DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA DPTO. DE CONSOLIDACION CONTABLE

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1 DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA DPTO. DE CONSOLIDACION CONTABLE

2 AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACI AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN LEY N 1535/99 DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO, REGLAMENTACIONES El Decreto N 8127/2000 Reglamentario de la Ley N 1535/1999 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO en su artículo 94 establece: El Informe anual de los Estados Contables Económicos, Patrimoniales, Financieros y Presupuestarios de los Organismos y Entidades del Estado, consolidado por el Ministerio de Hacienda y remitidos al Poder Ejecutivo y al Congreso Nacional, deberán contener los siguientes: Balance General y Estado de Resultados, así como los Estados de Ejecución del Presupuesto Consolidado del Sector Público.

3 AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACI AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN La elaboración de estados financieros consolidados del sector público implica combinar los estados financieros de las entidades y de los diferentes niveles de gobierno y, entre otras actividades, eliminar el efecto de las partidas recíprocas entre Entidades y niveles del Estado. La consolidación de los Estados Financieros y Presupuestarios de las Entidades que se encuentran conectadas al SIAF, se realiza a través del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO). Para aquellas que utilizan otros mecanismos de incorporación, se realiza a través de la carga manual de cada una de las informaciones contables y presupuestarias presentadas, a fin de armonizar con el Plan de Cuentas General del Sistema de Contabilidad.

4 AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACI CIÓN La consolidación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Municipalidades es realizada a través de la carga de cada una de las informaciones contables y presupuestarias presentadas por las mismas y, a fin de armonizar las cuentas, se adecua al Plan General de Cuentas del Sistema de Contabilidad, (SICO), por no encontrarse aún utilizando el Sistema de Contabilidad.

5 AVANCES EN EL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN ANTECEDENTES Ejercicios 1.999/ Administración Central - Consolidación, sin Eliminación (Balance General, Estado Resultado, Ejecución de Ingresos y Gastos) Administración Descentralizada - Resumen de Cuentas (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen Ejecución de Gastos por económica) Ejercicios 2.001/2002/ Administración Central - Consolidación, sin Eliminación (Balance General, Estado Resultado, Ejecución de Ingresos y Gastos) Administración Descentralizada - Resumen de Cuentas (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por económica y por Entidad) Municipalidades Ejecución de Ingresos y Gastos por Municipio.

6 ANTECEDENTES Ejercicio Administración Central - Consolidación, sin Eliminación (Balance General, Estado Resultado, Ejecución de Ingresos y Gastos) Administración Descentralizada Consolidado, sin Eliminación (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por económica y por Entidad) Municipalidades Ejecución de Ingresos y Gastos por Municipio Sector Público Con eliminación - Adm. Central y Descentralizada, no incluye Municipios (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por económica y por Entidad) Las Partidas Eliminadas: Transferencias Consolidables Corrientes y de Capital del Estado de Resultado y de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos.

7 ANTECEDENTES Ejercicio Administración Central - Consolidación, sin Eliminación (Balance General, Estado Resultado, Ejecución de Ingresos y Gastos) Administración Descentralizada Consolidado, sin Eliminación (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por económica y por Entidad) Municipalidades Consolidado (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por Objeto y por Municipio) Sector Público Con eliminación - Adm. Central y Descentralizada, no incluye Municipios (General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y de Gastos por Objeto) Las Partidas Eliminadas: Transferencias Consolidables Corrientes y de Capital del Estado de Resultado y de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos.

8 ANTECEDENTES Ejercicios 2.006/ Administración Central - Consolidación, sin Eliminación (Balance General, Estado Resultado, Ejecución de Ingresos y Gastos) Administración Descentralizada Consolidado, sin Eliminación (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por económica, Objeto y por Entidad) Municipalidades Consolidado Sin Eliminación (Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y por Entidad Ejecución de Gastos por Objeto y por Municipio) Sector Público Con eliminación - Adm. Central, Descentralizada y Municipios C(Balance General y Estado de Resultado, Ejecución de Ingresos por Origen y de Gastos por Objeto) Las Partidas Eliminadas: las Transferencias Consolidables Corrientes y de Capital del Estado de Resultado y de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos. MINIST E I R O DE H A IENDA

9 Ejercicio : Fueron Consolidados 270 OEE ANTECEDENTES Administración Central: Tesoro, Congreso Nacional, Senadores, Diputados, 12 Ministerios, 5 Entidades del Poder Judicial, Contraloria General y Defensoria del Pueblo. TOTAL = 23 Administración Descentralizada: Banca Central del Estado, 17 Gobernaciones, 18 Entes Autónomos y Autarquicos, 5 Cajas de Seguridad Social, 5 Empresas Públicas, 5 Financieras Oficiales, 7 Universidades Nacionales. TOTAL = 58 Municipalidades: se incorporaron y consolidaron informes Contables y Presupuestarios de 188 Municipalidades. Las S.A. con participación accionaria del Estado: ESSAP. TOTAL = 1 Sector Público Páraguayo: Conformado por 270 OEE, incluída las Municipalidades

10 ESTADOS COMPONENTES DE LOS EEFFC El Decreto Reglamentario de la LAFE establece la preparación de los informes anuales consolidados de los Estados Contables Economicos, Patrimoniales, Financieros y Presupuestarios de los OEE, por el MH y remitidos al Poder Ejecutivo y al Congreso Nacional.- Deberán Contener los siguientes informes: a)balance General y Estado de Resultados Consolidado del Sector Público. (a partir del año 2006) b)origen y Aplicación de Fondos (solo a nivel de Adm. Central) c)los Estados de Ejecución del Presupuesto d)estado Consolidado de Ahorro, Inversión y Financiamiento (solo a nivel de Adm. Central) e)el Balance General y Estado de Resultados del Tesoro Público f)el Estado actualizado del Crédito y la Deuda Pública

11 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION INNOVACIONES EN EL MARCO NORMATIVO Manual al de Normas y Procedimientos del Balance, Ejecución n y Cuadro de Resultados Consolidado del Sector Público"

12 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION INNOVACIONES EN EL MARCO NORMATIVO La DGCP cuenta actualmente con un Manual, que brinda los lineamientos básicos para la elaboración de la información Financiera. Dada la complejidad de la información a exponer (presupuestaria / contable) y de la dependencia de información a presentar por todo el SPP, la aplicación del presente Manual será gradual, en la medida que se cuente con información válida para su cumplimiento y con sistemas informáticos que no sólo faciliten sino principalmente viabilicen la tarea de consolidación, con el complemento de la correspondiente capacitación a efectos que los integrantes del SPP comprendan la importancia de la información a presentar como Rendición de Cuentas del total del País. El Manual está estructurado teniendo en cuenta las necesidades no sólo de la formulación de la consolidación, sino también el Marco Conceptual sobre el cual se debe sustentar dicha consolidación.

13 MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION ESTRUCTURA DE LA CONSOLIDACIÓN PROPUESTO SPP Sectores (1) SGG (2) CPF (3) CPNF Estados Financieros ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS (EEFFC) DEL SECTOR PÚBLICO PARAGUAYO (SPP) SPP: Sector Público Paraguayo SGG: Sector Gobierno General CPF: Sector Corporaciones Públicas Financieras, y CPNF: Sector Corporaciones Públicas No Financieras.

14 Estructura de Consolidaci ción Propuesto SPP Administración Nacional Poderes SGC EAA EPSS GD SGG Sector Gobiernos Locales Municipales UN EP CPF EB SCPP SCPP EPAE (Mayoritarias) CPNF OEPAE (Minoritarias) BCE EFO

15 METODOLOGÍA La responsabilidad primaria de la preparación de los EEFFC. La responsabilidad secundaria de la preparación de información financiera consolidada corresponde a: EG EPF /NF EPF /NF

16 METODOLOGÍA Consolidación n línea por línea - Método de Consolidación Total: Al elaborar los EEFFC, las entidades responsables (primarias o secundarias) de la consolidación combinarán el Estado de Ejecución Presupuestaria y los Estados Contables individuales de las entidades controladas e incorporarán a los Estados de Ejecución Presupuestaria y los Estados Contables (línea a línea) de la controladora, discriminada para la ejecución presupuestaria, por origen del ingreso y por objeto del gasto y para la ejecución contable las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos.

17 METODOLOGÍA Las operaciones de las entidades gubernamentales están constituidas por las transacciones y otras acciones desarrolladas que, en conjunto, definen la actividad de las mismas. En tal sentido, el tratamiento contable de las operaciones requiere y demanda que su contabilización responda y revele no sólo la sustancia jurídica, sino además y principalmente la realidad económica de la actividad de cada entidad. Clasificación n de las Operaciones dentro de c/grupo dentro de c/sector Con otro/s Sectores

18 PROCESOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN Conciliar operaciones que realicen entre las entidades y que determinen saldos por cobrar y por pagar. (el menor de los saldos comparados). Detalle de ingresos y gastos por operaciones con el SPP. (el menor de los saldos comparados). Ajustes Agregación Eliminaciones. El Manual viene acompañado por un anexo donde se presenta los informes adicionales a ser presentados a la DGCP.

19 DIFICULTADES EN LA IMPLEMENTACI DIFICULTADES EN LA IMPLEMENTACIÓN Contar con información válida para su cumplimiento y con sistemas informáticos que no sólo faciliten sino principalmente viabilicen la tarea de consolidación, con el complemento de la correspondiente capacitación a efectos que los integrantes del SPP comprendan la importancia de la información a presentar como Rendición de Cuentas del total del País. Para el cierre del Ejercicio 2010 se tiene previsto realizar las conciliaciones con los OEE para lo cual se han remitido notas con formatos preestablecidos solicitando datos a los mismos.

20 DESAF AFÍOS DEL PROCESO El éxito o no de lograr un EEFFC confiable dependerá de dos factores: (i) externos e (ii) internos a la DGCP, responsable primaria del proceso de consolidación: (i)externos: La necesidad imperiosa de contar con información de todas las entidades que constituyen el SPP, para lo cual la entrega de información por parte de ellas es clave para el proceso de consolidación. Sin el apoyo político necesario dado a la DGCP para que el resto de las entidades de gobierno cumplan con la información solicitada, los EEFFC no tendrán, a pesar del Manual, la calidad integral de la información y, por lo tanto, la misma no será representativa del SPP.

21 (ii) internos: DESAFÍOS DEL PROCESO El desafío que asume la DGCP en contar con información consolidada confiable es muy grande, ya que el mismo implica una suma de retos en dicha área, que llevarán a un resultado final deseado. Dichos desafíos, entre otros, son: (a) incrementar la aplicación de la contabilidad gubernamental a través de manuales de normas y procedimientos, (b) modificar el Plan de Cuentas Contable, para llegar a obtener un UNICO plan de cuentas sustentado en los requerimientos de NICSP y (c) armonizar con NICSP el sistema contable.

22 CONCLUSION Más allá de las debilidades expuestas, susceptibles de ser corregidas, la DGCP tiene la firme convicción que el Manual propuesto, representa un trascendente avance en materia de calidad de la información consolidada, posibilitando el logro de una mayor oportunidad, confiabilidad y transparencia de la misma en el marco de la Rendición de Cuentas Públicas.

23 DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA Lic. RAQUEL CANDIA DE MEDINA JEFA DPTO CONSOLIDACION CONTABLE