Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín de novedades Abril 2017

Transcripción

1 Servicios Tributarios, Legales y Contables 1

2 Índice Pg. Nuestra firma y sus profesionales 2 Contexto internacional 3 Normas publicadas en el mes 5 Tributarias 5 Varios 6 Coeficientes e índices 7

3 Nuestra firma y sus profesionales Eventos Aspectos de actualidad sobre valor en aduana y vinculación 5 de abril Auditorio PwC Marcos Soto, senior manager del área de Asesoramiento Tributario y Contable de, junto a Jaime Borgiani, gerente del departamento de Comercio Exterior de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA), y Raúl González Berro, especialista en Derecho Aduanero; presentaron temas de interés en materia de vinculación y de valor en aduana. Compartieron sus visiones y experiencias en la búsqueda de soluciones eficientes para el manejo de las operaciones de comercio exterior en el país. El evento fue abordado desde la visión de nuestros especialistas de la firma, así como funcionarios de la Dirección Nacional de Aduanas (DNA). Presencia en medios Radio Temario: Cuál es la obligación principal prevista por la Ley para las entidades financieras? Cuáles son las entidades financieras obligadas a cumplir con esta exigencia de reporte anual? Deberán informarse los saldos de todas las cuentas bancarias o solamente algunas en especial? En cuanto a las personas jurídicas no residentes, el Decreto realiza una distinción entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas, cómo funcionaría eso? Si una empresa o persona física es titular de dos cuentas en bancos diferentes, las cuales acumulados sus saldos alcanzarían el monto mínimo que obliga a reportar, pero que, si tomamos cada cuenta individualmente el saldo de cada una no alcanza el monto previsto por la Ley; cómo deberían actuar las entidades financieras en estos casos? Por último, cómo se atribuyen o adjudican los saldos en caso de cuentas compartidas entre varios titulares? Ley de Transparencia Fiscal de marzo FM Gente Entrevistado: Augusto Cibils Se abordó el tema del reciente Decreto reglamentario 77/017 de la Ley de Transparencia Fiscal, que viene a precisar varios conceptos respecto del capítulo primero de la Ley, relativo a la información automática de saldos y rentas a la Administración Tributaria (DGI) por parte de las entidades financieras. 2

4 Contexto internacional Argentina-México Convenio para evitar la doble imposición (CDI) El pasado 27 de abril el senado mexicano aprobó el acuerdo con Argentina para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo, el cual había sido firmado en noviembre de Este es el primer acuerdo de este tipo entre los dos países. Está previsto que entre en vigor 30 días después del intercambio de los instrumentos de ratificación y sus disposiciones se aplicarán a partir del 1 de enero del año siguiente a su entrada en vigor. Argentina había ratificado el tratado en noviembre de Brasil Reinstauración del programa de amnistía Brasil ha reinstaurado a través de la Ley N /017, con ciertas modificaciones, el régimen de revelación voluntaria que instaurara en 2016 (anteriormente Ley de Amnistía N /017). Prevé mecanismo para revelación de recursos, bienes y derechos de origen lícito, no declarados o declarados incorrectamente, mantenidos fuera del país o que hayan sido repatriados por residentes brasileros. Para la regularización, el nuevo régimen mantiene la tasa del impuesto a la renta del 15% que fijaba el régimen anterior. Sin embargo, la penalidad se incrementa a 135% del impuesto debido, lo que se traduce finalmente en una carga total del 35,25% de los activos declarados, en comparación con el 30% previsto en el año La norma establece un período de 120 días para revelar los activos, contados a partir de que se publique la reglamentación se prevé que sea emitida en las próximas semanas-. Estados Unidos Reforma tributaria anuncio de principios En línea con lo comentado en nuestro Boletín de noviembre de 2016, el pasado 26 de abril el Secretario del Tesoro de los Estados Unidos anunció los principios de la reforma tributaria impulsada por el Presidente Donald Trump. Ésta incluye una importante reducción en la tasa del impuesto a la renta corporativo del 35% al 15%. Por otro lado, se pasaría del actual sistema de renta mundial a un sistema tributario territorial, aplicando por única vez un impuesto a la repatriación de fondos (de 8,75% sobre efectivo o equivalente y 3,5% para otras ganancias acumuladas en el extranjero). Con respecto a los ingresos de las personas físicas, se pretende reducir de siete a tres los tramos impositivos, con tasas fijadas en 10%, 25% y 35%, así como eliminar el impuesto a las sucesiones y el llamado impuesto mínimo alternativo. También se prevé aumentar créditos por el cuidado de niños y dependientes. El Secretario afirmó que la mayor parte del costo asociado con las propuestas de reforma tributaria, sería compensado por un mayor crecimiento económico resultante del plan. Naciones Unidas Manual Práctico de Precios de Transferencia El pasado 7 de abril, la Organización de las Naciones Unidas (ONU) publicó el manual práctico revisado sobre precios de transferencia para los países en desarrollo. Al igual que en la edición de 2013, el manual proporciona una guía sobre la aplicación del principio de la plena competencia (arm s length) en virtud del artículo 9 (Empresas Asociadas) del Modelo de Convenio de la ONU y del Modelo de Convenio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), con especial atención a los países en desarrollo. 3

5 El manual se alinea en términos generales con las recientes modificaciones efectuadas en las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia en el marco del Proyecto contra la Erosión de la Base y Transferencia de Capitales (Proyecto BEPS) impulsado por la OCDE y G20; en particular las Acciones 8-10 (Asegurar que los resultados de precios de transferencia están en línea con la creación de valor) y 13 (Reexaminar la documentación de precios de transferencia). En línea con lo anterior, el pasado 3 de abril de, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), anunció sobre las reglas finales referentes a estas declaraciones. Las referidas normas proporcionan un mayor detalle respecto al contenido en la Ley, los cuales en términos generales, son consistentes con la Acción 13 del Proyecto BEPS. OCDE Informe País por País El 6 de abril de la OCDE publicó una guía relacionada con la Acción 13 (Reexaminar la documentación de precios de transferencia) del Proyecto BEPS, con el objeto de proporcionar mayor claridad en la interpretación de ciertos aspectos contenidos en el informe país por país y en la aplicación de las normas internas, a efectos de asegurar consistencia con la normativa modelo contenida en la referida acción. La guía trata de cinco cuestiones específicas: la definición de ingresos; los principios y normas contables para determinar la existencia y la pertenencia a un grupo; la definición de ingresos consolidados del grupo; el tratamiento de las principales participaciones; y la definición de una parte relacionada. México- Documentación de Precios de Transferencia El 1 de enero de 2016 entró en vigor el artículo 76-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de México (la Ley), que requiere a determinados contribuyentes en México presentar las siguientes declaraciones informativas: Informe Maestro, Informe Local e Informe País por País. Las declaraciones correspondientes a los ejercicios 2016 deberán presentarse con anterioridad al 31 de diciembre de. 4

6 Normas publicadas en el mes Tributarias 1. Dividendos y utilidades fictos formalidades Decreto 92/017 de fecha 3 de abril de Decreto 104/017 de fecha 24 de abril de Resolución 1842/ de fecha 5 de abril de Se establecen modificaciones a los plazos para el pago y al régimen de facilidades aplicable a las obligaciones derivadas de las disposiciones en materia de dividendos o utilidades fictos. 2. Transporte terrestre de pasajeros obligaciones formales Resolución 1810/ de fecha 4 de abril de Se fijan las obligaciones formales que deberán cumplir las entidades que intervengan directa o indirectamente en la oferta o en la demanda de servicios de transporte terrestre de pasajeros en territorio nacional realizadas por cualquier medio. 3. Beneficios tributarios turistas no residentes Decreto 100/017 de fecha 17 de abril de Se prorroga hasta el 30 de octubre de, la reducción de las tasas de impuestos existentes para determinados servicios contratados por no residentes, los cuales sean abonados mediante tarjetas de crédito o débito emitidas en el exterior. 4. Proyectos de inversión Circular COMAP 3/017 de fecha 23 de marzo de Se establecen a partir de mayo, las condiciones necesarias para dar curso a las solicitudes de prórroga del periodo de inversiones. Circular COMAP 4/017 de fecha 31 de marzo de Se establece como requisito para la realización de trámites ante la COMAP, la constancia de estar al día en la entrega de la información de Control y Seguimiento de los Proyectos de Inversión presentados por el contribuyente. 5. Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) Decreto 105/017 de fecha 24 de abril de Se fija en 3,06 el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 31 de marzo de. 6. IMESI - tasas Resolución 1934/017 de fecha 19 de abril de Se incrementa de 12% a 13% la reducción del IMESI para las enajenaciones de naftas realizadas en las estaciones de servicios ubicadas en las cercanías de los pasos de frontera de Brasil a partir del 1 de mayo de. 5

7 Varios 1. Régimen especial de fiscalización para sociedades constituidas en el extranjero Decreto 93/017 de fecha 03 de abril de Se reglamenta lo establecido en el art. 57 del a Ley de 5 de febrero de, que refiere al régimen especial de fiscalización aplicable para aquellas sociedades constituidas en el extranjero, que se propongan establecer su sede principal en el país o cuyo objeto principal esté destinado a cumplirse en el mismo. 2. Disposiciones sobre la rotulación de las cervezas sin alcohol Decreto 83/017 de fecha 27 de marzo de Se incorpora al Reglamento Bromatológico Nacional, en la sección referida a los Productos de Cervecería, la obligatoriedad de declarar el contenido alcohólico de toda cerveza, incluyendo las sin alcohol, en el rótulo de las mismas. 3. Requisitos para el ingreso de buques extranjeros utilizados para la pesca, actividades de apoyo o relacionadas a los puertos nacionales. Decreto 94/017 de fecha 03 de abril de Todo buque o embarcación de bandera extranjera utilizado para la pesca, actividades de apoyo o relacionadas con la misma, que quiera ingresar a los puertos de la República, deberá efectuar una solicitud de ingreso ante la Dirección Nacional de Recursos Acuáticos. 4. Granos y subproductos Decreto 37/017 de fecha 06 de abril de Se crea el Registro de Controladores y Granos y Subproductos, en el Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca. Decreto 38/017 de fecha 06 de abril de Se establece la obligatoriedad del control previo a la carga para la exportación de granos y subproductos. 5. Prefectura Naval Ministerio de Defensa Nacional Resolución 340/017 de fecha 17 de abril de Se homologa el Memorándum de Cooperación entre el Ministerio de Seguridad de la República Argentina Prefectura Naval Argentina y el Ministerio de Defensa Nacional de la República Oriental del Uruguay Armada Nacional Prefectura Nacional Naval. 6. Puerto de Salto Decreto 102/017 de fecha 17 de abril de Se aprueba la delimitación del Recinto Portuario del Puerto de Salto. 7. Fiebre Aftosa Dirección General de Servicios Ganaderos Resolución 163/017 de fecha 07 de abril de Se dispone la vacunación obligatoria contra la fiebre aftosa de las categorías bovinas menores de 2 años. Decreto 36/017 de fecha 06 de abril de Se establece un sistema para garantizar la inocuidad de los granos que se comercializan en el país, ya sea para el mercado interno como para la exportación. 6

8 Coeficientes e índices Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales (IPPN) Índice de Precios al Consumo (IPC) (Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100) Mes Índice Mensual Acumulada en el año Acumulada en los últimos 12 meses Índice Mensual Acumulada en el año Acumulada en los últimos 12 meses Diciembre '16 160,95-1,04% -1,91% -1,91% 162,23-0,55% 8,10% 9,10% Enero '17 164,05 1,93% 1,93% -0,89% 166,45 2,60% 2,60% 8,27% Febrero '17 164,94 0,54% 2,48% -0,88% 167,28 0,50% 3,11% 7,09% Marzo '17 166,21 0,77% 3,27% -1,92% 168,41 0,68% 3,81% 6,71% Abril '17 166,86 0,39% 3,67% 1,10% 168,78 0,22% 4,04% 6,46% Mayo '17 Junio '17 Julio '17 Agosto '17 Setiembre '17 Octubre '17 Noviembre '17 Diciembre '17 [1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45, Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383 7

9 USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización , , , , , ,44 3 3, , , ,45 4 3, , , ,46 5 3, , , ,46 6 3, , , , , , , ,39 9 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,6180 8

10 Nuestros Servicios Tributarios, Legales y Contables En somos más de 450 talentos con variadas experiencias en múltiples disciplinas, puestas al servicio de nuestros clientes, convirtiendo innovadores soluciones en estándares para la práctica internacional de negocios. Asesoramiento tributario Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios, integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que prestamos incluyen: Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social Asesoramiento en tributación internacional Asesoramiento en inspecciones fiscales Preparación y revisión de declaraciones juradas Precios de transferencia (transfer pricing) Planificación tributaria a nivel local e internacional Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones Due diligence fiscal Asesoramiento legal Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde contamos con más experiencia son: Contencioso tributario Derecho societario Derecho civil y comercial Comercio exterior y zonas de integración Derecho laboral y migraciones Asesoramiento Administrativo-Contable La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de: Tercerización de los procesos administrativos Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente Emisión de reportes de gestión y estados contables Procesamiento de remuneraciones Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos: Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad social e impuesto a la renta personal Confidencialidad en el manejo y custodia de la información Soluciones estratégicas en Comercio Exterior Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de las operaciones de comercio exterior. 9

11 Contactos Sergio Franco Eliana Sartori Mario Ferrari Rey Carolina Techera Pablo Amaro Luciana Avalo Faustino Merlo Montevideo Cerrito 461, piso Montevideo, Uruguay T: WTC Free Zone Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina Montevideo, Uruguay T: Zonamerica Business & Technology Park Ruta 8, km Edificio M1, oficina D Montevideo, Uruguay T: Punta del Este Avda. Córdoba y Tailandia Maldonado, Uruguay T: +598 PwCUruguay Este contenido es para propósitos de información general y no debe utilizarse como sustituto de una consulta con asesores profesionales. PwC. Todos los derechos reservados. PwC refiere a la red PwC y/o a una o más de sus firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada. Por favor visite para más detalles.