ORDENANÇA FISCAL REGULADORA DE LA GESTIÓ CENSAL DE L IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES.

Transcripción

1 ORDENANÇA FISCAL REGULADORA DE LA GESTIÓ CENSAL DE L IMPOST SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES. Article 1.- Objecte. La present ordenança es dicta a l empara del que disposa l article i 111 de la Llei 7/1985, de 2 d abril, reguladora de les bases del règim local, a la fi de donar compliment al que disposa la Disposició Addicional segona del Reial Decret 243/1995, de 17 de febrer, pel qual es dicten normes per a la gestió de l Impost sobre Activitats Econòmiques i es regula la delegació de competències en matèria de gestió censal de l esmentat impost, respecte a l aprovació dels models de declaració d alta, variació o baixa als quals es refereixen els articles 5.3, 6.2 i 7.1 de l esmentat Reial Decret. Article 2.- Àmbit d aplicació. 1. De conformitat amb l establert a l article 1.2.a) dels seus Estatuts (Butlletí Oficial de la Província de Tarragona número 293, de 23 de desembre de 2010), l organisme autònom BASE Gestió d Ingressos realitza en virtut de les competències pròpies de la Diputació de Tarragona o assumides per delegació dels municipis i altres ens la gestió i liquidació de tot tipus de tributs. 2. La present ordenança s aplica en aquells municipis respecte dels quals el Ministeri d Economia i Hisenda concedeixi la delegació de la gestió censal de les quotes municipals de l Impost sobre Activitats Econòmiques a la Diputació de Tarragona, en les condicions establertes en el Reial Decret 243/ Respecte d aquests ajuntaments es compleix el requisit establert en l article b) del Reial Decret 243/1995, d haver delegat en la Diputació de Tarragona la gestió tributària de l Impost a l empara de l article 7 del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, així com el requisit establert en el número 2 d) del mateix article, d haver assumit la Diputació de Tarragona, per delegació, la inspecció de l Impost en els termes previstos en l article 91.3 de l esmentat Text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals. Article 3.- Normativa aplicable. 1. El Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals constitueix la norma legal bàsica que regula l Impost sobre Activitats Econòmiques. 2. Les Tarifes de l Impost, de conformitat amb l establert a l article 85.1 del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, foren aprovades mitjançant Reials decrets legislatius 1175/1990, de 28 de setembre, i 1259/1991, de 2 d agost, havent estat modificades pel Reial decret 12/1995, de 28 de desembre, i les Lleis 31/1991, 39/1992, 22/1993, 41/1995, 9/1996, 12/1996, 65/1997, 49/1998, 50/1998, 54/1999,13/2000, 23/2001, 51/2002, 42/2006 i 51/ El Reial Decret 243/1995, pel qual es dicten normes per a la gestió de l Impost sobre Activitats Econòmiques i es regula la delegació de les competències en matèria de gestió censal de l esmentat tribut. 4. Les Ordres del Ministeri d Economia i Hisenda de 19 de desembre de 1995 (BOE número 306 de 29 de desembre de 1995), de 26 de desembre de 1996 (BOE número 12 de 26 de desembre de 1996), de 30 de desembre de 1997 (BOE número 3 de 3 de gener de 1997) de 22 de desembre 1998 (BOE número 313 de 31 de desembre de 1998), de 13 de desembre de 1999 (BOE número 305 de 22 de desembre de 1999), de 10 de gener de 201 (BOE número 12 de 13 de gener de 2001), de 28 de desembre de 2001 (BOE número 5 de 5 de gener de 2002), 1

2 l Ordre del Ministeri d Hisenda HAC/1765/2003, de 16 de juny de 2003 (BOE número 155 de 30 de juny de 2003), i les Ordres EHA/905/2006, de 17 de març de 2006 (BOE número 76 de 30 de març de 2006), EHA/3815/2007, de 18 de desembre (BOE número 309 de 26 de desembre de 2007), i EHA/3745/2008, de 11 de desembre de 2008 (BOE número 308, de 23 de desembre de 2008), per les quals es concedeix a la Diputació de Tarragona la delegació de la inspecció de l Impost sobre activitats econòmiques amb els límits i amb les condicions fixats en l Ordre de 10 de juny de 1992 per als ajuntaments relacionats en les mateixes. 5. Les següents Ordres del Ministeri d Hisenda i Economia i Hisenda, per les quals es concedeix a la Diputació de Tarragona la delegació de la gestió censal de l Impost sobre activitats econòmiques: Ordre HAC/1766/2003, de 24 de juny (BOE número 155, de 30 de juny de 2003), Ordre EHA/3815/2007, de 18 de desembre (BOE número 309, de 26 de desembre de 2007), Ordre EHA/3744/2008, de 11 de desembre (BOE número 308, de 23 de desembre de 2008) i l Ordre EHA/3486/2009, de 16 de desembre (BOE número 312, de 28 de desembre de 2009) Article 4.- Model de declaració. Subjectes obligats a la seva presentació. 1. Els models de declaració d alta, baixa o variació al qual es refereixen els articles 5.2, 6.1 i 7.2 del Reial Decret 243/1995, s ha inclòs a l ANNEX a aquesta Ordenança com a Model 016. El model 016 conté, conforme al que disposa l article 8.2 i la Disposició Addicional segona del Reial decret 243/1995, com a mínim el mateix contingut que el model aprovat pel Ministeri d Economia i Hisenda, la darrera modificació del qual ha estat efectuada per l Ordre HAC/2572/2003, de 10 de setembre (BOE número 224, de 18 de setembre de 2003). 2. Són subjectes passius d aquest impost les persones físiques o jurídiques i les Entitats a les quals fa referència l article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, sempre que realitzin en territori espanyol qualsevol de les activitats que originin el fet imposable del tribut. Article 5.- Lloc de presentació de les declaracions. La presentació de les declaracions de l Impost sobre activitats econòmiques, a través del corresponent model 016, en imprès, haurà de realitzar-se, d acord amb l article 8.2 del Reial decret 243/1995, en les oficines de BASE-Gestió d Ingressos que té situades en la província de Tarragona. Article 6.- Àmbit d aplicació del sistema de presentació telemàtica del model 016 de declaració de l Impost sobre activitats econòmiques. 1. Els obligats tributaris que han de presentar el model 016 de declaració de l Impost sobre activitats econòmiques podran, a la seva elecció, efectuar la seva presentació en imprès o per via telemàtica. No obstant, es podrà restringir la presentació de la declaració per via telemàtica quan aquesta impliqui l aportació de documentació addicional. 2. Les persones o entitats autoritzades a presentar per via telemàtica declaracions en representació de terceres persones, d acord amb el que s estableix en el Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, pel que s aprova el Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes 2

3 comuns dels procediments d aplicació dels tributs, podran fer ús de la citada facultat, respecte de les declaracions de l Impost sobre activitats econòmiques. Article 7.- Condicions generals per a la presentació telemàtica del model 016 de declaració de l Impost sobre activitats econòmiques. 1. Requisits per a la presentació telemàtica del model 016 de declaració de l Impost sobre activitats econòmiques.- La presentació telemàtica d aquest model estarà subjecta a les següents condicions: a) El declarant haurà de disposar de número d identificació fiscal. b) El declarant haurà de tenir instal lat en el navegador del seu ordinador el certificat de firma electrònica X.509.V3 expedit per la Fàbrica Nacional de Moneda i Timbre-Real Casa de la Moneda d acord amb el procediment establert en els annexes III i IV de l Ordre de 24 de desembre de 2000, pel que s estableixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions de l Impost sobre la renda de les persones físiques, o qualsevol altre certificat d entre els que es trobin admesos per BASE-Gestió d Ingressos. Quan la presentació per via telemàtica es realitzi per una persona o entitat autoritzada a presentar declaracions en representació de terceres persones serà dita persona o entitat la que haurà de tenir instal lat en el seu navegador el corresponent certificat. 2. Presentació de declaracions amb deficiències de tipus formal.- En aquells casos en que es detectin anomalies de tipus formal en la transmissió telemàtica de declaracions, dita circumstància es posarà en coneixement del declarant pel propi sistema mitjançant els corresponents missatges d error, per a que procedeixi a la seva esmena. 3. Supòsit d exclusió en la presentació telemàtica del model No es podrà efectuar la presentació de la declaració telemàtica de les declaracions corresponents al model 016 quan hagi transcorregut més d un any des de la finalització dels terminis assenyalats en l article 9 d aquesta Ordenança. Transcorreguts els citats terminis, haurà de realitzar-se la presentació de la declaració mitjançant el corresponent model d imprès. Article 8.- Procediment per a la presentació telemàtica del model 016 de declaració de l Impost sobre activitats econòmiques. El procediment per a la presentació telemàtica de les declaracions serà el següent: 1. El declarant es posarà en comunicació amb BASE-Gestió d Ingressos a través d internet o de qualsevol altra via equivalent que permeti la connexió, en la seu electrònica de l Organisme i seleccionarà el model de declaració a transmetre. A continuació procedirà a complimentar, gravar i enviar la corresponent declaració amb la firma electrònica, generada al seleccionar el certificat al que es fa referència a l article 7.1.b) d aquesta Ordenança i prèviament instal lat en el navegador a l efecte. Si el presentador és una persona o entitat autoritzada per a presentar declaracions en representació de terceres persones, es requerirà una única firma, la corresponent al seu certificat. 2. Si la declaració és acceptada, BASE-Gestió d Ingressos li retornarà en pantalla la declaració validada amb un codi electrònic, a més de la data i l hora de la presentació. 3

4 En el supòsit que la declaració fos rebutjada, es mostrarà en pantalla la descripció dels errors detectats. En aquest cas, el declarant un cop esmenats podrà repetir el procés de presentació. El presentador podrà imprimir i conservar la declaració acceptada, degudament validada amb el corresponent codi electrònic. No obstant l anterior, tant el presentador com l obligat es podran descarregar, accedint a l apartat corresponent de la seu electrònica, la còpia electrònica d aquesta, identificant-se amb el certificat d usuari al que s ha fet referència a l article 7.1.b) d aquesta Ordenança. Article 9.- Termini de presentació de les declaracions. La presentació de la declaració de l Impost sobre activitats econòmiques, model 016, haurà de realitzar-se, segons es tracti de declaracions d alta, baixa o variació, en els terminis regulats als articles 5, 6 i 7 del Reial Decret 243/1995. Article 10.- Període impositiu i meritació 1. El període impositiu coincideix amb l'any natural, excepte quan es tracti de declaracions d'alta, cas en què abasta des de la data de començament de l activitat fins al final de l any natural. 2. L'impost es merita el primer dia del període impositiu i les quotes són irreductibles, excepte quan, en els casos de declaració d alta, el dia de començament de l'activitat no coincideix amb l'any natural, cas en què les quotes s han de calcular proporcionalment al nombre de trimestres naturals que resten per finalitzar l any, inclòs el del començament de l exercici de l activitat. Així mateix, i en el cas de baixa per cessació en l exercici de l activitat, les quotes es poden prorratejar per trimestres naturals, exclòs aquell en què es produeixi la cessació. Amb aquesta finalitat, els subjectes passius poden sol licitar la devolució de la part de la quota corresponent als trimestres naturals en què no s hagi exercit l activitat. No obstant, en els supòsits de fusió, escissió i aportacions de branques d activitat regulats en el Text refós de la Llei de societats de capital, aprovat per Reial decret legislatiu 1/2010, de 2 de juliol, les declaracions d alta i baixa que hagin de presentar respectivament les entitats que iniciïn o cessin en l exercici de l activitat produiran efectes a partir de l 1 de gener de l any següent a aquell en que es produeixi la fusió, escissió o aportació de branca d activitat de que es tracti. En conseqüència, respecte de l any en el que hagi de tenir lloc l operació no procedirà devolució o ingrés algun, derivat del prorrateig de les quotes pels trimestres durant els quals aquestes entitats hagin realitzat efectivament l activitat. 3. Tractant-se d'espectacles, quan les quotes estan establertes per actuacions aïllades, la meritació es produeix per la realització de cadascuna d'aquestes, i cal presentar les declaracions corresponents. Article 11.- Règim de declaració i ingrés 1. És competència de la Diputació de Tarragona, per delegació dels ens municipals, la gestió tributària d aquest impost en aquests, que comprèn les funcions de concessió i denegació de beneficis fiscals, realització de les liquidacions que condueixen a la determinació dels deutes tributaris, emissió dels instruments de cobrament, resolució dels recursos que s interposin contra els susdits actes, i 4

5 actuacions per a la informació i l assistència al contribuent. 2. Les liquidacions d ingrés directe han de ser satisfetes en els períodes fixats en l article 62 de la Llei general tributària. Transcorregut el període voluntari de cobrament sense que s hagi efectuat l ingrés s iniciarà el període executiu, que determinarà l exigència dels interessos de demora i dels recàrrecs en els termes previstos als articles 26 i 28 de la Llei general tributària. Les quantitats degudes meritaran interès de demora des del dia següent al de venciment del deute en període voluntari fins el dia en que té lloc l ingrés, i l esmentat interès s exigirà quan resulti exigible el recàrrec de constrenyiment ordinari, però no quan ho sigui el recàrrec executiu o el recàrrec de constrenyiment reduït. El tipus d interès serà el vigent al llarg del període en que es meriti, fixat conforme al que disposa l article 26.6 de la Llei general tributària. Article 12.- Comprovació i investigació És competència de la Diputació de Tarragona, per delegació de l Administració de l Estat, la inspecció d aquest impost en aquells municipis inclosos en les respectives Ordres de delegació, que comprèn la comprovació i la investigació, la pràctica de les liquidacions tributàries que, en el seu cas, siguin procedents i la notificació de la inclusió, exclusió o alteració de les dades contingudes en la matricula, tot això referit, exclusivament, als supòsits de tributació per quota municipal. Article 13.- Declaració d alta 1. Els subjectes passius que iniciïn l exercici d una activitat en un municipi o afectin directament o indirectament un nou local a una activitat preexistent, i ja vinguin tributant efectivament per l impost en territori nacional per aquesta activitat o altres diferents, estaran obligats a presentar una declaració d alta, que contindrà tots els elements necessaris per a la seva inclusió en la matrícula de l impost i per a la pràctica de la liquidació corresponent al període impositiu a que es refereix dita alta. En particular, en dita declaració s haurà de consignar l import net de la xifra de negocis del període que a continuació s indica: a. Si es tracta de subjectes passius per l impost de societats o per l impost sobre la Renda de no residents, el de l exercici el termini del qual de declaració hagi finalitzat en l any immediat anterior al de la data d alta. b. Si es tracta de societats civils o de les entitats a que es refereix l article 35.4 de la Llei general tributària, el del penúltim any anterior al de la data d alta. 2. Així mateix, tindran que presentar declaració d alta en la matrícula, amb el contingut assenyalat a l apartat anterior, els subjectes passius que vinguin gaudint d alguna exempció, quan deixin de complir amb les condicions exigides per a la seva aplicació. 3. Les declaracions a que es refereix l apartat 1 d aquest article es presentaran abans del transcurs d un mes des de l inici de l activitat. Les declaracions a que es refereix l apartat 2 d aquest article es presentaran durant el mes de desembre immediat anterior a l any en que el subjecte passiu estigui obligat a contribuir per l impost. 4. La declaració fora del termini establert, sense requeriment previ de l Administració tributària, comportarà l aplicació del recàrrec per extemporaneïtat regulat a l article 27 de la Llei general tributària. 5

6 5. Als efectes de l exempció regulada a l article b) del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, no es considera que s ha produït l inici de l exercici d una activitat quan aquesta s hagi exercit anteriorment sota una altra titularitat, circumstància que concorre, entre d altres, en els casos de: a. Fusió, escissió o aportació de branques d activitat. b. Transformació de societats c. Quan el subjecte passiu formi part d un grup de societats, en el sentit de l article 42 del codi de comerç, i alguna de les societats integrants d aquest l hagi exercit amb anterioritat. Article 14.- Declaració de baixa 1. Els subjectes passius inclosos en la matrícula de l impost que cessin en l exercici d una activitat en el municipi o en l ús d un local afecte directa o indirectament a una activitat preexistent, estan obligats a presentar una declaració de baixa per cessament. 2. Així mateix, els subjectes passius inclosos en la matricula de l impost que accedeixin al dret a gaudir d una exempció estan obligats a presentar una declaració de baixa a la matricula. 3. Les declaracions a que es refereix l apartat 1 d aquest article es presentaran abans del transcurs d un mes des de la data en que es va produir el cessament. 4. Les declaracions a que es refereix l apartat 2 d aquest article es presentaran durant el mes de desembre immediat anterior a l any en que el subjecte passiu quedi exonerat de contribuir per l impost. 5. En el cas de cessament en l activitat, quan la data declarada sigui anterior al termini indicat, el subjecte passiu haurà d acreditar dita data per a que sorgeixi els efectes corresponents. Article 15.- Declaració de variació 1. Quan es modifiquin les dades amb les que figura matriculat, el subjecte passiu haurà de presentar, en el termini d un mes des de que es produeixi aquesta modificació, una declaració de variació, que produirà efectes en la matricula de l any següent. 2. Amb caràcter general, les oscil lacions en més o menys no superiors al 20 per cent dels elements tributaris no alteraran la quantia de les quotes per les que es venia tributant. Quan les oscil lacions fossin superiors al percentatge indicat, tindran la consideració de variacions i hauran de ser declarades en la forma i termini fixats en el punt anterior. 3. Quan un qualsevol dels elements tinguts en compte per al càlcul de les quotes experimenti una oscil lació superior als percentatges assenyalats en els punts anteriors, la declaració de variació que s ha de formular haurà de contenir les dades corresponents a tots els elements tributaris en el moment en que s ha produït la oscil lació que es declara. 4. També tindran que presentar declaració de variació els subjectes passius matriculats en el grup 833 de la Secció 1ª de les Tarifes, pels metres quadrats de terrenys o edificacions venuts, i els matriculats en els epígraf 965.1, i de la mateixa Secció, pels espectacles celebrats, conforme s estableix en la nota comú al grup i als epígrafs indicats, respectivament. Dita declaració, que no produirà efectes en la matricula de l any següent, es presentarà durant el mes de gener i inclourà el total de metres o espectacles venuts o celebrats en l any anterior, a fi de que es pugui practicar la liquidació corresponent a la part 6

7 variable de la quota de dites activitats. Article 16.- Recursos contra actes censals i liquidatoris. 1. De conformitat amb l establert a l article 15 apartat 2 del Reial Decret 243/1995, contra els actes censals d inclusió, variació o exclusió dels censos de l Impost cal interposar prèviament el recurs de reposició establert a l article del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, i contra la resolució d aquest, reclamació econòmic-administrativa davant del Tribunal Econòmic-Administratiu Regional de Catalunya. 2. Contra els actes liquidatoris s ha d interposar el recurs de reposició esmentat al paràgraf anterior, essent la Jurisdicció ContenciósAdministrativa la única competent per dirimir totes les controvèrsies de fet i de dret que es plantegin entre BASE-Gestió d Ingressos i els subjectes passius, els responsables i qualsevol altre obligat tributari en les qüestions a les quals es refereix la present ordenança. 3. La interposició de recursos no paralitza l acció administrativa de cobrament, excepte que, dins del termini previst per a interposar-los, l interessat sol liciti la suspensió de l execució de l acte impugnat i aporti garantia suficient. En casos excepcionals, no obstant, l òrgan competent podrà acordar la suspensió del procediment, sense presentació de garantia, quan el recurrent justifiqui la impossibilitat de presentar-la o demostri fefaentment l existència d errors materials en la liquidació que s impugna. No obstant l anterior, si la impugnació afecta a un acte censal no es suspendrà en cap cas per aquest fet, el procediment de cobrament de la liquidació derivada de dit acte, sense perjudici de que, si la resolució que es dicta en matèria censal afecta al resultat de la liquidació pagada, s efectuï la corresponent devolució d ingressos. Article 17.- Règim d infraccions i sancions. 1. El règim d infraccions i sancions, conforme a l article 11 del Text refós de la llei reguladora de les hisendes locals, és el regulat en la Llei 58/2003, General Tributària i en les disposicions que la complementin i desenvolupin, d acord amb les especificacions establertes en aquesta Ordenança Fiscal. 2. Conforme a l article 192 de la Llei general tributària constitueix infracció tributària incomplir la obligació de presentar de forma completa i correcta les declaracions o documents necessaris, per a que l Administració tributària pugui practicar l adequada liquidació del tribut, a excepció que es regularitzi d acord amb l article 27 de la Llei general tributària. Article 18.- Criteris de graduació de sancions. Les sancions tributàries es graduaran, de conformitat amb el capítol II del Títol IV de la Llei general tributària. Disposició addicional primera. Les modificacions produïdes per Llei de pressupostos generals de l Estat o altra norma de rang legal que afectin a qualsevol element d aquest impost, seran d aplicació automàtica dins de l àmbit d aquesta Ordenança. Disposició addicional segona. 7

8 Les ordenances fiscals reguladores de l impost sobre activitats econòmiques aprovades pels respectius ens municipals, s aplicaran amb caràcter supletori i complementari a aquesta Ordenança. Disposició transitòria. La presentació de les declaracions per via telemàtica, d acord amb el que es regula als articles 6, 7 i 8 d aquesta Ordenança, entrarà en vigor l u de gener de l any Disposició derogatòria. Queda derogada l Ordenança reguladora de la gestió censal de l Impost sobre activitats econòmiques, aprovada provisionalment per acord plenari de data 30 d octubre de 2009, aprovada de forma definitiva en data 11 de desembre de 2009 i que regeix des del dia 1 de gener de Disposició final. Aquesta Ordenança Fiscal, aprovada provisionalment per acord plenari de data 25 de març de 2011 i quedant definitivament aprovada en data 25 de maig de 2011, regirà a partir de l endemà de la publicació al Butlletí Oficial de la Província, continuant vigent fins que es modifiqui o derogui expressament. ANNEX I Model de declaració (016) L annex I és pot consultar a htpps:// 8