XIV CONGRESO NACIONAL DE EMPRESARIOS DEL TRANSPORTE

Transcripción

1 XIV CONGRESO NACIONAL DE EMPRESARIOS DEL TRANSPORTE GASÓLEO PROFESIONAL Y CÉNTIMO SANITARIO Logroño, 4-5 octubre de 2012 Jesús Lauzurica Valdemoros

2 OBJETIVOS DE LA ACTUAL REGULACIÓN DEL RÉGIMEN COMUNITARIO DE IMPOSICIÓN DE LOS PRODUCTOS ENERGÉTICOS Y DE LA ELECTRICIDAD Mejorar el buen funcionamiento del mercado interior Evitar distorsiones a la competencia Disminuir riesgos de pérdida de competitividad internacional Integrar políticas medioambientales Aproximar tipos impositivos y reducir diferencias fiscales Definir un nuevo marco impositivo para los carburantes

3 Aumento del transporte internacional de mercancías por carretera Impacto del coste del carburante en el coste de explotación de las empresas CAMBIOS EN EL CONTEXTO ECONÓMICO Y POLÍTICO Fuerte aumento de las ventas de vehículos diesel Falseamiento de las condiciones de competencia Mayor impacto medioambiental del sector del transporte Aproximación de tipos y armonización

4 TIPOS IMPOSITIVOS U.E. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Gasolina sin plomo Gasóleo/carb. jul-12 /1000 litros /1000 litros % IVA Reino Unido 674,15 674,15 20 Italia 704,20 593,20 21 Suecia 616,87 509,43 25 Alemania 669,80 485,70 19 Irlanda 587,71 479,02 23 Finlandia 650,40 469,50 23 Dinamarca 587,32 443,35 25 Bélgica 613,57 442,69 21 Holanda 730,44 430,80 19 Francia 606,90 428,00 19,6 Grecia 670,00 412,00 23 Austria 482,00 397,00 20 Portugal 584,42 366,39 23 Luxemburgo 464,58 333,35 15 España 424,69 331,00 21 Mínimo U.E. 359,00 330,00 Fuente: Excise Duty Table. Comisión Europea

5 TIPOS IMPOSITIVOS U.E. IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Gasolina sin plomo Gasóleo/carb. jul /litros 1000/litros IVA % Chequia 516,12 440,15 20 Estonia 422,77 392,92 20 Eslovaquia 550,52 386,40 20 Hungría 418,68 385,59 27 Malta 469,39 382,40 18 Eslovenia 502,42 381,69 20 Polonia 379,82 330,01 23 Chipre 359,00 330,00 17 Letonia 434,43 329,95 21 Bulgaria 363,02 322,12 20 Rumania 359,59 316,03 24 Lituania 407,50 302,07 21 Mínimo UE 359,00 330,00 Fuente: Excise Duty Table. Comisión Europea

6 DIRECTIVA 2003/96. TIPOS REDUCIDOS POR USOS ESPECIALES Gasóleo, queroseno y GLP Marcadores: gasóleo y queroseno GASÓLEO. Los tipos reducidos se aplican a productos utilizados como carburante de automoción en los usos siguientes: labores agrarias, hortícolas, piscícolas y en silvicultura motores fijos vehículos destinados a ser utilizados fuera de la vía pública o que no han recibido autorización para ser utilizados en la vía pública Calefacción

7 DIRECTIVA 2003/96. TIPOS DIFERENCIADOS CON CUMPLIMIENTO DE LOS NIVELES MÍNIMOS DE IMPOSICIÓN Por razones vinculadas a la calidad del producto Por volumen de producto (en el caso de la electricidad y de los productos energéticos utilizados como combustible) Por utilización para ciertos usos transporte local de viajeros recogida de basuras y residuos fuerzas armadas y administración pública personas minusválidas ambulancias POR UTILIZACIÓN PROFESIONAL (GASÓLEO)

8 DIRECTIVA 2003/96. GASOLEO PROFESIONAL - Supuesto específico de diferenciación de tipos impositivos - Siempre por encima del tipo mínimo Gasóleo utilizado como carburante de automoción en los transportes de mercancías y pasajeros: GASOLEO PROFESIONAL TRANSPORTE DE MERCANCÍAS: Por cuenta ajena o por cuenta propia realizado por un vehículo a motor (o conjunto acoplado) destinado exclusivamente al transporte de mercancías por carretera Peso máximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas TRANSPORTE DE PASAJEROS: Realizado por un vehículo a motor categoría M2 o M3 (Directiva 70/156/CEE)

9 TRIBUTACIÓN POR CARBURANTES DE AUTOMOCIÓN GASOLINAS Hasta 31 de diciembre de 2012 A partir 1 de enero de 2013 TEG Con plomo 431,92 euros/1.000 litros 431,92 euros/1.000 litros Sin plomo 97 I.O. o superior 433,79 euros/1.000 litros 433,79 euros/1.000 litros Resto gasolinas sin plomo 400,69 euros/1.000 litros 400,69 euros/1.000 litros Bioetanol y biometanol 0,00 euros/1.000 litros 400,69 euros/1000 litros GASÓLEOS Hasta 31 de diciembre de 2012 A partir 1 de enero de 2013 TEG Uso como carburante 307,00 euros/1.000 litros 307,00 euros/1.000 litros Usos bonificados (1) 78,710 euros/1.000 litros 78,710 euros/1.000 litros Biodiesel 0,00 euros/1.000 litros 307,00 euros/1.000 litros

10 IVMDH A 4 octubre 2012 GASOLINAS GASÓLEO DEVOLUCIÓN Estatal Autonómico Estatal Autonómico Estatal Autonómico Andalucía Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla La Mancha Castilla León Cataluña Extremadura ,4 Galicia Madrid Murcia Navarra País Vasco La Rioja Valencia

11 IVMDH Desaparece el 1 de enero de 2013 Se integra en el Impuesto sobre Hidrocarburos Nueva estructura a partir de 1 de enero de 2013 IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Tipo impositivo del IH desdoblado en tres tramos: 1. Tipo estatal general (TEG): tipo actual del IH 2. Tipo estatal especial (TEE): tipo del actual tramo estatal del IVMDH 3. Tipo autonómico (TA): el tipo que decidan las CC.AA. Tipo autonómico (Disposición transitoria (Ley 22/2009, de 18 de diciembre, sistema de financiación de las CC.AA. de régimen común). Durante 2013 los tipos de gravamen autonómicos del IVMDH aprobados por las CC.AA. seguirán subsistentes como tipos autonómicos del IH en tanto no sean aprobados expresamente los nuevos tipos de gravamen autonómicos de este impuesto.

12 NUEVOS TIPOS IMPOSITIVOS 01-ene-12 Tipo estatal general Tipo estatal especial Tipo autonómico Producto Actual tipo del IH Tipo estatal IVMDH Fijado por las CC.AA. Gasolinas 431, /48 euros/1.000 litros 400, /48 euros/1.000 litros Gasóleo 307, /48 euros/1.000 litros DEVOLUCIÓN Productos Importe devolución Tipo de normal aplicación Tipo autonómico Gasóleo Diferencia entre el tipo de normal aplicación y el mínimo comunitario: =1 307 (TEG) + 24 (TEE) = 331 La devolución es discrecional de cada Comunidad Autónoma

13 DEVOLUCIÓN PARCIAL POR EL GASÓLEO DE USO PROFESIONAL CONDICIONES ALCANCE DE LA DEVOLUCIÓN Que se respeten los niveles mínimos comunitarios 1. Gasóleo utilizado como carburante por vehículos autorizados, incluso mezclado con biocarburantes 2. La cuantía no puede exceder de la correspondiente a un consumo de litros año (5.000 litros si se trata de taxis) VEHÍCULOS DE MOTOR AUTORIZADOS 1. Destinados exclusivamente al transporte de mercancías por carretera (peso máximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas) 2. Transporte de pasajeros, categorías M2 o M3 (Directiva 70/156/CEE) (mas de ocho plazas y peso máximo no superior a 5 toneladas) 3. Taxis (turismo dedicado al servicio público de viajeros, con licencia municipal y taxímetro)

14 DEVOLUCIÓN DEL TIPO AUTONÓMICO DEL IH POR GASÓLEO PROFESIONAL REQUISITOS PREVIOS IMPORTE DE LA DEVOLUCIÓN 1. Que las CC.AA. hayan fijado un tipo autonómico (todas excepto Aragón, País Vasco y La Rioja) 2. Que las CC.AA. decidan no aplicar, en todo o en parte, dicho impuesto (Baleares, Cantabria, Castilla La Mancha, Castilla León, Extremadura, Navarra y Valencia) No podrá exceder del importe a que hubiera tributado el gasóleo por tipo autonómico. El límite, por tanto es de 48 euros/1.000 litros BENEFICIARIOS DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN Los titulares de los mismos vehículos que tipo estatal general

15 GASÓLEO PROFESIONAL. REQUISITOS DE LA DEVOLUCIÓN Inscripción en el censo de beneficiarios de GP (titular y matrícula del vehículo TITULARES SUMINISTROS EN E.S: (CIM) SUMINISTROS EN INSTALACIONES DE CONSUMO PROPIO: (CAE) Pagar con una tarjeta gasóleo profesional los repostajes realizados Dar de alta las mismas Presentar la relación de los suministros realizados cada trimestre. Presentar una declaración de kilómetros recorridos ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS GP Autorizadas por el centro gestor, previa solicitud Asignación de un número de autorización Emisión tarjeta gasóleo-profesional a nombre del titular del vehículo autorizado Relación semanal de suministros con derecho a devolución

16 CENSO DE BENEFICIARIOS Y VEHÍCULOS DATOS DE LOS TITULARES BENEFICIARIOS NO RESIDENTES INSCRIPCIÓN 1.º NIF del solicitante y, en su caso, NIF del representante fiscal del titular de la devolución. 2.º Fecha de inicio de la actividad y, en su caso, fecha de baja de la misma. 3.º Identificación de la entidad financiera y del CCC, a la que se efectuarán las transferencias de las devoluciones. En caso de C/C internacionales, el código SWIFT. Con residencia o establecimiento permanente en el resto de la UE: - Pueden optar por el procedimiento general a través de representante fiscal - Solicitud en soporte papel al centro gestor con indicación de los datos generales y de los vehículos. En esta opción se deberá presentar el número IVA previsto en al Directiva 2006/112/CE

17 CENSO DE BENEFICIARIOS Y VEHÍCULOS DATOS DE LOS VEHÍCULOS 1.º Matrícula del vehículo que efectuará el consumo 2.º País comunitario de matriculación. 3.º Fecha de inicio y en su caso de cese en la actividad del vehículo. 4.º En los vehículos de matrícula española destinados al transporte de mercancías a los que la normativa exige Tarjeta de Transporte, el número de la misma, así como la masa máxima autorizada del vehículo. 5.º En los vehículos de matrícula española destinados al transporte de personas, a los que la normativa exija Autorización de Empresa, el número de la misma. 6.º En el caso de auto-taxis, que no dispongan de autorización del Ministerio de Fomento, el número de Licencia Municipal y Municipio a que la misma corresponde. 7.º En los vehículos matriculados en el resto de la U.E., a los que la normativa de su estado de residencia exija autorización administrativa para la actividad de transporte, el numero de esta y el nombre del organismo expedidor de la autorización.

18 Datos que comunican para la autorización de la tarjeta a. Número de Identificación Fiscal de la entidad b. Entidades no residentes en España, con residencia o establecimiento permanente en otro estado miembro, NIF del representante en España. c. Denominación comercial de la tarjeta. EMISORAS DE TARJETAS Datos que comunican para cada suministro en EE.SS. a. Identificador del registro contable que refleje el suministro realizado o, en su caso del ajuste que se haya practicado. b. Código de Identificación Minorista (CIM) de la persona por cuenta de la que se realiza el suministro. c. Matrícula del vehículo autorizado. d. NIF de su titular. e. Fecha y hora del suministro. f. Litros de carburante suministrados. g. Tipo de carburante cuando venga exigido por las especificaciones técnicas (biodiesel más del 5%)

19 SUMINISTROS REALIZADOS El establecimiento de recepción de gasóleo de uso general, que está habilitado exclusivamente para recibir dicho carburante, y para efectuar el suministro en la misma instalación a los vehículos del titular de las instalaciones de consumo propio. INSTALACIONES DE CONSUMO PROPIO SISTEMA CONTABLE En el cargo: Cantidad de gasóleo de uso general recibido en cada ocasión, fecha de la recepción y del nombre o razón social y NIF, y en su caso, del CAE del proveedor. Documento de circulación que haya amparado la circulación del gasóleo de uso general hasta la instalación de consumo propio. En la data: Datos de cada uno de los suministros o repostajes de gasóleo que se efectúen a los vehículos autorizados del titular de la instalación, con indicación de la matrícula de los mismos.

20 Por cada uno de los vehículos de su titularidad que hayan estado inscritos en el Censo de beneficiarios en el año anterior, el número de kilómetros recorridos a fecha 1 de enero y a 31 de diciembre del año a que se refiere la declaración. RELACIÓN ANUAL DE KMs RECORRIDOS POR LOS VEHÍCULOS INSCRITOS Para los vehículos que estén obligados al uso de tacógrafo, dicho dato se obtendrá del mismo. Cuando los vehículos no hayan pertenecido a los diferentes beneficiarios durante todo un ejercicio, esta relación deberá referirse, exclusivamente, al período de tiempo efectivo de titularidad de los mismos. Los no residentes sin representante en España, enviaran al centro gestor la declaración anual de kms. recorridos en España en soporte papel

21 DEVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS Se acordará trimestralmente Por la oficina gestora para residentes nacionales Por el centro gestor para no residentes y que hayan efectuado petición manual Se materializa mediante transferencia bancaria a la cc indicada en la solicitud por el beneficiario