la conflictividad del 54,4%. Con respecto a los recursos pendientes de resolver al final del período considerado han disminuido un 71,06%, a lo que ha contribuido la reducción de los presentados a lo largo del período en un 68,91%. Los servicios territoriales redujeron la C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 31

32 pendencia a lo largo del período un 66,24% mientras que en las oficinas liquidadoras se minoró en un 73,50%. Evolución de la conflictividad en Transmisiones Patrimoniales Recursos Conflictividad Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Exptes desp % rec/exptes Servicios territoriales ,42% ,50% ,57% ,50% ,45% ,38% ,36% ,31% ,25% ,27% Oficinas Liquidadoras ,25% ,25% ,42% ,22% ,24% ,85% ,79% ,60% ,53% ,57% Total ,67% ,75% ,84% ,72% ,69% ,52% ,48% ,39% ,34% ,36% Cuadro tres.diez C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 32

33 1,6% Evolución de la conflictividad en Transmisiones Patrimoniales 1,4% 1,2% 1,0% 0,8% 0,6% 0,4% 0,2% 0,0% Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total Gráfico 3.4 C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel

34 Tributos sobre el juego Los tributos sobre el juego engloban las siguientes figuras: 1. La tasa estatal sobre juegos de suerte, envite o azar. Está regulada en el Real Decreto Ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, el Real Decreto 2221/1984, de 12 de diciembre, por el que se regula la Tasa Fiscal que grava la autorización o la organización o celebración de juegos de suerte, envite o azar y en el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre. 2. La tasa estatal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias. Está regulada en los artículos 36 a 41 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprobó el Texto Refundido de las tasas fiscales. 3. El impuesto sobre actividades del juego regulado en el artículo 48 de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulación del Juego. Este impuesto es gestionado por la AEAT, que transfiere a las comunidades autónomas el importe del impuesto cedido en su territorio. 1. Gestión de los tributos sobre el juego En el pasado año se recaudaron por la tasa de juego correspondiente a casinos 0,398 millones de euros. En la actualidad hay tres casinos autorizados en la Comunidad (León, Salamanca y Valladolid). Por lo que respecta a la tasa de juego por el concepto de bingo, en Castilla y León están autorizadas veintiuna salas de bingo, que adquirieron en el año 2016 más de sesenta y un millones de cartones para su distribución, lo que generó una recaudación de 6,54 millones de euros. Del total de cartones suministrados, 38,21 millones corresponden al bingo tradicional y 23,35 millones corresponden al bingo electrónico. C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta VALLADOLID Tel digetrib@jcyl.es 34