enero 2016 Eva Donoso Atienza

Transcripción

1 enero 2016 Eva Donoso Atienza

2 Artículo 32 de la LOEPSF: destino del superávit. D. A. 6ª de la LOEPSF: posibles destinos del superávit La disposición adicional 82 de la Ley 48/2015, de 29 de octubre, PGE: Prórroga de la D. A. 6ª para la liquidación de D. A. 16ª del TRLRHL: Inversiones Financieramente Sostenibles. RT regulación en el TRLRHL y RD 500/90.

3 En el supuesto de que la liquidación presupuestaria se sitúe en superávit, este se destinará, en el caso del Estado, Comunidades Autónomas, y Corporaciones Locales, a reducir el nivel de endeudamiento neto siempre con el límite del volumen de endeudamiento si éste fuera inferior al importe del superávit a destinar a la reducción de deuda. A efectos de lo previsto en este artículo se entiende por superávit la capacidad de financiación según el sistema europeo de cuentas y por endeudamiento la deuda pública a efectos del procedimiento de déficit excesivo tal y como se define en la normativa europea.»

4 Qué dice la D.A. 6ª? Requisitos a cumplir: Superávit Liquidación 2015 RTGG (+) ajustado Liquidación 2015 los límites en materia de endeudamiento (110%) período medio de pago a proveedores (PMP) Posibles destinos del superávit o RTGG si es menor: a) obligaciones a 31 de diciembre del ejercicio anterior en la cuenta de«acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto», o equivalentes ( ) y a cancelar, con posterioridad, el resto de obligaciones pendientes de pago con proveedores, contabilizadas y aplicadas a cierre del ejercicio anterior. b) ( ) el porcentaje de este saldo para amortizar operaciones de endeudamiento que estén vigentes que sea necesario para que la Corporación Local no incurra en déficit en términos de contabilidad nacional en dicho ejercicio 2014 >>> Ahora sería c) ( ) destinar a financiar inversiones siempre que a lo largo de la vida útil de la inversión ésta sea financieramente sostenible.

5 I.- Un Ayuntamiento. DATOS LIQUIDACIÓN Superávit = RTGG (+) = Deuda viva = (413) = Cumple todos los requisitos de la DA 6ª: - Estimación de liquidación del presupuesto de 2016, según informe trimestral, con un superávit de 800. UTILIZACIÓN SUPERÁVIT - Incluido en el art Importe para aplicar la norma: el menor entre superávit y RTGG = Cumple requisitos DA 6ª Destinos: - Cuenta (413) = Inversión = 800. No computa en R. de gasto - Amortización anticipada = RTGG = 200 utilización segúntrlrhl. Si Computa en R. de gasto

6 II.- Un Ayuntamiento. DATOS LIQUIDACIÓN 2015 UTILIZACIÓN SUPERÁVIT - Necesidad de financiación = RTGG (+) = Deuda viva = (413) = 100 No está en el ámbito del artículo 32 porque tiene Necesidad de Financiación. RTGG se utilizará según TRLRHL: Uso voluntario para cualquier gasto Computa siempre en regla de gasto, aunque sea para IFS.

7 III.- Un Ayuntamiento. DATOS LIQUIDACIÓN Superávit = RTGG (+) = Deuda viva = (413) = Cumple todos los requisitos de la DA 6ª: - Estimación de liquidación del presupuesto de 2016, según informe trimestral, con un déficit de 800 UTILIZACIÓN SUPERÁVIT - Incluido en el art Importe para aplicar la norma: el menor entre superávit y RTGG = Cumple requisitos DA 6ª Destinos: - Cuenta (413) = Inversión = 0 -Amortización anticipada = RTGG = 200 utilización según TRLRHL

8 IV- Ayuntamiento DATOS LIQUIDACIÓN 2015 UTILIZACIÓN SUPERÁVIT -Superávit = RTGG (+) = 700 -Deuda viva = (413) = Cumple requisitos de la DA 6ª: estabilidad, RTGG ajustado, límite de deuda - Incumple el PMP - Estimación de liquidación 2016 según informe trimestral de un superávit de Incluido en el art Importe para aplicar la norma, el menor:700 - Según los requisitos DA 6ª: >>>> Cuenta (413) = 100 >>>> Inversión = 0 porque incumple PMP >>>>> Amortización anticipada = RTGG = 0 de utilización conforme al TRLRHL

9 V.- Ayuntamiento. DATOS LIQUIDACIÓN 2015 UTILIZACIÓN SUPERÁVIT -Superávit = RTGG (+) = Deuda viva = 0 -(413) = 100 -Cumple todos los requisitos de la DA 6ª: - Estimación de liquidación 2016 según informe trimestral de un superávit de No tiene deuda financiera lo que le dejaría fuera del art. 32 pero cumple los requisitos de la DA 6ª: - Opciones del Ayto: a) Todo el RTGG (1700) se utiliza en los términos del TRLRHL con efectos sobre regla de gasto. b) Se utiliza el superávit según DA 6ª: - Importe para aplicar la norma, el menor = Cuenta (413) = Inversión = 800 Sin efectos sobre Regla de Gastos - Amortización anticipada = 0 - Resto de RTGG = 800 de utilización conforme al TRLRHL con efectos en R. de Gastos.

10 VI.- Ayuntamiento y OOAA Liquidación Ayto. Liquidación OOAA Datos consolidados Superávit = 1000 Superávit = 100 Superávit consolidado = 1100 RTGG (+) = 1500 RTGG (+) = 50 Deuda viva = 8000 Deuda viva = 20 Deuda viva consolidada= 8020 Cuenta (413) = 200 Cuenta (413) = 0 Cuenta (413) = 200 Cumple D.A. 6ª Estimación de superávit a liquidación de 2014 = 200 Estimación de déficit a liquidación de 2014 = (50) Estimación de superávit consolidado = (413) = 200 Inversión = Amortización de deuda = 700 Destino del Superávit: IFS voluntario amortizar deuda: obligatorio Responsabilidad : art. 28 Ley de Transparencia, Infracción muy grave.

11 VII.- Ayuntamiento + OOAA + Sociedad Mercantil Liquidación Ayto. Liquidación OOAA Cuentas Sociedad mercantil Datos consolidados Superávit = 1000 Necesidad de financiación = (100) Superávit = 100 (PyG s/ C.N.) Superávit = 1000 RTGG (-) = (1500) RTGG (+) = 50 RTGG = no existe este concepto PyGs/C. mercantil = 80 Deuda viva = 8000 Deuda viva = 0 Deuda viva = 20 Deuda viva = 8020 (413) = 0 Cumple la D.A. 6ª Estimación de Estimación de déficit = Estimación de déficit = (50) Estimación de superávit superávit = 200 (100) consolidado = u.m (413) = 0 Inversión = Amortización deuda =30

12 1.- Se regulan en el TRLRHL: D. A. 16ª: regulación I.F.S. 2.- Se relaciona una serie de grupos de programa de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, estructura presupuestaria. 3.- Se exige que la inversión la ejecute una Entidad Local en capítulo 6 (excepción del capítulo 7 para las Diputaciones) 4.- Que la Entidad Local esté al corriente en obligaciones tributarias y S.S. 5- Requisitos de las IFS: vida útil, memoria económica, informe de intervención

13 IFS: Cambios en los grupos de programa Saneamiento, abastecimiento y distribución de aguas Recogida, eliminación y tratamiento de residuos Alumbrado público Protección y mejora del medio ambiente Mejora de las estructuras agropecuarias y de los sistemas productivos Industria Energía Comercio Ordenación y promoción turística Promoción, mantenimiento y desarrollo del transporte Infraestructuras del transporte Recursos hidráulicos Investigación científica, técnica y aplicada Sociedad de la información Gestión del conocimiento. La inversión podrá tener reflejo presupuestario en alguno de los grupos de programas siguientes: 133. Ordenación del tráfico y del estacionamiento Vías públicas Parques y jardines Protección del Patrimonio Histórico-Artístico Carreteras Caminos vecinales Gestión del patrimonio: aplicadas a la rehabilitación y reparación de infraestructuras e inmuebles propiedad de la entidad local afectos al servicio público. EQUIVALENCIAS EN LA NUEVA ORDEN. 160 Alcantarillado 161 Abastecimiento domiciliario de agua potable. 162 Recogida, gestión y tratamiento de res Recogida de residuos 1622 Gestión de residuos sólidos urbanos 1623 Tratamiento de residuos 172 Protección y mejora del medio ambiente 1721 Protección contra la contaminación acústica, lumínica y atmosférica en las zonas urbanas 431 Comercio 4311 Ferias 4312 Mercados, abastos y lonjas 4313 Comercio ambulante 432 Información y promoción turística 441 Transporte de viajeros 4411 Transporte colectivo urbano de viajeros 4412 Otro transporte de viajeros 442 Infraestructuras del transporte 443 Transporte de mercancías 153 Vías públicas Acceso a los núcleos de población 1532 Pavimentación de vías públicas 933 Por lo que se refiere a la definición de inversiones financieramente sostenibles cabe considerar incluidos en su ámbito objetivo de aplicación los gastos de rehabilitación y conservación en edificios de uso múltiple y en infraestructuras e inmuebles propiedad de las entidades locales afectos a usos concretos de ámbitos tales como el educativo, deportivo, cultural o social

14 Durante el año 2015 hemos destinado el superávit a: - IFS = Amortización deuda = 100 OR = 500 A 31/12/2015: no se ha terminado la obra 700??? Fase AD = 200 La regla que marca la DA 16ª del TRLRHL es que la inversión se ejecute íntegramente en 2015, de forma que la iniciación del expediente de gasto y el reconocimiento de la totalidad de las obligaciones económicas derivadas de la inversión se realice antes de la finalización del ejercicio de 2015, siendo posible que la ordenación del pago y el pago material se materialicen en No obstante lo anterior la DA 16ª recoge una excepción para el supuesto de que un proyecto de inversión no pueda ejecutarse íntegramente en 2015,al menos el gasto total de la inversión debe estar autorizado y comprometido, esto es, fase (AD), pudiendo no estar reconocida o liquidada la totalidad de las obligaciones.

15 D.A. 16ª TRLRHL: IFS Las obligaciones que no estén reconocidas (y sí comprometidas (fase AD) en 2015 podrían serlo en Se financiarán con cargo al RTGG de 2015 de forma que la parte que corresponda a la IFS pendiente se tomará como afectada para dicha financiación. No se trata como RT afectado Al reconocerse la obligación en 2016, computaría en la capacidad de financiación de 2016, pero NO en regla de gasto. Sobre el saldo restante del RTGG de 2015 se actuaría conforme al artículo 32 y la DA 6.

16 I.- Qué pasa en nuestro ejemplo? Liquidación 2015: RTGG = 1000 Superávit = 1200 IFS pendiente del ejercicio 2015 (AD)= 200 Haremos incorporación de remanentes de crédito financiados con RTGG 2015 Ahora NO verificamos requisitos LOEPSF Escenario para aplicar LOEPSF en 2016: RTGG = 800 (restados 200 que quedan afectados a la IFS) Superávit = 1200 Verificar requisitos DA 6ª. No computa en Regla de gasto de 2016

17 II.- Qué pasa en nuestro ejemplo si tuviéramos necesidad de financiación? Ahora NO verificamos requisitos LOEPSF Liquidación 2015: RTGG = 1000 Necesidad de financiación = (800) IFS pendiente (AD)= 200 Haremos incorporación de remanentes de crédito financiada con RTGG 2015 No computa en Regla de gasto de 2016 Escenario para aplicar LOEPSF en 2016: RTGG = 800 (restados 200 que quedan afectados a la IFS) Déficit = (800) No estamos en el artículo 32 porque la liquidación presenta necesidad de financiación.

18 III.- Si el RTGG fuera negativo en Liquidación 2015? Liquidación 2015: RTGG = (400) Superávit = 1200 Ahora NO verificamos requisitos LOEPSF IFS (financiada con RTGG de 2014) pendiente (AD)= 200 Aunque estemos en la excepción de la DA 16ª NO podemos hacer incorporación de remanentes de crédito porque el RTGG 2015 es negativo Escenario para aplicar LOEPSF en 2016: RTGG = negativo. No podemos aplicar el artículo 32 Para poder finalizar la IFS pendiente habrá que utilizar recursos del Pto 2016

19 IV.- IFS En ejercicio 2015: IFS = 600 A 31/12/2015: IFS = 400 en RC IFS = 200 en Fase (A) A liquidación Pto. 2015: Superávit = 1200 RTGG = 1400 Cumplimos D.A. 6ª Estimación superávit No estamos en la excepción que regula la DA 16ª TRLRHL. Las 600 um se pueden ejecutar en 2016: 200: Se puede utilizar el exceso del RTGG y computa en regla de gasto : Se utiliza el superávit de 2015 y NO computa en regla de gasto 2016.

20 V.- IFS En ejercicio 2015: IFS = 600 A 31/12/2015: IFS = 400 en RC IFS = 200 en Fase (A) A liquidación Pto. 2015: Superávit = 1200 RTGG = 1400 No cumplimos D.A. 6ª No estamos en la excepción que regula la DA 16ª TRLRHL. Las 600 um se pueden ejecutar en 2016: 200: Se puede utilizar el exceso del RTGG y computa en regla de gasto de : No puede ser con cargo al superávit de Con cargo a créditos del Pto 2016.

21 VI.- IFS: gasto plurianual En ejercicio 2015 inicio un gasto plurianual Inversión en una vía pública = = 1000 con préstamo 2016 = 500 recursos propios. Liquidación 2015 permite destinar a IFS = 800 Puedo finalizar el gasto plurianual con cargo al superávit haciendo un cambio en fuente de financiación? Según la DA 16ª TRLRHL: Debe iniciarse el expediente de gasto en el ejercicio 2016 No puede utilizarse para gasto plurianual Tampoco si se iniciara el gasto plurianual en 2016 dado que la regla general de la DA 16ª es el reconocimiento de la totalidad de las obligaciones económicas derivadas de la inversión antes de la finalización del ejercicio IFS adjudicación Nov 2016 y finalizará en enero 2017?

22 VII-IFS desde el capítulo 7 para Diputaciones, Consejos y Cabildos insulares Comarcas? Diputación: Liquidación 2015: RTGG = Superávit = um Cumple DA 6ª Destino: línea de subvenciones a los Aytos para IFS: a) Cumplan con lo previsto en la disposición adicional sexta de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, b) o bien, si no cumplen que la inversión no conlleve gastos de mantenimiento y así quede acreditado en su Pef. Comprobaciones por la Diputación? Bases de la subvención. Cap. 7 y grupo de programa? No computa en regla de gasto de la Dip. 31/12/2016? Es la Diputación la que tiene que tener las OR o AD Ayuntamientos receptores de las subvenciones: Destino una IFS: Cap. 6 y grupos de programa DA 16ª Cumplir DA 6ª/Inv. sin gastos de mantenimiento Computa en regla de gasto 31/12/2016? OR o AD? No le afecta la DA 16ª del TRLRHL porque noes el superávit del Ayto. Lo trata como cualquier gasto financiado con subvención.

23 VIII.-El Ayuntamiento ha sido condenado judicialmente en 2016 a pagar el valor de retasación de una expropiación de una zona verde que tuvo lugar en el ejercicio En este período los terrenos se han recalificado como urbanizables. Cuestiones: 1.- Esta expropiación podría considerarse como IFS, teniendo en cuenta su origen para parques y jardines? 2.- Teniendo en cuenta que el Ayuntamiento ya utilizó la parte de superávit 2015 para IFS pero la mitad no han sido realizadas, podrían sustituirse estas y desistir de las no realizadas?

24 IX.-Con motivo de la refinanciación de los préstamos para adecuarlos a prudencia financiera, se ha tenido que cancelar un derivado financiero. Es posible financiar este gasto con el remanente de tesorería, aunque NO se cumpla con el volumen de deuda NI con el periodo medio de pago a proveedores? Es deuda financiera? Es amortización anticipada? Art 32

25 X.- Puede una IFS financiarse con superávit si la inversión se acomete por el sistema de administración, es decir, si el ayuntamiento ejecuta el proyecto directamente contratando el personal y licitando los materiales? En este caso el gasto no se imputa al capítulo 6 del Presupuesto de gastos, por tanto, NO es posible.

26 Artículo 12.5 de la LOEPSF Los ingresosque se obtengan por encima de lo previsto se destinarán íntegramente a reducir el nivel de deuda pública. Ingresos recaudados. Excluidos ingresos finalistas. Durante la ejecución del presupuesto: implica estimar que los restantes ingresos se están obteniendo conforme a las previsiones iniciales. A liquidación presupuestaria: separar los ingresos obtenidos por encima de lo previsto.

27 Ejemplo art 12.5 Liquidación 2015 PI = (sin finalistas) Recaudación = (sin finalistas) + ingresos s/previsiones = 200 RTGG = Superávit = 900 RTGG 200 = Art = para art 32 y DA 6ª RTGG = verificar requisitos Superávit = 900 DA 6ª Si hubiera IFS pendientes de 2015? s/ RTGG = 1.000

28 IFS y la regla de gasto

29 Presupuesto de 2015 Liquidación 2014 Gasto computable capítulos 1 a 7 (+ajustes SEC) IFS (superávit) Techo de gasto para Pto 2015 = Gasto computable ajustado con IFS x Tasa de variación del PIB Pto 2015 = Durante la ejecución contabilizadas OR por IFS con cargo al superávit de 2014 = Liquidación 2015 Cap. 1 a 7 (+ajustes SEC)= (Incluye en cap6 IFS = ) se cumple regla de gasto? Gasto computable minorado en IFS = = < techo de gasto Pto= SI ( )

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