Armonización Contable

Transcripción

1 Armonización Contable Implementación Cornelio Rico Arvizu

2 LGCG Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en los momentos contables correspondientes. Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática. Transitorios Tercero.- El CONAC: III. Durante el ejercicio 2009, deberá emitir el plan de cuentas, los clasificadores presupuestarios armonizados, Transitorio Cuarto.- En lo relativo a la Federación y las entidades federativas, la armonización de los sistemas contables, de la siguiente forma: I. Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios armonizados; catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41,

3 Implementación Estructuras Catálogo de Cuentas Plan de Cuentas Lista de Cuentas Clasificadores Ingreso CRI CE FF Clasificadores Egreso COG-CTG-CE CA-Ramo/UR PP-CFG FF Catálogo de Bienes Muebles Inmuebles Registro Auxiliar Obra Procesos Manual de Instructivo ti de Cuenta Guía Contabilizadora MCI Estimado Modificado Devengado-Recaudado MCE Aprobado Modificado Comprometido Devengado-Ejercido Pagado Reglas de Valoración Capitalización Altas y bajas Depreciación Informes Contables ESF, EA EVHP, EAA, EADOP, EFE Notas Presupuestales EAIP CRI/CE/FF Presupuestales EAEPE COG/CTG/CE CA PP/CFG FF Inventarios Muebles Inmuebles AAH Almacenes

4 Interrelación Clasificadores de Ingreso CRI CE FF CBM CBI Auxiliar Catálogo de Bienes Plan de Cuentas y Lista de Cuentas Clasificadores de Egreso COG CTG CE CA PY CFG FF

5 Clasificadores Clasificadores Ingresos Egresos Qué? CRI CE COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? PY CFG Quién? CA

6 Clasificadores de Ingresos CRI Código actual Denominación Conac Ente Rubro Tipo Clase Concepto Denominación

7 Clasificadores de Ingresos CRI-CE CRI nuevo Denominación Conac Denominación

8 Clasificadores de Ingresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación

9 Clasificadores de Egresos COG Código actual Denominación Conac Ente Capítulo Concepto Genérica Específica Denominación

10 Clasificadores de Egresos COG-CTG COG nuevo Denominación Tipo Conac Denominación

11 Clasificadores de Egresos COG-CE COG nuevo Denominación Conac Denominación

12 Clasificadores de Egresos CA Código actual Denominación Conac Ente Sector Publico F/NF Sector Subsector Ente Ramo UR Denominación

13 Clasificadores de Egresos PY Código actual Denominación PY Ente Denominación

14 Clasificadores de Egresos PY-CFG PY nuevo Denominación Conac Fin Función Subfunción Denominación

15 Clasificadores de Egresos CFF Código actual Denominación FF Ente Denominación

16 Clasificadores Clasificadores Ingresos Egresos Qué? CRI CE COG CTG CE CFF Origen? CFF Para qué? PY CFG Quién? CA

17 Catálogo de Bienes CBM Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación

18 Catálogo de Bienes CBI Código actual Denominación Conac Ente Grupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación

19 Catálogo de Bienes AAH Código actual Denominación Conac Ente Tipo Clas. Consecutivo Denominación

20 Conceptos Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras; Lista de cuentas: la relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda; Instructivo de manejo de cuentas tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza, y las causas por las cuales se pueden cargar o abonar cada una de las cuentas identificadas en el catálogo, las cuentas que operarán contra las mismas en el sistema por partida doble e indica cómo interpretar el saldo de aquéllas. Guías contabilizadoras deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financieros del ente público y los asientos que se generan a partir de aquéllos, indicando para cada uno de ellos el documento soporte de los mismos.

21 Conceptos Catalogo de Cuentas Lista de Cuentas Instructivo Guías Plan de Cuentas 1er agregado 2do agregado Lista de Cuentas Cuentas contables Cuentas presupuestarias Aprobación de Listas de Cuentas Para el registro de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos catálogos de cuentas, cuyas listas de cuentas estarán alineadas, tanto conceptualmente como en sus principales agregados, al plan de cuentas que emita el consejo. Para tal propósito, se tomarán en consideración las necesidades de administración financiera de los entes públicos, así como las de control y fiscalización. Las listas de cuentas serán aprobadas por: Enelcasodelaadministración pública federal, la unidad administrativa competente en materia de contabilidad gubernamental de la Secretaría de Hacienda; y En el caso de la administración centralizada de las entidades federativas, municipios, demarcaciones territoriales del Distrito Federal y sus respectivas entidades paraestatales, la unidad administrativa competente en materia de contabilidad gubernamental que corresponda en cada caso.

22 Plan de Cuentas Genero: Considera el universo de la clasificación. Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor. Subcuenta Armonizada: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Sub-cuenta 2 orden: Necesidades internas Primer Agregado Plan de Cuentas Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta x x x x x 1 Activo 1 1 Circulante Almacenes Materiales y Suministros i Administración

23 Estructura contable G 9 G R C S Denominación Plan de Cuentas ACTIVO 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Muebles de oficina y estantería Muebles, excepto de oficina y estantería Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información Otros mobiliarios y equipos de administración Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo de audio y de video Aparatos deportivos Cámaras fotográticas y de video Otro mobiliario y equipo educacional y recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo Médico y de Laboratorio Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo de Transporte Vehículos y equipo terrestre Carrocerías y remolques Equipo aeroespacial Equipo ferroviario Embarcaciones Otros equipos de transporte

24 Estructura contable Género Definición 1 ACTIVO Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público. 2 PASIVO Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente. 3 HACIENDA Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de PUBLICA/PATRIMONIO ejercicios anteriores. 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos. 5 GASTOS Y OTRAS Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de PERDIDAS funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras. 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio. 7 CUENTAS DE ORDEN Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el CONTABLES patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo. 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos. Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.

25 Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 1 Activo 1 2 No Circulante Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Equipo de Cómputo xxxx. xxxx. xxxx. xxxx. xxxx Fondo CA, Ramos y Unidades Funciones y Programas CE y COG

26 Lista de Cuentas Plan de Cuentas Primer Agregado Segundo agregado Cta. Denominación Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta 111 Caja 116 Anticipos 411 Predial 121 Computadora 123 Eq. detransp 211 Deuda 501 Sueldos Lista de Cuentas

27 Matrices Matrices De Reclasificación o Reestructuración De Conversión Códigos Registros

28 Matrices de Conversión CRI ente CE y CFF COG ente CTG-CE, PY-CFG, CA y CFF Catálogo de Bienes Impuesto predial CRI a LC Impuesto predial Papelería COG a LC Papelería Eq. Comp. Bienes Eq. Comp. COG Eq. Comp. Cuenta Dep. Ac. Cuenta Dep. Ej. Cuenta Lista de Cuentas y Registros contables

29 Matrices de Conversión CRI y COG a PC Ingresos Por Rubro 1 Impuestos 3 Contrib. 4 Derechos 5 Productos 6 Aprovech. 7 Ventas 8 Particip. 9 Transf. 0 Deuda 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Ingreso 5 Gasto Egresos Por Objeto 1000 Serv.Pers Mat. y Sum Sev. Grales Transf Bienes M e I 6000 Inv. Pública Remanente 9000 Deuda Pub.

30 Matrices de Conversión MCI y MCE a Registros Ingresos Gastos Estimado Modificado Contrib. x recuperar 4112 Imp. al Patrimonio Aprobado Modificado Devengado Recaudado Ejecutado Por Ejecutar Bancos 1124 Contrib. x rec Computadoras 2112 Proveedores CP Proveedores CP 1112 Bancos Comprometido Devengado Ejercido Pagado Total Por Ejercer

31 Matrices de Conversión Ejemplos Ingresos Corrientes Operación: Convenio en parcialidades de impuesto predial PC-LC Denominación ió Cargo Abono CRI Cargo Abono Ing. x Rec. xxx.xx Imp. Predial xxx.xx Por Ejecutar Devengado Operación: Cobro de parcialidad de impuesto predial PC-LC Denominación ió Cargo Abono CRI Cargo Abono Banco X xxx.xx Ing. x Rec. xxx.xx Devengado Recaudado

32 Matrices de Conversión Ejemplos Egresos de capital Operación: Orden de compra de Equipo de cómputo (operación no contable) PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Comprometido Por Ejercer Operación: Recepción de Equipo de cómputo PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Computadoras xxx.xx Proveedores xxx.xx Devengado Comprometido Operación: Autorización y pago al proveedor PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Proveedores xxx.xx Banco X xxx.xx Operación: Depreciación del periodo (operación no presupuestal) Ejer Dev Pagado Ejercido PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Depreciación xxx.xx Dep. Acum. xxx.xx

33 Matrices de Conversión Ejemplos Financiamiento (ingreso y egreso) Operación: Disposición de Deuda de LP PC-LC Denominación Cargo Abono CRI Cargo Abono CxC CP xxx.xx Deuda CP xxx.xx Por Ejecutar Devengado Bancos X xxx.xx CxC CP xxx.xx Devengado Recaudado Operación: Traspaso de la Deuda de LP a CP (operación no presupuestal) PC-LC Denominación Cargo Abono COG/CRI Cargo Abono Deuda LP xxx.xx Deuda CP xxx.xx Operación: Reserva del recursos a amortizar en el año (operación no contable) PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Comprometido Por Ejercer Operación: Vencimiento de la amortización de deuda PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Deuda LP xxx.xx Otras CxP xxx.xx Devengado Comprometido Ejer Dev. Operación: Pago de la amortización PC-LC Denominación Cargo Abono COG Cargo Abono Otras CxP xxx.xx Ejercido Banco X xxx.xx Pagado

34 Lista de Cuentas Fondo CA, Ramos y Unidades Funciones y Programas CE y COG? Clasificador Ejemplo Qué? Origen? Para que? Quién? COG CTG CE FF PY CFG CA CB Ejemplo Descripción CBM

35 Contacto Gracias! Aprende, reafirma y trasmite C.P. Cornelio Rico Arvizu Correo: il