ÚLTIMAS NOVEDADES FISCALES

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1 ÚLTIMAS NOVEDADES FISCALES 2ª Quincena Abril Recordamos que todos los Asociados, disponéis del Asesor al Día (Fiscal y Laboral), en el Área Formación y una vez logados en el área privada, tenéis un vídeo explicativo de las novedades que se comentan en esta documentación fiscal.

2 CUESTIONES A ANALIZAR I.- NORMATIVA II.- CRITERIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 2

3 I.- NORMATIVA 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 3

4 I.-NORMATIVA Resolución de la Dirección General de la AEAT, de 12 de abril de 2016, que modifica la regulación de los modelos de actas de la Inspección de los Tributos, contenida en la Resolución de 29 de noviembre de Nota del Dpto. de Recaudación de la AEAT, de 2 de marzo de 2016, relativa a la naturaleza del plazo de ingreso del art.62.2 LGT, que se concede tras la denegación de solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento presentadas dentro del período voluntario de ingreso. Nota de la AEAT, de 18 de abril de 2016, sobre el derecho a comprobar créditos fiscales pendientes. Resolución de la DGRN, de 26 de febrero de 2016, por la que se modifican los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales individuales y consolidadas. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 4

5 Resolución de la Dirección General de la AEAT, de 12 de abril de 2016, que modifica la regulación de los modelos de actas de la Inspección de los Tributos, contenida en la Resolución de 29 de noviembre de Contenido: Entrada en vigor el 1 de mayo de Adaptación a la nueva normativa europea: CAU Se evita señalar circunstancias sobre la duración de las actuaciones que no afectan a la exigencia de la deuda aduanera. Se indica que los trámites de puesta de manifiesto del expediente y de audiencia en el ámbito de la deuda aduanera no tienen un carácter previo a la propuesta de resolución, sino que son posteriores a la misma. Se aclara, en el ámbito específico de las actas de conformidad y con acuerdo que, el obligado tributario, prestando su conformidad a la propuesta de resolución, manifiesta haber ejercido el derecho a formular observaciones, previsto en el art del CAU. Se establece un plazo de 30 días naturales para el trámite de audiencia. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 5

6 Nota del Dpto. de Recaudación de la AEAT, de 2 de marzo de 2016, relativa a la naturaleza del plazo de ingreso del art.62.2 LGT, que se concede tras la denegación de solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento presentadas dentro del período voluntario de ingreso. Naturaleza periodo abierto con la denegación de solicitudes presentadas en PV: Se concede el plazo previsto en el artículo 62.2 LGT: La presentación de nueva solicitudes durante este plazo no impedirá, en su caso, el inicio del periodo ejecutivo: estas solicitudes se tramitan como solicitudes en periodo ejecutivo. Mismo criterio aplicable al plazo de ingreso abierto con la notificación del requerimiento de pago de los créditos privilegiados como consecuencia de la aprobación del convenio, en el marco de un concurso de acreedores. Por el contrario, en el caso de deudas cuya ejecución hubiera estado suspendida en PV, se entenderá que el mismo se inicia con la notificación de la ejecución de la resolución desestimatoria o estimatoria parcial. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 6

7 Nota de la AEAT, de 18 de abril de 2016, sobre el derecho a comprobar créditos fiscales pendientes. Límites del derecho a comprobar y liquidar en PI: 1. Límite en relación con el derecho a liquidar: Temporal: PI debe tener por objeto obligaciones tributarias respecto de las que el derecho a liquidar no haya prescrito s/ art.66 LGT. 2. Límites en relación con el derecho a comprobar: Temporal: 10 años. Material. Sólo pueden ser objeto de comprobación: Bases o cuotas que se compensen en el ejercicio comprobado o que estén pendientes de compensación o las deducciones aplicadas en el ejercicio comprobado o que estén pendientes de aplicación, cuyo plazo de comprobación no estuviese prescrito. No pueden ser objeto de comprobación: Bases o cuotas que ya hubieran sido compensadas ni las deducciones que ya hubieran sido aplicadas con anterioridad, aun cuando el plazo de comprobación no estuviese prescrito. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 7

8 Nota de la AEAT, de 18 de abril de 2016, sobre el derecho a comprobar créditos fiscales pendientes. Efecto preclusivo de los PI en relación con el derecho a comprobar: 1. Procedimiento inspector de alcance general: Se entenderá incluida la comprobación de todos los créditos pendientes, correspondientes a todos los ejercicios en los que el derecho a comprobar no hubiera prescrito. El efecto preclusivo no alcanza a los créditos compensados o aplicados en ejercicios anteriores al que es objeto de comprobación. 2. Procedimiento inspector de alcance parcial: Si se desea incluir la comprobación debe mencionarse expresamente en el objeto del procedimiento. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 8

9 Resolución de la DGRN, de 26 de febrero de 2016, por la que se modifican los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales individuales y consolidadas. Regulación: Obligatorios para cuentas aprobadas a partir de 9 de marzo de Principales cambios: La exigencia de que la reserva de capitalización figure en el balance con absoluta separación y título apropiado. La nueva información que se debe incluir en la memoria en relación con: La determinación del coste de producción. Aplazamientos de pago a proveedores en operaciones comerciales Contabilización del Impuesto sobre Beneficios. La incorporación de nueva información en las hojas de solicitud de presentación en el RM y de datos generales de identificación. Versión íntegra, actualizada y completa de todos los modelos: 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 9

10 II.- CRITERIOS ADMINISTRATIVOS Y JUDICIALES 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 10

11 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 11

12 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Consulta Vinculante DGT V , de 10 de febrero, relativa a la tributación de los dividendos percibidos por un residente a un territorio común procedentes de una sociedad patrimonial residente en Guipúzcoa. Consulta Vinculante DGT V , de 19 de febrero, relativa a la aplicación de la exención de la prestación por desempleo en pago único, en caso de transformación de la sociedad laboral en sociedad limitada. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 12

13 Consulta Vinculante DGT V , de 10 de febrero, relativa a la tributación de los dividendos percibidos por un residente a un territorio común procedentes de una sociedad patrimonial residente en Guipúzcoa. Cuestión planteada: Normativa a aplicar a los importes percibidos en concepto de distribución de dividendos. Contestación DGT: Residente en territorio común. Normativa sustantiva: Ley 35/2006 IRPF y normativa de desarrollo. Importes percibidos tienen la consideración de RCM, debiendo integrarse en la base imponible del ahorro, de conformidad con lo establecido en el artículo a) d Ley 35/2006 IRPF. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 13

14 Consulta Vinculante DGT V , de 19 de febrero, relativa a la aplicación de la exención de la prestación por desempleo en pago único, en caso de transformación de la sociedad laboral en sociedad limitada. Cuestión planteada: Procedencia de la exención art.7.n) LIRPF, si la sociedad laboral, a cuya constitución se destinó la prestación por desempleo en pago único, pretende ahora transformarse en sociedad limitada (antes del plazo de 5 años). Contestación DGT: La aplicación de la exención requiere que se destine la prestación al capital de una sociedad laboral o de una entidad mercantil. La mera transformación no supone la pérdida del derecho a aplicar la exención, siempre que se cumpla el plazo mínimo de mantenimiento de 5 años. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 14

15 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 15

16 Sentencia del Tribunal Supremo, de 16 de marzo de 2016 (REC 1130/2014), sobre la naturaleza de los juros brasileños a efectos de la aplicación de la exención por doble imposición internacional. Cuestión planteada: Naturaleza de los juros brasileños: dividendos o intereses? TEAC: intereses. AN: dividendos. Sentencia: DIVIDENDOS EXENCIÓN POR DDI Derivan de la existencia de beneficios en la filial y el título que da derecho a su percepción es la participación del socio en el capital social. No pueden considerarse intereses puesto que no remuneran cantidades cedidas en virtud de préstamo, ni se calculan sobre el principal pendiente de un crédito. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 16

17 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 17

18 Sentencia del Tribunal de Justicia Unión Europea, de 07 de abril de 2016 (asunto n.º C-546/14), sobre la adecuación al Derecho comunitario de una norma de un EM que permite, dentro de un procedimiento concursal, una quita del IVA del deudor. Cuestión planteada: Si es ajustada a derecho una norma italiana que permite, en un proceso concursal, una quita en el IVA del deudor. Sentencia: No es una norma anticomunitaria, sino que es ajustada al Derecho de la UE: No supone una renuncia general al impuesto. Se efectúa en el marco de un procedimiento concursal, incluyendo la valoración de un experto independiente, de que esa deuda no se pagaría en una cuantía superior en caso de quiebra del empresario. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 18

19 OTROS IMPUESTOS 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 19

20 OTROS IMPUESTOS Consulta Vinculante DGT V , de 1 de febrero, relativa a la liquidación de las fiducias hereditarias. Consulta Vinculante DGT V , de 29 de febrero, sobre la naturaleza de las rentas derivadas de un contrato de hosting. Resolución TEAC, de 18 de febrero de 2016 (RG 1075/2013), sobre las consecuencias de la utilización por el contribuyente de las tablas oficiales a efectos de determinar la base de devolución en el IEDMT. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 20

21 Consulta Vinculante DGT V , de 1 de febrero, relativa a la liquidación de las fiducias hereditarias (fiducia aragonesa). Cuestión planteada: Liquidación provisional o a cuenta del ISD, que comprenda la totalidad de los bienes de la herencia. Liquidación del usufructo vidual, tras anulación artículo 54.8 RISD. Contestación DGT: Aplicación art. 26 LEY ISD Si el fiduciario tiene derecho a disfrutar los bienes, tributará como un usufructuario a efectos de ISD. Si, además, tiene poder de disposición, tributará por el pleno dominio, teniendo la liquidación carácter provisional. IIVTNU: Devengo: fecha de fallecimiento del causante. Contribuyente: herencia yacente. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 21

22 Consulta Vinculante DGT V , de 29 de febrero, sobre la naturaleza de las rentas derivadas de un contrato de hosting. Cuestión planteada: Naturaleza rentas derivadas de un contrato que permite la utlización de una aplicación estándar (no adaptada en modo alguno para el adquirente). Cánones. Beneficios empresariales. Contestación DGT: Beneficios Empresariales. Aplicación absolutamente estándar y no adaptada de algún modo para el adquirente (ya sea por el proveedor o por el propio cliente). No afecta la posibilidad de personalizar la imagen, a través de sus propios logos. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 22

23 Resolución TEAC, de 18 de febrero de 2016 (RG 1075/2013), sobre las consecuencias de la utilización por el contribuyente de las tablas oficiales a efectos de determinar la base de devolución en el IEDMT. Cuestión planteada: Determinación del valor del mercado a efectos de la devolución prevista en el artículo 66.3 LIE. OT: empleó tablas oficiales. AT: entiende que en el 66.3 no se prevé esta posibilidad. Resolución: OT. La Ley precisamente otorga a los precios medios de venta consignados en tablas la cualidad de ser considerados valores de mercado. Tal cualidad no se ciñe a determinados supuestos, sino que lo dispone de manera general, sea cual sea la finalidad tributaria. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 23

24 PROCEDIMIENTOS 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 24

25 Sentencia del Tribunal Supremo, de 16 de marzo de 2016 (REC 2243/2014), sobre la no consideración de dilación en el procedimiento inspector respecto de información que está en manos de terceros no aportada o aportada con retraso. Cuestión planteada: Determinar si existe dilación cuando un OT manifiesta que no dispone de la documentación que se le solicita y que dicha documentación se halla en poder de un 3º, a quien ha solicitado su entrega y al que la Inspección puede dirigirse directamente para su obtención. Sentencia: No es dilación: Nunca se podrá aportar aquello de lo que no se dispone. El impulso del PI corresponde a la Inspección, quien decidió, en presente caso, no efectuar el requerimiento al 3º. 2ª Quincena Abril 2016 Victoria Palomo 25