Armonización Contable

Transcripción

1 Armonización Contable Plan de Cuentas y Clasificadores Presupuestales Cornelio Rico Arvizu

2 LGCG Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes. Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. Transitorios Tercero.- El CONAC: III. Durante el ejercicio 2009, deberá emitir el plan de cuentas, los clasificadores presupuestarios armonizados, Transitorio Cuarto.- En lo relativo a la Federación y las entidades federativas, la armonización delos sistemas contables, de la siguiente forma: I. Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios armonizados; catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41,

3 Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE FF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR PP-CFG FF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/FF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA PP/CFG FF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes

4 Interrelación Clasificadores de Ingreso CRI CE CFF CBM CBI Auxiliar Catálogo de Bienes Plan de Cuentas y Lista de Cuentas Clasificadores de Egreso COG CTG CE CA CP CFG CFF

5 Clasificadores Clasificadores Ingresos Egresos CRI CE Qué? COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? CP CFG Quién? CA

6 Clasificadores de Ingresos CRI Código actual Denominación Conac Ente Rubro Tipo Clase Concepto Denominación

7 Clasificadores de Ingresos CRI-CE CRI nuevo Denominación Conac Denominación

8 Clasificadores de Ingresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación

9 Clasificadores de Egresos COG Código actual Denominación Conac Ente Capítulo Concepto Genérica Específica Denominación

10 Clasificadores de Egresos COG-CTG COG nuevo Denominación Tipo Conac Denominación

11 Clasificadores de Egresos COG-CE COG nuevo Denominación Conac Denominación

12 Clasificadores de Egresos CA Código actual Denominación Conac Ente Sector Publico F/NF Sector Subsector Ente Ramo UR Denominación

13 Clasificadores de Egresos CP Código actual Denominación PP Ente Denominación

14 Clasificadores de Egresos CP-CFG PP nuevo Denominación Conac Fin Función Subfunción Denominación

15 Clasificadores de Egresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación

16 Catálogo de Bienes CBM Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación

17 Catálogo de Bienes CBI Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación

18 Catálogo de Bienes AAH Código actual Denominación Conac Ente Tipo Clas. Consecutivo Denominación

19 Conceptos Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras; Lista de cuentas: la relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda; Instructivo de manejo de cuentas tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza, y las causas por las cuales se pueden cargar o abonar cada una de las cuentas identificadas en el catálogo, las cuentas que operarán contra las mismas en el sistema por partida doble e indica cómo interpretar el saldo de aquéllas. Guías contabilizadoras deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financieros del ente público y los asientos que se generan a partir de aquéllos, indicando para cada uno de ellos el documento soporte de los mismos.

20 Plan de Cuentas Genero: Considera el universo de la clasificación. Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor. Subcuenta Armonizada: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Sub-cuenta 2 orden: Necesidades internas Primer Agregado Plan de Cuentas Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta x x x x x 1 Activo 1 1 Circulante Almacenes Materiales y Suministros Administración

21 Estructura contable G 9 G 29 R 120 C 281 S 76 Denominación Plan de Cuentas 1 ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Muebles de oficina y estantería Muebles, excepto de oficina y estantería Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información Otros mobiliarios y equipos de administración Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo de audio y de video Aparatos deportivos Cámaras fotográticas y de video Otro mobiliario y equipo educacional y recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo Médico y de Laboratorio Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo de Transporte Vehículos y equipo terrestre Carrocerías y remolques Equipo aeroespacial Equipo ferroviario Embarcaciones Otros equipos de transporte

22 Estructura contable Género Definición 1 ACTIVO Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público. 2 PASIVO Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente. 3 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores. Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos. Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras. Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio. Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo. Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos. Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.

23 Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 1 Activo 1 2 No Circulante Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Equipo de Cómputo xxxx. xxxx. xxxx. xxxx. xxxx Fondo CA, Ramos y Unidades Funciones y Programas CE, CTG y COG

24 Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Cta. Denominación Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 111 Caja 116 Anticipos 411 Inscripciones 121 Computadora 123 Eq. detransp 211 Deuda 501 Sueldos Lista de Cuentas

25 Matrices Matrices De Reclasificación o Reestructuración De Conversión Códigos Registros

26 Matrices de Conversión CRI ente CE y CFF COG ente CTG-CE, CP-CFG, CA y CFF Impuesto predial CRI a LC Impuesto predial Papelería COG a LC Papelería Lista de Cuentas y Registros contables Catálogo de Bienes Eq. Comp. Bienes Eq. Comp. COG Eq. Comp. Cuenta Dep. Ac. Cuenta Dep. Ej. Cuenta

27 Matrices de Conversión CRI y COG a PC Ingresos Por Rubro 1 Impuestos 3 Contrib. 4 Derechos 5 Productos 6 Aprovech. 7 Ventas 8 Particip. 9 Transf. 0 Deuda 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Ingreso 5 Gasto Egresos Por Objeto 1000 Serv.Pers Mat. y Sum Sev. Grales Transf Bienes M e I 6000 Inv. Pública Remanente 9000 Deuda Pub.