Actualización on line. Regístrese y manténgase informado! V. Lectura de íconos y simbología de la colección XIV

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1 Ana Carolina Laguía María Florencia De Carli Í n d i ce Página VII 1.1 Actualización on line. Regístrese y manténgase informado! V Planillas para auditoría VI Abreviaturas de la colección XIII Lectura de íconos y simbología de la colección XIV Introducción XV CAPÍTULO I - ASPECTOS GENERALES Normas de auditoría vigentes 1 Normas locales 1 Normas internacionales 3 Enfoques y etapas 4 Análisis del sistema de control interno 4 Afirmaciones 4 Controles 5 Riesgos 6 Etapas de la auditoría 6 Planificación 7 Evidencia y procedimientos 8 Modelo de planilla de identificación de riesgos, enfoque y procedimientos 9 Documentación 11 Ejemplo de planilla llave del componente "Caja y Bancos" 13 Ley Sarbanes-Oxley 13 Modelo de planilla matriz de controles del componente "Caja y Bancos" 15 Otros aspectos relevantes 17 Responsabilidades del auditor 17 Responsabilidad legal y profesional 17 Normas antifraude 18 Otras posibles tareas 18 Sindicatura 19 CAPÍTULO II - CAJA Y BANCOS E INVERSIONES TRANSITORIAS Caja y Bancos. Descripción del componente 21 Procesos involucrados 21 Afirmaciones 23 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 23 Procedimientos específicos 25 Pruebas de cumplimiento 25 Pruebas analíticas 25 Pruebas de transacciones y de saldos 26 Confirmaciones bancarias 26 Modelo de confirmación bancaria 27 Modelo de planilla para el seguimiento de las confirmaciones bancarias 30 Arqueo de fondos y corte de documentación 31 Planilla modelo de arqueo de caja chica y de moneda extranjera 33 Planilla modelo de papel de corte de documentación 34 Revisión de conciliaciones bancarias 35 Inversiones transitorias. Descripción del componente 36 Procesos involucrados 36 Afirmaciones 37 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 38 Procedimientos específicos 39 Pruebas de cumplimiento 39 Pruebas analíticas 40 Pruebas de transacciones y de saldos 40 CAPÍTULO III - VENTAS Y CRÉDITOS POR VENTAS Descripción del componente 41 Procesos involucrados 41 Afirmaciones 44

2 Página VIII Controles y riesgos: enfoque de auditoría 46 Procedimientos específicos 49 Pruebas de cumplimiento 49 Pruebas analíticas 49 Ejemplo 50 Pruebas de transacciones y de saldos 50 Planilla modelo de validación de ingresos por servicios 51 Planilla modelo de validación de deudores en gestión judicial y previsión para deudores incobrables 53 Circularización de saldos 53 Ejemplo de circularización positiva y ciega 54 Revisión del corte de operaciones 55 Planilla modelo 56 Revisión de cobros posteriores al cierre 56 CAPÍTULO IV - COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR Descripción del componente 59 Procesos involucrados 59 Afirmaciones 63 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 64 Procedimientos específicos 67 Pruebas de cumplimiento 67 Pruebas analíticas 67 Ejemplo de prueba global de gastos recurrentes 68 Pruebas de transacciones y de saldos 68 Circularización de saldos 70 Modelo 71 Revisión del corte de operaciones 72 Prueba de pasivos omitidos 73 Modelo de planilla para asentar el procedimiento de pasivos omitidos 74 Revisión de pagos posteriores al cierre CAPÍTULO V - OTROS CRÉDITOS Y OTRAS DEUDAS Descripción del componente 77 Procesos involucrados 77 Medición contable 78 Medición contable posterior 79 Afirmaciones 80 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 81 Procedimientos específicos 82 Pruebas de cumplimiento 82 Pruebas analíticas 83 Modelo de prueba global del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios 84 Modelo de revisión de la evolución de los saldos del IVA 85 Pruebas de transacciones y de saldos 86 Prueba global de seguros a devengar 87 Modelo de prueba global de devengamiento de gastos pagados por adelantado 88 CAPÍTULO VI - BIENES DE CAMBIO Y COSTOS Descripción del componente 89 Procesos involucrados 89 Ingreso al patrimonio. Medición inicial 91 Medición periódica 91 Medición al momento del consumo o venta 94 Afirmaciones 95 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 96 Procedimientos específicos 97 Pruebas de cumplimiento 97 Pruebas analíticas 98 Pruebas de transacciones y de saldos 98 Toma de inventario físico 99 Modelo de planilla de relevamiento de datos iniciales 100 Modelo de fecha de corte de documentación de áreas de recepción y despacho 101 Modelo de verificación de la emisión de instrucciones 102 Confirmación de terceros 105

3 Ana Carolina Laguía María Florencia De Carli Página IX CAPÍTULO VII - INVERSIONES PERMANENTES Descripción del componente 107 Procesos involucrados 107 Ingreso al patrimonio. Medición inicial 110 Medición periódica 112 Consolidación de estados contables 114 Afirmaciones 116 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 117 Procedimientos específicos 118 Pruebas de cumplimiento 118 Modelo de nota a los estados contables 119 Pruebas analíticas 119 Pruebas de transacciones y de saldos 119 Modelo de validación de participación 120 Párrafos modelos a incluir en el informe del auditor 121 CAPÍTULO VIII - BIENES DE USO E INTANGIBLES Bienes de uso. Descripción del componente 123 Procesos involucrados 124 Ingreso al patrimonio. Medición inicial 124 Medición periódica 125 Modelo de costo 125 Modelo de revaluación 125 Registración de la revaluación 127 Revalúo técnico 128 Reparaciones, mantenimientos y mejoras 129 Afirmaciones 129 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 130 Procedimientos específicos 132 Pruebas de cumplimiento 132 Pruebas analíticas 132 Pruebas de transacciones y de saldos 132 Primera auditoría 133 Prueba global de valor residual 133 Modelo 134 Prueba global de depreciaciones 134 Modelo 135 Bienes intangibles. Descripción del componente 135 Procesos involucrados 136 Ingreso al patrimonio. Medición inicial 136 Medición periódica 137 Afirmaciones 139 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 139 Procedimientos específicos 141 Pruebas de cumplimiento 141 Pruebas analíticas 141 Pruebas de transacciones y de saldos 141 CAPÍTULO IX - DEUDAS FINANCIERAS Descripción del componente 143 Procesos involucrados 143 Ingreso al patrimonio. Medición inicial 144 Medición periódica 145 Otras consideraciones 147 Afirmaciones 148 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 148 Procedimientos específicos 150 Pruebas de cumplimiento 150 Pruebas analíticas 151 Ejemplo: prueba global de resultados financieros 152 Pruebas de transacciones y de saldos 152 Ejemplo: comprobación de saldo de deudas e intereses 153 Confirmación de préstamos 154 Ejemplo: confirmación de saldos con sociedades relacionadas 155 Revisión de actas 155

4 Página X CAPÍTULO X - PASIVOS LABORALES Y COSTOS Descripción del componente 157 Procesos involucrados 158 Afirmaciones 163 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 163 Procedimientos específicos 165 Pruebas de cumplimiento 166 Pruebas analíticas 166 Ejemplo de revisión de cargas sociales a pagar 167 Pruebas de transacciones y de saldos 167 Ejemplo de revisión de remuneraciones a pagar 168 Ejemplo de relevamiento de declaraciones juradas de aportes y contribuciones 169 Ejemplo de revisión de cargas sindicales a pagar 169 Ejemplo de revisión de provisión para vacaciones 170 Ejemplo de relevamiento del libro especial 171 Prueba global de remuneraciones 171 Ejemplo del cargo a resultados de las remuneraciones 172 Prueba global de cargas sociales 173 Ejemplo del cargo a resultados de las cargas sociales 173 CAPÍTULO XI - DEUDAS Y CARGAS FISCALES Descripción del componente 175 Procesos involucrados 176 Impuesto a las ganancias 177 Método del impuesto diferido 177 Impuesto a los bienes personales 178 Impuesto a la ganancia mínima presunta 178 Impuesto sobre los ingresos brutos 178 Convenio Multilateral 178 Impuesto al valor agregado 178 Otros aspectos de medición y exposición 180 Afirmaciones 180 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 181 Procedimientos específicos 182 Pruebas de cumplimiento 182 Pruebas analíticas 183 Modelo de planilla de prueba global de IVA 183 Modelo de prueba global del cargo a resultados por ingresos brutos 185 Modelo de planilla de relevamiento de presentaciones de declaraciones juradas 186 Pruebas de transacciones y de saldos 187 Confirmación de situación fiscal 187 Modelo 187 Validación de los saldos y cargo de impuesto a las ganancias 188 Modelo de planilla de revisión de la provisión del impuesto a las ganancias 189 CAPÍTULO XII - DEUDAS CONTINGENTES Descripción del componente 193 Procesos involucrados 194 Reconocimiento de contingencias 195 Ejemplo 198 Afirmaciones 199 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 199 Procedimientos específicos 201 Pruebas de cumplimiento 201 Pruebas analíticas 201 Pruebas de transacciones y de saldos 201 CAPÍTULO XIII - PATRIMONIO NETO Descripción del componente 203 Aportes de capital 204 Distinción entre pasivo y patrimonio neto 204 Prima de emisión 205 Ajuste por inflación 205

5 Ana Carolina Laguía María Florencia De Carli Página XI Resultados acumulados 206 Ajuste de resultados de ejercicios anteriores 207 Situación de patrimonio neto negativo 207 Procesos involucrados 208 Afirmaciones 209 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 209 Procedimientos específicos 210 Pruebas de cumplimiento 210 Pruebas analíticas 211 Pruebas de transacciones y de saldos 211 Primera auditoría 211 Relevamiento de actas y documentación de respaldo 212 Modelo 212 CAPÍTULO XIV - ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Estado de resultados 213 Modelo de exposición 216 Procesos involucrados 217 Ajuste por inflación 218 Ejemplo de cálculo del RECPAM 220 Afirmaciones 222 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 223 Procedimientos específicos 224 Pruebas de cumplimiento 224 Pruebas analíticas 225 Pruebas de transacciones y de saldos 225 Pruebas globales de resultados 225 Estado de flujo de efectivo 226 Modelo de exposición 229 Procesos involucrados 230 Afirmaciones 230 Controles y riesgos: enfoque de auditoría 231 Procedimientos específicos 232 Pruebas de cumplimiento 232 Pruebas analíticas 232 Pruebas de transacciones y de saldos 233 CAPÍTULO XV - CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA Tareas de conclusión de la auditoría 235 Verificación de los papeles de trabajo 235 Revisión de actualización de libros contables y legales 235 Modelo de planilla de relevamiento de libros rubricados 236 Revisión de hechos posteriores 236 Modelo de papel de trabajo 237 Obtención de la carta de gerencia 237 Modelo 238 Verificación de los estados contables finales 240 Modelo 240 Formación y documentación de la opinión 241 Planilla de ajustes propuestos e ingresados 242 Informes de auditoría y otros servicios 244 Normas locales 244 Tipos de informe 244 Auditoría de estados contables 245 Informe breve 246 Párrafo de énfasis 247 Párrafo de otras cuestiones 248 Párrafo de fundamentos de la opinión modificada 248 Tipos de opinión profesional 250 Informe extenso 252 Informe de encargos de aseguramiento 253 Revisión de los estados contables de períodos intermedios 254 Certificaciones 255 Servicios relacionados 256

6 Página XII CAPÍTULO XVI - ANEXO NORMATIVO Resolución (UIF) 65/2011 Información de los profesionales matriculados en Ciencias Económicas que se desempeñen como síndicos de sociedades y auditores de estados contables. Reglamentación 257 Resolución (UIF) 1/ Adecuación de la normativa de la Unidad de Información Financiera a las modificaciones introducidas por la ley y resoluciones (UIF) 50/2011 y 51/ Índice temático 275 Índice de voces 279 Bibliografía 285